2020年10月自考00078銀行會計學試題及答案含解析

銀行會計學年月真題

00078202010

1、【單選題】銀行柜員在辦理現金收入業(yè)務時，應（）。

先記賬，后收款

先收款，后記賬

A:

先記賬，后付款

B:

先付款，后記賬

C:

答D:案：B

解析：為保證會計信息的準確性，中央銀行制定了商業(yè)銀行具體的會計核算原則：1.錢賬

分管，及時記賬。2.憑證賬表，須經復核。3.現金收入，先收款后記賬。4.現金支出，先

記賬后付款。5.代收他行票據，收妥進賬。6.有賬有據，賬據相符。7.賬務處理，日清月

結。8.內外賬務，定期核對。9.核算質量達到賬賬、賬款、賬實、賬表、賬據、賬簿、賬

卡和內外賬八相符。參見教材P40。

2、【單選題】“現金繳款單”若按用途劃分，應歸屬于銀行會計的（）。

原始憑證

記賬憑證

A:

基本憑證

B:

特定憑證

C:

答D:案：D

解析：特定憑證是根據某項業(yè)務的特殊需要而制定的專用憑證。這類憑證一般由銀行統(tǒng)一

印制，客戶購買和填寫，并提交銀行憑以辦理某種業(yè)務。這些特定憑證，銀行用來代替記

賬憑證并憑以記賬，如銀行匯票、銀行本票、支票、進賬單、現金繳款單、存取款憑證

（憑條）等。參見教材P50。

3、【單選題】商業(yè)銀行在一定的條件下能夠形成數倍于原始存款的派生存款，這充分體現了

商業(yè)銀行的（）。

信用中介職能

支付中介職能

A:

創(chuàng)造信用職能

B:

金融服務和調節(jié)經濟職能

C:

答D:案：C

解析：商業(yè)銀行能夠吸收各種存款，并用其所吸收的各種存款發(fā)放貸款，在支票流通和轉

賬結算的基礎上，貸款又轉化為存款，在存款不提取現金或不完全提現的基礎上，便增加

了商業(yè)銀行的資金來源，最后在整個銀行體系內部，形成了數倍于原始存款的派生存款，

這就是商業(yè)銀行的信用創(chuàng)造職能。參見教材P36。

4、【單選題】對整存整取定期儲蓄存款提前支取的存款本金計息，應按（）。

存入時掛牌公告的活期存款利率計付利息

支取時掛牌公告的活期存款利率計付利息

A:

存入時掛牌公告的同檔期定期存款利率計息

B:

支取時掛牌公告的同檔期定期存款利率計息

C:

答D:案：B

解析：未到期的定期存款，全部提前支取的，按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利

息；部分提前支取的，提前支取的部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息，剩余

部分到期時按開戶日掛牌公告的定期儲蓄存款利率計付利息。參見教材P80。

5、【單選題】若存款人在基本存款賬戶開戶銀行之外的借款需轉存，或與基本存款賬戶的存

款人不在同一地點的附屬非獨立核算單位，應開立的賬戶是（）。

基本存款賬戶

一般存款賬戶

A:

臨時存款賬戶

B:

專用存款賬戶

C:

答D:案：B

解析：一般存款賬戶是存款人在基本存款賬戶開戶銀行之外的借款轉存或與基本存款賬戶

的存款人不在同一地點的附屬非獨立核算單位所開立的賬戶。參見教材P71。

6、【單選題】在資產負債表日，貸款的“利息收入”是根據（）。

貸款的合同本金和合同利率計算確定

貸款的合同本金和實際利率計算確定

A:

貸款的攤余成本和實際利率計算確定

B:

貸款的攤余成本和合同利率計算確定

C:

答D:案：C

解析：資產負債表日，應按貸款的合同本金和合同利率計算確定的應收，未收利息，借記

“應收利息”科目，按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“利息收

入”科目，按其差額，借記或貸記“貸款——利息調整”科目。參見教材P97。

7、【單選題】資產負債表日，對銀行貸款的后續(xù)確認方法是（）。

攤余成本＝期初攤余成本＋按實際利率計算的利息－實際收到的利息

攤余成本＝期初攤余成本＋實際收到的利息－按實際利率計算的利息

A:

攤余成本＝期初攤余成本＋按實際利率計算的利息＋實際收到的利息

B:

攤余成本＝期初攤余成本－按實際利率計算的利息－實際收到的利息

C:

答D:案：A

解析：參見教材P98。

8、【單選題】銀行辦理抵押貸款時，抵押物保管期間發(fā)生的費用應記入（）。

“營業(yè)外支出”賬戶

“其他業(yè)務成本”賬戶

A:

“手續(xù)費支出”賬戶

B:

“利息支出”賬戶

C:

答D:案：B

解析：抵債資產保管期間發(fā)生直接費用，借記“其他業(yè)務成本”科目，貸記“庫存現

金”、“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目。參見教材P100。

9、【單選題】下列既屬于支付結算工具，又屬于融資工具的票據是（）。

支票

銀行本票

A:

商業(yè)匯票

B:

銀行匯票

C:

答D:案：C

解析：商業(yè)匯票既屬于支付結算工具，又屬于融資工具。商業(yè)匯票是一種常見的票據，是

企業(yè)之間進行交易和結算的一種支付工具。作為支付結算工具，商業(yè)匯票可以用于企業(yè)之

間的貨款結算、應收賬款的收取等。商業(yè)匯票具有支付手段的特點，可以代替現金進行交

易和結算，具有方便、快捷、安全等優(yōu)點。同時，商業(yè)匯票也是一種融資工具。企業(yè)可以

通過出具商業(yè)匯票來獲得資金融資，從而滿足企業(yè)的資金需求。商業(yè)匯票具有融資工具的

特點，可以作為企業(yè)的借款憑證，具有融資成本低、期限靈活等優(yōu)點。因此，商業(yè)匯票既

屬于支付結算工具，又屬于融資工具。企業(yè)可以根據自身的需要和實際情況，靈活運用商

業(yè)匯票，實現支付結算和融資兩方面的目標。

10、【單選題】關于票據和結算憑證以下描述不正確的是（）。

是辦理支付結算的工具

單位、個人和銀行辦理支付結算必須使用中央銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據和結算憑證

A:

B:

未使用中央銀行統(tǒng)一規(guī)定要求印制的票據無效；未使用中央銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結算憑證，

銀行不予受理

C:

票據的出票日期可以使用中文大寫，也可以使用阿拉伯數字填寫

答D:案：D

解析：票據的出票日期必須使用中文大寫。參見教材P149。

11、【單選題】聯行往來實質上反映著聯行占用資金或（）。

往來行占用資金

占用聯行資金

A:

總行占用資金

B:

管轄分行占用資金

C:

答D:案：B

解析：聯行往來關系實質是聯行之間的債權債務關系，反映著聯行占用資金或占用聯行資

金。參見教材P118。

12、【單選題】與產生聯行往來密切相關的銀行業(yè)務是（）。

資金結算及劃撥業(yè)務

金融機構往來業(yè)務

A:

再貸款業(yè)務

B:

現金業(yè)務

C:

答D:案：A

解析：聯行往來與資金結算及劃撥業(yè)務密切聯系。參見教材P117。

13、【單選題】金融企業(yè)往來核算的內容主要包括同業(yè)往來、同業(yè)拆借、商業(yè)銀行與中央銀

行往來和（）。

電子匯劃業(yè)務

中央銀行總行與其轄屬各分支行往來

A:

同城票據交換

B:

商業(yè)銀行總行與其轄屬各分支行往來

C:

答D:案：C

解析：同一城市或同一票據交換區(qū)域的商業(yè)銀行，跨系統(tǒng)各行處之間的款項匯劃業(yè)務，通

過當地中央銀行組織的同城票據交換處理，并清算資金。參見教材P130-131。

14、【單選題】當金融債券折價發(fā)行時，編制的會計分錄為（）。

借：庫存現金等貸:應付債券

借:庫存現金等貸:應付債券-債券折價

A:

借：庫存現金等貸:應付債券-債券面值應付債券-債券折價

B:

借：庫存現金等應付債券-債券折價貸：應付債券-債券面值

C:

答D:案：D

15、【單選題】工商銀行資金匯劃清算系統(tǒng)的基本模式是（）。

實存資金，同步清算，頭寸控制，集中監(jiān)督

實存資金，按期清算，頭寸控制，集中監(jiān)督

A:

實存資金，同步清算，頭寸控制，分散監(jiān)督

B:

定存資金，同步清算，頭寸控制，分散監(jiān)督

C:

答D:案：A

解析：參見教材P118。

16、【單選題】下列能正確地反映結匯業(yè)務的會計分錄是（）。

借：清算資金往來（外幣）貸：貨幣兌換（外幣）借：貨幣兌換（人民幣）貸：吸

收存款——存款人戶（人民幣）

A:

借：清算資金往來（人民幣）貸：貨幣換（人民幣）借：貨幣兌換（外幣）貸：吸

收存款－-存款人戶（外幣）

B:

借：吸收存款－-存款人戶（人民幣）貸：貨幣兌換（人民幣）借：貨幣兌換（外幣）

貸：清算資金往來（外幣）

C:

借：吸收存款－-存款人戶（外幣）貸：貨幣兌換（外幣）借：貨幣兌換（人民幣）

貸：清算資金往來（人民幣）

D:

答案：A

17、【單選題】決算前準備工作中，資金清理的內容包括清理信貸資金、清理結算資金、清

算內部資金和（）。

財產清理

清理閑置資金

A:

清理占用資金

B:

清算代理業(yè)務資金

C:

答D:案：D

解析：資金清理的內容包括清理信貸資金、清理結算資金、清算內部資金和清算代理業(yè)務

資金。參見教材P235-236。

18、【單選題】銀行的收入不包括（）。

利息收入

投資收益

A:

產品銷售收入

B:

手續(xù)費收入

C:

答D:案：C

解析：商業(yè)銀行的收入主要是指商業(yè)銀行讓渡資產使用權、提供金融商品服務所取得的各

項收入，主要包括利息收入、金融企業(yè)往來收入、中間業(yè)務（手續(xù)費）收入、貼現利息收

入、買入返售證券收入、匯兌收益、投資收益、公允價值變動收入和其他業(yè)務收入等。商

業(yè)銀行的收入不包括為第三方或客戶代收的款項，如代墊工本費、代收電話費、代收水費

電費等。參見教材P220。

19、【單選題】下列項目中屬于銀行經營活動產生的現金流量是（）。

完成系統(tǒng)內支付系統(tǒng)的升級

同業(yè)存放及存放同業(yè)的款項

A:

發(fā)行金融債券

B:

用貨幣資金參股某證券公司

C:

答D:案：B

解析：經營活動是指銀行除投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項，其產生的現金流

量包括：對外發(fā)放的貸款和收回的貸款；吸收的存款和支付的存款本金；同業(yè)存放及存放

同業(yè)的款項；向其他金融企業(yè)拆借的資金；利息收入和利息支出；收回的已于前期核銷的

貸款；經營證券業(yè)務收到或支出的現金等。參見教材P243。

20、【單選題】期末，“利息支出”賬戶的余額應從本賬戶的貸方結轉到（）。

“本年利潤”借方

“本年利潤”貸方

A:

“利潤分配——未分配利潤”借方

B:

“利潤分配——未分配利潤”貸方

C:

答D:案：A

解析：參見教材P278。

21、【多選題】商業(yè)銀行發(fā)生外匯業(yè)務時，實行外匯分賬制的做法是（）。

按業(yè)務的計價貨幣填制會計憑證

按業(yè)務的計價貨幣登記會計賬薄

A:

B:

期末按原幣編制貨幣性項目的資產負債表

期末將按原幣編制的貨幣性項目資產負債表，再按期末匯率折算為以人民幣計量的資產負

C:

債表

D:

期末將外匯業(yè)務的資產負債表和人民幣業(yè)務的資產負債表匯總編制企業(yè)的資產負債表

答E:案：ABCDE

解析：外匯分賬制也稱原幣記賬法，即外幣業(yè)務發(fā)生時，按業(yè)務的計價貨幣填制會計憑

證、登記賬簿，期末先按原幣編制貨幣性項目的資產負債表，然后再將該表按規(guī)定的匯率

折算為以人民幣表示的資產負債表，并與人民幣業(yè)務編制的資產負債表匯總，編制整個企

業(yè)的資產負債表。參見教材P175。

22、【多選題】為了正確核算商業(yè)銀行辦理貼現業(yè)務所融出的資金，需要設置和運用的賬戶

是（）。

“貼現資產——面值”

“貼現負債——面值”

A:

“貼現資產——利息調整”

B:

“貼現負債——利息調整”

C:

“存放中央銀行款項”

D:

答E:案：ACE

解析：參見教材P107。

23、【多選題】下列對基本存款賬戶的性質表述正確的是（）。

是存款人辦理日常轉賬結算和現金收付業(yè)務的賬戶

單位存款人可以自主選擇銀行開戶

A:

單位存款人只能在一家商業(yè)銀行的一個營業(yè)機構開立一個基本存款賬戶

B:

開立基本存款賬戶的單位可以是獨立核算單位，也可以是非獨立核算的單位

C:

基本存款賬戶有支票戶和存折戶兩種

D:

答E:案：ABCE

解析：基本存款賬戶是存款人辦理日常轉賬結算和現金收付業(yè)務的賬戶。單位存款人可以

自主選擇銀行開戶，但只能在一家商業(yè)銀行的一個營業(yè)機構開立一個基本存款賬戶。存款

人的工資、獎金等現金的支取，只能通過本賬戶辦理，凡開立基本存款賬戶的單位必須是

獨立核算的單位。參見教材P71。

24、【多選題】下列可歸屬于銀行金融資產的是（）。

買入返售金融資產

賣出回購金融資產款

A:

B:

拆出資金

拆入資金

C:

票據貼現

D:

答E:案：ACE

解析：銀行金融負債包括：同業(yè)及其他金融機構存放款項、拆入資金、賣出回購金融資產

款、吸收存款等。

25、【多選題】關于總賬，下列表述正確的是（）。

是按賬戶設立，是各科目的匯總記錄

是在每日營業(yè)終了，根據各科目日結單借方、貸方發(fā)生額合計數填記，并結出余額

A:

當日未發(fā)生賬務的科目，不用登記

B:

是統(tǒng)馭分戶賬、編制日計表的主要依據

C:

借貸雙方向反映余額的科目，其總賬上的本日余額，可根據分戶賬各戶借、貸余額加總后軋

D:

差記載

E:

答案：BD

解析：總賬按科目設立，是各科目的匯總記錄，是明細核算和綜合核算相互核對和統(tǒng)馭分

戶賬、編制日計表的主要依據。登記總賬是在每日營業(yè)終了，根據各科目日結單借方、貸

方發(fā)生額合計數填記，并結出余額。當日未發(fā)生賬務的科目，應根據上一日的余額填入當

日余額欄內。借、貸雙方向反映余額的科目，其總賬上的本日余額，應根據余額表或分戶

賬各戶的借、貸方余額分別加總填記（即借方賬戶的余額，填入借方余額欄內；貸方賬戶

的余額，填入貸方余額欄內），不得軋差記載。

26、【問答題】簡述整存整取定期儲蓄存款利息的核算。

答案：整存整取定期儲蓄存款采用逐筆計息法計算利息。若存款到期支取，按存入日掛牌

公告的相應期限檔次整存整取定期儲蓄存款利率計息。定期存款利隨本清，遇利率調整，

不分段計息。全部或部分提前支取的，支取部分按支取日掛牌公告的活期儲蓄存款利率計

息，未提前支取部分仍按原存單利率計息。逾期支取的，存單約定存期部分按原約定利率

計息；超過存單約定存期部分，除約定自動轉存外，按支取日掛牌公告的活期儲蓄存款利

率計息。

27、【問答題】簡述聯行往來的主要特點。

答案：聯行往來的主要特點表現如下：其一：聯行往來與資金結算及劃撥業(yè)務密切聯

系。其二：聯行往來有著完整的賬務核算系統(tǒng)。其三：聯行往來關系實質是聯行之間的

債權債務關系，反映著聯行占用資金或占用聯行資金。

28、【問答題】2018年7月1日本行購入一批金融債券，確認為交易性金融資產，實際支付

價款42萬元，另支付相關交易費用0.21萬元。7月31日，該批債券的公允價值為43萬元。

12月15日，本行出售該批債券，實際收到價款44萬元，另支付相關交易費用0.22萬元。要

求：做出相關賬務處理。

答案：借：交易性金融資產——成本420000投資收益2100貸：存放中央銀行款項

422100借：交易性金融資產——公允價值變動10000貸：公允價值變動損益10000

借：存放中央銀行款項437800貸：交易性金融資產——成本420000公允價值變動

10000投資收益7800借：公允價值變動損益10000貸：投資收益10000

29、【問答題】根據以下經濟業(yè)務編制會計分錄：（1）開甲公司向本行提交銀行“本票

申請書”一式三聯，申辦銀行不定額本票80萬元，經審查無誤完成相關賬務處理。（2）

乙公司將轉賬支票和三聯進賬單提交本行，用以支付在本系統(tǒng)不同行處開戶的光明自來水廠

的水費5.67萬元，經審查無誤辦理轉賬。（3）本行同意受理其開戶的乙公司提交的銀行

承兌匯票貼現申請。經審查，該匯票尚有6個月到期，匯票面額為2000萬元，貼現利率為

5.6%。（4）收到收報清算行傳來數據，打印資金匯劃補充借方憑證一式兩聯（匯票金額

480萬元，實際結算金額475萬元，多余款5萬元），系開戶丙公司申辦的銀行匯票。作出結

清匯票處理。（5）本行按面值購入3年期金融債券800萬元，支付手續(xù)費4萬元。該債券

年利率3.6%，到期還本付息，本行準備持有至到期。（6）經計算，本行本旬應調減財政性

存款57萬元，填審劃撥憑證后立即轉賬。（7）經計算，確認本行在資產負債表日應計提

貸款減值準備的金額為1500萬元。（8）經查看，當日有一筆申請人為丁公司的銀行承兌

匯票，金額為88萬元，現已到期，填制兩借一貸“特種轉賬傳票”辦理轉賬。（9）本行

向跨系統(tǒng)的甲支行拆出資金3000萬元，通過向央行填交轉賬支票及進賬單，經審查無誤完成

相關賬務處理。（10）年末，本行向投資者分配利潤4700萬元。

答案：（1）借：吸收存款——活期存款甲公司戶8000