第五章第三節(jié)教材

第五章會(huì)計(jì)賬簿二、分類(lèi)賬的設(shè)置和登記方法第三節(jié)賬簿的設(shè)置和登記內(nèi)容講解一、日記賬的設(shè)置和登記方法三、備查賬的設(shè)置和登記方法●●●●●

一、日記賬的設(shè)置和登記方法●●●●●

(一)現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記方法

1.現(xiàn)金日記賬的概念概念

現(xiàn)金日記賬是由出納人員按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金的收款憑證和現(xiàn)金付款憑證或提取現(xiàn)金的銀行存款付款憑證，逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。

一、日記賬的設(shè)置和登記方法

(一)現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記方法

2.現(xiàn)金日記賬的基本結(jié)構(gòu)

現(xiàn)金日記賬通常使用訂本式賬簿，采用設(shè)有“借方(或收入)”、“貸方(或支出)”、“余額(或結(jié)余)”三欄式結(jié)構(gòu)的賬頁(yè)?！瘛瘛瘛瘛?/p>

現(xiàn)金日記賬的樣式●●●●●

一、日記賬的設(shè)置和登記方法

(一)現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記方法

4.現(xiàn)金日記賬的登記方法●●●●●現(xiàn)金日記賬（三欄式）年憑證號(hào)摘要對(duì)方科目收入支出結(jié)余月日810付8打車(chē)費(fèi)管理費(fèi)用100返回

一、日記賬的設(shè)置和登記方法

(一)現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記方法

3.現(xiàn)金日記賬的登記要求

●●●●●由出納人員根據(jù)同現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記，即根據(jù)現(xiàn)金收款憑證和與現(xiàn)金有關(guān)的銀行存款付款憑證（從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)）登記現(xiàn)金收入，根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記現(xiàn)金支出。（沒(méi)有轉(zhuǎn)帳憑證）

逐日結(jié)出現(xiàn)金余額，與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對(duì)，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤，做到日清日結(jié)。

問(wèn)：是每日結(jié)出余額嗎?

一、日記賬的設(shè)置和登記方法

(一)現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記方法

4.現(xiàn)金日記賬的登記方法●●●●●

4.現(xiàn)金日記賬的登記方法

“對(duì)應(yīng)科目”欄根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證中的貸方科目或借方科目填制。●●●●●

4.現(xiàn)金日記賬的登記方法

“借方”欄根據(jù)現(xiàn)金收款憑證或銀行存款付款憑證中的合計(jì)金額填寫(xiě)?！瘛瘛瘛瘛?.現(xiàn)金日記賬的登記方法

“貸方”欄根據(jù)現(xiàn)金付款憑證中的合計(jì)金額填寫(xiě)?！瘛瘛瘛瘛?/p>

4.現(xiàn)金日記賬的登記方法收、支填寫(xiě)后及時(shí)結(jié)出余額?！瘛瘛瘛瘛窬氁痪?.登記現(xiàn)金日記帳根據(jù)（）憑證為依據(jù)？A現(xiàn)金付款B現(xiàn)金收款C銀行付款D銀行收款E轉(zhuǎn)賬2.登記現(xiàn)金日記帳的借方根據(jù)（）憑證為依據(jù)？A現(xiàn)金付款B現(xiàn)金收款C銀行付款D銀行收款E轉(zhuǎn)賬3.登記現(xiàn)金日記帳的貸方根據(jù)（）憑證為依據(jù)？A現(xiàn)金付款B現(xiàn)金收款C銀行付款D銀行收款E轉(zhuǎn)賬答案：1.ABC2.BC3.A見(jiàn)前面的表格【例題·單選題】現(xiàn)金日記賬的登記方法錯(cuò)誤的是（）。

A.每日終了，應(yīng)分別計(jì)算現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的合計(jì)數(shù)，結(jié)出

余額，同時(shí)將余額同庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)核對(duì)

B.現(xiàn)金日記賬可逐月結(jié)出現(xiàn)金余額，與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對(duì)，

以檢查每月現(xiàn)金收付是否有誤

C.憑證欄系指登記入賬的收、付款憑證的種類(lèi)和編號(hào)

D.日期欄系指記賬憑證的日期

【例題·單選題】不能作為現(xiàn)金日記賬記賬依據(jù)的是（）。

A.現(xiàn)金收款憑證B.現(xiàn)金付款憑證

C.銀行收款憑證D.銀行付款憑證

練一練

一、日記賬的設(shè)置和登記方法

(二)銀行存款日記賬的設(shè)置和登記方法

1.銀行存款日記賬的概念概念

銀行存款日記賬是出納人員根據(jù)有關(guān)銀行存款的收款憑證、付款憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序，逐日逐筆地記錄和反映銀行存款的增減變化及其結(jié)果的賬簿?！瘛瘛瘛瘛?/p>

一、日記賬的設(shè)置和登記方法(二)銀行存款日記賬的設(shè)置和登記方法●●●●●

1.銀行存款日記賬的格式（三欄式、多欄式）

銀行存款日記賬的格式與現(xiàn)金日記賬相同，可以采用三欄式，也可以采用多欄式；

但不管三欄式還是多欄式，都應(yīng)在適當(dāng)位置增加一欄“結(jié)算憑證”，以便記賬時(shí)標(biāo)明每筆業(yè)務(wù)的結(jié)算憑證及編號(hào)，便于與銀行核對(duì)賬目。

為了保證現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的安全和完整，無(wú)論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，都必須使用訂本賬。

銀行存款日記賬的樣式●●●●●2.銀行存款日記賬的設(shè)置、登記方法

（1）銀行存款日記賬應(yīng)按企業(yè)在銀行開(kāi)立的賬戶(hù)和幣種分別設(shè)置，每個(gè)銀行賬戶(hù)設(shè)置一本日記賬。（比如在工商，農(nóng)行，建行都開(kāi)了戶(hù)就必須都設(shè)置一本日記賬）

（2）由出納員根據(jù)與銀行存款收付業(yè)務(wù)有關(guān)的記賬憑證，按時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記。

根據(jù)銀行存款收款憑證和有關(guān)的現(xiàn)金付款憑證（庫(kù)存現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)）登記銀行存款收入欄，根據(jù)銀行存款付款憑證登記其支出欄，每日結(jié)出存款余額。問(wèn)：現(xiàn)金日記賬每日結(jié)出余額是為了賬實(shí)核對(duì)，那么銀行存款日記賬每日結(jié)出余額是為了和銀行對(duì)賬嗎？一、日記賬的設(shè)置和登記方法

(二)銀行存款日記賬的設(shè)置和登記方法

3.銀行存款日記賬的登記方法●●●●●

3.銀行存款日記賬的登記方法

根據(jù)有關(guān)銀行存款的收款憑證、付款憑證，分別填寫(xiě)“年、月、日”、“憑證編號(hào)”、“摘要”各欄?！瘛瘛瘛瘛?/p>

3.銀行存款日記賬的登記方法

“結(jié)算方式”欄根據(jù)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的結(jié)算憑證的種類(lèi)和編號(hào)填寫(xiě)?！瘛瘛瘛瘛?/p>

3.銀行存款日記賬的登記方法

“借方”欄根據(jù)銀行存款收款憑證或現(xiàn)金付款憑證合計(jì)行金額填寫(xiě)?！瘛瘛瘛瘛?.銀行存款日記賬的登記方法

“貸方”欄根據(jù)銀行存款付款憑證合計(jì)行金額填寫(xiě)。●●●●●3.銀行存款日記賬的登記方法

“余額”欄根據(jù)借方或貸方金額計(jì)算填列，其結(jié)果表示銀行存款的結(jié)存數(shù)額?！瘛瘛瘛瘛?/p>

【例題·單選題】關(guān)于銀行存款日記賬的具體登記方法，表述錯(cuò)誤的是（）。

A.日期欄：系指記賬憑證的日期

B.憑證欄：系指銀行存款實(shí)際收付的金額

C.對(duì)方科目：系指銀行存款收入的來(lái)源科目或支出的用途科目

D.摘要欄：摘要說(shuō)明登記入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容憑證欄登記是憑證編號(hào)，也就是帳的登記依據(jù)，選B二、分類(lèi)賬的設(shè)置和登記方法

(一)總分類(lèi)賬的設(shè)置和登記方法1.總分類(lèi)賬的概念概念

總分類(lèi)賬簡(jiǎn)稱(chēng)總賬。通過(guò)總賬可以集中、全面地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的總體狀況，為進(jìn)一步進(jìn)行會(huì)計(jì)核算提供總括的信息資料。每個(gè)企業(yè)、行政事業(yè)單位都要根據(jù)本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)際情況設(shè)置相關(guān)的總分類(lèi)賬。●●●●●二、分類(lèi)賬的設(shè)置和登記方法2.總分類(lèi)賬的基本結(jié)構(gòu)

總分類(lèi)賬只采用貨幣計(jì)量單位進(jìn)行登記，一般采用“三欄式賬頁(yè)”，其基本結(jié)構(gòu)為：“借方”、“貸方”和“余額”三欄。

(一)總分類(lèi)賬的設(shè)置和登記方法●●●●●二、總分類(lèi)賬的設(shè)置和登記方法

3.總分類(lèi)賬的登記方法

總分類(lèi)賬的記賬依據(jù)和登記方法取決于企業(yè)采用的賬務(wù)處理程序，既可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過(guò)匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。

(一)總分類(lèi)賬的設(shè)置和登記方法●●●●●總分類(lèi)賬（一般三欄式）賬戶(hù)名稱(chēng)：年憑

證

號(hào)摘要借方

金額貸方

金額借或貸余額月

日

總分類(lèi)賬◆格式：借方、貸方、余額三欄式。◆匯總登記：對(duì)各種記賬憑證進(jìn)行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記。1、編制科目匯總表（1）將記賬憑證中分錄過(guò)入工作底稿。（2）結(jié)計(jì)各賬戶(hù)借貸方發(fā)生額（3）填制科目匯總表2、根據(jù)科目匯總表登記總賬

科目匯總表科匯字第01號(hào)單位：元日期：2009年12月01

日至2009年12月

10

日核準(zhǔn)：復(fù)核：記賬：制單：

劉芳√√√√√√√√√√

總分類(lèi)賬

第

1頁(yè)

GENERALLEDGER

會(huì)計(jì)科目及編號(hào)ACCOUNTNO.

庫(kù)存現(xiàn)金期初余額1211536297科匯11-31日本月發(fā)生額

借1292380200912311214880二、分類(lèi)賬的設(shè)置和登記方法

(二)明細(xì)分類(lèi)賬的設(shè)置和登記方法1.明細(xì)分類(lèi)賬的概念概念

明細(xì)分類(lèi)賬簡(jiǎn)稱(chēng)明細(xì)賬。明細(xì)賬提供具體詳細(xì)的會(huì)計(jì)核算資料，對(duì)總分類(lèi)賬中記載的總括資料起著輔助補(bǔ)充作用。通常對(duì)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)、債務(wù)、收入、費(fèi)用等總分類(lèi)賬按照經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)際需要設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)分類(lèi)賬?！瘛瘛瘛瘛穸⒎诸?lèi)賬的設(shè)置和登記方法

(二)明細(xì)分類(lèi)賬的設(shè)置和登記方法

2.三欄式明細(xì)分類(lèi)賬格式設(shè)置

三欄式明細(xì)分類(lèi)賬的格式與總分類(lèi)賬的格式相同，也使用“借方”、“貸方”、“余額”三欄式賬頁(yè)。三欄式明細(xì)分類(lèi)賬適用于如“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”等只需要對(duì)金額進(jìn)行核算分析的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)適用范圍債權(quán)債務(wù)及實(shí)收資本，只涉及金額類(lèi)的賬目?！瘛瘛瘛瘛?.三欄式明細(xì)賬①格式：借方、貸方、余額三欄式。

②登記方法：逐筆登記。

適用核算內(nèi)容：往來(lái)款項(xiàng)等。

明細(xì)分類(lèi)賬

總頁(yè)5

分頁(yè)003-1一級(jí)科目應(yīng)收賬款

明細(xì)科目戶(hù)名安信公司

2009121期初余額借平4640002收1貨款收回0登記記賬憑證日期簡(jiǎn)明扼要說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容根據(jù)記賬憑證所列金額填列根據(jù)余額性質(zhì)填列填列會(huì)計(jì)憑證類(lèi)型及編號(hào)計(jì)算填列12464000二、分類(lèi)賬的設(shè)置和登記方法

(二)明細(xì)分類(lèi)賬的設(shè)置和登記方法3.數(shù)量金額式明細(xì)分類(lèi)賬格式設(shè)置

數(shù)量金額式明細(xì)分類(lèi)賬的賬頁(yè)，也采用“借方”、“貸方”、“結(jié)存”三欄式的基本結(jié)構(gòu)，但在每欄下面，又分別設(shè)置“數(shù)量”、“單價(jià)”、“金額”三個(gè)小欄目。●●●●●適用范圍數(shù)量金額式明細(xì)分類(lèi)賬適用于如“原材料”、“庫(kù)存商品”等既需要進(jìn)行金額核算又需要進(jìn)行具體的實(shí)物數(shù)量核算分析的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填寫(xiě)明細(xì)核算內(nèi)容的相關(guān)資料3.數(shù)量金額式明細(xì)賬

①格式：借方、貸方、余額三欄中分設(shè)數(shù)量、單價(jià)、金額等欄。②登記方法：逐筆登記。

適用核算內(nèi)容：實(shí)物資產(chǎn)等。日期、憑證、摘要等填法同前根據(jù)驗(yàn)收入庫(kù)單數(shù)據(jù)填列根據(jù)領(lǐng)料單數(shù)據(jù)填列

二、分類(lèi)賬的設(shè)置和登記方法

(二)明細(xì)分類(lèi)賬的設(shè)置和登記方法4.多欄式明細(xì)分類(lèi)賬格式設(shè)置

多欄式明細(xì)分類(lèi)賬，一般在“借方”或“貸方”欄下設(shè)立若干專(zhuān)欄，也可在借、貸雙方欄下分別設(shè)立若干欄，以便具體、詳細(xì)地記錄反映某項(xiàng)資金的增減變動(dòng)情況。多欄式明細(xì)分類(lèi)賬適用于成本、費(fèi)用等需要詳細(xì)核算分析其組成、消耗情況的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。適用范圍收入、成本、費(fèi)用科目的明細(xì)核算，如生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收入、利潤(rùn)分配等。

●●●●●

明

細(xì)

賬管理費(fèi)用總頁(yè)分/p>

明細(xì)項(xiàng)目合計(jì)辦公費(fèi)4付3購(gòu)辦公用品55001255006付5付招待費(fèi)2170016200招待費(fèi)…………31記43結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用875490928201620015轉(zhuǎn)5購(gòu)買(mǎi)水電并分配101700水電費(fèi)80000112000121212121期初余額0

二、總類(lèi)賬的設(shè)置和登記方法

(二)明細(xì)分類(lèi)賬的設(shè)置和登記方法

5.橫線(xiàn)登記式明細(xì)分類(lèi)賬格式設(shè)置橫線(xiàn)登記式明細(xì)賬采用在同一賬頁(yè)的同一行分設(shè)若干欄，詳細(xì)地記載一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從發(fā)生到結(jié)束的有關(guān)內(nèi)容。

●●●●●適用范圍橫線(xiàn)登記式明細(xì)賬適用于需要進(jìn)行逐筆對(duì)應(yīng)反映的某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。如“在途物資”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)付票據(jù)”、“其他應(yīng)收款”,“材料采購(gòu)”等明細(xì)分類(lèi)賬。二、分類(lèi)賬的設(shè)置和登記方法

(二)明細(xì)分類(lèi)賬的設(shè)置和登記方法5.橫線(xiàn)登記式明細(xì)分類(lèi)賬●●●●●會(huì)計(jì)基礎(chǔ)>>第七章>>第三節(jié)5.橫線(xiàn)登記式明細(xì)分類(lèi)賬表5-15其他應(yīng)收款——備用金明細(xì)分類(lèi)賬年憑證號(hào)摘要借方

年憑證號(hào)摘要貸方余額月日原借補(bǔ)付合計(jì)月日?qǐng)?bào)銷(xiāo)退回合計(jì)

2.明細(xì)分類(lèi)賬的登記方法（1）固定資產(chǎn)、債權(quán)（應(yīng)收）、債務(wù)（應(yīng)付）等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記；（跟時(shí)間聯(lián)系比較緊密）

（2）材料、庫(kù)存商品（跟數(shù)量有關(guān)的）收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。注意：固定資產(chǎn)因?yàn)橐?jì)提折舊，一月份買(mǎi)，二月份就要計(jì)提折舊。跟時(shí)間聯(lián)系緊密。而

債權(quán)債務(wù)的借款還款也跟期間有關(guān)系。所以必須每天登記。三欄式只進(jìn)行金額核算的賬戶(hù)，如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅費(fèi)等往來(lái)結(jié)算賬戶(hù)，以及實(shí)收資本、盈余公積等賬戶(hù)。多欄式收入、成本、費(fèi)用類(lèi)科目的明細(xì)核算（利潤(rùn)分配）數(shù)量金額式既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶(hù)，如原材料、庫(kù)存商品、周轉(zhuǎn)材料等存貨明細(xì)賬戶(hù)橫線(xiàn)登記式材料采購(gòu)業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務(wù)多選題】關(guān)于銀行存款日記賬的登記方法，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.由會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)登記

B.按時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記

C.每日結(jié)出存款余額D.月終計(jì)算出全月收入、支出的合計(jì)數(shù)

【例題·多選題】必須逐日結(jié)出余