【S環(huán)保科技公司應(yīng)收賬款管理探究（定量論文）11000字】

S環(huán)?？萍脊緫?yīng)收賬款管理研究目錄TOC\o"1-2"\h\u20139S環(huán)?？萍脊緫?yīng)收賬款管理研究 117976一、應(yīng)收賬款的理論基礎(chǔ) 122212（一）應(yīng)收賬款管理的概述 125981（二）應(yīng)收賬款管理理論 218023二、清水源背景分析 420951（一）環(huán)保行業(yè)背景 425778（二）公司背景 83469資料來源：東方財富網(wǎng) 811236（三）應(yīng)收賬款的增長分析 93738（四）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)分析 1021497（五）應(yīng)收賬款賬齡分析 101863（六）應(yīng)收賬款指標(biāo)分析 1116208清水源應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)相關(guān)指標(biāo)分析表 1119656三、清水源存在的問題及其成因分析 1116724(一）應(yīng)收賬款管理存在的問題 115058（二）應(yīng)收賬款的成因及其分析 1314198四、清水源公司應(yīng)收賬款管理改進(jìn)的措施 1314803（一）進(jìn)行應(yīng)收賬款動態(tài)監(jiān)控管理 1428417（二）完善授信機(jī)制 1419610（三）建立應(yīng)收款項回款獎勵機(jī)制 1526256（四）完善信用管理部門職能 1516857結(jié)論 1612333參考文獻(xiàn) 17一、應(yīng)收賬款的理論基礎(chǔ)（一）應(yīng)收賬款管理的概述企業(yè)所提到的應(yīng)收賬款管理也就是將企業(yè)賒銷業(yè)務(wù)中所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款全部收回并對其妥善管理。在應(yīng)收賬款管理方面也有狹義以及廣義區(qū)別。廣義的企業(yè)應(yīng)收賬款管理也就是從起初的應(yīng)收款項產(chǎn)生直至回收并對整個過程進(jìn)行管理，其中管理內(nèi)容也有兩個方面，一是對應(yīng)收賬款到期前管理，二是對逾期后應(yīng)收賬款的追收管理。狹義的企業(yè)應(yīng)收賬款管理也就是對應(yīng)收賬款項產(chǎn)生時間直至到期時間內(nèi)的有效管理。企業(yè)對逾期后的企業(yè)賬款進(jìn)行管理就被稱之為商賬追收。（二）應(yīng)收賬款管理理論1、應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的主要目的就是為了提高企業(yè)自身的市場價值以及市場競爭能力并實(shí)現(xiàn)利潤最大化的同時確保企業(yè)風(fēng)險的最小化。對于企業(yè)而言，其務(wù)必需要制定合理科學(xué)的應(yīng)收賬款管理體系，并借助于相應(yīng)的信用政策來提高自身的銷售能力。此外，企業(yè)還需要將牢牢控制自己的運(yùn)營成本。企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面具體可設(shè)立以下幾個目標(biāo)：企業(yè)需要制定合理且科學(xué)的應(yīng)收賬款管理制度并還需要對其落實(shí)情況全面監(jiān)督，構(gòu)建完善的信用管理體系，以便于全面提高企業(yè)自身的應(yīng)收賬款管理能力。企業(yè)搭建科學(xué)的客戶信息管理平臺用來全面了解客戶信息的同時并實(shí)現(xiàn)有效管理以降低銷售風(fēng)險。全面提高自身的市場占有率以及市場競爭能力，開展信用銷售業(yè)務(wù)。企業(yè)要全面提高企業(yè)資金的利用效率，就需要確保應(yīng)收賬款管理規(guī)模的可控性，加快應(yīng)收賬款資金的回收速度。企業(yè)要避免出現(xiàn)一系列的壞賬問題，實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益最大化，就需要提升應(yīng)收賬款的清收效率。打造企業(yè)信用管理文化，全面企業(yè)員工的資金風(fēng)險意識。2、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的意義應(yīng)收賬款作為一種商業(yè)信用和促銷手段，雖然產(chǎn)生的經(jīng)營風(fēng)險與壞賬風(fēng)險總是并存的，但是還是被部分企業(yè)運(yùn)用到企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營過程之中，以便于提高自身企業(yè)的市場競爭能力并且還有利于搶占市場份額。對于企業(yè)而言，應(yīng)收賬款應(yīng)該是一把雙刃劍。企業(yè)如果能夠制定完善的應(yīng)收賬款管理體系，那么就能夠降低應(yīng)收賬款所帶來的企業(yè)風(fēng)險，有利于促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展。然而，若企業(yè)并不能夠解決在應(yīng)收賬款管理過程中所出現(xiàn)的問題，那么就會使得企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險大大增加，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)資金難以回籠現(xiàn)象的出現(xiàn)。對于企業(yè)而言，務(wù)必需要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款制度，以便于全面提高自身的資金回籠速度，避免企業(yè)壞賬的出現(xiàn)。（1）要提升企業(yè)資金使用率應(yīng)收賬款的賬面上所體現(xiàn)的不是企業(yè)的現(xiàn)金流入，而是企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)。這不但在一定程度上占用了流動資金，甚至還影響了企業(yè)的市場競爭能力，就是因為應(yīng)收賬款額的增加導(dǎo)致企業(yè)資金難以快速回籠而導(dǎo)致的。企業(yè)原本可將流動資金投入至企業(yè)發(fā)展之中，并可購買新型設(shè)備，提高自身的企業(yè)產(chǎn)能。伴隨著時代的發(fā)展以及科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，使得企業(yè)之間的競爭愈發(fā)激烈，部分企業(yè)本身市場競爭能力就存在一定的不足，被迫借助于賒銷戰(zhàn)略來獲得更多的市場份額。部分企業(yè)不得不將現(xiàn)有的資金全部投入至賒銷生產(chǎn)之中，導(dǎo)致企業(yè)成本大大增加。與此同時，由于企業(yè)賒銷等情況使得資金流入速度較慢，還影響了企業(yè)資金的實(shí)際使用效率，對企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營也產(chǎn)生了一定的影響。應(yīng)收賬款管理水平會對應(yīng)收賬款的質(zhì)量起到絕對性作用。若企業(yè)制定合理的應(yīng)收賬款管理制度能夠幫助企業(yè)按時收到賬款，也確保了企業(yè)資金的按時流入。對于企業(yè)而言，資金流對其發(fā)展發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。無論企業(yè)的利潤有多高，一旦企業(yè)出現(xiàn)資金鏈斷裂等情況都會導(dǎo)致企業(yè)難以正常運(yùn)營?？茖W(xué)管理應(yīng)收賬款不但能夠全面擴(kuò)大企業(yè)的發(fā)展規(guī)模，還能夠使得企業(yè)收益不斷增加，減少一系列的企業(yè)還賬事件的發(fā)生，也幫助了企業(yè)在最短時間內(nèi)拿到現(xiàn)金，降低企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險。（2）降低經(jīng)營的風(fēng)險企業(yè)應(yīng)收賬款的提升也會使得財務(wù)報表上面的營業(yè)額度提升。一小部分企業(yè)經(jīng)營者為了企業(yè)的業(yè)績好看許多，常常會借助于賒銷戰(zhàn)略來全面提高企業(yè)的營業(yè)收入。企業(yè)的總資產(chǎn)不停斷的增加，以及更好的回報投資人，是因為企業(yè)在應(yīng)收賬款方面的流動資產(chǎn)不斷提升。如果從表面看企業(yè)的發(fā)展前景可知企業(yè)發(fā)展勢態(tài)良好，但是在應(yīng)收賬款方面占用了企業(yè)大量的資金，導(dǎo)致企業(yè)的日常經(jīng)營管理受到了一定的限制，對企業(yè)的發(fā)展也產(chǎn)生了負(fù)面影響，甚至還會影響一系列的財務(wù)危機(jī)，對企業(yè)的發(fā)展并不利。（3）減少企業(yè)的信用成本企業(yè)可全面提高自身的應(yīng)收賬款管理水平，能夠降低相應(yīng)的信用成本，具體方法如下所示。第一，提高企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平的同時，還能夠使得企業(yè)的資金回籠速度不斷加快，在一定程度上減少了應(yīng)收贊款對企業(yè)資金的占用。對于企業(yè)而言，其可以將所得到應(yīng)收賬款全部投入至企業(yè)后期發(fā)展之中。第二，企業(yè)應(yīng)收賬款額的不斷在增加，會使得企業(yè)的管理費(fèi)用也隨之增加，特別是在應(yīng)收賬款的人工成本方面。如果企業(yè)能夠確保應(yīng)收賬款及時回收就能夠減少相應(yīng)的管理成本。第三，企業(yè)部分無法回收的欠款對于企業(yè)的發(fā)展帶來一定的阻礙，企業(yè)若能夠制定合理的應(yīng)收賬款制度能夠避免企業(yè)壞賬等一系列時間的發(fā)生，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的同時，提高企業(yè)資金的可周轉(zhuǎn)率。然而，企業(yè)若采用寬松的賒銷策略并沒有制定科學(xué)的應(yīng)收賬款管理制度，會導(dǎo)致企業(yè)的運(yùn)營成本大大增加，甚至還會因資金鏈斷裂引發(fā)企業(yè)破產(chǎn)。二、清水源背景分析環(huán)保行業(yè)背景在現(xiàn)代化城市中，城市的環(huán)保產(chǎn)業(yè)的發(fā)展顯得特別重要。正是因為中央環(huán)保監(jiān)察局對環(huán)境保護(hù)的重視程度愈來愈高，使得部分高污染企業(yè)被迫關(guān)閉，以便于解決環(huán)境污染方面的問題。此外，政府也需要為居民考慮環(huán)境方面的問題，解決企業(yè)高污染、高排放等一系列的問題。然而，如果企業(yè)要解決水質(zhì)污染以及大氣污染方面的問題，就需要購置相應(yīng)的防治設(shè)備，以便于解決企業(yè)的環(huán)境污染問題，但在一定程度上促進(jìn)了國內(nèi)環(huán)保產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。其實(shí)，環(huán)保產(chǎn)業(yè)也可以成為國家的支柱性產(chǎn)業(yè)，其能夠發(fā)揮保護(hù)環(huán)境、減少污染的作用。中國環(huán)保產(chǎn)業(yè)歷經(jīng)30多年，已然成長為國民經(jīng)濟(jì)不可分割的綜合性產(chǎn)業(yè)之一，其中包括了資源綜合利用、環(huán)保工程等。最近幾年，中國環(huán)保產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展，在2019年上半年國內(nèi)在生態(tài)保護(hù)方面的投入相比于2018年就增長了47%，并且在上半年的營業(yè)收入額也達(dá)到了6844億元，相比于同期的增長幅度也達(dá)到了8.6%，環(huán)保行業(yè)的發(fā)展勢態(tài)良好。我國在土壤污染治理以及騏達(dá)標(biāo)志性戰(zhàn)役方面的環(huán)保投入了4.3萬億，里面的1.7萬億購買環(huán)保產(chǎn)品，其國內(nèi)環(huán)保產(chǎn)業(yè)的提升約4000億元，是由國家的環(huán)保投入成功帶動了國內(nèi)環(huán)保產(chǎn)業(yè)的發(fā)展所間接帶動的。由我國政府部門所出臺的\t"/News/2020/12/07/_blank"《2020-2025年中國環(huán)保行業(yè)全景調(diào)研與發(fā)展戰(zhàn)略研究咨詢報告》中可了解以下內(nèi)容。在2019年，國內(nèi)年排污量達(dá)到了350億立方米，但是對城市污染水的集中處理率也只有15%。國內(nèi)80%的城市污染是并沒有通過相應(yīng)的處理技術(shù)反而是直接排入附近水域之中，在一定程度上影響了河道的水質(zhì)健康。在國內(nèi)2200座縣城以及19200個建制鎮(zhèn)中，污水直接排放的現(xiàn)象更為嚴(yán)重，污水排放量占到了總污水量的50%以上，從中可知該縣級市以及誠征在污水處理方面的能力遠(yuǎn)遠(yuǎn)不如其他大型城市。當(dāng)前我國國內(nèi)已經(jīng)建立了426座污水處理廠，其中有283家為二級處理廠。即便我國在污水廠建立方面投入了大量的資金，但是也難以解決偏遠(yuǎn)地區(qū)的污水排放問題。在2020年，國內(nèi)餐廚垃圾總量也達(dá)到了11798萬噸，對于國內(nèi)垃圾處理造成了嚴(yán)重的壓力。然而，伴隨著我國干濕垃圾分類項目的不斷推進(jìn)，餐余垃圾的處理效率也大大提高。如果未來干濕垃圾分類項目的覆蓋率能夠達(dá)到了50%，那么國內(nèi)餐廚垃圾總量也會下降至5892.3萬噸。從“十三五”中國投資/新增產(chǎn)品預(yù)估餐廚垃圾工程的資金投入達(dá)到了1461.44元/噸，并且在2020年市場空間也會達(dá)到相應(yīng)的861.15億元。除此之外，隨著我們國家內(nèi)部生活垃圾分類工作的優(yōu)化，其有效的解決了一些垃圾分類的難題，是因為國家內(nèi)部也就有了四十多個重點(diǎn)城市完善了相應(yīng)的垃圾分類系統(tǒng)。到2025年，建立完善的垃圾分類處理系統(tǒng)是我國內(nèi)部全部地級市以上的城市都需的。2020年全國將有2.55億噸生活垃圾的清運(yùn)量。環(huán)保政策不斷地逼著環(huán)保產(chǎn)業(yè)提速。截止2020年，國內(nèi)所有城市都要開始實(shí)施垃圾分類制度，公共機(jī)構(gòu)更要注重垃圾分類項目的推進(jìn)，并且有關(guān)政府部門還需要制定完善的法律體系以及相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)體系。此外，國內(nèi)有46個城市需要發(fā)揮領(lǐng)頭羊的作用率先建立垃圾分類處理系統(tǒng)，以便于在其他偏遠(yuǎn)地區(qū)更好的落實(shí)。然而，城市化對環(huán)保行業(yè)的刺激是具有一定的延遲性的，但是城市化對房地產(chǎn)行業(yè)的刺激是相對比較及時的。這也是就是我們常常所提到的城市規(guī)劃方面的問題，其主要還是規(guī)劃不合理所導(dǎo)致的。城市化在一定程度上也能夠推動環(huán)保行業(yè)的快速發(fā)展，即便會產(chǎn)生一定的延遲性，但是并不會缺席。當(dāng)前部分城鄉(xiāng)結(jié)合部已經(jīng)開始重視污水處理方面的問題，未來在城市化建設(shè)過程中所產(chǎn)生的環(huán)保方面的問題會以地方政府所主導(dǎo)并對其進(jìn)行合理解決。最近幾年，我國政府部門也頒布了較多的環(huán)保曾策，也在監(jiān)管方面的力度愈來愈大，其主要還是為了能夠?qū)崿F(xiàn)環(huán)保產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展。當(dāng)前國內(nèi)的環(huán)境污染整治方面的問題，仍存在一定的地域差異，鄉(xiāng)鎮(zhèn)與城市之間差距較大。然而，若對國內(nèi)各個省市的城市污水處理率全面剖析可知北京、上海、江蘇等地區(qū)的城市垃圾無害化處理率相對較高。反之，在國內(nèi)的黑龍江以及湖南地區(qū)在環(huán)境保護(hù)方面的工作推進(jìn)速度相對較慢。在《中國制造2025》中明確提高了國家需要注重環(huán)保技術(shù)的發(fā)展以及環(huán)保設(shè)備的研發(fā)，以便于加快循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展腳步，在一定程度上還能夠全面提高資源回收利用率，促進(jìn)國家生態(tài)文明的良性發(fā)展。伴隨著國家所制定的《中國制造2025》戰(zhàn)略的有效實(shí)施，國家開始從其他地區(qū)引進(jìn)了專業(yè)的環(huán)保設(shè)備，并且加大自身在環(huán)保技術(shù)方面的投入，促進(jìn)國內(nèi)環(huán)保技術(shù)的快速發(fā)展。此外，國家還對傳統(tǒng)制造業(yè)的效能提升以及節(jié)水治污等方面的專項技術(shù)進(jìn)行全面改造，注重節(jié)能環(huán)保的同時不斷提高企業(yè)自身的資源綜合利用率。在國家的“十三五”規(guī)劃中也明確提到了國家生態(tài)文明方面的建設(shè)，從中可知未來國家在節(jié)能環(huán)保方面的投入也會不斷加大，并且環(huán)保產(chǎn)業(yè)的發(fā)展速度也會增加。2019年，國內(nèi)將有9.02萬億元的節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值。此外，在2020-2025年期間將有11.6%的產(chǎn)能增長率，并且預(yù)計在2025年國內(nèi)節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值會達(dá)到17.5萬億元。我國的環(huán)保產(chǎn)業(yè)相比于其他西方國家發(fā)展較晚，并且在市場上體系方面也存在一定的不足，尤其是在市場規(guī)模方面，與其他西方國家存在一定的差距。國內(nèi)環(huán)保產(chǎn)業(yè)的發(fā)展離不開國家政府政策的支持。在2019年的國內(nèi)環(huán)保行業(yè)遇到了“中年危機(jī)”，也就是環(huán)保市場出現(xiàn)一系列的融資問題以及產(chǎn)能需求問題。此外，在2018年國內(nèi)的環(huán)保行業(yè)也受到了其他外界因素的影響，導(dǎo)致環(huán)保行業(yè)的股價走勢不佳。根據(jù)相關(guān)研究人員分析預(yù)測在2020年國內(nèi)環(huán)保產(chǎn)業(yè)營業(yè)額會達(dá)到2萬億元。伴隨著國內(nèi)城市化以及工業(yè)化的發(fā)展，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)也得到了快速發(fā)展，但是在環(huán)境污染方面的問題愈演愈烈。對于國家而言，其需要注重環(huán)保方面的問題，推出相應(yīng)的政策與制度解決環(huán)保有關(guān)問題。在“十五”期間，國家政府加大在環(huán)保設(shè)施方面的資金投入，使得環(huán)保產(chǎn)業(yè)的市場需求也不斷增加，環(huán)保產(chǎn)業(yè)的規(guī)模也有所擴(kuò)大，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)也發(fā)生了一定的轉(zhuǎn)變。國內(nèi)在環(huán)保行業(yè)也有著將近30年的發(fā)展。截止“十三五”時期，國內(nèi)的環(huán)保產(chǎn)業(yè)已經(jīng)建立了完善的產(chǎn)業(yè)鏈體系。然而，伴隨著國內(nèi)污染治理工作的不斷推進(jìn)，也使得中國成功成為了全球最大的環(huán)保市場，國內(nèi)在大氣污染治理以及設(shè)施運(yùn)營維修方面都許多優(yōu)秀的企業(yè)。根據(jù)國家環(huán)境保護(hù)協(xié)會的相關(guān)數(shù)據(jù)整理得到，2018年，國內(nèi)可能會有1.6萬億元的環(huán)保產(chǎn)業(yè)收入，并且國內(nèi)的環(huán)保產(chǎn)業(yè)也會成為國民經(jīng)濟(jì)的主要支柱產(chǎn)業(yè)。當(dāng)前，國內(nèi)環(huán)保產(chǎn)業(yè)僅處于最初的發(fā)展階段，并且在發(fā)展規(guī)模方面與其他西方國家也有著較大的差距。然而，伴隨著國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，環(huán)保產(chǎn)業(yè)對國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，在一定程度上促進(jìn)了國內(nèi)經(jīng)濟(jì)增長的同時還推動了國內(nèi)企業(yè)的轉(zhuǎn)型，由傳統(tǒng)的勞動密集型產(chǎn)業(yè)向高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。表1.02016-2019年上半年環(huán)保行業(yè)銷售毛利率及凈利率國內(nèi)環(huán)保行業(yè)的盈利狀況良好，在2017年國內(nèi)的環(huán)保行業(yè)的毛利率就高達(dá)15.6%，相比于2016年增長了0.5%。此外，在2017年國內(nèi)環(huán)保行業(yè)的銷售利潤率達(dá)到了7.5%，相比于2016年增長了0.2%?？傮w來說，環(huán)保行業(yè)的銷售利潤是可觀的。公司背景資料來源：東方財富網(wǎng)1995年河南清水源科技股份有限公司成立，公司的總部建設(shè)在河南省濟(jì)源市虎嶺高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)。這個公司在2015年4月23日于深交所上市，股票代碼是300437。與此同時，清水源公司還制定以及修訂了22項國家標(biāo)準(zhǔn)以及43項行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。此外，該公司還有60多項技術(shù)專利，并且也在其他五十多個國家和地區(qū)出口自己所研發(fā)的產(chǎn)品。清水源特別的重視自己公司的環(huán)保產(chǎn)業(yè)鏈的創(chuàng)新與發(fā)展，把“做有益社會、服務(wù)全球的百年企業(yè)”當(dāng)作為自己公司終身的發(fā)展戰(zhàn)略。與此同時，公司也比較注重工業(yè)水系統(tǒng)終端服務(wù)與運(yùn)營的發(fā)展，努力實(shí)現(xiàn)廢水資源化利用。清水源集團(tuán)總共有10家全資以及控股子公司，并且公司還涉及建筑工程施工、環(huán)境工程方面等相關(guān)領(lǐng)域。與此同時，該公司還獲得了環(huán)保工程專業(yè)承包一級、環(huán)境工程設(shè)計專項乙級等資質(zhì)。清水源公司其實(shí)質(zhì)上還是屬于科技先導(dǎo)型企業(yè)，其不僅僅有完整的研發(fā)體系，還有相應(yīng)的產(chǎn)品生產(chǎn)體系，該公司也是河南省水處理劑工程技術(shù)研發(fā)中心，也早已成為了國家級研發(fā)平臺。此外，該公司還與其他西方國家的頂級科研所合作，共同研究工業(yè)廢水處理以及土壤污染修復(fù)方面的技術(shù)。該公司對水處理化學(xué)品不僅僅能夠?qū)崿F(xiàn)系統(tǒng)研發(fā)，還能為其提供相應(yīng)的技術(shù)服務(wù)。此外，清水源公司還對亞磷酸以及氯甲烷進(jìn)行銷售。該公司還為其他中小型公司提供土壤修復(fù)、水處理技術(shù)以及園林綠化方面的技術(shù)支持。不僅僅如此，該公司還尤為注重環(huán)保設(shè)備的研發(fā)與發(fā)展，以便于解決生產(chǎn)過程中的一系列的生產(chǎn)設(shè)備故障問題，全面提高企業(yè)的生產(chǎn)效率。清水源公司還對膜產(chǎn)品進(jìn)行生產(chǎn)與銷售，并將所生產(chǎn)的產(chǎn)品對國外進(jìn)行銷售。（三）應(yīng)收賬款的增長分析公司2016年2017年2018年2019年清水源1.0610.9532.86211.254應(yīng)收賬款的波動趨勢是先升后降。2016~2019年應(yīng)收賬款總體持續(xù)增長，2019年比2016年增加了10.193億元，但2017年出現(xiàn)了下降，原因是公司的應(yīng)收賬款數(shù)額持續(xù)升高，風(fēng)險逐漸變大。同時，主營業(yè)務(wù)收入從2016年1.061億元上升到2019年的11.54億元，說明該公司可能實(shí)施了比較可取的銷售方案。項目2016年2017年2018年2019年銷售收入80.56125.6135.32138.2期初應(yīng)收賬款1.2791.050.9620.726期末應(yīng)收賬款1.020.8420.79612.23平均應(yīng)收賬款1.1521.0340.83460.734應(yīng)收賬款周率(%)100.6198.24142.08109.24應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)(天)25.2510.3117.6219.74（四）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)分析企業(yè)應(yīng)收賬款的管理質(zhì)量可以在企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率中了解，并且其也能夠代表企業(yè)的賬款周轉(zhuǎn)能力，同樣是體現(xiàn)了企業(yè)的賬款變現(xiàn)能力。企業(yè)資金周轉(zhuǎn)效率比較高是因為企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率數(shù)值比較大，同時收到的賬款速度也會很快。在一定程度上降低了企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險。本文對清水源公司2016-2019年期間的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率研究發(fā)現(xiàn)，在2017年公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)效率非常高，而且2017年企業(yè)的資金流動能力很強(qiáng)。但是公司5年周轉(zhuǎn)率表現(xiàn)出不穩(wěn)定，速度滯緩，企業(yè)運(yùn)營危機(jī)增大，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)呈現(xiàn)波動勢頭。應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提比例（％）2016123，456，321，0110，326，201，0010.15201724，327，241，021，024，201，795.24201815，240，214，211，027，104，026.2520199，354，248，20914，252，3110.36（五）應(yīng)收賬款賬齡分析最近幾年，清水源公司的應(yīng)收賬款賬齡變化并不大。筆者對2016年以及2017年的應(yīng)收賬齡進(jìn)行全面分析，發(fā)現(xiàn)賬齡有所增長，其增長比率也達(dá)到了5%，也從中可知企業(yè)出現(xiàn)壞賬風(fēng)險概率有所提高。若從整體角度對其進(jìn)行深入分析可知應(yīng)收賬款操作會對公司收入產(chǎn)生影響。一旦出現(xiàn)賬單逾期等一系列的現(xiàn)象發(fā)生，會導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)出現(xiàn)問題。對于清水源公司而言，其務(wù)必需要應(yīng)當(dāng)加大催收力度，公司也應(yīng)該提前做好承擔(dān)損失的準(zhǔn)備。（六）應(yīng)收賬款指標(biāo)分析清水源應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)相關(guān)指標(biāo)分析表項目2016年2017年2018年2019年應(yīng)收賬款2.085.8246.72014.24流動資產(chǎn)30.2442.3153.5461.25營業(yè)收入61.56121.6105.6131.2占流動資產(chǎn)比率4.20%1.56%2.41%18.91%占營業(yè)收入比率1.35%0.86%0.61%10.41%應(yīng)收賬款占資金之比近4年來應(yīng)收賬款與流動資產(chǎn)的比例高于20%的警線，從2016~2019年該比例不斷升高，大量的流動資金不能馬上變現(xiàn)，對公司的資產(chǎn)也造成尤為嚴(yán)重的影響。對于公司而言，其應(yīng)該解決應(yīng)收賬款方面的問題，試圖將賬款賬齡縮短，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。在2016-2019年期間公司的應(yīng)收賬款額不斷增加，并且對企業(yè)的營業(yè)收入也產(chǎn)生了較為明顯的影響，兩者是呈正相關(guān)的關(guān)系。然而，在2016-2017年期間公司的應(yīng)收賬款額卻有所下降，從中可知公司的銷售業(yè)務(wù)增長有所放緩。為了增加營業(yè)額，采用了更廣泛的信用體系。在2017-2018年期間公司的應(yīng)收賬款額占到了公司全部營業(yè)額的20%，從中可知公司的賒銷業(yè)務(wù)并不理想。三、清水源存在的問題及其成因分析(一）應(yīng)收賬款管理存在的問題（1）未設(shè)立專門的信用管理部門正是因為清水源當(dāng)前所實(shí)行的應(yīng)收賬款管理制度較為落后，也沒有設(shè)立相應(yīng)的部分來完成應(yīng)收賬款的催收工作。公司在應(yīng)收賬款的管理還僅僅只停留于“追繳”層面上。公司在業(yè)務(wù)方面的洽談以及回款全部都是由生產(chǎn)經(jīng)營部門所負(fù)責(zé)的，并且還需要將相應(yīng)的催收進(jìn)度告知于財務(wù)部。然而，財務(wù)部需要對應(yīng)收賬款進(jìn)行一一核算。企業(yè)的應(yīng)收賬款中如果出現(xiàn)賬齡較長等一系列的情況，財務(wù)部門就需要與業(yè)務(wù)部分相互溝通，但是最后還是由業(yè)務(wù)部門來負(fù)責(zé)債務(wù)催款。上述管理方式雖然看起來較為明確與合理，但是其中存在嚴(yán)重的權(quán)利重疊以及協(xié)調(diào)難度大等問題，甚至對于應(yīng)收賬款的追收也會產(chǎn)生一定的阻礙。部分企業(yè)還會出現(xiàn)拖欠欠款的時間發(fā)生。不僅僅如此，企業(yè)財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門也常常會相互扯皮，最終導(dǎo)致應(yīng)收賬款的拖欠行為愈發(fā)嚴(yán)重，隨之出現(xiàn)壞賬等情況。應(yīng)收賬款催收權(quán)責(zé)不清，部門間的管理混亂更會影響企業(yè)的正常經(jīng)營。（2）合同管理制度執(zhí)行不嚴(yán)格筆者從清水源公司的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行全面分析，發(fā)現(xiàn)該公司并沒設(shè)立相應(yīng)的法律事務(wù)部門，所以使得合同管理工作交給了企業(yè)財務(wù)部門以及生產(chǎn)經(jīng)營部門所負(fù)責(zé)。企業(yè)合同簽署完畢之后就沒有相應(yīng)的部門進(jìn)行后續(xù)工作的跟進(jìn)，不同業(yè)務(wù)人員的編號有所不同，從而會導(dǎo)致合同之間也產(chǎn)生串號等一系列的情況發(fā)生，對于合同的查詢以及歸檔難度大大增加。由于合同無法歸檔導(dǎo)致財務(wù)部門的應(yīng)收賬款的工作難以快速跟進(jìn)，也難以了解合同的實(shí)際情況，最終導(dǎo)致一系列的壞賬等情況的發(fā)生。清水源公司全部的環(huán)保工程項目都是交給工程部門所負(fù)責(zé)，其發(fā)揮著溝通的作用，但是工程項目部門并不注重對項目的管理。大多情況下都是直接讓業(yè)務(wù)員與業(yè)主簽訂相應(yīng)的合同。此外，公司在成本預(yù)算方面也存在較大的弊端，稅金以及利潤率計算也都是由企業(yè)財務(wù)部門所負(fù)責(zé)。由于工程項目整個實(shí)施工期相對較長，使得合同金額也會隨之發(fā)生一定的變化。與此同時，公司在成本預(yù)算方面的重視程度不夠，常常會導(dǎo)致入不敷出等情況的出現(xiàn)，甚至部分項目長期處于虧損狀態(tài)。(3)應(yīng)收款項回款激勵機(jī)制缺失對于業(yè)務(wù)員而言，其最為主要的就是采取一系列的方式與手段來完成相應(yīng)的目標(biāo)。該目標(biāo)也就是生產(chǎn)經(jīng)營部門所制定相應(yīng)的企業(yè)目標(biāo)。對于清水源公司而言，當(dāng)前所制定的工資薪酬考核制度存在一定的問題。由于業(yè)務(wù)員效績與合同金額直接掛鉤，使得業(yè)務(wù)員注重自己的個人業(yè)績，并不會考慮合同金額方面的部門。業(yè)務(wù)員只會注重合同數(shù)量，并不會對顧客的債務(wù)償還能力以及征信狀況進(jìn)行全面了解與評估。與此同時，業(yè)務(wù)員也不會考慮企業(yè)資金回籠方面的問題，只會注重自己的薪酬與利益，最后導(dǎo)致工程項目部門難以按照原定要求與流程交付項目，對企業(yè)也造成了尤為嚴(yán)重的財務(wù)壓力。（二）應(yīng)收賬款的成因及其分析（1）當(dāng)前清水源公司所研發(fā)的產(chǎn)品在市場競爭能力方面存在不足，并且企業(yè)規(guī)模相比于其他大型公司有著較大的差距。（2）企業(yè)在銷售過程中缺乏相應(yīng)的競爭力。企業(yè)不但在成本以及價格方面下功夫，還借助于賒銷策略，最終導(dǎo)致愈來愈多的企業(yè)借助于賒銷的方式與清水源公司進(jìn)行交易。產(chǎn)品賒銷數(shù)額的增加會使得企業(yè)利潤嚴(yán)重受到影響，甚至還會出現(xiàn)一系列的財務(wù)危機(jī)。伴隨著應(yīng)收賬款額的增加，企業(yè)日常經(jīng)營過程中的財務(wù)風(fēng)險也隨之增加。（3）企業(yè)并不注重客戶資信信用方面的調(diào)查，業(yè)務(wù)員并沒有事先了解企業(yè)的資信情況，盲目選擇寬松的信用政策，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款額的不斷增加。雖然從企業(yè)財務(wù)報告的表面來看企業(yè)的銷售額有所增加，但是實(shí)質(zhì)上對企業(yè)確是一種負(fù)擔(dān)，還會出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)方面的問題。另外，企業(yè)為了能夠確保流動資金的有效流動，還需要承擔(dān)相應(yīng)的稅費(fèi)。對于企業(yè)而言，其務(wù)必需要制定完善的賒銷制度，不能夠滿目選擇賒銷的方式來增加企業(yè)營業(yè)額，如果企業(yè)并不能夠按時回收應(yīng)收賬款會對企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生嚴(yán)重的影響，甚至還會引發(fā)一系列的資金周轉(zhuǎn)方面的問題。四、清水源公司應(yīng)收賬款管理改進(jìn)的措施所有的企業(yè)銷售貨物，當(dāng)然最喜歡錢貨兩清，不能在銷售時候采取賒銷策略，由誰來決定，誰來控制，時間的長短基本上都是由企業(yè)內(nèi)部所來對其進(jìn)行控制。對于企業(yè)管理者而言，其務(wù)必需要了解賒銷企業(yè)的信譽(yù)情況以及法定代表的素質(zhì)，并且還可以通過其他手段以及方式來獲得更多的渠道資料，以便于更為充分的了解企業(yè)信息。企業(yè)信譽(yù)狀況良好就會使得企業(yè)賬務(wù)償還的概率的增加，對自身企業(yè)的財務(wù)影響也相對較少。如果企業(yè)信譽(yù)狀況不佳，那么企業(yè)賬務(wù)償還的概率就會減少。與此同時，還需要全面考慮賒銷時間的長短，賒銷小件過長對于企業(yè)資金的壓力就會更大。此外，企業(yè)管理人員還需要考慮現(xiàn)階段資金的時間價值。不同時間段的資金價值是有所不同，企業(yè)借助于賒銷戰(zhàn)略根本上還是為了能夠全面提高企業(yè)的經(jīng)營效益。應(yīng)收賬款也就是企業(yè)資金的對外投放，主要也是為了解決企業(yè)銷售方面的問題。（一）進(jìn)行應(yīng)收賬款動態(tài)監(jiān)控管理客戶雖然能夠給企業(yè)帶來一定的收益，但是也會給企業(yè)帶來相應(yīng)的風(fēng)險。對于企業(yè)而言，確?？蛻糍Y信狀況的真實(shí)性以及可靠性尤為重要。企業(yè)信用風(fēng)險管理過程中最為主要的就是進(jìn)行相應(yīng)的客戶資信調(diào)查，并且在資信調(diào)查方面也主要由以下幾個調(diào)查內(nèi)容所組成，分別是企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營狀況等。企業(yè)信用管理部門務(wù)必需要將所搜集到的信息進(jìn)行一一整理，并且還需要對每位客戶建立相應(yīng)的檔案數(shù)據(jù)庫。與此同時，管理部門還需要將客戶信息全部錄入至平臺之中。客戶檔案大體上可分為兩種情況，分別是客戶靜態(tài)情況以及客戶動態(tài)情況。在企業(yè)信用管理事務(wù)中最為重要的部分就是應(yīng)收賬款動態(tài)監(jiān)控。此外，公司借助于對應(yīng)收賬款的動態(tài)監(jiān)控能夠全面了解賒賬方的還款情況。公司管理部門需要對賒賬客戶進(jìn)行監(jiān)督與跟蹤，避免應(yīng)收賬款資金回籠失敗事件的發(fā)生，以便于降低自身企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。（二）完善授信機(jī)制因為清水源公司所制定的信用評價體系方面缺乏對賒款方的授信管理。企業(yè)如果想要牢牢控制應(yīng)收賬款的規(guī)模大小，就需要制定相應(yīng)的信用標(biāo)準(zhǔn)。然而，當(dāng)前絕大多數(shù)公司所使用的信用指標(biāo)評價方法是5C信用評價分析。由于不同的企業(yè)其經(jīng)營狀況也有所不同，若客戶提出相應(yīng)的賒銷方案之后，企業(yè)就需要對其進(jìn)行相應(yīng)的信用分析，確保對應(yīng)收賬款的有效管理。此外，還需要根據(jù)客戶的信用等級來制定相應(yīng)的授信政策。（三）建立應(yīng)收款項回款獎勵機(jī)制（1）建立業(yè)務(wù)人員應(yīng)收賬款激勵制度由于業(yè)務(wù)員的薪酬只與業(yè)務(wù)量有一定的關(guān)系，所以業(yè)務(wù)員只要與客戶簽訂相應(yīng)的合同，自身就能夠獲得相應(yīng)的提成。然而，產(chǎn)品的生產(chǎn)周期是相對較長的，但是公司卻早早的向業(yè)務(wù)員支付了相應(yīng)的報酬，在一定程度上會影響業(yè)務(wù)員追收欠款的積極性。此外，還會使得企業(yè)資金缺口不斷變大。（2）建立客戶應(yīng)收賬款激勵制度企業(yè)如果想要制定完善的應(yīng)收賬款激勵制度，就要從就需要從兩方面進(jìn)行入手，分別對應(yīng)收款管理人員進(jìn)行相應(yīng)的物質(zhì)激勵。此外，還需要對客戶進(jìn)行相應(yīng)的回款激勵。公司最為常見的激勵手段也就是借助于現(xiàn)金折扣以及銷售折扣的方式，鼓勵賒銷方及時回款，在一定程度上能夠加快賒銷方企業(yè)的回款速度。當(dāng)前清水源公司并沒有為客戶提供現(xiàn)金折扣條件，但是客戶能夠在一定的期限內(nèi)占用企業(yè)的流動資金。（四）完善信用管理部門職能信用管理部門主要負(fù)責(zé)應(yīng)收賬管管理方面的一系列事項，并且信用部門需要得到其他業(yè)務(wù)部門以及財務(wù)部負(fù)責(zé)的應(yīng)收賬款管理事務(wù)的告知。除開這些，對總經(jīng)理負(fù)責(zé)而言，信用管理部門與其他各個部門并沒有差別，并且與財務(wù)這個部門同屬于同級別部分。該部門主要任務(wù)就是對客戶的征信情況進(jìn)行全面調(diào)查與分析研究，并且還需要借助于信用評價分析的方式全面了解賒銷方企業(yè)的信用情況。在信用管理部門中有一位部門經(jīng)理，并且其負(fù)責(zé)管理三個小組，也就是征信組、授信組以及收賬組。該部門的具體職責(zé)情況如下圖所示：信用管理部門信用管理部門經(jīng)理征信組授信組收賬組客戶資信調(diào)查客戶信用分析賬款監(jiān)控客戶檔案管理客戶信用評級賬款追收制定信用政策圖4-2清水源公司信用管理部架構(gòu)結(jié)論首先，我們需要充分認(rèn)識到國有企業(yè)是國家國民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，其次，我們需要避免出現(xiàn)國有資產(chǎn)外流等一系列情況的出現(xiàn)。當(dāng)前國有企業(yè)改革過程中最為主要的就是實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)增值。此外，在國有流動資產(chǎn)中也有應(yīng)收賬款的部分，但是應(yīng)收賬款的比重較大，并且賬務(wù)所存在時間相對較長，在一定程度上影響了國有企業(yè)的資金利用效率。在國有企業(yè)管理過程中最為主要的就是提高自身應(yīng)收賬款的管理能力，以便于提高企業(yè)的市場競爭能力。主要結(jié)論如下所示： 筆者全面剖析清水源最近三年在應(yīng)收賬款管理方面所有存在的問題，發(fā)現(xiàn)清水源股份有限公司在應(yīng)收賬款的管理方面存在催收權(quán)責(zé)不清以及各個部門之間管理混亂等情況。此外公司也沒有建立完善的信息管理平臺，在合同管理方面也存在一定的缺陷。清水源公司在應(yīng)收賬款管理方面的問題成因主要由以下幾個方面所構(gòu)成：公司并未制定完善的應(yīng)收賬款管理體系；各個部門員工在應(yīng)收賬款管理方面的專業(yè)知識儲備不夠；公司信息化程度相對較低。本文在研究研究基礎(chǔ)是價值鏈理論以及信用理論，并且對清水源公司在債務(wù)管理的各個方面所存在的問題制定相應(yīng)的改進(jìn)措施，具體措施如下所示；（1）公司需要制定完善的監(jiān)管體系；（2）建立信息管理平臺；（3）建立公司的授信