環(huán)境保護(hù)稅知識點(diǎn)歸納

環(huán)境保護(hù)稅知識點(diǎn)歸納環(huán)境保護(hù)稅特點(diǎn)：1.屬于調(diào)節(jié)型稅種。2.其淵源是排污收費(fèi)制度。3.屬于綜合型環(huán)境稅。4.屬于直接排放稅。5.對大氣污染物、水污染物規(guī)定了幅度定額稅率。6.采用稅務(wù)、環(huán)保部門緊密配合的征收方式。7.收入納入一般預(yù)算收入，全部劃歸地方。一、納稅人在中國領(lǐng)域和管轄其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者?！咎崾?】家庭和個人不是環(huán)境保護(hù)稅納稅人！【提示2】有下列情形之一的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅：1.企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的。2.企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的。3.達(dá)到省級人民政府確定的規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)并且有污染物排放口的畜禽養(yǎng)殖場，應(yīng)當(dāng)依法繳納環(huán)境保護(hù)稅，但依法對畜禽養(yǎng)殖廢棄物進(jìn)行綜合利用和無害化處理的。二、稅目和稅率1.稅目：大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲（工業(yè)）等應(yīng)稅污染物。2.稅率：定額稅率。其中，對應(yīng)稅大氣污染物和水污染物規(guī)定了幅度定額稅率，具體適用稅額的確定和調(diào)整由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會生態(tài)發(fā)展目標(biāo)要求，在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報(bào)同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。【提示1】計(jì)稅單位：（1）大氣污染物、水污染物：每污染當(dāng)量；（2）固體廢物：每噸；（3）噪聲：超標(biāo)分貝?！咎崾?】工業(yè)噪聲中的注意事項(xiàng)：（1）一個單位邊界上有多處噪聲超標(biāo)，根據(jù)最高一處超標(biāo)聲級計(jì)算應(yīng)納稅額；當(dāng)沿邊界長度超過100米有2個以上噪聲超標(biāo)，按照兩個單位計(jì)算應(yīng)納稅額。（2）—個單位有不同地點(diǎn)作業(yè)場所的，應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，合并計(jì)征。（3）晝、夜均超標(biāo)的環(huán)境噪聲，晝、夜分別計(jì)算應(yīng)納稅額，累計(jì)計(jì)征。（4）聲源一個月內(nèi)超標(biāo)不足15天的，減半計(jì)算應(yīng)納稅額。（5）夜間頻繁突發(fā)和夜間偶然突發(fā)廠界超標(biāo)噪聲，按等效聲級和峰值噪聲兩種指標(biāo)中超標(biāo)分貝值高的一項(xiàng)計(jì)算應(yīng)納稅額。（6）噪聲超標(biāo)分貝數(shù)不是整數(shù)值的，按四舍五入取整。一個單位的同一監(jiān)測點(diǎn)當(dāng)月有多個監(jiān)測數(shù)據(jù)超標(biāo)的，以最高一次超標(biāo)聲級計(jì)算應(yīng)納稅額。聲源一個月內(nèi)累計(jì)晝間超標(biāo)不足15晝或者累計(jì)夜間超標(biāo)不足15夜的，分別減半計(jì)算應(yīng)納稅額。下列各項(xiàng)中，屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍的有（）。A.煤矸石B.氮氧化物C.二氧化硫D.建筑噪聲環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)稅污染物，是指《環(huán)境保護(hù)稅法》所附《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》、《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》所規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。其中，噪聲主要是對工業(yè)噪聲征稅，目前未將建筑施工噪聲納入征收范圍。三、應(yīng)稅大氣污染物：（一）計(jì)稅依據(jù)：污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)（二）應(yīng)納稅額＝污染當(dāng)量數(shù)×適用稅額【提示1】應(yīng)稅大氣污染物污染當(dāng)量數(shù)＝該污染物的排放量÷該污染物的污染當(dāng)量值【提示2】燃燒產(chǎn)生廢氣中的顆粒物，按照煙塵征收環(huán)境保護(hù)稅。排放的揚(yáng)塵、工業(yè)粉塵等顆粒物，除可以確定為煙塵、石棉塵、玻璃棉塵、炭黑塵的外，按照一般性粉塵征收環(huán)境保護(hù)稅?！咎崾?】每一排放口或者沒有排放口的應(yīng)稅大氣污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對前三項(xiàng)污染物征收環(huán)境保護(hù)稅。舉例某企業(yè)2019年3月向大氣直接排放二氧化硫、氟化物各100千克，一氧化碳200千克、氯化氫80千克，假設(shè)當(dāng)?shù)卮髿馕廴疚锩课廴井?dāng)量稅額1.2元，該企業(yè)只有一個排放口，二氧化硫、氟化物、一氧化碳、氯化氫的污染當(dāng)量值分別為0.95/千克、0.87/千克、16.7/千克和10.75/千克，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納環(huán)境保護(hù)稅稅額。二氧化硫=100÷0.95=105.26氟化物=100÷0.87=114.94一氧化碳=200÷16.7=11.98氯化氫=80÷10.75=7.44前三種=（114.94+105.26+11.98）×1.2=278.62元四、應(yīng)稅水污染物（一）計(jì)稅依據(jù)：污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)【提示1】應(yīng)稅水污染物的污染當(dāng)量數(shù)＝該污染物的排放量÷該污染物的污染當(dāng)量值【提示2】每一排放口的應(yīng)稅水污染物，區(qū)分第一類水污染物和其他類水污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對第一類水污染物按照前五項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅，對其他類水污染物按照前三項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅?！咎崾?】納稅人有下列情形之一的，以其當(dāng)期應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的產(chǎn)生量作為污染物的排放量：（1）未依法安裝使用污染物自動監(jiān)測設(shè)備或者未將污染物自動監(jiān)測設(shè)備與環(huán)境保護(hù)主管部門的監(jiān)控設(shè)備聯(lián)網(wǎng)。（2）損毀或者擅自移動、改變污染物自動監(jiān)測設(shè)備。（3）篡改、偽造污染物監(jiān)測數(shù)據(jù)。（4）通過暗管、滲井、滲坑、灌注或者稀釋排放以及不正常運(yùn)行防治污染設(shè)施等方式違法排放應(yīng)稅污染物。（5）進(jìn)行虛假納稅申報(bào)。【提示4】納稅人委托監(jiān)測機(jī)構(gòu)對應(yīng)稅大氣污染物和水污染物排放量進(jìn)行監(jiān)測時，其當(dāng)月同一個排放口排放的同一種污染物有多個監(jiān)測數(shù)據(jù)的，應(yīng)稅大氣污染物按照監(jiān)測數(shù)據(jù)的平均值計(jì)算應(yīng)稅污染物的排放量；應(yīng)稅水污染物按照監(jiān)測數(shù)據(jù)以流量為權(quán)的加權(quán)平均值計(jì)算應(yīng)稅污染物的排放量。（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算1.一般水污染物（包括第一類水污染物和第二類水污染物）應(yīng)納稅額的計(jì)算：應(yīng)納稅額＝污染當(dāng)量數(shù)×適用稅額舉例甲化工廠是環(huán)境保護(hù)稅納稅人，該廠僅有1個污水排放口且直接向河流排放污水，已安裝使甩符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染物自動監(jiān)測設(shè)備。檢測數(shù)據(jù)顯示，該排放口2019年2月共排放污水6萬噸（折合6萬立方米），應(yīng)稅污染物為六價鉻，濃度為六價鉻0.5mg/L。請計(jì)算該化工廠2月份應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅（該廠所在省的水污染物稅率為2.8元/污染當(dāng)量，六價鉻的污染當(dāng)量值為0.02/千克）。=60000×1000×0.5÷1000000÷0.02×2.8=42001立方米=1000L1KG=1000G=1000×1000mg2.適用環(huán)境保護(hù)稅法所附《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物當(dāng)量值》表的納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算（1）禽畜養(yǎng)殖業(yè)的水污染物應(yīng)納稅額＝污染當(dāng)量數(shù)×適用稅額＝禽畜養(yǎng)殖數(shù)量÷污染當(dāng)量值×適用稅額某養(yǎng)殖場，2019年2月養(yǎng)牛存欄量為100頭，污染當(dāng)量值為0.1頭，假設(shè)當(dāng)?shù)厮廴疚镞m用稅額為每污染當(dāng)量2.8元，計(jì)算該養(yǎng)殖場當(dāng)月應(yīng)納環(huán)境保護(hù)稅稅額。100÷0.1×2.8=2800（2）小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)排放的水污染物應(yīng)納稅額＝污染當(dāng)量數(shù)×適用稅額＝污水排放量（噸）÷污染當(dāng)量值（噸）×適用稅額某餐飲公司，通過安裝水流量計(jì)測得2019年2月排放污水量為60噸，污染當(dāng)量值為0.5噸。假設(shè)當(dāng)?shù)厮廴疚镞m用稅額為每污染當(dāng)量2.8元，計(jì)算該餐飲公司當(dāng)月應(yīng)納環(huán)境保護(hù)稅稅額。60÷0.5×2.8=336（3）醫(yī)院排放的水污染物應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：應(yīng)納稅額＝污水排放量÷污染當(dāng)量值×適用稅額應(yīng)納稅額＝醫(yī)院床位數(shù)÷污染當(dāng)量值×適用稅額某縣醫(yī)院，床位56張，每月按時消毒，無法計(jì)量月污水排放量，污染當(dāng)量值為0.14床，假設(shè)當(dāng)?shù)厮廴疚镞m用稅額為每污染當(dāng)量2.8元，計(jì)算該醫(yī)院當(dāng)月應(yīng)納環(huán)境保護(hù)稅稅額。56÷0.14×2.8=1120五、應(yīng)稅固體廢物（一）計(jì)稅依據(jù)：固體廢物的排放量【提示】有下列情形之一的，以其當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量作為固體廢物的排放量：（1）非法傾倒應(yīng)稅固體廢物。（2）進(jìn)行虛假納稅申報(bào)。（二）應(yīng)納稅額＝固廢物排放量×適用稅額應(yīng)納稅額＝（當(dāng)期固體廢物的產(chǎn)生量－當(dāng)期固體廢物的綜合利用量－當(dāng)期固體廢物的貯存量－當(dāng)期固體廢物的處置量）×適用稅額假設(shè)某企業(yè)2019年3月產(chǎn)生尾礦1000噸，其中綜合利用的尾礦300噸（符合國家相關(guān)規(guī)定），在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施貯存300噸。請計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月尾礦應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅。（1000-300-300）×15=6000六、應(yīng)稅噪聲（一）計(jì)稅依據(jù)：超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。（二）應(yīng)納稅額＝超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)對應(yīng)的具體適用稅額。（按月）【提示1】超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)是指實(shí)際產(chǎn)生的工業(yè)噪聲與國家規(guī)定的工業(yè)噪聲排放標(biāo)準(zhǔn)限值之間的差值。【提示2】應(yīng)稅大氣污染物、水污染物、固體廢物的排放量和噪聲分貝數(shù)的確定方法（1）納稅人安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染物自動監(jiān)測設(shè)備的，按照污染物自動監(jiān)測數(shù)據(jù)計(jì)算。（2）納稅人未安裝使用污染物自動監(jiān)測設(shè)備的，按照監(jiān)測機(jī)構(gòu)出具的符合國家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的監(jiān)測數(shù)據(jù)計(jì)算。（3）因排放污染物種類多等原因不具備監(jiān)測條件的，按照國務(wù)院環(huán)境保護(hù)主管部門規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計(jì)算。（4）不能按照上述第一項(xiàng)至第三項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算的，按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府環(huán)境保護(hù)主管部門規(guī)定的抽樣測算的方法核定計(jì)算。假設(shè)某工業(yè)企業(yè)只有一個生產(chǎn)場所，只在晝間生產(chǎn)，邊界處聲環(huán)境功能區(qū)類型為1類，生產(chǎn)時產(chǎn)生噪聲為60分貝，《工業(yè)企業(yè)廠界環(huán)境噪聲排放標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定1類功能區(qū)晝間的噪聲排放限值為55分貝，當(dāng)月超標(biāo)天數(shù)為18天。請計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月噪聲污染應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅。超標(biāo)分貝數(shù)：60－55＝5（分貝），根據(jù)《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》，可得出該企業(yè)當(dāng)月噪聲污染應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅700元。下列應(yīng)稅污染物中，在確定計(jì)稅依據(jù)時只對超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分征收環(huán)境保護(hù)稅的是（A）。A.工業(yè)噪音B.固體廢物C.水污染物D.大氣污染物下列應(yīng)稅污染物中，按污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)作為環(huán)境保護(hù)稅計(jì)稅依據(jù)的有（BC）。A.噪聲B.水污染物C.大氣污染物D.煤矸石（1）應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定；（2）應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)暈數(shù)確定；（3）應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定；（4）應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。七、稅收減免（一）暫免征稅項(xiàng)目：1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的。2.機(jī)動車、鐵路機(jī)車、非道路移動機(jī)械、船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的。3.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的。4.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的。5.國務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他情形。（二）減征稅額項(xiàng)目1.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅。2.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征收環(huán)境保護(hù)稅。3.依法設(shè)立的生活垃圾焚燒發(fā)電廠、生活垃圾填埋場、生活垃圾堆肥廠，屬于生活垃圾集中處理場所，其排放應(yīng)稅污染物不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的，依法予以免征環(huán)境保護(hù)稅。納稅人任何一個排放口排放應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的濃度值，以及沒有排放口排放應(yīng)稅大氣污染物的濃度值，超過國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)的，依法不予減征環(huán)境保護(hù)稅。下列情形中，屬于直接向環(huán)境排放污染物從而應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅的是（D）。A.企業(yè)在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的場所處置固體廢物的B.事業(yè)單位向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的C.企業(yè)向依法設(shè)立的污水集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的D.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)排放應(yīng)稅污染物的八、征收管理1.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)資料異?；蛘呒{稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)的，可以提請環(huán)境保護(hù)主管部門進(jìn)行復(fù)核，環(huán)境保護(hù)主管部門應(yīng)當(dāng)自收到稅務(wù)機(jī)關(guān)的數(shù)據(jù)資料之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具復(fù)核意見。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照環(huán)境保護(hù)主管部門復(fù)核的數(shù)據(jù)資料調(diào)整納稅人的應(yīng)納稅額?！咎崾尽考{稅人的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)資料異常，包括但不限于下列情形：（1）納稅人當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)稅污染物排放量與上一年同期相比明顯偏低，且無正當(dāng)理由。（2）納稅人單位產(chǎn)品污染物排放量與同類型納稅人相比明顯偏低，且無正當(dāng)理由。2.納稅義務(wù)發(fā)生時間：納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。3.納稅期限：按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納。不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納。按季申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起15日內(nèi)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。按次申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15內(nèi)，辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。4.納稅地點(diǎn)：向應(yīng)稅污染排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納?！咎崾尽繎?yīng)稅污染物排放地是指應(yīng)稅大氣污染物、水污染物排放口所在地；應(yīng)稅固體廢物產(chǎn)生地；應(yīng)稅噪聲產(chǎn)生地。環(huán)境保護(hù)稅顧名思義是針對環(huán)境保護(hù)，有效改進(jìn)環(huán)境質(zhì)量的法律稅收政策，為進(jìn)一步增強(qiáng)立法的公開性和透明度，提高立法質(zhì)量，2015年06月10日國務(wù)院法制辦將財(cái)政部、稅務(wù)總局、環(huán)境保護(hù)部起草的《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法（征求意見稿）》，2016年3月人大常委會將制定環(huán)境保護(hù)稅法。一.環(huán)境保護(hù)稅的特點(diǎn)1.征稅項(xiàng)目為四類重點(diǎn)污染物（大氣污染，水污染，固體廢物和噪聲）2.納稅人主要是企事業(yè)單位和其他經(jīng)營者3.直接排放應(yīng)稅污染物是必要條件4.稅額為全國統(tǒng)一定額稅和浮動定額稅結(jié)合5.稅收收入全部歸地方二.稅目和計(jì)稅單位大氣污染物～～～每污染當(dāng)量水污染物～～～每污染當(dāng)量固體廢物～～～每噸噪聲～～～超標(biāo)分貝大氣和水污染物的稅額下限為為污染物當(dāng)量1.2元和1.4元，稅額上限則設(shè)定為下限的10倍，分別為每污染當(dāng)量12元和14元。各省、自治區(qū)和直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會生態(tài)發(fā)展目標(biāo)要求，可以在此幅度范圍內(nèi)自行選擇定額稅的金額，報(bào)同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。三.應(yīng)納稅額的計(jì)算1.畜禽養(yǎng)殖業(yè)的水污染物污染當(dāng)量數(shù)=畜禽養(yǎng)殖場的月均存欄數(shù)÷污染當(dāng)量值應(yīng)納稅額=污染當(dāng)量數(shù)×適用稅額2.應(yīng)稅固體廢物固體廢物排放量=當(dāng)期固體廢物的產(chǎn)生量-當(dāng)期固體廢物的綜合利用量-當(dāng)期固體廢物的貯存量-當(dāng)期固體廢物的處置量應(yīng)納稅額=固體廢物排放量×適用稅額四.稅收的減免1.暫予免征環(huán)境保護(hù)稅的情形a.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)?；B(yǎng)殖)排放應(yīng)稅污染物b.機(jī)動車、鐵路機(jī)車、非道路移動機(jī)械、船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物c.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的d.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的2.納稅人排放應(yīng)稅大氣染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅。納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的,減按50%征收環(huán)境保護(hù)稅。納稅人任何一個排放口排放應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的濃度值,以及沒有排放口排放應(yīng)稅大氣污染物的濃度值,超過國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)的,依法不予減征環(huán)境保護(hù)稅。3.納稅人噪聲生源一個月內(nèi)累計(jì)晝間超標(biāo)不足15晝或者夜間超標(biāo)不足15夜的，分別減半計(jì)算應(yīng)納稅額。五.征收管理1.納稅義務(wù)發(fā)生時間：納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。2.納稅地點(diǎn)：應(yīng)稅污染物排放地應(yīng)稅大氣污染物、水污染物:排放口所在地。應(yīng)稅固體廢物、應(yīng)稅噪聲:產(chǎn)生地。3.納稅期限按月計(jì)算、按季申報(bào)繳納,不能按固定期限計(jì)算繳納的,可以按次申報(bào)繳納。納稅人按季申報(bào)繳納的,應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。納稅人按次申報(bào)繳納的,應(yīng)當(dāng)自稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。為什么要繳環(huán)境保護(hù)稅？我國于1979年開始排污收費(fèi)試點(diǎn)，通過收費(fèi)促使企業(yè)加強(qiáng)環(huán)境治理、減少污染物排放，對防治污染、保護(hù)環(huán)境起到了重要作用，但實(shí)際執(zhí)行中存在著執(zhí)法剛性不足等問題。為解決這些問題，黨的十八屆三中、四中全會明確提出：“推動環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅”“用嚴(yán)格的法律制度保護(hù)生態(tài)環(huán)境”。2018年環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅后，排污單位不再繳納排污費(fèi)，改為繳納環(huán)境保護(hù)稅?！吨腥A人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》于2016年12月25日經(jīng)第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十五次會議審議通過，于2018年1月1日正式實(shí)施。環(huán)境保護(hù)稅法是我國現(xiàn)代環(huán)境治理體系的重要組成部分，也是我國第一部專門體現(xiàn)“綠色稅制”的單行稅法。開征環(huán)境保護(hù)稅，主要目的不是取得財(cái)政收入，而是使排污單位承擔(dān)必要的污染治理與環(huán)境損害修復(fù)成本，并通過“多排多繳、少排少繳、不排不繳”的稅制設(shè)計(jì)，發(fā)揮稅收杠桿的綠色調(diào)節(jié)作用，引導(dǎo)排污單位提升環(huán)保意識，加大治理力度，加快轉(zhuǎn)型升級，減少污染物排放，助推生態(tài)文明建設(shè)。兩年多來，環(huán)境保護(hù)稅稅制運(yùn)行平穩(wěn)，征管有序順暢。2018年4月1日到18日，是我國環(huán)境保護(hù)稅的首個征期，環(huán)境保護(hù)稅首張發(fā)票也已在上海浦東新區(qū)稅務(wù)局開出。領(lǐng)取這張發(fā)票的巴斯夫新材料有限公司財(cái)務(wù)人員表示，環(huán)境保護(hù)“費(fèi)改稅”后，企業(yè)因污染物排放量低于國家標(biāo)準(zhǔn)，享受到了稅收優(yōu)惠。本應(yīng)交9400多元，減免近600元后，實(shí)際繳納稅款是8800多元。環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算、按季申報(bào)繳納。那么，環(huán)境保護(hù)稅都由誰來交？居民個人如果排放了污染，需要繳稅不？居民個人排污要納稅嗎國家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司副司長孫群說，《環(huán)境保護(hù)稅法》第二條規(guī)定，在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人。居民個人不屬于稅法規(guī)定的“企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者”，因此，無需繳納環(huán)境保護(hù)稅。此外，機(jī)動車、鐵路機(jī)車、非道路移動機(jī)械、船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物，暫免征收環(huán)境保護(hù)稅。也就是說，私家車等汽車排放的尾氣不用繳納環(huán)境保護(hù)稅。除了個人，企業(yè)事業(yè)單位等也有不用繳稅的“豁免”之處。《環(huán)境保護(hù)稅法》第四條明確，企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者有下列兩種情形，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅：一是向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的。二是在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的。倒逼企業(yè)轉(zhuǎn)型升級少排污少交稅，企業(yè)節(jié)能減排動力大增，“環(huán)保稅確立了多排多征、少排少征、不排不征和高危多征、低危少征的正向減排激勵機(jī)制，有利于引導(dǎo)企業(yè)加大節(jié)能減排力度?！备鶕?jù)環(huán)境保護(hù)稅法第十三條的規(guī)定，納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于排放標(biāo)準(zhǔn)30的，減按75征收環(huán)境保護(hù)稅;低于排放標(biāo)準(zhǔn)50的，減按50征收環(huán)境保護(hù)稅。這一征收機(jī)制，帶來企業(yè)的發(fā)展思路轉(zhuǎn)變，節(jié)能減排成為“有利可圖”的事情?！拔覀儚?016年開始進(jìn)行超低排放改造，2017年7月4臺機(jī)組的改造全部完成，煙塵、二氧化硫、氮氧化物的排放進(jìn)一步降低，每年可減少稅費(fèi)成本150萬元左右?！比A能煙臺發(fā)電有限公司財(cái)務(wù)部主管勇雪梅說。各省市有權(quán)調(diào)高稅額標(biāo)準(zhǔn)嗎？環(huán)境保護(hù)稅通過構(gòu)建“兩個機(jī)制”，發(fā)揮稅收杠桿作用，形成促進(jìn)環(huán)境保護(hù)的長遠(yuǎn)制度安排。一是“多排多征、少排少征、不排不征”的正向減排激勵機(jī)制，環(huán)境保護(hù)稅針對同一危害程度的污染因子按照排放量征稅，排放越多、征稅越多；按照不同危害程度的污染因子設(shè)置差別化的污染當(dāng)量值，實(shí)現(xiàn)對高危害污染因子多征稅。二是“中央定底線，地方可上浮”的動態(tài)稅額調(diào)整機(jī)制。原先排污費(fèi)實(shí)行中央和地方1∶9分成。為促進(jìn)各地保護(hù)和改善環(huán)境、增加環(huán)境保護(hù)投入，環(huán)境保護(hù)稅全部作為地方收入。環(huán)境保護(hù)稅還以現(xiàn)行排污費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)作為稅額下限，規(guī)定大氣污染物稅額和水污染物稅額為每污染當(dāng)量1.2元和1.4元，地方政府可在此標(biāo)準(zhǔn)的10倍范圍內(nèi)進(jìn)行調(diào)節(jié)。據(jù)各省公開資料，除了遼寧、吉林、甘肅等10個省份外，我國近2/3省市調(diào)高了應(yīng)稅污染物稅額標(biāo)準(zhǔn)。特別是京津冀地區(qū)，普遍對應(yīng)稅大氣污染物和水污染物確定了更高的適用稅額。其中，北京、天津市應(yīng)稅大氣污染物適用稅額分別為每污染當(dāng)量12元、10元，應(yīng)稅水污染物適用稅額分別為每污染當(dāng)量14元、12元；河北省將主要污染物稅額標(biāo)準(zhǔn)按地域分為3檔，分別按照環(huán)保稅法規(guī)定的最低標(biāo)準(zhǔn)的8倍、5倍和4倍執(zhí)行，其他污染物全省執(zhí)行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。京津冀周邊省份也執(zhí)行較高稅額標(biāo)準(zhǔn)。如河南省應(yīng)稅大氣、水污染物適用稅額分別為每污染當(dāng)量4.8元、5.6元，為環(huán)保稅法規(guī)定最低標(biāo)準(zhǔn)的4倍。稅收執(zhí)法剛性增強(qiáng)企業(yè)偷逃稅款將面臨最高5倍罰款，甚至承擔(dān)刑事責(zé)任從排污費(fèi)到環(huán)保稅，絕不是簡單的名稱變化，而是從制度設(shè)計(jì)到具體執(zhí)行的全方位轉(zhuǎn)變?！岸惐荣M(fèi)具有更強(qiáng)的剛性?！比A能大連電廠環(huán)保主管王剛的第一感覺就是：違法成本提高了。我國法律規(guī)定，如果認(rèn)定企業(yè)偷稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)將追繳企業(yè)不繳或者少繳的稅款和滯納金，并處相應(yīng)稅款50以上5倍以下罰款，構(gòu)成犯罪的，還要被追究刑事責(zé)任?！疤貏e是對于上市公司而言，一旦有關(guān)于稅收方面的負(fù)面新聞，將嚴(yán)重影響公司股價，違反稅法的成本更高。”王剛說。而此前，對企業(yè)排污費(fèi)謊報(bào)瞞報(bào)、拒不繳納等情況，《排污費(fèi)征收使用管理?xiàng)l例》僅規(guī)定了3倍以下的罰款、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)整頓等措施，在實(shí)際執(zhí)行中威懾力明顯不足。費(fèi)改稅是為了增加財(cái)政收入嗎？目前全國各地稅務(wù)機(jī)關(guān)共識別認(rèn)定環(huán)境保護(hù)稅納稅人26萬多戶，實(shí)行“企業(yè)申報(bào)、稅務(wù)征收、環(huán)保監(jiān)測、信息共享”的稅收征管模式。復(fù)旦大學(xué)環(huán)境經(jīng)濟(jì)研究中心主任李志青說，環(huán)境保護(hù)稅是一種從量稅，即污染物排放越多，繳稅越多，污染排放成本也越高?！吧a(chǎn)效率低、污染排放多的企業(yè)將繳納更多稅額；但生產(chǎn)效率高、污染排放少的企業(yè)可從中獲得好處?！崩钪厩嗾f，環(huán)境保護(hù)稅實(shí)則是在對不同企業(yè)進(jìn)行“甄別”，甚至是“分化”。“最終，稅負(fù)差異造成價格差別或生產(chǎn)規(guī)模差異,好企業(yè)產(chǎn)品的市場占有率提高了,壞企業(yè)被擠出市場。”中國財(cái)政科學(xué)研究院公共收入研究中心研究員許文也認(rèn)為，環(huán)境保護(hù)稅屬于調(diào)節(jié)性稅種，征收不是為了取得稅收收入，主要是發(fā)揮其對企業(yè)的調(diào)控作用，通過稅收機(jī)制倒逼高污染、高能耗企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，進(jìn)而推動經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，“其生態(tài)和社會意義遠(yuǎn)大于財(cái)政意義”。“稅收優(yōu)惠政策進(jìn)一步增強(qiáng)了我們優(yōu)化生產(chǎn)工藝，減少污染物排放，提高環(huán)保處理設(shè)施運(yùn)行效率的動力。”巴斯夫新材料有限公司有關(guān)人員說。2016年12月，十二屆全國人大常委會審議通過了《環(huán)境保護(hù)稅法》，并于2018年1月1日實(shí)施。我國《環(huán)境保護(hù)稅法》是在原有排污費(fèi)制度的基礎(chǔ)上發(fā)展而來的，共分為五章二十八條，分別對環(huán)境保護(hù)稅的納稅人、征稅對象、計(jì)稅依據(jù)、征收管理、稅收減免等作出了具體規(guī)定，在全國