喬彥軍看潛伏話內(nèi)控千秋基業(yè)內(nèi)控造

喬彥軍看潛伏話內(nèi)控千秋基業(yè)內(nèi)控造一、引言1、內(nèi)部控制概述☆內(nèi)部控制：是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程?！顑?nèi)部控制目標(biāo)：合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。Date2☆靜態(tài)上，內(nèi)部控制可稱為內(nèi)部控制制度，這方面強(qiáng)調(diào)其健全性。內(nèi)部控制制度是企業(yè)的一套文件，涉及企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配、政策和程序，關(guān)系企業(yè)各個(gè)方面、各個(gè)層次、各個(gè)環(huán)節(jié)、各種因素和各種行為。Date3☆動(dòng)態(tài)上，內(nèi)部控制可稱為內(nèi)部控制過程，這方面強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制的有效性。內(nèi)部控制過程強(qiáng)調(diào)以下特點(diǎn)：

內(nèi)部控制是企業(yè)全體人員共同實(shí)施的過程。

內(nèi)部控制是一個(gè)嵌入企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的過程：內(nèi)部控制建設(shè)和運(yùn)行不是在現(xiàn)有經(jīng)營管理體系之外另起爐灶；需要將控制理念、方法和手段等嵌入到企業(yè)的組織架構(gòu)和經(jīng)營管理全部活動(dòng)之中；需要貫穿到企業(yè)規(guī)劃、決策、執(zhí)行和監(jiān)督等所有的管理職能和環(huán)節(jié)之中。

Date4☆內(nèi)部控制要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。五項(xiàng)要素之間的關(guān)系是：

內(nèi)部環(huán)境為開展控制和履行控制職責(zé)提供了基礎(chǔ)和氛圍；

風(fēng)險(xiǎn)評估旨在圍繞企業(yè)目標(biāo)，識別風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，確定風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)發(fā)生的可能性和嚴(yán)重性，進(jìn)而明確應(yīng)當(dāng)采取的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略；Date5

控制活動(dòng)是把擇定的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略通過政策、指令、程序和行為等落實(shí)到位；

信息與溝通則為風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)和內(nèi)部監(jiān)督等提供有效的信息支持；

內(nèi)部監(jiān)督對內(nèi)部控制進(jìn)行著動(dòng)態(tài)監(jiān)控，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，促進(jìn)內(nèi)部控制的不斷完善，始終處于有效的運(yùn)行狀態(tài)。Date62、研究《潛伏》中的內(nèi)部控制是一次偶然所得☆2009年4月,我把自己的一篇題為《道德不存內(nèi)控不在》的文章放在了中國會計(jì)視野自己的博客里?！钜晃痪W(wǎng)友讀后留言：“在這物欲橫流的社會，許多人信仰缺失，沒有了道德的底線，任你設(shè)計(jì)多么精密的內(nèi)控，大概很少能超過朱元璋的水平，明朝特務(wù)機(jī)關(guān)林立，但貪贓枉法仍然不絕，因?yàn)閮?nèi)控最終是由人來操作執(zhí)行的?！盌ate7☆2009年端午節(jié)在家再看《潛伏》，不經(jīng)意間想起了這位網(wǎng)友的留言。☆當(dāng)把注意力集中到其中的內(nèi)部控制因素時(shí)，才發(fā)現(xiàn)劇情中的控制與反控制矛盾格外突出，簡直就是一部企業(yè)內(nèi)部控制教學(xué)片。☆正是這種偶然所得，促使自己對《潛伏》進(jìn)行了一句臺詞、一句臺詞的觀看、記錄和研究，進(jìn)而發(fā)表、出版了一系列的研究成果。

Date83、研究《潛伏》中的內(nèi)部控制也有其必然觀察、分析、比較國際上各類組織的內(nèi)部控制，最為嚴(yán)格、最為系統(tǒng)、最為有效的，可能就是一些秘密組織了。既然如此，那么解剖和借鑒秘密組織的一些積極的做法，對于促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)肯定是有益的。

Date94、人物及劇情簡介Date10二、道德對內(nèi)部控制有效性的增進(jìn)或削弱內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策和企業(yè)文化等。內(nèi)部控制是由企業(yè)全體人員實(shí)施的過程，人們的道德觀、價(jià)值觀和誠信度直接決定著內(nèi)部控制的有效性。Date11具有良好品德的人去實(shí)施內(nèi)部控制，對內(nèi)部控制的有效性會起到增強(qiáng)作用。如果道德缺陷者和道德倫喪者把持了某些關(guān)鍵的控制位置，不僅內(nèi)部控制難以阻遏他們，他們的缺德失信還會把企業(yè)良好的道德環(huán)境引向下滑，進(jìn)而嚴(yán)重侵蝕內(nèi)部控制的機(jī)能，小致某項(xiàng)控制措施失效，大使控制系統(tǒng)癱瘓，讓企業(yè)遭受重創(chuàng)，甚至令企業(yè)灰飛煙滅。

Date121、余則成的選擇表明了什么由于工作關(guān)系，他在重慶時(shí)經(jīng)常在監(jiān)聽一些進(jìn)步人士的談話。正如他向呂宗方所說“他們講的話挺有道理”，這些有悖于國民黨正統(tǒng)教育和宣傳的言論，似乎對余則成的信念產(chǎn)生了一定的影響。情景1：擊斃李海豐的過程這段戲中簡短的對話表達(dá)了余則成抗日即革命的思想。Date13情景2：上層做著出賣民族的勾當(dāng)?shù)谝唬鶎訂T工的道德、思想出了問題，危害往往局限于他的工作所在，影響可能不會太大，損失可能較為有限。而高層管理者在價(jià)值觀、道德觀等方面出了問題，其行為帶來的后果及其產(chǎn)生的廣泛影響是任何人都不能輕視的。第二，抗日戰(zhàn)爭正值慘烈之時(shí)，軍統(tǒng)上層竟然在做著出賣祖國、出賣民族的骯臟交易！在余則成的價(jià)值觀里，這是絕對不能接受的！Date14情景3：我不想給軍統(tǒng)做事了當(dāng)余則成被陜西會館帖老板從死亡線上搶救回來之后，他作出了重大的人生抉擇，他決定為共產(chǎn)黨做事。情景4：切不可見利忘義

聽到戴笠的這句話，或許他十分鄙視戴笠的言行不一和道貌岸然；或許他慶幸有這樣的“家長”，在這樣的“家長”領(lǐng)導(dǎo)的“家庭”里，一定存在著大量機(jī)會，他也一定會比較安全。Date152、李涯的表白和言行情景5：讓孩子們過上好日子第一，李涯勤勉、忠誠、執(zhí)著和堅(jiān)忍，在天津站蠅營狗茍一干人面前頗顯另類。第二，對于李涯的忠誠，吳敬中表示，他從來沒有懷疑過。余則成的評價(jià)則是，像李隊(duì)長這么精忠報(bào)國的人，他還真很少見到。

Date16第三，在工作中，李涯發(fā)現(xiàn)了余則成的不少破綻和可疑，對余則成、翠平及他們的聯(lián)絡(luò)站實(shí)施了有效的監(jiān)視和跟蹤，只是由于站長支持不夠或者說是站長對余則成的庇護(hù)，未能采取實(shí)質(zhì)性行動(dòng)，難以如愿。第四，如果在天津站從站長到基層員工，每一個(gè)人都像李涯一樣去履行職責(zé)，余則成可能早就落網(wǎng)了。Date173、只為追求富庶生活的吳敬中情景6：咱革命是為什么呀情景7：人不為己天誅地滅這段情景突出了內(nèi)部環(huán)境中的道德及價(jià)值觀因素，企業(yè)最高層的道德及價(jià)值觀直接決定著企業(yè)內(nèi)部控制的基調(diào)和氛圍，內(nèi)部控制一定要從企業(yè)高層做起。Date18情景8：查獲臟物順手牽羊查獲贓款、贓物，應(yīng)按制度悉數(shù)登記在冊，需要上繳國庫。但是，余則成利用職務(wù)便利從中抽出玉座金佛，賄賂了吳敬中，最終換取了中校和副站長。情景9：我把雞窩門關(guān)上這段情景反映了吳敬中對余則成的有效控制，如果余則成跑掉了，那么天津站的真正內(nèi)鬼也就全清楚了，吳敬中是無法向其上級交代的。姜還是老的辣！Date19吳敬中深諳官場之道，有時(shí)精明凌厲，有時(shí)假裝糊涂。他樂意看到手下斗來斗去，樂意居中調(diào)停，既消耗了手下旺盛的精力，又避免了對他權(quán)利的覬覦。吳敬中并不是不懷疑余則成，而是余則成可以為他撈取油水，可以為他打理財(cái)務(wù)，可以為他保守秘密。在他的大腦里，只要應(yīng)付了上級，威服了下級，就有足夠的空間和時(shí)間來聚斂財(cái)物。Date20吳敬中看到了國民黨官僚體系從上至下的腐爛潰敗，年輕時(shí)他也曾熱血沸騰，激情澎湃，現(xiàn)在紅塵看破，只為享受青春歲月，追求富庶生活。在國民黨，在軍統(tǒng)，上上下下，方方面面，嘴里講的是主義，心里想的是生意，個(gè)個(gè)都成了錢孫子。在這樣的環(huán)境里，又怎能要求并確保每一位工作人員一心一意為黨國利益去盡職盡責(zé)呢！又怎能保證不出內(nèi)鬼呢！缺德失控，搖搖欲墜，焉能長久！Date21三、專業(yè)勝任能力與內(nèi)部控制的有效性在科學(xué)設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)上，要為每一機(jī)構(gòu)的每一崗位配備具備專業(yè)勝任能力的員工。為了正確地履行職責(zé)，要求每一位員工都要對企業(yè)組織架構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖、崗位說明書、權(quán)限指引等內(nèi)部管理制度或相關(guān)文件進(jìn)入系統(tǒng)學(xué)習(xí)。內(nèi)部控制本質(zhì)上是人對人的控制，通過人力資源政策和實(shí)務(wù)可以為企業(yè)造就一支強(qiáng)有力的、專業(yè)化隊(duì)伍。Date22情景10：把太太接來余則成一到軍統(tǒng)天津站即遇到了一個(gè)難題，站長要求他把太太接到天津來。潛伏者的夫人是保護(hù)潛伏者的一道有效屏障，這個(gè)特殊工作崗位的任職要求不亞于對潛伏者本人的專業(yè)能力要求。圍繞這件事我們來看看組織是如何進(jìn)行這方面的人力資源控制的。Date231、最初安排的是邊保六科干事陳秋平“邊?！奔搓兏蕦庍厖^(qū)政府保安處，負(fù)責(zé)陜甘寧邊區(qū)的除奸保衛(wèi)肅特工作，在延安隱蔽戰(zhàn)線上發(fā)揮了重要作用。陳秋平有知識，是秘密工作的行家里手。安排這樣的同志來掩護(hù)余則成的潛伏，無疑十分符合崗位任職要求。即使是這樣的專業(yè)人員，組織也不忘對其進(jìn)行上崗前的培訓(xùn)。情景11：社會部正對秋平進(jìn)行培訓(xùn)Date242、倉促上崗的翠平情景12：重新委派了一位翠平曾是一位游擊隊(duì)長，目不識丁，脾氣火爆，口無遮攔，大大咧咧，對城市生活一無所知，沒有接受過特務(wù)訓(xùn)練，對潛伏工作一竅不通。除了軍事技術(shù)能力外，翠平的專業(yè)勝任能力明顯不夠！情景13：翠平上崗Date253、余則成對翠平的一次在職培訓(xùn)在不斷的爭吵中，余則成圍繞怎么拉窗簾、怎么睡覺、怎么上廁所、怎么看鐘表、怎么在腳墊上撒香灰、怎么打麻將、怎么上街購物、怎么把吃飯當(dāng)任務(wù)、怎么學(xué)習(xí)識字、怎么與人交往等主題，對翠平進(jìn)行了不間斷的在職培訓(xùn)。情景14：對翠平進(jìn)行在崗培訓(xùn)。Date26即使企業(yè)招聘、選拔到了最合格的人選，也不能保證所有的工作都將被分配給完全勝任的人，為此需要按計(jì)劃開展培訓(xùn)和開發(fā)，哪怕是招聘時(shí)被認(rèn)為最合格的人員也不例外。翠平的成長表明，余則成聯(lián)絡(luò)站在獨(dú)立開發(fā)、培養(yǎng)員工方面是富有成效的。然而，盡管翠平來天津工作已經(jīng)兩年多了，盡管接受了數(shù)次的在職培訓(xùn)和工作實(shí)踐，但是她對潛伏工作仍然缺乏理性，行動(dòng)之前缺乏深入、細(xì)致、冷靜、周全的思考。說到底，這還是她的專業(yè)勝任能力和工作經(jīng)驗(yàn)問題。

Date27四、風(fēng)險(xiǎn)評估要從風(fēng)險(xiǎn)識別開始風(fēng)險(xiǎn)評估是企業(yè)及時(shí)識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。COSO1992年的《內(nèi)部控制——整合框架》與2004年的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》的一個(gè)主要區(qū)別即反映在風(fēng)險(xiǎn)評估這個(gè)要素上：Date28內(nèi)部控制的構(gòu)成要素內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評估控制活動(dòng)信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理的構(gòu)成要素內(nèi)部環(huán)境目標(biāo)設(shè)定事項(xiàng)識別風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對控制活動(dòng)信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督Date29開展風(fēng)險(xiǎn)評估的基本思路是：☆目標(biāo)設(shè)定：圍繞企業(yè)目標(biāo)，在公司層面設(shè)定經(jīng)營、報(bào)告、合規(guī)和資產(chǎn)等目標(biāo)，進(jìn)而確立各項(xiàng)具體活動(dòng)的目標(biāo)?！钍马?xiàng)識別：把目標(biāo)與具體事項(xiàng)聯(lián)系起來，收集各種信息，使用各種事項(xiàng)識別技術(shù)，對影響企業(yè)的潛在事項(xiàng)進(jìn)行分析和識別，把可能帶來負(fù)面影響的事項(xiàng)作為風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，把可能帶來正面影響的事項(xiàng)作為機(jī)會及時(shí)反饋給管理者，以便抓住難得的機(jī)遇。Date30☆風(fēng)險(xiǎn)評估：針對識別出的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，采用定性和定量相結(jié)合的方法進(jìn)行專業(yè)評估，確定其發(fā)生的可能性和嚴(yán)重性，以便為后續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對提供支持。

可能性：反映著風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)發(fā)生的概率。

嚴(yán)重性：反映著風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)發(fā)生后對企業(yè)目標(biāo)的影響程度。Date31☆風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對：也稱風(fēng)險(xiǎn)決策或風(fēng)險(xiǎn)防范，是在風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)、選擇及實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)處理方案的一個(gè)動(dòng)態(tài)過程。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的核心工作是要圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和企業(yè)目標(biāo)，根據(jù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受度，選擇風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等具體的應(yīng)對策略。

Date321、余則成為何結(jié)交露水紅顏情景15：莫把家法當(dāng)兒戲這段戲透露出以下需要關(guān)注的要點(diǎn)：第一，檔案里家有妻室是假的，但軍統(tǒng)并不知道其中有假。第二，余則成身為軍統(tǒng)特務(wù)，出軌獵艷，自然會引起軍統(tǒng)有關(guān)部門和人員的重視。Date33第三，軍統(tǒng)情報(bào)處已經(jīng)掌握了左藍(lán)的一些信息，如她出入過曾家?guī)r和紅巖村，在《新華日報(bào)》上發(fā)表過進(jìn)步文章，到過林懷復(fù)家里。這樣一位和共產(chǎn)黨有著種種聯(lián)系的女士熱戀余則成，意味著什么？在重慶左藍(lán)與余則成公開相戀，很多人都知道。曾家?guī)r當(dāng)時(shí)有一個(gè)思路，想利用左藍(lán)和余則成的關(guān)系，把左藍(lán)安插到軍統(tǒng)的四一圖書館工作。后來由于呂宗方犧牲，左藍(lán)處境危險(xiǎn)，她才撤離重慶去了延安。

Date34余則成的女人事項(xiàng)貫穿這部電視劇的始終，許多故事和情節(jié)都是圍繞其識別、評估和應(yīng)對展開的，而且持續(xù)地、反復(fù)地進(jìn)行著。電視劇中，從軍統(tǒng)總部梁處長到天津站吳站長，從天津站前后兩任行動(dòng)隊(duì)長馬奎到李涯，他們都對余則成的女人問題十分重視，一直試圖識別這一事項(xiàng)對軍統(tǒng)的潛在影響。

Date352、多方收集余則成的女人信息☆吳敬中邊利用余則成，邊暗查他的女人事項(xiàng)。情景16：左藍(lán)去了延安左藍(lán)去了延安是一個(gè)危險(xiǎn)信號。情景17：給佛龕發(fā)電報(bào)查左藍(lán)吳敬中很容易排除左藍(lán)是國民黨方面的派遣。一旦排除了這種可能，這一危險(xiǎn)信號的等級就會大幅度提高。情景18：佛龕回電了Date36Date37☆馬奎既對左藍(lán)進(jìn)行調(diào)查，也對翠平進(jìn)行關(guān)注。情景19：凈打聽些雞毛蒜皮情景20：關(guān)鍵要注意跟她來往的人馬奎對周會計(jì)的要求，突出了事項(xiàng)識別的這樣兩個(gè)特征：一是事項(xiàng)的非孤立性，即一個(gè)事項(xiàng)可能引發(fā)另一個(gè)事項(xiàng)，察覺事項(xiàng)間的關(guān)聯(lián)性，有助于確定風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的指向，有助于抓住風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵；二是事項(xiàng)識別不僅要關(guān)注企業(yè)層次的事項(xiàng)，也需要深入關(guān)注企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)層次的事項(xiàng)。

Date383、左藍(lán)來到了天津，呼叫峨眉峰的信號也在天津出現(xiàn),包括余則成在內(nèi)的來自重慶的人員成為天津站調(diào)查的重點(diǎn)對象。情景21：左藍(lán)進(jìn)入會場情景22：出現(xiàn)了呼叫峨眉峰的信號情景23：重慶來的都要問Date394、在余則成和左藍(lán)的共同努力下,最終反把馬奎陷害成為峨眉峰，除掉了這個(gè)敵人。這場戲的核心是把馬奎作為共產(chǎn)黨在軍統(tǒng)天津站的潛伏者峨眉峰，陷其于死地。關(guān)鍵是讓站長吳敬中忽視余則成與左藍(lán)的關(guān)系，讓陸橋山擔(dān)當(dāng)掩護(hù)他的角色，讓各種證據(jù)統(tǒng)統(tǒng)指向馬奎。這場戲的主要邏輯和故事是這樣的：Date40第一，馬奎知道佛龕潛伏在延安。他曾潛入站長辦公室，從一個(gè)抽屜里看到了佛龕給吳敬中的一份絕密文件。而余則成發(fā)現(xiàn)了他的行為。第二，馬奎把有關(guān)佛龕的情報(bào)給了左藍(lán)。馬奎至少有兩次單獨(dú)與左藍(lán)會面且交換了信件。陸橋山目睹了兩人會面及交換材料的情景。陸橋山向站長報(bào)告了這一情況。而左藍(lán)給馬奎的信件中還暗藏著密寫，密寫顯影后，直指馬奎為峨眉峰。Date41第三，左藍(lán)和鄧銘等軍調(diào)代表到天津站提出以佛龕交換秋季，一方面讓陸橋山確信左藍(lán)很可能就是從馬奎處獲得情報(bào)的，另一方面促使陸橋山向吳敬中匯報(bào)馬奎與左藍(lán)的會面情況。第四，余則成除掉了在左藍(lán)與馬奎之間傳遞信息的中間人米志國。使得馬奎的行動(dòng)成了沒有匯報(bào)、沒有上報(bào)交換材料的個(gè)人單獨(dú)行動(dòng)，形成了死無對證的結(jié)果。Date42第五，余則成以左藍(lán)來站里、不知道出了什么事、自己害怕為由，向站長坦白了他倆之間的舊事，在站長追問下，順便道出了馬奎的所為，站長找來洪秘書進(jìn)行了確證。從而讓吳敬中作出了是馬奎暴露了佛龕的判斷。第六，馬奎懷疑是站長泄露了安插特務(wù)的信息，他還在調(diào)查站長的受賄行為。為了爭奪副站長職位，馬奎、陸橋山相互視對方為眼中釘、肉中刺。這樣，吳敬中、陸橋山只會順?biāo)浦邸⒙渚率?、置其于死地?/p>

Date43五、控制措施要與針對的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)聯(lián)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制的目標(biāo)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的具體策略，綜合運(yùn)用控制措施，對各種業(yè)務(wù)、事項(xiàng)和活動(dòng)等實(shí)施有效的控制?？刂拼胧┖芏?，常見的有：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評控制等。Date441、選擇控制措施需要充分考慮控制措施與風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)聯(lián)性可以依靠一項(xiàng)控制措施來應(yīng)付多重風(fēng)險(xiǎn)，也可以針對一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)采取多種控制措施。有時(shí)控制活動(dòng)本身就是有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對，一些現(xiàn)有的控制活動(dòng)可以面向未來保證新的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對得以有效執(zhí)行。

Date45情景24：我就在這兒下了如果他乘座的人力車車夫是一個(gè)特務(wù)，且一直坐到目的地的話，暴露的可能性就會大增，可能產(chǎn)生一連串難以預(yù)料和無法控制的嚴(yán)重?fù)p失。作為職業(yè)間諜，在余則成的腦子里肯定有預(yù)防的想法，對于此項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對，他選擇了承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的策略，為了確保接頭活動(dòng)安全進(jìn)行，避免任何的意外和閃失，余則成采取了提前下車的具體控制措施。Date462、不相容職務(wù)分離控制情景25：張名義遲到了第一，監(jiān)聽工作由兩人共同擔(dān)負(fù)。內(nèi)部控制的一個(gè)核心原則是內(nèi)部牽制，它強(qiáng)調(diào)重要工作至少要由兩人或兩個(gè)部門來共同完成；否則可能弄虛作假或易于掩蓋作弊行為。這也是不相容職務(wù)分離控制的本意所在。第二，張名義沒有按時(shí)到崗，違反了考勤制度。第三，軍統(tǒng)建立有查崗制度。Date473、貨幣及貴重資產(chǎn)的保管情景26：把金條藏在雞窩里一個(gè)家庭如此，企業(yè)更不能例外，尤其是一些特殊企業(yè)，比如金融企業(yè)，其貨幣及貴重金屬通常都面臨著較高的被盜風(fēng)險(xiǎn)，安全地處理和儲存、避免未經(jīng)授權(quán)的接觸是重要的經(jīng)營目標(biāo)。Date48針對貨幣和貴重金屬面臨的被盜風(fēng)險(xiǎn)，可以運(yùn)用以下多種控制活動(dòng)進(jìn)行綜合控制：第一，要將貨幣和貴重金屬保存在有堅(jiān)固防護(hù)設(shè)施、有保衛(wèi)的特殊倉庫。第二，倉庫保管人員必須同時(shí)兩人才能進(jìn)入，非保管人員未經(jīng)授權(quán)不得擅自進(jìn)入。第三，倉庫門口和內(nèi)部安裝監(jiān)視系統(tǒng)，持續(xù)地記錄所有進(jìn)出保管儲存區(qū)域的各種情形。Date49第四，要將貨幣和貴重金屬的保管人員與相應(yīng)的記錄人員分離開來，各行其責(zé)，相互牽制。第五，要對倉庫內(nèi)保存的貨幣和貴重金屬進(jìn)行定期查庫和盤點(diǎn)，并將盤點(diǎn)結(jié)果與會計(jì)記錄進(jìn)行比較。第六，對于盤點(diǎn)結(jié)果與記錄之間存在的差異，要由獨(dú)立于保管和記錄的第三方人員進(jìn)行調(diào)查。第七，對于從貨幣和貴重金屬倉庫帶出來的所有包裹、公文包等都必須要經(jīng)過保安人員的細(xì)致檢查才予放行。

Date504、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制☆準(zhǔn)確記錄所有收到貨物是進(jìn)貨活動(dòng)的一個(gè)具體目標(biāo)為了實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，需要防范實(shí)際收到貨物數(shù)量與訂單或供應(yīng)商發(fā)運(yùn)單據(jù)數(shù)量的差異，需要實(shí)施點(diǎn)數(shù)、稱量等方式的核實(shí)措施，需要各個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任人在實(shí)施控制措施后簽字確認(rèn)。情景27：來了批新槍Date51☆貨物入庫需要記錄，貨物出庫也需要記錄情景28：李涯領(lǐng)用錄音機(jī)并簽名情景29：設(shè)備出入記錄給我看一下其中一頁顯示，貨物編號是MC-3的微型錄聲機(jī)被李涯借走了，還沒有歸還。財(cái)產(chǎn)控制要求完整、準(zhǔn)確地記錄入庫和出庫事項(xiàng)，倉庫管理人員和物資經(jīng)辦及使用人員都要簽名。

Date52Date53☆限制對某些重要場所和重要資產(chǎn)的接近情景30：余則成撒香灰余則成的家是一個(gè)特殊場所，安全是頭等大事。每次離開時(shí)，他都要這樣做。在當(dāng)時(shí)技術(shù)條件下，這是一種預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的有效方法。Date545、會計(jì)系統(tǒng)控制會計(jì)系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作，明確會計(jì)憑證、會計(jì)賬薄和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的處理程序，保證會計(jì)資料真實(shí)完整。要求企業(yè)依法設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會計(jì)從業(yè)人員。從事會計(jì)工作的人員，必須取得會計(jì)從業(yè)資格證書。Date55情景31：余則成正在查賬穆連成經(jīng)營著國華醫(yī)院、津門倉庫、招商局大樓，在廣州還有酒廠，又是一個(gè)收藏大家。Date566、文件移交控制文件的轉(zhuǎn)移必須要辦理交接手續(xù)，移交人、接收人和監(jiān)交人共同實(shí)施，簽名承責(zé)。情景32：連登記簿子一塊兒拿回來陸橋山被擊斃后，吳敬中擔(dān)心陸橋山收集整理了他的黑材料，要李涯及時(shí)把陸橋山的提包和他在警備司令部辦公室的各種材料都拿回來，不要簽字。Date57六、內(nèi)部控制需要信息支持和積極溝通信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效的溝通。企業(yè)各層級和單元都需要信息，以便開展業(yè)務(wù)，進(jìn)行管理，實(shí)施控制，朝著企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)穩(wěn)步前進(jìn)。滿足管理與控制需要，必須建立健全企業(yè)信息系統(tǒng)。Date581、電視劇中的信息系統(tǒng)抗戰(zhàn)勝利之后，余則成轉(zhuǎn)戰(zhàn)天津。配合其潛伏和工作，我黨在天津建立了懸濟(jì)藥店聯(lián)絡(luò)站，后又建立起了同元書店聯(lián)絡(luò)站。這些聯(lián)絡(luò)站是共產(chǎn)黨信息系統(tǒng)在天津的端點(diǎn)，在余則成等人的努力下，他們獲取、報(bào)告了大量富有價(jià)值的情報(bào)。Date59懸濟(jì)藥店名義上是一家藥店，實(shí)則是我黨信息系統(tǒng)的一個(gè)子系統(tǒng)。其中有三塊牌子：

收虎骨

盤點(diǎn)

清倉這三塊牌子既代表著藥店的三類業(yè)務(wù)，也是嵌入這一信息系統(tǒng)的三個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)。Date60前來藥店接洽業(yè)務(wù)的聯(lián)絡(luò)員，通過藥店掛出的牌子可以判斷情況是否正常。如果掛出的牌子是收虎骨，藥店一切正常，可以隨時(shí)進(jìn)入聯(lián)絡(luò)。Date61如果掛出的牌子是盤點(diǎn)，可能存在著異常情況，暫時(shí)拒絕聯(lián)絡(luò)。Date62如果掛出的牌子是清倉，表示情況危急，來人不得進(jìn)入且需要迅速遠(yuǎn)離藥店。Date632、信息溝通的要素情景33：鬼知道不算什么☆溝通主體溝通主體是信息的發(fā)送者和接收者，溝通在兩者之間進(jìn)行。這段戲里的發(fā)送者是吳敬中，中間接收者是余則成，終點(diǎn)接收者是穆連成。Date64☆溝通客體溝通的客體是信息。通過信息系統(tǒng)完成信息的收集、加工之后，便進(jìn)入信息傳遞和溝通階段，信息系統(tǒng)正是通過在發(fā)送者與接收者之間對信息的及時(shí)傳遞和準(zhǔn)確理解來完成有效溝通的。Date65☆信息編碼信息是通過編碼生成的。吳敬中意在敲詐穆連成，不宜明說。經(jīng)他編碼形成的信息有兩層意思：一是穆連成屬于政府要堅(jiān)決查辦的一類漢奸；二是不要明里查處，而要暗中私辦，要做到人不知鬼不覺。Date66☆溝通渠道和溝通方式發(fā)送者需要選擇適當(dāng)?shù)臏贤ㄇ篮蜏贤ǚ绞剑研畔⒓皶r(shí)傳遞給接收者。在面對面的交談中吳敬中將其意思傳遞給了余則成，這種面對面交談是一種常用的溝通方式。溝通渠道和溝通方式的選擇十分重要，如果選擇不當(dāng)，信息沒有被傳遞到接收者那里，意味著溝通根本沒有發(fā)生。Date67☆信息解碼接收者需要對接收到的信息進(jìn)行解碼。解碼是把接收到的信息包含的符號、意思等翻譯、還原為本來意義，以便準(zhǔn)確理解。根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行的財(cái)務(wù)分析，即是一種信息解碼活動(dòng)。Date68☆溝通反饋溝通要求進(jìn)行反饋。余則成告訴站長他理解、明白領(lǐng)導(dǎo)的意思，他會讓穆連成知道其中的利害關(guān)系以及如何行事。反饋具有檢驗(yàn)信息傳遞速度、程度和理解質(zhì)量的作用。Date69☆噪音干擾溝通會受到噪音干擾。噪音是指溝通過程中對信息傳遞和理解產(chǎn)生干擾的各種因素。噪音存在于溝通的各個(gè)環(huán)節(jié)，如模棱兩可的語言、生產(chǎn)場所中的設(shè)備轟鳴、接收者固有的成見、精力不集中、對對方的反感等。情景34：你的財(cái)產(chǎn)歸軍統(tǒng)接管余則成第一次到穆家，傳遞給穆連成的信息出現(xiàn)了失真，并不是吳敬中的本意。Date70余則成沒能準(zhǔn)確把握站長傳遞的意思，受到的噪音干擾主要有兩個(gè)方面：一是站長不好直說，沒有使用準(zhǔn)確、明白無誤的語言，站長的話語有讓余則成意會的成份；二是余則成的“聽力”不夠，對站長提到的“中央堅(jiān)決要查辦”理解有偏差，對站長提到的“讓馬奎他們?nèi)プ鑫也环判摹崩斫獠坏轿?，沒有領(lǐng)悟到真正的言外之意、話外之音。Date713、信息溝通的內(nèi)涵情景35：你還是不明白我的意思對于余則成首次到穆家的情況，站長很不滿意。信息溝通不僅發(fā)送者要“會說”，接收者更要“會聽”。情景36：收藏話題不算公務(wù)余則成再次來到穆家，他把公干變成了私交，藝術(shù)地表達(dá)了敲詐和索賄的真實(shí)意思。Date72溝通是信息的傳遞和交流，是對信息的充分和正確理解。有效的溝通強(qiáng)調(diào)溝通雙方能夠準(zhǔn)確理解彼此的意圖，強(qiáng)調(diào)接收者認(rèn)知的想法恰好與發(fā)送者發(fā)出的信息完全一致。只有這樣的溝通，才有助于接收者準(zhǔn)確履行相關(guān)職責(zé)，才是有效的溝通。而信息溝通絕不是意見達(dá)成一致。Date734、信息溝通的類型☆人際溝通與組織溝通、組織內(nèi)部溝通與組織外部溝通?！钫綔贤ㄅc非正式溝通、語言溝通與非語言溝通?！羁v向溝通、橫向溝通和內(nèi)外溝通等。根據(jù)信息的流動(dòng)方向，企業(yè)信息溝通有企業(yè)內(nèi)部的縱向溝通，也有企業(yè)內(nèi)部的橫向溝通，還有企業(yè)與其外部利益相關(guān)者之間的溝通。Date74情景37：這個(gè)人可是最鐵桿的漢奸了這是一段十分簡短的組織內(nèi)上下口頭溝通，在中國存在著突出的“唯上文化”、“臉面文化”，在這種文化下，由上向下的溝通一般沒有什么困難，而由下向上的溝通往往存在著不少障礙。吳敬中將穆連成從漢奸名單中劃去，表示“先放一放”，有他不能告人的考慮；而陸橋山作為下屬，提醒一下領(lǐng)導(dǎo)這個(gè)人的情況，乃是職責(zé)所在，但吳敬中不領(lǐng)情。Date75情景38：掌握了情報(bào)也不上報(bào)這段戲既是上下之間的溝通，也反映出了橫向溝通中存在著的矛盾。既有陸橋山說漏了嘴，也有吳敬中的敏銳和準(zhǔn)確批評，更有陸橋山的及時(shí)改口應(yīng)對。情景39：情報(bào)什么時(shí)候能準(zhǔn)一些呢職能式組織結(jié)構(gòu)的一個(gè)重要缺陷，就是不同職能部門之間的信息溝通存在著障礙，甚至常常產(chǎn)生爭議。Date76七、內(nèi)部監(jiān)督不可或缺及其文化困境內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，及時(shí)加以改進(jìn)的活動(dòng)。內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，通常情況下，企業(yè)會綜合運(yùn)用日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督的方法，提高內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。Date77☆日常監(jiān)督日常監(jiān)督是指企業(yè)對建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查。實(shí)務(wù)中，按照監(jiān)督的主體，一般分為管理層監(jiān)督、單位（機(jī)構(gòu)）監(jiān)督、內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)監(jiān)督、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督等。對日常監(jiān)督不能簡單地理解為專職監(jiān)督機(jī)構(gòu)和人員的工作，任何部門和任何人都要有監(jiān)督的意識和努力。Date78☆專項(xiàng)監(jiān)督專項(xiàng)監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程，關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對內(nèi)部控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對性的監(jiān)督檢查?？箲?zhàn)勝利后恢復(fù)重建天津站時(shí)，大量工作人員來自于重慶。緊接著，峨眉峰在天津出現(xiàn)。針對這種情況，軍統(tǒng)天津站開展了一次專項(xiàng)監(jiān)督活動(dòng)。Date79☆內(nèi)部控制評價(jià)內(nèi)部監(jiān)督還有一種全面系統(tǒng)的形式，即內(nèi)部控制評價(jià)。按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第六章內(nèi)部監(jiān)督第四十六條的要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價(jià)，出具內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告。Date80日常監(jiān)督針對的是企業(yè)分散的點(diǎn)、線事項(xiàng)，專項(xiàng)監(jiān)督針對的是若干面上的事項(xiàng)。無論是點(diǎn)、線，還是面，都是不完整的，難以成為立體的、全覆蓋的監(jiān)督活動(dòng)，無法表明內(nèi)部控制體系到底是否有效運(yùn)行。企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)完整的體系，它的各個(gè)組成要素相互配合而發(fā)揮作用，因此需要在日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督的基礎(chǔ)上，建立一套針對內(nèi)部控制體系的監(jiān)督機(jī)制，這種內(nèi)部監(jiān)督就是內(nèi)部控制評價(jià)。Date81根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》的界定，內(nèi)部控制評價(jià)是指企業(yè)董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評價(jià)、形成評價(jià)結(jié)論、出具評價(jià)報(bào)告的過程。評價(jià)中十分重要的一環(huán)是對被評價(jià)單位進(jìn)行現(xiàn)場測試，需要綜合運(yùn)用個(gè)別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、穿行測試、實(shí)地查驗(yàn)、抽樣和比較分析等方法，充分收集被評價(jià)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效的證據(jù)，按照評價(jià)的具體內(nèi)容，如實(shí)填寫評價(jià)工作底稿，研究分析內(nèi)部控制缺陷。

Date821、詢問詢問可采取個(gè)別訪談、調(diào)查問卷等形式。個(gè)別訪談是根據(jù)監(jiān)督和評價(jià)的需要，當(dāng)面與被評價(jià)單位有關(guān)員工進(jìn)行訪談和交流，獲取信息。調(diào)查問卷是通過設(shè)置問卷調(diào)查表，發(fā)給不同層次員工填報(bào)并回收，根據(jù)調(diào)查結(jié)果獲取評價(jià)信息。Date83監(jiān)督者或評價(jià)者通過對有關(guān)人員的詢問，可以獲得有關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行情況的信息。僅通過詢問難以為內(nèi)部控制的有效性提供充分的證據(jù)，還需進(jìn)一步印證被詢問者的答復(fù)，比如向其他人員詢問和檢查執(zhí)行控制時(shí)所使用的報(bào)告、手冊或其他文件等。作為一種普遍采用的手段，詢問必須與其他測試手段結(jié)合使用才能更好地發(fā)揮作用。

Date84天津站機(jī)要室有一項(xiàng)針對機(jī)要文件的重要控制措施，即發(fā)放的文件要及時(shí)收回核實(shí)，確保收發(fā)一致。情景40：收發(fā)一致如果余則成的工作到此結(jié)束，他的評價(jià)結(jié)論必然是這項(xiàng)控制措施得到了有效執(zhí)行。Date852、檢查和觀察對運(yùn)行情況留有書面證據(jù)的控制活動(dòng)，檢查非常適用。書面說明、復(fù)核記號，或其他記錄性的標(biāo)志都可以被當(dāng)作控制運(yùn)行情況的證據(jù)。例如，檢查銷售發(fā)票是否有復(fù)核人員簽字，檢查銷售發(fā)票是否附有客戶訂購單和出庫單等。Date86觀察執(zhí)行中的控制活動(dòng)是又一項(xiàng)重要的監(jiān)督、評價(jià)工具。如果控制措施沒有留下什么事后可供評估的文檔時(shí)，觀察可能是唯一可用的評價(jià)方法。例如，觀察存貨盤點(diǎn)的執(zhí)行情況，查看倉庫門鎖是否鎖好，查看空白支票是否妥善保管等。當(dāng)然，觀察也有其局限性，尤其是執(zhí)行控制之人知道他們正被觀察時(shí)，他們的執(zhí)行活動(dòng)無疑會比平常更加循規(guī)蹈矩，甚至具有一定的表演性。Date87情景41：電文少一份在值班員表明收發(fā)一致后，余則成要求進(jìn)一步查看收回的電文。直到此刻，這項(xiàng)控制措施是否執(zhí)行到位，才顯了山、露了水，值班員才道出收發(fā)并不一致、少了一份重要文件的真實(shí)情況。余則成要求查看收回的電文，是在詢問基礎(chǔ)上的進(jìn)一步實(shí)地查驗(yàn)。如果沒有這一檢查和觀察，余則成便無法發(fā)現(xiàn)這一關(guān)鍵控制的失效。Date88而通過抄來的文件，余則成還發(fā)現(xiàn)這是一份需要閱后即