第六章 賬戶的分類教材

12月30日各損益類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)前余額如下：借貸主營業(yè)務(wù)成本100000營業(yè)稅金及附加10000其他業(yè)務(wù)支出10000銷售費用5000管理費用15000財務(wù)費用1000主營業(yè)務(wù)收入200000其他業(yè)務(wù)收入8000營業(yè)外支出1000營業(yè)外收入200投資收益5000本年利潤2000001、結(jié)轉(zhuǎn)本月?lián)p益類帳戶2、計算并結(jié)轉(zhuǎn)本年所得稅3、分配利潤：提取盈余公積15%

分配利潤50%4、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤3/25/20241會計學(xué)原理-賬戶的分類第一節(jié)賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類

資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類成本類損益類第六章賬戶的分類

3/25/20242會計學(xué)原理-賬戶的分類一、資產(chǎn)類賬戶

（一）反映流動資產(chǎn)

1、“庫存現(xiàn)金”2、“銀行存款”3、“應(yīng)收賬款”4、“預(yù)付賬款”5、“應(yīng)收票據(jù)”6、“其他應(yīng)收款”7、“材料采購（在途物資）”8、“原材料”9、“庫存商品”10、“交易性金融資產(chǎn)”1、“固定資產(chǎn)”2、“累計折舊”3、“固定資產(chǎn)清理”

4、無形資產(chǎn)（二）反映非流動資產(chǎn)3/25/20243會計學(xué)原理-賬戶的分類二、負(fù)債類賬戶（一）反映流動負(fù)債的賬戶

1、“短期借款”2、“應(yīng)付賬款”3、“預(yù)收賬款”4、“應(yīng)付股利”5、“應(yīng)付票據(jù)”6、“其他應(yīng)付款”7、“應(yīng)付職工薪酬”8、“應(yīng)交稅費”“長期借款”（二）反映長期負(fù)債的賬戶3/25/20244會計學(xué)原理-賬戶的分類三、所有者權(quán)益類賬戶（一）反映所有者原始投資的賬戶

“實收資本”資本公積”1、“本年利潤”2、“利潤分配”（二）反映所有者投資收益的賬戶、“盈余公積”、“3/25/20245會計學(xué)原理-賬戶的分類四、成本類賬戶

在工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)過程中，用來歸集資產(chǎn)成本：材料采購（在途物資）制造費用生產(chǎn)成本在建工程研發(fā)支出成本類賬戶與資產(chǎn)類賬戶有密切聯(lián)系：同屬于資產(chǎn)類要素，記賬規(guī)則一致反應(yīng)某資產(chǎn)成本形成過程，一旦形成完畢即結(jié)轉(zhuǎn)入該資產(chǎn)所對應(yīng)的資產(chǎn)類科目原材料生產(chǎn)成本庫存商品固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)3/25/20246會計學(xué)原理-賬戶的分類五、損益類賬戶

（一）反映收益的賬戶

1、“主營業(yè)務(wù)收入”2、“其他業(yè)務(wù)收入”3、“營業(yè)外收入”1、“主營業(yè)務(wù)成本”2、“營業(yè)稅金及附加”3、“其他業(yè)務(wù)成本”4、“營業(yè)外支出”5、“營業(yè)費用”6、“管理費用”7、“財務(wù)費用”8、“所得稅費用”（二）反映費用（廣義）的賬戶3/25/20247會計學(xué)原理-賬戶的分類第二節(jié)賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類

賬戶用途：設(shè)置、運用賬戶目的。（為什么？）賬戶結(jié)構(gòu)：賬戶借方和貸方核算內(nèi)容、余額方向，余額內(nèi)容。（如何做？）為什么要對賬戶按用途和結(jié)構(gòu)進(jìn)行分類？了解賬戶結(jié)構(gòu)掌握核算規(guī)律性。3/25/20248會計學(xué)原理-賬戶的分類三大類九小類：盤存賬戶結(jié)算賬戶資本賬戶跨期攤提賬戶集合分配賬戶成本計算賬戶財務(wù)成果計算賬戶集合配比賬戶備抵賬戶基本賬戶業(yè)務(wù)賬戶調(diào)整賬戶附加賬戶備抵附加賬戶3/25/20249會計學(xué)原理-賬戶的分類一、盤存賬戶用來反映和監(jiān)督現(xiàn)金、銀行存款和各項實物資產(chǎn)的增減變動及實存額的賬戶。必屬資產(chǎn)1、“庫存現(xiàn)金”2、“銀行存款”3、“原材料”4、“庫存商品”5、“固定資產(chǎn)”6、“無形資產(chǎn)3/25/202410會計學(xué)原理-賬戶的分類

盤存賬戶結(jié)構(gòu)：

賬戶特點：1、內(nèi)容：可通過財產(chǎn)清查方法確定實有數(shù)；2、明細(xì)賬以數(shù)量和金額兩種指標(biāo)。3、余額必在借方借方盤存賬戶貸方期初余額：財產(chǎn)物資、貨幣資金期初實有數(shù)增加額期末余額：財產(chǎn)物資、貨幣資金期末實有數(shù)減少額3/25/202411會計學(xué)原理-賬戶的分類二、結(jié)算賬戶反映和監(jiān)督企業(yè)同其他單位或個人之間債權(quán)、債務(wù)結(jié)算情況賬戶：

債權(quán)結(jié)算賬戶債務(wù)結(jié)算賬戶債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶結(jié)算賬戶資產(chǎn)負(fù)債雙重賬戶3/25/202412會計學(xué)原理-賬戶的分類（一）債權(quán)結(jié)算賬戶

1、“應(yīng)收票據(jù)”2、“其他應(yīng)收款”債權(quán)結(jié)算賬戶結(jié)構(gòu)：借方債權(quán)結(jié)算賬戶貸方期初余額：期初尚未結(jié)算的債權(quán)實有數(shù)債權(quán)增加額期末余額：尚未結(jié)算的債權(quán)實有數(shù)債權(quán)減少額3/25/202413會計學(xué)原理-賬戶的分類（二）債務(wù)結(jié)算賬戶屬于這類賬戶的有：

1、“短期借款”2、“應(yīng)付票據(jù)”3、“其他應(yīng)付款”債務(wù)結(jié)算賬戶結(jié)構(gòu)：

借方債務(wù)結(jié)算賬戶貸方期初余額：期初尚未結(jié)算的債務(wù)實有數(shù)債務(wù)增加額期末余額：尚未結(jié)算的債務(wù)實有數(shù)債務(wù)減少額3/25/202414會計學(xué)原理-賬戶的分類（三）債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶

1、“應(yīng)收賬款”2、“應(yīng)付賬款”3、“應(yīng)付薪酬”4、“應(yīng)交稅費”債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶結(jié)構(gòu)：借方債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶貸方期初余額：債權(quán)大于債務(wù)的差額期初余額：債務(wù)大于債權(quán)的差額債權(quán)增加額;債務(wù)減少額債務(wù)增加額；債權(quán)減少額期末余額：債權(quán)大于債務(wù)的差額期末余額：債務(wù)大于債權(quán)的差額3/25/202415會計學(xué)原理-賬戶的分類三、資本賬戶反映和監(jiān)督企業(yè)資本的增減變動及其結(jié)存情況的賬戶。即所有者權(quán)益類：

借方資本賬戶貸方期初余額：期初資本實有數(shù)減少額期末余額：期末資本實有數(shù)增加額3/25/202416會計學(xué)原理-賬戶的分類四、跨期攤提賬戶

用來反映和監(jiān)督應(yīng)由幾個會計期間共同負(fù)擔(dān)的費用，并將這些費用在各會計期間進(jìn)行分?jǐn)偟馁~戶。屬于資產(chǎn)類：

“長期待攤費用”

借方長期待攤費用貸方發(fā)生攤銷余額：尚未攤銷費用3/25/202417會計學(xué)原理-賬戶的分類五、集合分配賬戶歸集和分配企業(yè)經(jīng)營過程中某一階段或某一會計期間所發(fā)生的費用，反映和監(jiān)督費用計劃執(zhí)行情況和費用分配情況。

“制造費用”集合分配賬戶的結(jié)構(gòu)：

借方集合分配賬戶貸方歸集分配3/25/202418會計學(xué)原理-賬戶的分類六、成本計算賬戶用來反映和監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中某一階段所發(fā)生的、應(yīng)計入成本對象的全部費用，并確定各個成本計算對象的實際成本的賬戶。

1、“生產(chǎn)成本”2、“材料采購（在途物資）”3、“在建工程”4、研發(fā)支出

5、制造費用？3/25/202419會計學(xué)原理-賬戶的分類成本計算賬戶的結(jié)構(gòu)：

借方成本計算賬戶貸方期初余額：成本對象未完某一過程發(fā)生的實際成本發(fā)生的應(yīng)計入成本對象的費用期末余額：成本對象未完成某一過程發(fā)生的實際成本結(jié)轉(zhuǎn)已完成某一過程成本對象的實際成本3/25/202420會計學(xué)原理-賬戶的分類七、集合配比賬戶用來反映和監(jiān)督企業(yè)在一定會計期間內(nèi)所取得的收益和所發(fā)生的、應(yīng)計入當(dāng)期損益的各種費用，借以期末進(jìn)行配合比較，計算確定經(jīng)營期內(nèi)的財務(wù)成果的賬戶。屬于損益類賬戶：

1、“主營業(yè)務(wù)收入”2、“其他業(yè)務(wù)收入”3、“營業(yè)外收入”4、“主營業(yè)務(wù)成本”5、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”6、“其他業(yè)務(wù)成本”7、“營業(yè)費用”8、“管理費用”9、“財務(wù)費用”10、“營業(yè)外支出”11、“所得稅費用”3/25/202421會計學(xué)原理-賬戶的分類集合配比賬戶的結(jié)構(gòu)：借方

集合配比賬戶(收益）貸方收益增加額轉(zhuǎn)入“本年利潤”的收益

借方集合配比賬戶（費用）貸方費用增加額轉(zhuǎn)入“本年利潤”的費用3/25/202422會計學(xué)原理-賬戶的分類八、財務(wù)成果計算賬戶用來反映和監(jiān)督企業(yè)在一定會計期間內(nèi)全部生產(chǎn)經(jīng)營活動最終成果的賬戶。屬于這類賬戶的有：

“本年利潤”財務(wù)成果計算賬戶的結(jié)構(gòu)：該賬戶的特點：年度中間，賬戶的余額不轉(zhuǎn)賬，目的是提供截止本期累計實現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損；年終轉(zhuǎn)賬后，該賬戶應(yīng)無余額。

借方財務(wù)成果計算賬戶貸方轉(zhuǎn)入的本期發(fā)生的各項收益轉(zhuǎn)入的應(yīng)計入損益的各項費用期末余額：累計實現(xiàn)的凈利潤期末余額：累計發(fā)生的虧損3/25/202423會計學(xué)原理-賬戶的分類九、調(diào)整賬戶用來調(diào)整被調(diào)整賬戶的余額，以求得被調(diào)整賬戶的實際余額而設(shè)置的賬戶。在會計核算中，對于某些會計要素，要求用兩種數(shù)字從不同的方面進(jìn)行反映。如固定資產(chǎn)

“固定資產(chǎn)”賬戶—被調(diào)整賬戶

“累計折舊”賬戶—調(diào)整賬戶固定資產(chǎn)凈值/折余價值——實際價值

1、累計折舊2、累計攤銷3、利潤分配4、壞賬準(zhǔn)備5、材料成本差異

被調(diào)整賬戶固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)本年利潤應(yīng)收賬款原材料3/25/202424會計學(xué)原理-賬戶的分類（一）調(diào)整賬戶的分類調(diào)整賬戶按其調(diào)整方式的不同，分：備抵賬戶附加賬戶備抵附加賬戶3/25/202425會計學(xué)原理-賬戶的分類

1．備抵賬戶/抵減賬戶其調(diào)整方式，可用下列公式表示：

被調(diào)整賬戶余額-備抵賬戶余額=被調(diào)整賬戶的實際余額②屬于這類賬戶的有：1、“累計折舊”2、累計攤銷3、“壞賬準(zhǔn)備”1、“固定資產(chǎn)”2無形資產(chǎn)3、“應(yīng)收賬款”3、“其他應(yīng)收款”對應(yīng)被調(diào)整賬戶①備抵賬戶的余額與被調(diào)整賬戶的余額一定是在相反的方向。3/25/202426會計學(xué)原理-賬戶的分類舉例說明：

例1“累計折舊”賬戶與“固定資產(chǎn)”賬戶固定資產(chǎn)原始價值200，000減：固定資產(chǎn)累計折舊60，000固定資產(chǎn)賬面凈值140，000借方固定資產(chǎn)貸方期末余額：200，000

借方累計折舊貸方期末余額：60，0003/25/202427會計學(xué)原理-賬戶的分類

2．附加賬戶其調(diào)整方式，可用下列公式表示：被調(diào)整賬戶余額+附加賬戶余額=被調(diào)整賬戶的實際余額

①附加賬戶的余額與被調(diào)整賬戶的余額一定是在相同的方向。②在實際工作中，純粹的附加賬戶很少運用。3/25/202428會計學(xué)原理-賬戶的分類

3．備抵附加賬戶其調(diào)整方式，可用下列公式表示：

被調(diào)整賬戶余額+備抵附加賬戶余額=被調(diào)整賬戶的實際余額①這類賬戶屬雙重性質(zhì)賬戶，但不能同時起備抵、附加賬戶功能；②在某一時期執(zhí)行何種功能，取決于該賬戶的余額與被調(diào)整賬戶的余額方向是相同還是相反。3/25/202429會計學(xué)原理-賬戶的分類“原材料”賬戶與“材料成本差異”賬戶原材料計劃成本68，000減：材料成本節(jié)約2，000原材料實際成本66，000借方原材料貸方期末余額：

68，000

借方材料成本差異貸方期末余額：

2，0003/25/202430會計學(xué)原理-賬戶的分類“原材料”賬戶與“材料成本差異”賬戶原材料計劃成本68，000加：材料成本超支2，000原材料實際成本70，000借方原材料貸方期末余額：

68，000

借方材料成本差異貸方期末余額：

2，0003/25/202431會計學(xué)原理-賬戶的分類“利潤分配”賬戶與“本年利潤”賬戶已實現(xiàn)的利潤數(shù)68，000減：已分配的利潤數(shù)42，000未分配的利潤數(shù)26，000借方利潤分配貸方期末余額：42，000