清華會計課件第4講現(xiàn)金流量表10

清華會計課件第4講現(xiàn)金流量表102024/3/26清華會計課件第4講現(xiàn)金流量表10現(xiàn)金流量的分類經(jīng)營活動現(xiàn)金流量日常經(jīng)營活動發(fā)生的現(xiàn)金收支，如買賣商品、支付工資、繳納稅金、支付日常活動的現(xiàn)金等投資活動現(xiàn)金流量購買或出售長期資產(chǎn)發(fā)生的現(xiàn)金收支，如購買固定資產(chǎn)、出售長期股權(quán)投資等籌資活動現(xiàn)金流量籌集資金發(fā)生的現(xiàn)金收支，如借款、發(fā)行股票等幾個特別項目的分類利息收支投資收益分配股利三者關(guān)系利潤表無此分類清華會計課件第4講現(xiàn)金流量表10關(guān)于投資的幾個概念對外投資現(xiàn)金流量表中的投資活動教材第一章的“投資”清華會計課件第4講現(xiàn)金流量表10寶鋼的現(xiàn)金流量(萬元)2009年度2008年度2007年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額2,399,3121,624,3551,950,625投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-1,749,247-2,760,169-2,230,937籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-794,209270,373163,622匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響-704-18,2519,515現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈(減少)/增加額-144,848-883,692-107,174加：年初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額627,2561,510,9491,618,123年末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額482,408627,2561,510,949清華會計課件第4講現(xiàn)金流量表10現(xiàn)金流量表格式(寶鋼2009-2)清華會計課件第4講現(xiàn)金流量表10間接法2009年度2008年度2007年度凈利潤609,520660,1091,342,263加：資產(chǎn)減值準備/(轉(zhuǎn)回)-63,510589,38781,045固定資產(chǎn)及投資性房地產(chǎn)折舊1,306,8351,447,5481,255,138無形資產(chǎn)攤銷18,69616,05014,472長期待攤費用攤銷2,5302,5371,631處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的凈損失34,20232,391-27,577公允價值變動收益10,740-342-2,781財務(wù)費用162,727204,19590,799投資收益-95,345-67,717-149,862遞延所得稅資產(chǎn)的增加71,117-100,665-10,694遞延所得稅負債的增加-25,32417,0522,631存貨的減少(減：增加)687,406-236,766-853,474經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少(減：增加)-343,517350,546-435,047經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加23,233-1,289,970586,928經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額2,399,3121,624,3551,950,625清華會計課件第4講現(xiàn)金流量表10現(xiàn)金流量的計算收入-費用=利潤現(xiàn)金收入-現(xiàn)金支出=現(xiàn)金余額

應(yīng)收賬款

存貨

應(yīng)付帳款收入>現(xiàn)金收入收入<現(xiàn)金收入營業(yè)成本>購貨營業(yè)成本<購貨折舊、攤銷、減值清華會計課件第4講現(xiàn)金流量表10現(xiàn)金流量表的功能反映企業(yè)現(xiàn)金的來源和用途解釋凈利潤與現(xiàn)金流量的差異反映企業(yè)流動性清華會計課件第4講現(xiàn)金流量表10交易年內(nèi)發(fā)生的交易:(T5) 出售存貨，成本600元，價款5,000，未收到。(T6) 收到上筆交易的現(xiàn)金500元。12/31/2005發(fā)生的交易：(T7) 支付債券本金1000元。(T8) 記錄債券發(fā)生的利息200元(2000元的10%).(T9) 記錄并支付應(yīng)付票據(jù)的利息120元(1500元的8%).(T10) 記錄折舊費用500元.(T11) 出售設(shè)備獲得現(xiàn)金1,800元。(T12) 支付股利2,000元.清華會計課件第4講現(xiàn)金流量表10現(xiàn)金+存貨+應(yīng)收賬款+固定資產(chǎn)累計折舊=應(yīng)付票據(jù)+應(yīng)付利息+應(yīng)付債券+實收資本+留存收益BB0000000000T1T2T3T4T5T6T7T8T9T10T11T12EB1,0001,5001,5001,000-1,0005,0005,000Rev-600COGS-600-5002,0002,0001,000500-1,000-1,000200-200Intexp-120-120Exp-500depexp500-15001,8001,180-500-2,000800gain40004,500-2,000Div01,5002001,0001,0002,380現(xiàn)金變化=1,180清華會計課件第4講現(xiàn)金流量表10資產(chǎn)負債表資產(chǎn): 負債現(xiàn)金 1,180 應(yīng)付票據(jù) 1,500應(yīng)收帳款 4,500 應(yīng)付利息 200存貨 400 應(yīng)付債券 1,000 股東權(quán)益 實收資本 1,000 留存收益 2,380資產(chǎn)合計 6,080 權(quán)益合計 6,080XYZ財務(wù)報表清華會計課件第4講現(xiàn)金流量表10利潤表

營業(yè)收入 $5,000 營業(yè)成本 (600) 利息費用 (320)折舊費用 (500)出售設(shè)備利得 800

凈利潤 $4,380XYZ財務(wù)報表清華會計課件第4講現(xiàn)金流量表10現(xiàn)金部分

其他

500 4,500應(yīng)收帳款增加(A)(1,000) 400存貨增加(A)(120) 200應(yīng)付利息增加(L)0 500非現(xiàn)金費用0對經(jīng)營現(xiàn)金無影響 (屬于投資業(yè)務(wù))利潤表

營業(yè)收入 $5,000 營業(yè)成本 (600) 利息費用 (320)折舊費用 (500)出售設(shè)備利得 800

凈利潤 $4,380利潤分拆清華會計課件第4講現(xiàn)金流量表10經(jīng)營現(xiàn)金流量: 來自顧客的現(xiàn)金流入: 500 給供應(yīng)商的現(xiàn)金流出: (1000) 其他經(jīng)營現(xiàn)金流入(流出) (120) 合計 (620)投資現(xiàn)金流量: 出售設(shè)備現(xiàn)金收入 1,800 合計 1,800融資現(xiàn)金流量 發(fā)行股票 1,000 發(fā)行債券 2,000 償還債券 (1,000) 支付股利 (2,000) 合計 0現(xiàn)金變化 1,180現(xiàn)金流量表(直接法)清華會計課件第4講現(xiàn)金流量表10間接法與直接法有何不同? 間接法僅涉及經(jīng)營現(xiàn)金流量部分 融資和投資部分相同 經(jīng)營活動現(xiàn)金凈額相等 報告方式不同!現(xiàn)金流量表(間接法)清華會計課件第4講現(xiàn)金流量表10經(jīng)營現(xiàn)金流量:

合計 (620)投資現(xiàn)金流量: 銷售設(shè)備取得現(xiàn)金 1,800

合計 1,800籌資現(xiàn)金流量 發(fā)行股票 1,000 發(fā)行債券 2,000 償還債券 (1,000) 支付股利 (2,000)

合計 0現(xiàn)金變化 1,180報告方式發(fā)生變化這兩部分保持不變現(xiàn)金流量表(間接法)清華會計課件第4講現(xiàn)金流量表10經(jīng)營現(xiàn)金流量 凈利潤 4,380 減:應(yīng)收賬款增加 (4,500) 存貨增加 (400) 加:應(yīng)付項目增加 200 折舊費用 500 減:出售設(shè)備利得 (800)

合計 (620)投資現(xiàn)金流量: 出售設(shè)備取得現(xiàn)金 1,800 合計 1,800籌資現(xiàn)金流量 發(fā)行股票 1,000 發(fā)行債券 2,000 償還債券 (1,000) 支付股利 (2,000) 合計 0現(xiàn)金變化 1,180現(xiàn)金流量表(間接法)清華會計課件第4講現(xiàn)金流量表10三張表之間的關(guān)系資產(chǎn)負債權(quán)益收入費用凈利潤資產(chǎn)負債權(quán)益經(jīng)營活動現(xiàn)金流量投資活動現(xiàn)金流量籌資活動現(xiàn)金流量期初余額期末余額清華會計課件第4講現(xiàn)金流量表10資產(chǎn)=負債+股東權(quán)益股本+留存收益期初余額+本期凈利潤-本期分配利潤收入-費用利潤體現(xiàn)為資產(chǎn)的增加或/和負債的減少清華會計課件第4講現(xiàn)金流量表10企業(yè)不同發(fā)展階段與現(xiàn)金流量不同發(fā)展階段的企業(yè)，現(xiàn)金流量表差異很大: A.成熟企業(yè)–Microsoft B.成長型企業(yè)–LexarMedia C.衰退型企業(yè)–FarmerBrothers D.Walmart清華會計課件第4講現(xiàn)金流量表10Microsoft–Cashflowstatement

(Inmillions)

YearEndedJune30

2003

2004

2005

經(jīng)營活動

凈利潤

$7,531

$8,168$12,254

折舊，攤銷

1,393

1,186

855

股票期權(quán)費用

3,749

5,734

2,448

投資利得/損失(recogn.)

380

(1,296)

(527)

股票期權(quán)所得稅收益

1,365

1,100

668

遞延所得稅

(1,348)

(1,479)

(179)預(yù)收收入

12,519

11,777

13,831

確認預(yù)收收入

(11,292)(12,527)(12,919)

應(yīng)收帳款

187

(687)

(1,243)

其他流動資產(chǎn)

412

478

(245)

其他長期資產(chǎn)

(28)

34

21

其他流動負債

35

1,529

396

其他產(chǎn)期負債

894

609

1,245

----------------------------------------------------------------------------------------

經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量

15,797

14,626

16,605清華會計課件第4講現(xiàn)金流量表10YearEndedJune30

2003

2004

2005

籌資活動發(fā)行普通股

2,120

2,748

3,109

回購普通股

(6,486)

(3,383)

(8,057)

普通股現(xiàn)金股利

(857)

(1,729)(36,112)

其他

-

-

(18)

籌資活動凈現(xiàn)金

(5,223)

(2,364)(41,078)

投資活動

購買房產(chǎn)和設(shè)備

(891)

(1,109)

(812)

收購公司

(1,063)

(4)

(207)

購買投資

(91,869)(95,005)(68,045)

投資到期

9,205

5,561

29,153

出售投資

77,123

87,215

54,938

投資活動凈現(xiàn)金

(7,495)

(3,342)

15,027

--------------------------------------------------------------------------------------------------現(xiàn)金及其等價物的變化

3,079

8,920

(9,446)Microsoft–現(xiàn)金流量表清華會計課件第4講現(xiàn)金流量表10(百萬美元)

2002

2003

2004經(jīng)營活動現(xiàn)金流量:

凈利潤

$4,009

$39,912$(75,530)

處置固定資產(chǎn)損失

--

--

42

折舊和攤銷

1,366

1,543

2,415

銷售退回、折讓和壞賬準備

1,442

4,695

3,187

存貨估價準備增加

1,377

4,063

15,753

重組費用(貸方)

(171)

--

--

股票期權(quán)稅收收益

270

3,080

561

基于股票的報酬攤銷

1,643

497

--

推算利息和其他非現(xiàn)金利息

4

--

--

遞延籌資費用攤銷

19

--

--

短期投資溢價攤銷

--

--

110

應(yīng)收賬款

(29,863)

(51,665)

(82,289)

存貨

(20,154)

(78,079)

(89,834)

預(yù)付費用和其他資產(chǎn)

(1,410)

(3,593)

(6,688)

應(yīng)付帳款

12,023

58,111

76,542

應(yīng)計負債

11,750

20,597

30,093

遞延特許權(quán)收入和產(chǎn)品毛利

19,255

(15,359)

9,888

其他非流動負債

49

(49)

--

經(jīng)營活動凈現(xiàn)金

1,609(16,247)

(115,750)

Lexarmedia–現(xiàn)金流量表清華會計課件第4講現(xiàn)金流量表10(InThousands)

2002

2003

2004投資活動:

購買房產(chǎn)和設(shè)備

(1,839)

(2,095)

(8,443)

購買無形資產(chǎn)

(74)

--

--

出售投資和投資到期收入

--

--

18,049

購買短期投資

--

--

(25,910)

投資活動凈現(xiàn)金

(1,913)

(2,095)

(16,304)

籌資活動

發(fā)行股票收入

27,734

90,095

--

限制用途現(xiàn)金增加

(2,667)

--

--

信用證

發(fā)行職工股票期權(quán)

365

777

1,198

償還股東應(yīng)收票據(jù)

395

589

412

行使股票期權(quán)和認股權(quán)

1,138

9,762

1,905

償還應(yīng)付票據(jù)

(50,872)

(14,568)

--

償還股東應(yīng)付票據(jù)

(172)

--

--

簽發(fā)應(yīng)付票據(jù)

63,202

--

40,000

籌資活動凈現(xiàn)金

39,123

86,655

43,515

現(xiàn)金凈增加

38,727

68,315

(87,993)

現(xiàn)金期初余額

8,656

47,383

115,698

現(xiàn)金期末余額

$47,383$115,698

$27,705Lexarmedia–現(xiàn)金流量表清華會計課件第4講現(xiàn)金流量表10FarmerBrothers:衰退中的企業(yè)凈利潤下降而凈現(xiàn)金>0FarmerBrothers.YearsEndingDecember31,1999-2004單位：千美元

199920002001200220032004營業(yè)收入$221,571$218,688$215,431$205,857$201,558193,589營業(yè)利潤28,86537,57636,17830,56923,62912,687經(jīng)營活動現(xiàn)金40,69143,96615,097(12,734)52,07817,128清華會計課件第4講現(xiàn)金流量表10(千美元) 2004

2003

2002

經(jīng)營活動現(xiàn)金:

凈利潤

$12,687

$23,629

$30,569

調(diào)節(jié)凈利潤的項目

折舊

7,098

5,776

5,493

遞延所得稅

(1,536)

3,989

495

出售資產(chǎn)利得

(94)

(498)

(239)

ESOP報酬費用

5,516

4,269

2,529

投資凈收益

(706)

(5,625)

(51)

資產(chǎn)和負債的變化:

短期投資

(12,914)

16,721

(51,310)

應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)

(801)

224

1,220

存貨

(877)

2,659

(1,581)

應(yīng)收所得稅

2,470

(325)

438

預(yù)付費用和其他資產(chǎn)

4,064

(1,128)

(1,421)

應(yīng)付賬款

6,268

(1,506)

(326)

應(yīng)計工資

(762)

930

(1,070)

應(yīng)計退休后福利

2,285

1,904

1,926

其他長期負債

(5,570)

84

594

調(diào)整項目合計

4,441

27,474

(43,303)

經(jīng)營活動凈現(xiàn)金

$17,128

$51,103

($12,734)

Farmerbrothers–現(xiàn)金流量表清華會計課件第4講現(xiàn)金流量表10投資活動:

購買場廠設(shè)備

(7,683)

(9,089)

(5,039)

出售場廠設(shè)備收入

132

630

307

發(fā)行票據(jù)

-

-

(35)

償還票據(jù)

42

55

2,6