會(huì)計(jì)科目與記賬方法

會(huì)計(jì)科目與記賬方法延時(shí)符Contents目錄會(huì)計(jì)科目概述記賬方法基本原理日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算舉例會(huì)計(jì)憑證填制與審核要點(diǎn)會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置與登記方法結(jié)賬、對(duì)賬與錯(cuò)賬更正技巧延時(shí)符01會(huì)計(jì)科目概述會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的類目，是設(shè)置賬戶、處理賬務(wù)所必須遵守的規(guī)則和依據(jù)。會(huì)計(jì)科目按照其反映的會(huì)計(jì)對(duì)象要素不同可以分為資產(chǎn)類科目、負(fù)債類科目、共同類科目、所有者權(quán)益類科目、成本類科目和損益類科目。會(huì)計(jì)科目定義與分類會(huì)計(jì)科目分類會(huì)計(jì)科目定義所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。合法性原則相關(guān)性原則實(shí)用性原則所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)為提供有關(guān)各方所需要的會(huì)計(jì)信息服務(wù)，滿足對(duì)外報(bào)告與對(duì)內(nèi)管理的要求。所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)符合單位自身特點(diǎn)，滿足單位實(shí)際需要。030201會(huì)計(jì)科目設(shè)置原則損益類科目主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、公允價(jià)值變動(dòng)損益等。成本類科目生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、勞務(wù)成本等。所有者權(quán)益類科目實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、本年利潤等。資產(chǎn)類科目庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)等。負(fù)債類科目短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬等。常見會(huì)計(jì)科目介紹延時(shí)符02記賬方法基本原理平衡關(guān)系單式記賬法下，賬戶之間沒有必然的平衡關(guān)系；而復(fù)式記賬法下，賬戶之間具有相互平衡的關(guān)系，可以全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。記賬方式單式記賬法是一種簡(jiǎn)單、不完整的記賬方法，只在一個(gè)賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；而復(fù)式記賬法則是在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中相互聯(lián)系地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。適用范圍單式記賬法適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單、規(guī)模較小的企業(yè)；而復(fù)式記賬法適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜、規(guī)模較大的企業(yè)。單式記賬法與復(fù)式記賬法比較記賬符號(hào)01借貸記賬法以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)，表示賬戶中金額的增減變動(dòng)。賬戶結(jié)構(gòu)02借貸記賬法下，賬戶分為左右兩方，左方為借方，右方為貸方。資產(chǎn)、成本、費(fèi)用類賬戶借方表示增加，貸方表示減少；負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類賬戶貸方表示增加，借方表示減少。記賬規(guī)則03借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”，即每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中以相等的金額進(jìn)行登記。借貸記賬法原理及特點(diǎn)在借貸記賬法下，賬戶的基本結(jié)構(gòu)包括賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）、日期、憑證字號(hào)、摘要、金額等要素。賬戶按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，可以分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶和損益類賬戶。賬戶結(jié)構(gòu)賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系是指存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶之間存在的相互依存關(guān)系。在借貸記賬法下，對(duì)應(yīng)關(guān)系表現(xiàn)為賬戶的借方和貸方之間的平衡關(guān)系，即一個(gè)賬戶的借方發(fā)生額必然等于另一個(gè)或幾個(gè)賬戶的貸方發(fā)生額。通過對(duì)應(yīng)關(guān)系分析，可以了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈和資金運(yùn)動(dòng)的軌跡。對(duì)應(yīng)關(guān)系賬戶結(jié)構(gòu)與對(duì)應(yīng)關(guān)系分析延時(shí)符03日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算舉例

資金籌集業(yè)務(wù)核算投資者投入資本核算記錄投資者投入企業(yè)的資本金，包括貨幣、實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等形式的投資。借款業(yè)務(wù)核算記錄企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的款項(xiàng)，包括短期借款和長期借款。發(fā)行債券業(yè)務(wù)核算記錄企業(yè)通過發(fā)行債券籌集資金的情況，包括債券面值、利率、期限等要素。記錄企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而采購的原材料，包括采購價(jià)格、數(shù)量、運(yùn)輸費(fèi)用等。原材料采購核算記錄企業(yè)購置固定資產(chǎn)的情況，包括購置價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)用、安裝調(diào)試費(fèi)用等。固定資產(chǎn)購置核算記錄企業(yè)取得無形資產(chǎn)的情況，如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)等。無形資產(chǎn)取得核算生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)核算記錄直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料費(fèi)用，包括領(lǐng)用、退庫等明細(xì)情況。直接材料費(fèi)用核算記錄直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資及福利費(fèi)用，包括計(jì)件工資、計(jì)時(shí)工資等。直接人工費(fèi)用核算記錄為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，如車間管理人員的工資及福利費(fèi)用、折舊費(fèi)、修理費(fèi)等。制造費(fèi)用核算記錄完工產(chǎn)品的總成本和單位成本，包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用等。完工產(chǎn)品成本核算產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)核算記錄企業(yè)銷售產(chǎn)品所取得的收入，包括銷售數(shù)量、單價(jià)、折扣等要素。記錄已銷售產(chǎn)品的成本，包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用等。記錄為銷售產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等。記錄企業(yè)因銷售產(chǎn)品而形成的應(yīng)收賬款情況，包括客戶名稱、金額、賬齡等要素。銷售收入核算銷售成本核算銷售費(fèi)用核算應(yīng)收賬款管理延時(shí)符04會(huì)計(jì)憑證填制與審核要點(diǎn)原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證應(yīng)具備名稱、日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等要素。原始憑證的填制要求填制原始憑證時(shí)，需確保憑證內(nèi)容真實(shí)、完整，書寫清晰、規(guī)范，不得隨意涂改、挖補(bǔ)。同時(shí)，要確保憑證上的數(shù)字計(jì)算正確，大小寫金額相符。原始憑證的審核要點(diǎn)審核原始憑證時(shí)，應(yīng)關(guān)注憑證的真實(shí)性、合法性、合理性和完整性。重點(diǎn)審核憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生，是否符合國家法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，是否合理合規(guī)，以及憑證內(nèi)容是否完整、清晰。原始憑證填制與審核規(guī)范記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證應(yīng)包括日期、憑證編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、制單人、復(fù)核人、記賬人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人等要素。記賬憑證的填制技巧填制記賬憑證時(shí)，要確保摘要簡(jiǎn)明扼要，能準(zhǔn)確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；會(huì)計(jì)科目使用正確，借貸方向無誤；金額計(jì)算準(zhǔn)確，與原始憑證金額相符；憑證編號(hào)連續(xù)，不斷號(hào)。記賬憑證的審核要點(diǎn)審核記賬憑證時(shí)，應(yīng)關(guān)注憑證的完整性、合規(guī)性和準(zhǔn)確性。重點(diǎn)審核憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與原始憑證相符，會(huì)計(jì)科目使用是否正確，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，以及制單、復(fù)核等手續(xù)是否齊全。記賬憑證填制與審核技巧憑證傳遞、裝訂和保管要求會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按規(guī)定的程序和時(shí)間進(jìn)行傳遞，確保憑證及時(shí)到達(dá)相關(guān)部門和人員手中。傳遞過程中應(yīng)注意保密和防止遺失。憑證裝訂要求會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按順序裝訂成冊(cè)，封面注明單位名稱、憑證種類、起止號(hào)碼和裝訂日期等信息。裝訂時(shí)應(yīng)確保憑證完整、不缺失。憑證保管要求會(huì)計(jì)憑證是企業(yè)重要的經(jīng)濟(jì)檔案，應(yīng)妥善保管。企業(yè)應(yīng)建立會(huì)計(jì)憑證檔案管理制度，明確保管期限和責(zé)任人。保管期間應(yīng)確保憑證安全、完整，防止損壞和丟失。憑證傳遞要求延時(shí)符05會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置與登記方法010203總分類賬的概念總分類賬是按照總分類賬戶分類登記以提供總括會(huì)計(jì)信息的賬簿，其格式通常采用三欄式，外表形式一般采用訂本式賬簿?？偡诸愘~的登記方法總分類賬的登記依據(jù)和方法，主要取決于所采用的會(huì)計(jì)核算形式。它可以直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記，也可以先把記賬憑證按照一定方式進(jìn)行匯總，編制成科目匯總表或匯總記賬憑證等，然后，據(jù)以登記?？偡诸愘~的設(shè)置示例在總分類賬中，應(yīng)按照會(huì)計(jì)科目的編號(hào)順序分別開設(shè)賬戶，每個(gè)賬戶都應(yīng)設(shè)置“日期”、“憑證號(hào)數(shù)”、“摘要”、“借方金額”、“貸方金額”、“余額”等欄。總分類賬設(shè)置和登記示例123明細(xì)分類賬是按明細(xì)分類賬戶開設(shè)的、用來分類登記某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)詳細(xì)情況、提供明細(xì)核算資料的賬簿。明細(xì)分類賬的概念不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類賬，可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。明細(xì)分類賬的登記方法明細(xì)分類賬一般采用活頁式賬簿、卡片式賬簿。明細(xì)分類賬一般根據(jù)記賬憑證和相應(yīng)的原始憑證來登記。明細(xì)分類賬的設(shè)置示例明細(xì)分類賬設(shè)置和登記示例日記賬的概念日記賬又稱序時(shí)賬，是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成時(shí)間的先后順序進(jìn)行登記的賬簿。它逐日按照記賬憑證(或記賬憑證所附的原始憑證)逐筆進(jìn)行登記。日記賬的登記方法現(xiàn)金日記賬通常由出納人員根據(jù)審核后的現(xiàn)金收款憑證和現(xiàn)金付款憑證，逐日逐筆順序登記。銀行存款日記賬的登記方法與現(xiàn)金日記賬相同。日記賬的設(shè)置示例現(xiàn)金日記賬采用三欄式賬簿，銀行存款日記賬應(yīng)采用多欄式賬簿。在日記賬中，應(yīng)設(shè)置“日期”、“憑證號(hào)數(shù)”、“摘要”、“對(duì)方科目”、“收入”、“支出”、“余額”等欄。日記賬設(shè)置和登記示例延時(shí)符06結(jié)賬、對(duì)賬與錯(cuò)賬更正技巧結(jié)賬程序?qū)⒈酒诎l(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬，并保證其正確性。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)收入和應(yīng)計(jì)費(fèi)用。結(jié)賬程序及注意事項(xiàng)0102結(jié)賬程序及注意事項(xiàng)結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)平所有損益類科目。注意事項(xiàng)檢查結(jié)賬日前的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已全部入賬，若有遺漏需補(bǔ)記。結(jié)賬前應(yīng)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，檢查有關(guān)賬項(xiàng)的調(diào)整情況。結(jié)賬時(shí)要根據(jù)不同的賬戶記錄，分別采用不同的方法。01020304結(jié)賬程序及注意事項(xiàng)核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。賬證核對(duì)核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿記錄是否相符，包括總賬與明細(xì)賬核對(duì)、總賬與日記賬核對(duì)等。賬賬核對(duì)對(duì)賬內(nèi)容及方法選擇賬實(shí)核對(duì)：核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與財(cái)產(chǎn)等實(shí)有數(shù)額是否相符，包括現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)等。對(duì)賬內(nèi)容及方法選擇每日核對(duì)對(duì)于現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬等需要每日核對(duì)的賬目，應(yīng)采用每日核對(duì)的方法。定期核對(duì)對(duì)于其他賬目，如總賬與明細(xì)賬、總賬與日記賬等，可采用定期核對(duì)的方法，如每周、每月或每季度核對(duì)一次。對(duì)賬內(nèi)容及方法選擇錯(cuò)賬更正方法及適用場(chǎng)景劃線更正法：在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒有錯(cuò)誤，采用劃線更正法。更正時(shí)，可在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，在紅線的上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記賬及相關(guān)人員在更正處蓋章。紅字更正法：記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤，或者會(huì)計(jì)科目無誤而所記金額大于應(yīng)記金額，從而引起記賬錯(cuò)誤，采用紅字更正法。更正時(shí)，應(yīng)用紅字填寫一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證