正文小企業(yè)會計準則應用講解VIP

正文-小企業(yè)會計準則應用講解2024/3/27正文小企業(yè)會計準則應用講解課程目錄《小企業(yè)會計準則》出臺背景《小企業(yè)會計準則》主要變化內(nèi)容《小企業(yè)會計準則》重點實務講解《小企業(yè)會計準則》過渡期安排正文小企業(yè)會計準則應用講解本章節(jié)內(nèi)容小微企業(yè)現(xiàn)狀現(xiàn)有的會計法規(guī)體系支持小企業(yè)發(fā)展相關政策小企業(yè)會計準則的優(yōu)勢小企業(yè)會計準則執(zhí)行依據(jù)及標準正文小企業(yè)會計準則應用講解一、小微企業(yè)現(xiàn)狀小微企業(yè)數(shù)量：超過1000萬戶，占全部企業(yè)的99%、從業(yè)人員占60%、主營業(yè)務收入占45%、資產(chǎn)總額占50%；小微企業(yè)面臨三大困難：融資貸款難、稅負重以及管理水平有限。小微企業(yè)發(fā)展前景堪憂：倒閉潮、原材料及人工成本的不斷上漲。正文小企業(yè)會計準則應用講解二、支持小企業(yè)發(fā)展的相關政策2002年6月全國人大發(fā)布了《中小企業(yè)促進法》2009年9月國務院發(fā)布了《國務院關于進一步促進中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》。國務院2011年10月12日常務會議確定的各項財稅和金融支持政策，包括：①提高增值稅和營業(yè)稅起征點，②將小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅政策延長至2015年底并擴大范圍，③對金融機構與小型微型企業(yè)簽訂的借款合同三年內(nèi)免征印花稅，④將貸款損失準備金稅前扣除政策延長至2013年底，⑤對達到要求的小金融機構執(zhí)行較低存款準備金率，⑥適當提高對小型微型企業(yè)貸款不良率的容忍度等。國務院總理溫家寶2012年2月１日主持召開國務院常務會議，研究部署進一步支持小型和微型企業(yè)健康發(fā)展。在扶持的具體政策中，除了各項相關稅收優(yōu)惠政策以外，今年中央財政還安排了150億元設立中小企業(yè)發(fā)展基金，主要支持初創(chuàng)小型微型企業(yè)。同時，還支持小型微型企業(yè)上市融資。

正文小企業(yè)會計準則應用講解小微企業(yè)如何能夠充分享受現(xiàn)行的優(yōu)惠政策？一是查賬征收企業(yè)才可享受優(yōu)惠政策。企業(yè)必須健全賬務、規(guī)范財務核算，必須能準確核算收入、成本費用、利潤等，必須依法履行納稅義務。二是非居民企業(yè)不能享受優(yōu)惠?！秶叶悇湛偩株P于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（國稅函[2008]650號）三是享受優(yōu)惠要提請備案管理。小型微利企業(yè)所得稅減免屬備案類稅收優(yōu)惠，納稅人應當在年度申報前到主管稅務機關辦理備案登記，按規(guī)定提交以下相關資料，并對其申請材料的真實性負責：1.企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事項備案表；2.財務會計報表；3.各月職工工資表、社保繳交記錄；4.與勞務派遣公司訂立的勞務派遣協(xié)議；5.主管稅務機關要求提供的其他資料。正文小企業(yè)會計準則應用講解你現(xiàn)在執(zhí)行的是什么？會計制度會計準則小企業(yè)會計制度行業(yè)會計制度老制度、新制度？老準則、新準則？正文小企業(yè)會計準則應用講解二、現(xiàn)有會計法規(guī)體系會計法企業(yè)會計準則會計制度、行業(yè)會計制度企業(yè)會計準則下的行業(yè)會計制度小企業(yè)會計制度小企業(yè)會計準則正文小企業(yè)會計準則應用講解正文小企業(yè)會計準則應用講解三、小準則的優(yōu)勢

要求明確，可操作性強，無需做過多職業(yè)判斷。企業(yè)會計準則：銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認：

（一）企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；（二）企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制；（三）收入的金額能夠可靠地計量；（四）相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；（五）相關的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。小企業(yè)會計準則：在發(fā)出商品且收到貨款或取得收款權利時，確認銷售商品收入1、財務處理方面正文小企業(yè)會計準則應用講解與稅法規(guī)定趨同，減少財稅差異。固定資產(chǎn)折舊及后續(xù)支出減值準備長期股權投資核算方法等2、稅務差異處理方面正文小企業(yè)會計準則應用講解財會[2011]17號第一章總則第一條為了規(guī)范小企業(yè)會計確認、計量和報告行為，促進小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，發(fā)揮小企業(yè)在國民經(jīng)濟和社會發(fā)展中的重要作用，根據(jù)《中華人民共和國會計法》及其他有關法律和法規(guī)，制定本準則。第二條本準則適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設立的、符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》所規(guī)定的小型企業(yè)標準的企業(yè)。五、小企業(yè)會計準則執(zhí)行依據(jù)及標準正文小企業(yè)會計準則應用講解工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號行業(yè)小型企業(yè)標準（同時滿足）從業(yè)人員營業(yè)收入資產(chǎn)總額農(nóng)、林、牧、漁業(yè)

500萬元及以下

工業(yè)（制造業(yè)等）300人及以下2000萬元及以下

建筑業(yè)

6000萬元及以下5000萬元及以下批發(fā)業(yè)20人及以下5000萬元及以下

零售業(yè)50人及以下500萬元及以下

交通運輸業(yè)（不含鐵路運輸業(yè)）300人及以下3000萬元及以下

倉儲業(yè)100人及以下1000萬元及以下

郵政業(yè)300人及以下2000萬元及以下

住宿業(yè)100人及以下2000萬元及以下

餐飲業(yè)100人及以下2000萬元及以下

信息傳輸業(yè)（電信、互聯(lián)網(wǎng)和相關服務）100人及以下1000萬元及以下

軟件和信息技術服務業(yè)100人及以下1000萬元及以下

房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營

1000萬元及以下5000萬元及以下物業(yè)管理300人及以下1000萬元及以下

租賃和商務服務業(yè)100人及以下

8000萬元及以下其他未列明行業(yè)100人及以下正文小企業(yè)會計準則應用講解問題兼營的企業(yè)如何判斷自己能不能執(zhí)行小準則？個體戶、個人獨資合伙企業(yè)、外資企業(yè)能執(zhí)行小準則嗎？一般納稅人能執(zhí)行小準則嗎？商業(yè)企業(yè)能執(zhí)行小準則嗎？2013年開始小企業(yè)必需執(zhí)行小準則？正文小企業(yè)會計準則應用講解現(xiàn)有會計法規(guī)體系會計法企業(yè)會計準則會計制度、行業(yè)會計制度企業(yè)會計準則下的行業(yè)會計制度小企業(yè)會計制度小企業(yè)會計準則小型微型企業(yè)上市公司、國有企業(yè)、商業(yè)銀行、保險公司其它大中型企業(yè)正文小企業(yè)會計準則應用講解6.小企業(yè)能享受哪些優(yōu)惠政策？正文小企業(yè)會計準則應用講解財綜字〔2011〕104號免征小型微型企業(yè)的管理類、登記類、證照類等有關行政事業(yè)性收費。自2012年1月1日起執(zhí)行，有效期至2014年12月31日①行政事業(yè)收費優(yōu)惠：正文小企業(yè)會計準則應用講解免征的十三項行政收費項目：（一）工商行政管理部門收取的企業(yè)注冊登記費。

（二）稅務部門收取的稅務發(fā)票工本費。

（三）海關部門收取的海關監(jiān)管手續(xù)費。

（四）商務部門收取的裝船證費、手工制品證書費、紡織品原產(chǎn)地證明書費。

（五）質(zhì)檢部門收取的簽發(fā)一般原產(chǎn)地證書費、一般原產(chǎn)地證工本費和組織機構代碼證書工本費。

（六）貿(mào)促會收取的貨物原產(chǎn)地證明書費、ATA單證冊收費。

（七）國土資源部門收取的土地登記費。

（八）新聞出版部門收取的計算機軟件著作權登記費。

（九）農(nóng)業(yè)部門收取的農(nóng)機監(jiān)理費（含牌證工本費、安全技術檢驗費、駕駛許可考試費等）、新獸藥審批費、《進口獸藥許可證》審批費和已生產(chǎn)獸藥品種注冊登記費。

（十）林業(yè)部門收取的林權證工本費。

（十一）旅游部門收取的星級標牌（含星級證書）工本費、A級旅游景區(qū)標牌（含證書）工本費、工農(nóng)業(yè)旅游示范點標牌（含證書）工本費。

（十二）中國伊斯蘭教協(xié)會收取的清真食品認證費。

（十三）各省、自治區(qū)、直轄市人民政府及其財政、價格主管部門按照管理權限批準設立的管理類、登記類和證照類行政事業(yè)性收費。

正文小企業(yè)會計準則應用講解財政部令第65號《關于修改<中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則>和<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則>的決定》：2011年11月1日起小企業(yè)中的個體工商戶，月銷售、營業(yè)額不超過20000元的不用交流轉(zhuǎn)稅。湘財稅(2011)92號文，規(guī)定自2012年1月1日起，湖南增值稅、營業(yè)稅起征點上調(diào)至月銷售額20000元，每次(日)銷售額500元。②流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠—起征點提高正文小企業(yè)會計準則應用講解政策依據(jù)：財稅〔2011〕105號經(jīng)國務院批準，為鼓勵金融機構對小型、微型企業(yè)提供金融支持，促進小型、微型企業(yè)發(fā)展，自2011年11月1日起至2014年10月31日止，對金融機構與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

③印花稅優(yōu)惠：正文小企業(yè)會計準則應用講解④企業(yè)所得稅優(yōu)惠：小型微利企業(yè)，可按20%或10%的優(yōu)惠稅率交所得稅。20%：企業(yè)所得稅法規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。10%：《財政部、國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅[2011]117號）規(guī)定，自2012年1月1日-2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。但要注意，納稅人的年應納稅所得額超過30萬元的，應依25%的法定稅率就其全部應納稅所得額征收企業(yè)所得稅。

正文小企業(yè)會計準則應用講解所得稅法關于小型微利企業(yè)的定義

實施條例第九十二條企業(yè)類型年度應納稅所得額從業(yè)人數(shù)資產(chǎn)總額工業(yè)企業(yè)不超過30萬元不超過100人不超過3000萬元其他企業(yè)不超過30萬元不超過80人不超過1000萬元所得稅（二）查賬征收正文小企業(yè)會計準則應用講解課程目錄《小企業(yè)會計準則》出臺背景《小企業(yè)會計準則》主要變化內(nèi)容《小企業(yè)會計準則》重點實務講解《小企業(yè)會計準則》過渡期安排正文小企業(yè)會計準則應用講解本章節(jié)內(nèi)容小企業(yè)會計準則主要內(nèi)容一覽表制度、準則對比小準則與小制度的科目變化正文小企業(yè)會計準則應用講解一、小企業(yè)會計準則主要內(nèi)容一覽表正文章次章名條款主要內(nèi)容第一章總則4條立法宗旨、適用范圍、執(zhí)行本準則的相關規(guī)定第二章資產(chǎn)40條流動資產(chǎn)（包括貨幣資金、短期投資、應收及預付款項、存貨等）、長期投資、固定資產(chǎn)和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用第三章負債8條流動負債（包括短期借款、應付及預收款項、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息等）、非流動負債（包括長期借款、長期應付款等）第四章所有者權益5條實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤第五章收入7條銷售商品收入和提供勞務收入第六章費用2條營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用第七章利潤及利潤分配6條營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、政府補助、利潤分配第八章外幣業(yè)務6條外幣、外幣交易、外幣財務報表折算第九章財務報表10條資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、附注第十章附則2條微型企業(yè)參照執(zhí)行準則、本準則施行日期合計共十章共90條附錄會計科目、主要賬務處理和財務報表正文小企業(yè)會計準則應用講解二、制度、準則對比企業(yè)會計準則小企業(yè)會計準則會計制度小企業(yè)會計制度科目分類6555科目總數(shù)156668560會計報表及附注（一）資產(chǎn)負債表；

（二）利潤表；

（三）現(xiàn)金流量表；

（四）所有者權益（或股東權益，下同）變動表；

（五）附注。

（一）資產(chǎn)負債表；

（二）利潤表；

（三）現(xiàn)金流量表；（四）附注。（一）資產(chǎn)負債表；

（二）利潤表；

（三）現(xiàn)金流量表；

（四）所有者權益（或股東權益，下同）變動表；

（五）附注。（一）資產(chǎn)負債表；

（二）利潤表；

（三）附注。正文小企業(yè)會計準則應用講解三、小準則與小制度的科目變化（1）刪除的會計科目會計制度科目名稱原因會計制度科目名稱原因短期投資跌價準備不提準備應收股息應收股利、應收利息壞賬準備不提準備低值易耗品周轉(zhuǎn)材料存貨跌價準備不提準備委托代銷商品待攤費用應付福利費應付職工薪酬預提費用其他應交款應交稅費待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值正文小企業(yè)會計準則應用講解三、小準則與小制度的科目變化（2）增加的會計科目科目名稱科目名稱科目名稱預付賬款消耗性生物資產(chǎn)待處理財產(chǎn)損溢材料采購生產(chǎn)性生物資產(chǎn)遞延收益材料成本差異生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊研發(fā)支出周轉(zhuǎn)材料累計攤銷工程施工應收股利應付利息機械作業(yè)應收利息應付股利正文小企業(yè)會計準則應用講解三、小準則與小制度的科目變化（3）改名的會計科目小企業(yè)會計制度小企業(yè)會計準則小企業(yè)會計制度小企業(yè)會計準則現(xiàn)金庫存現(xiàn)金應交稅金應交稅費材料原材料主營業(yè)務稅金及附加營業(yè)稅金及附加長期債權投資長期債券投資營業(yè)費用銷售費用應付工資應付職工薪酬所得稅所得稅費用正文小企業(yè)會計準則應用講解課程目錄《小企業(yè)會計準則》出臺背景《小企業(yè)會計準則》主要變化內(nèi)容《小企業(yè)會計準則》重點實務講解《小企業(yè)會計準則》過渡期安排正文小企業(yè)會計準則應用講解本章節(jié)內(nèi)容資產(chǎn)負債收入費用所有者權益會計報表正文小企業(yè)會計準則應用講解一、資產(chǎn)正文小企業(yè)會計準則應用講解“資產(chǎn)”主要講述內(nèi)容1、小企業(yè)會計資產(chǎn)類科目分類、編號、名稱一覽表2、待攤費用科目取消3、備用金4、應收、預收、應付、預付四個往來科目5、采購環(huán)節(jié)的賬務處理6、存貨的會計處理7、固定資產(chǎn)8、無形資產(chǎn)9、長期待攤費用10、待處理財產(chǎn)損益正文小企業(yè)會計準則應用講解1、小企業(yè)會計資產(chǎn)類科目分類、編號、名稱一覽表（1）順序號編號會計科目名稱一、資產(chǎn)類11001庫存現(xiàn)金21002銀行存款31012其他貨幣資金41101短期投資51121應收票據(jù)61122應收賬款71123預付賬款81131應收股利91132應收利息101221其他應收款111401材料采購121402在途物資131403原材料正文小企業(yè)會計準則應用講解順序號編號會計科目名稱141404材料成本差異151405庫存商品161407商品進銷差價171408委托加工物資181411周轉(zhuǎn)材料191421消耗性生物資產(chǎn)201501長期債券投資211511長期股權投資221601固定資產(chǎn)231602累計折舊241604在建工程251605工程物資261606固定資產(chǎn)清理271621生產(chǎn)性生物資產(chǎn)1、小企業(yè)會計資產(chǎn)類科目分類、編號、名稱一覽表（2）正文小企業(yè)會計準則應用講解順序號編號會計科目名稱281622生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊291701無形資產(chǎn)301702累計攤銷311801長期待攤費用321901待處理財產(chǎn)損溢企業(yè)自己可以增減一級科目嗎？問題1、小企業(yè)會計資產(chǎn)類科目分類、編號、名稱一覽表（3）正文小企業(yè)會計準則應用講解2013年1月份支付一年的訂報費如何處理？②2013年1月份支付二年的房屋租金如何處理？問題2、待攤費用正文小企業(yè)會計準則應用講解比較項目小企業(yè)會計準則小企業(yè)會計制度備用金通過“其他貨幣資金——備用金”科目核算通過“其他應收款——備用金”科目核算3、備用金正文小企業(yè)會計準則應用講解月末應收、預收，應付、預付明細科目即有借方也有貸方余額，如何填資產(chǎn)負債表？不設預收賬款科目，目地預收時不交稅，可行嗎？應收、預付發(fā)生壞賬如何處理？計入“營業(yè)外支出”的壞帳損失所得稅能扣除嗎？問題4、應收、預收、應付、預付四個往來科目正文小企業(yè)會計準則應用講解①是否到貨借方科目1、原材料、庫存商品2、在途物資（實際）、材料采購（計劃）3、預付帳款

②是否付款貸方科目1、銀行存款2、應付帳款5、采購環(huán)節(jié)的賬務處理（1）正文小企業(yè)會計準則應用講解③未取得發(fā)票月末未到1）1月份購進汽車一輛50000元，已付款，已到貨，但發(fā)票未到。2）2月份銷售該車60000元。3）3月份收到該車的進貨發(fā)票55000。怎么做會計分錄？怎么結(jié)轉(zhuǎn)成本？匯繳期滿還未到？5、采購環(huán)節(jié)的賬務處理（2）正文小企業(yè)會計準則應用講解6、存貨的會計處理編號一級科目核算內(nèi)容1401材料采購計劃成本核算前提下，反映的是價款和運雜費，對應“材料成本差異”，購買：借，入庫時借：原材料1402在途物資實際成本核算前提下，貨款已付，尚未到達倉庫的原材料1403原材料反映入庫材料。計價可以是計劃成本，也可以是實際成本。1404材料成本差異核算企業(yè)各種材料的實際成本與計劃成本的差異，借方登記實際成本大于計劃成本的差異額（超支額），貸方登記實際成本小于計劃成本的差異額（節(jié)約額）以及已分配的差異額。1405庫存商品庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標準規(guī)格和技術條件，并可銷售的產(chǎn)品1407商品進銷差價商品流通的小企業(yè)采用售價核算的情況下，其商品售價與進價之間的差額即為商品進銷差價。1408委托加工物資委托加工物資增減變動及其結(jié)存情況，實際成本+加工費+運輸保險+稅費1411周轉(zhuǎn)材料多次使用、逐漸轉(zhuǎn)移其價值但仍保持原有形態(tài)不確認為固定資產(chǎn)的材料，如包裝物和低值易耗品，應當采用一次轉(zhuǎn)銷法或者五五攤銷法進行攤銷；1421消耗性生物資產(chǎn)為出售而持有的、或在將來收獲為農(nóng)產(chǎn)品的生物資產(chǎn)，包括生長中的大田作物、蔬菜、用材林以及存欄代售的牲畜等正文小企業(yè)會計準則應用講解存貨核算注意事項存貨發(fā)出的計價方法小準則：先進先出法、加權平均法、個別計價法；不允許后進先出法；稅務機關對計價方法沒有特殊的規(guī)定，但企業(yè)如要改變，必須報稅務機關批準。②周轉(zhuǎn)材料攤銷方法：小準則：一次；準則：一次、或五五攤銷；周轉(zhuǎn)材料（包裝物）收取的租金押金的稅務問題。③存貨損失處理盤盈—營業(yè)外收入；盤虧---營業(yè)外支出（與準則—管理費用區(qū)別）在盤盈盤虧處理之前，需通過“待處理財產(chǎn)損益”科目進項核算盤虧的稅務處理：減除責任人承擔部分，經(jīng)稅務審核后，可以稅前扣除。正文小企業(yè)會計準則應用講解周轉(zhuǎn)材料收取的押金或租金的稅務處理問題正文小企業(yè)會計準則應用講解1、固定資產(chǎn)標準①小準則二十七條：小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過1年的有形資產(chǎn)。小企業(yè)的固定資產(chǎn)包括：房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具、設備、器具、工具等。②所得稅實施條例五十七條定義：是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的設備、器具、工具等。7、固定資產(chǎn)(1)正文小企業(yè)會計準則應用講解2、在建工程期間試運轉(zhuǎn)過程中形成的產(chǎn)品、副產(chǎn)品或試車收入小準則二十八條：沖減在建工程成本（同會計準則）3、計提折舊范圍不得計提折舊范圍：小準則:提足折舊、單獨入帳土地（小準則第二十九條）所得稅法：未投入使用的固定資產(chǎn)（所得稅法第十一條）7、固定資產(chǎn)(2)正文小企業(yè)會計準則應用講解4、折舊年限、殘值率的確定小準則第三十條：考慮稅法規(guī)定5、后續(xù)支出（修理、大修理、改擴建）準則：資本化（重新確定的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法計提折舊）、費用化小準則第三十二、三十三條：所得稅條例六十九條：“大修理”長期待攤費用，尚可使用年限分期攤銷

7、固定資產(chǎn)(3)正文小企業(yè)會計準則應用講解6、軟件算固定資產(chǎn)還是無形資產(chǎn)？進項稅可抵嗎？折舊攤銷年限？7、融資租入固定資產(chǎn)在租賃期開始日，按照租賃合同約定的付款總額和在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關稅費，“長期應付款”科目8、盤盈固定資產(chǎn)同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格或評估價值扣除按照新舊程度估計的折舊后的余額，“待處理財產(chǎn)損溢——待處理非流動資產(chǎn)損溢”科目

7、固定資產(chǎn)(4)正文小企業(yè)會計準則應用講解9、固定資產(chǎn)清理科目核算小企業(yè)因出售、報廢、毀損、對外投資等原因處置固定資產(chǎn)所轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)賬面價值以及在清理過程中發(fā)生的費用等。固定資產(chǎn)清理損失的所得稅申報？7、固定資產(chǎn)(5)正文小企業(yè)會計準則應用講解1、增加“累計攤銷”科目2、土地使用權小準則：土地、房屋分別核算房產(chǎn)稅：房產(chǎn)計稅原值含土地價值（財稅[2010]121號）3、自形開發(fā)無形資產(chǎn)開發(fā)項目達到預定用途形成無形資產(chǎn)的，按照應予資本化的支出，借記本科目，貸記“研發(fā)支出”科目。8、無形資產(chǎn)正文小企業(yè)會計準則應用講解四、成本類504001生產(chǎn)成本514101制造費用524301研發(fā)支出534401工程施工544403機械作業(yè)成本類科目正文小企業(yè)會計準則應用講解4301研發(fā)支出一、本科目核算小企業(yè)進行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出。三、研發(fā)支出的主要賬務處理。（一）小企業(yè)自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，借記本科目（費用化支出），滿足資本化條件的，借記本科目（資本化支出），貸記“原材料”、“銀行存款”、“應付職工薪酬”、“應付利息”等科目。（二）研究開發(fā)項目達到預定用途形成無形資產(chǎn)的，應按本科目（資本化支出）的余額，借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記本科目（資本化支出）。月末，應將本科目歸集的費用化支出金額轉(zhuǎn)入“管理費用”科目，借記“管理費用”科目，貸記本科目（費用化支出）。對比：會計制度直接計入當期管理費用稅務：加計扣除正文小企業(yè)會計準則應用講解小準則第四十三條所得稅法十三條，條例六十八條已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出預計尚可使用年限經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出合同約定的剩余租賃期限固定資產(chǎn)的大修理支出

（一）修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎50%以上；（二）修理后固定資產(chǎn)的使用壽命延長2年以上。尚可使用年限其他長期待攤費用支出發(fā)生月份的下月起分期攤銷，攤銷期不得低于3年9、長期待攤費用（1）正文小企業(yè)會計準則應用講解9、長期待攤費用（2）小準則對長期待攤費用的核算內(nèi)容、攤銷期限均與企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定完全一致。長期待攤費用應當在其攤銷期限內(nèi)采用年限平均法進行攤銷。正文小企業(yè)會計準則應用講解1、內(nèi)容本科目核算小企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價值。所采購物資在運輸途中因自然災害等發(fā)生的損失或尚待查明的損耗，也通過本科目核算。2、盤盈-“營業(yè)外收入”，盤虧-“營業(yè)外支出”10、待處理財產(chǎn)損益正文小企業(yè)會計準則應用講解小準則：小企業(yè)對外投資，采取成本法進行會計核算（與準則區(qū)別）成本法：長期股權投資應當按照初始投資成本入賬，不隨被投資單位權益的增減而調(diào)整投資企業(yè)的長期股權投資。會計核算：（1）投資公司購入股份時，借記長期股權投資，貸記銀行存款等，此時被投資公司無需作會計分錄。（2）投資公司收到股利，借記銀行存款，貸記投資收益。（3）當被投資企業(yè)用投資企業(yè)購受前的分配利潤或盈余公積金支付一部分股利時，以及發(fā)放清算股利時，這些應作為投資成本的部分償還，借記銀行存款或投資收益，貸記長期股權投資。（4）當股權投資發(fā)生永久性跌價時，應借記投資收益，貸記長期股權投資。11、長期股權投資正文小企業(yè)會計準則應用講解問題一、暫估入庫的庫存商品賬，次月初要紅沖，那么如果3個月后才收到發(fā)票，請問庫存商品三級賬是不是每月都要暫估，次月都要紅沖呢？二、2011年先付款，2012年后得到發(fā)票。是否要把2012年的收到的發(fā)票放入2011年付款的報銷單后？正文小企業(yè)會計準則應用講解二、負債正文小企業(yè)會計準則應用講解“負債”主要講述內(nèi)容1、負債的定義2、小企業(yè)會計負債類科目分類、編號、名稱一覽表3、應付職工薪酬4、應交稅費5、營業(yè)稅金及附加（成本類科目，和稅金一同講解）正文小企業(yè)會計準則應用講解問題1、實際發(fā)放福利費時這樣作帳對嗎？借：管理費用—福利費貸：銀行存款2、離職員工的補償費，如何做帳？3、以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放員工，要確認收入嗎？4、小企業(yè)準則下印花稅是否計入“營業(yè)稅金及附加”？5、小企業(yè)直接繳納不需要預計的應交數(shù)的稅金，如印花稅，不作為應交稅費計算。？6、按照規(guī)定實行所得稅先征后返的小企業(yè)，應當在實際收到返還的所得稅時，沖減收到當期的所得稅費用？正文小企業(yè)會計準則應用講解一、第四十五條負債，是指小企業(yè)過去的交易或者事項形成的，預期會導致經(jīng)濟利益流出小企業(yè)的現(xiàn)時義務。二、“預提費用”科目？例：預計兩年后發(fā)生設備大修理費用24000。借：制造費用1000貸：預提費用10001、負債的定義正文小企業(yè)會計準則應用講解順序號編號會計科目名稱二、負債類332001短期借款342201應付票據(jù)352202應付賬款362203預收賬款372211應付職工薪酬382221應交稅費392231應付利息402232應付利潤412241其他應付款422401遞延收益432501長期借款442701長期應付款2、小企業(yè)會計科目負債分類、編號及名稱一覽表正文小企業(yè)會計準則應用講解1、核算內(nèi)容“職工工資”、“獎金、津貼和補貼”、“職工福利費”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”

2、發(fā)放福利費如何做帳？3、福利如何發(fā)不交個稅？4、防暑降溫費是福利還是勞保？3、應付職工薪酬（1）正文小企業(yè)會計準則應用講解安監(jiān)總安健〔2012〕89號《防暑降溫措施管理辦法》：用人單位安排勞動者在35℃以上高溫天氣從事室外露天作業(yè)以及不能采取有效措施將工作場所溫度降低到33℃以下的，應當向勞動者發(fā)放高溫津貼，并納入工資總額。國稅發(fā)[2000]84號（作廢）第五十四條：勞動保護支出包括防暑降溫用品的支出國稅函[2009]003號：福利費包括職工防暑降溫費5、本企業(yè)產(chǎn)品發(fā)放員工如何做帳？6、外購產(chǎn)品發(fā)放員工如何做帳？3、應付職工薪酬（2）正文小企業(yè)會計準則應用講解一、核算內(nèi)容增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、排污費二、稅款所屬期與稅款申報期？三、車船稅、房產(chǎn)稅、印花稅、土地增值稅等無需預提的稅費是否通過本科目核算？4、應交稅費正文小企業(yè)會計準則應用講解四、應交稅費—應交增值稅的會計處理1、增值稅的稅率稅率檔稅率備注基本稅率17%低稅率13%零稅率0出口貨物，不等同免稅征收率13%小規(guī)模納稅人，2009年1月1日征收率24%一般納稅人銷售舊貨，4%，減半征收征收率34%典當、寄售、免稅店銷售商品征收率46%銷售自產(chǎn)：小型水利發(fā)電、建筑沙、土和石料、生物制品等正文小企業(yè)會計準則應用講解四、應交稅費—應交增值稅的會計處理2、增值稅會計處理①小規(guī)模納稅人購進：無抵扣項、不得抵扣銷售：按征收率確認收入和稅金交稅：營轉(zhuǎn)增差額納稅正文小企業(yè)會計準則應用講解四、應交稅費—應交增值稅的會計處理②一般納稅人會計科目一級科目二級科目借方二級科目貸方應交稅費應交增值稅進項稅額銷項稅額已交稅金出口退稅減免稅款進項稅額轉(zhuǎn)出出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅款轉(zhuǎn)出多交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅營改增抵減的銷項稅額未交增值稅增值稅檢查調(diào)整增值稅留抵稅額正文小企業(yè)會計準則應用講解銷項稅額進項稅額轉(zhuǎn)出出口退稅進項稅額已交稅額出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額減免稅額營改增抵減的銷項稅額轉(zhuǎn)出多交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅

尚未抵扣增值稅額應交稅金——應交增值稅正文小企業(yè)會計準則應用講解一般納稅人應交增值稅核算主要事項1、購進2、營轉(zhuǎn)增差額納稅3、銷售4、銷售退回、折讓、平銷返利5、進項轉(zhuǎn)出6、出口抵稅、退稅7、期末交稅8、銷售舊固定資產(chǎn)9、稽查補稅10、稅控設備服務抵稅11、前期留抵正文小企業(yè)會計準則應用講解1-1、購進借：原材料等應交稅金—應交增值稅（進項）貸：銀行存款注意：進項發(fā)票必須經(jīng)過防偽認證方可抵扣，才可以入賬發(fā)生退貨，須經(jīng)稅務機關出具證明，出票方才可開紅票沖銷，會計處理以紅字沖銷1-2、銷售借：銀行存款等貸：主營業(yè)務收入應交稅金—應交增值稅（銷項）注意：發(fā)生銷售退回，須經(jīng)稅務機關出具證明，出票方才可開紅票沖銷，會計處理以紅字沖銷1、購進與銷售正文小企業(yè)會計準則應用講解支付差額納稅項目借：主營業(yè)務成本應交稅金—應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）貸：銀行存款2、營轉(zhuǎn)增差額納稅正文小企業(yè)會計準則應用講解購進方借：銀行存款借：應交稅金—應交增值稅（進項）稅款貸：原材料價款

銷售方借：主營業(yè)務收入價款

貸：應交稅金—應交增值稅（銷項）稅款銀行存款價款合計3、銷售退回、折讓、平銷返利正文小企業(yè)會計準則應用講解外購產(chǎn)品發(fā)放員工借：應付職工薪酬—非貨幣福利貸：原材料價款應交稅金—應交增值稅（進項轉(zhuǎn)出）稅款

4、進項稅額轉(zhuǎn)出正文小企業(yè)會計準則應用講解購進時未抵扣進項借：固定資產(chǎn)清理

貸：應交稅金—未交增值稅

5、銷售舊固定資產(chǎn)正文小企業(yè)會計準則應用講解《增值稅日?；檗k法》（國稅發(fā)[1998]44號）規(guī)定：增值稅檢查調(diào)帳方法：增值稅檢查后的帳務調(diào)整，應設立'應交稅金——增值稅檢查調(diào)整'專門帳戶。凡檢查后應調(diào)減帳面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關科目，貸記應交稅金-增值稅檢查調(diào)整；凡檢查后應調(diào)增帳面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記應交稅金-增值稅檢查調(diào)整，貸記有關科目；全部調(diào)帳事項入帳后，應結(jié)出本帳戶的余額，并對該余額進行處理6、稽查補稅正文小企業(yè)會計準則應用講解財稅[2012]15號（第23欄“應納稅額減征額”）常州國稅處理為例：①購入專用設備、支付技術維護費用時借：固定資產(chǎn)/周轉(zhuǎn)材料/管理費用貸：銀行存款（現(xiàn)金）②抵減增值稅稅額時借：應交稅費—應交增值稅（減免稅款）貸：營業(yè)外收入—補貼收入③購入的專用設備已申報進項稅額的會計處理借：固定資產(chǎn)/周轉(zhuǎn)材料貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）7、稅控制備抵減稅正文小企業(yè)會計準則應用講解財政部財會[2012]13號，處理方法：①購入專用設備、支付技術維護費用時借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款（現(xiàn)金）②抵減增值稅稅額時借：應交稅費—應交增值稅（減免稅款）貸：遞延收益③固定資產(chǎn)折舊期內(nèi)借：管理費用貸：累計折舊7、稅控制備抵減稅借：遞延收益貸：管理費用正文小企業(yè)會計準則應用講解“應交稅費——應交增值稅”科目期末如為借方余額，應根據(jù)其流動性在資產(chǎn)負債表中的“其他流動資產(chǎn)”項目或“其他非流動資產(chǎn)”項目列示；如為貸方余額，應在資產(chǎn)負債表中的“應交稅費”項目列示。營改增開始試點當月月初，企業(yè)應按不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額借：應交稅費——增值稅留抵稅額貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：應交稅費——增值稅留抵稅額8、關于期末留抵財會[2012]13號正文小企業(yè)會計準則應用講解涉稅會計1、負債類：應交稅費2、成本費用類：營業(yè)稅金及附加、所得稅費用正文小企業(yè)會計準則應用講解小準則本科目核算小企業(yè)開展日常生產(chǎn)經(jīng)營活動應負擔的消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅和教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、排污費等相關稅費。會計準則礦產(chǎn)資源補償費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅借記“管理費用”，貸記“應交稅費”科目。

5、營業(yè)稅金及附加正文小企業(yè)會計準則應用講解其他稅種營業(yè)稅消費費城建稅及教育費附加關稅代扣代繳個稅印花稅城填土地使用稅契稅車船使用稅房產(chǎn)稅正文小企業(yè)會計準則應用講解一、本科目核算小企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法確定的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。小企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定補交的所得稅，也通過本科目核算。小企業(yè)按照規(guī)定實行企業(yè)所得稅先征后返的，實際收到返還的企業(yè)所得稅，在“營業(yè)外收入”二、所得稅費用的主要賬務處理。年度終了，小企業(yè)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算確定的當期應納稅稅額，借記本科目，貸記“應交稅費——應交企業(yè)所得稅”科目。三、年度終了，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。5、所得稅費用正文小企業(yè)會計準則應用講解有關稅費核算小結(jié)一、不影響損益（增值稅）二、影響損益

（小準則）1、營業(yè)稅金及附加2、所得稅費用（制度及準則）1、營業(yè)稅金及附加2、管理費用（房產(chǎn)、土地、車船、礦產(chǎn)、印花）3、所得稅費用正文小企業(yè)會計準則應用講解三、收入正文小企業(yè)會計準則應用講解1、小企業(yè)損益類會計科目分類、編號、名稱一覽表順序號編號會計科目名稱五、損益類555001主營業(yè)務收入565051其他業(yè)務收入575111投資收益585301營業(yè)外收入正文小企業(yè)會計準則應用講解2012年1月預收貨款10萬，收款后開出發(fā)票，預計4月發(fā)貨。

這10萬財務要確認收入嗎？生產(chǎn)銷售型企業(yè)正文小企業(yè)會計準則應用講解

生產(chǎn)銷售型企業(yè)（一）小準則收入確認標準財會[2011]17號《小企業(yè)會計準則》第五十九條銷售商品收入，是指小企業(yè)銷售商品（或產(chǎn)成品、材料，下同）取得的收入。通常，小企業(yè)應當在發(fā)出商品且收到貨款或取得收款權利時，確認銷售商品收入。2、收入的確認和計量（1）正文小企業(yè)會計準則應用講解

（一）銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入。（二）銷售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入。（三）銷售商品采用分期收款方式的，在合同約定的收款日期確認收入。（四）銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。安裝程序比較簡單的，可在發(fā)出商品時確認收入。（五）銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入。（六）銷售商品以舊換新的，銷售的商品作為商品銷售處理，回收的商品作為購進商品處理。（七）采取產(chǎn)品分成方式取得的收入，在分得產(chǎn)品之日按照產(chǎn)品的市場價格或評估價值確定銷售商品收入金額。2、收入的確認和計量（2）正文小企業(yè)會計準則應用講解會計準則收入確認標準第四條銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認：

（一）企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；

（二）企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制；

（三）收入的金額能夠可靠地計量；

（四）相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；

（五）相關的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。

正文小企業(yè)會計準則應用講解2012年1月預收貨款10萬，收款后開出了發(fā)票。預計4月發(fā)貨。

這10萬財務要確認收入嗎？生產(chǎn)銷售型企業(yè)（一）NO!正文小企業(yè)會計準則應用講解2012年1月預收貨款10萬，收款后開出了發(fā)票。預計4月發(fā)貨。

當月要否應交增值稅？生產(chǎn)銷售型企業(yè)（二）正文小企業(yè)會計準則應用講解

《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令2008年第538號）

“第十九條增值稅納稅義務發(fā)生時間：

（一）銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天?！闭男∑髽I(yè)會計準則應用講解2012年1月預收貨款10萬，收款后開出了發(fā)票。預計4月發(fā)貨。

當月要否應交增值稅？生產(chǎn)銷售型企業(yè)（二）YES!正文小企業(yè)會計準則應用講解2012年1月預收貨款10萬，未開發(fā)票，未發(fā)貨。

當月要否應交增值稅？生產(chǎn)銷售型企業(yè)（三）正文小企業(yè)會計準則應用講解

<<中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則>>“第三十八條按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天；

（四）采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天；

正文小企業(yè)會計準則應用講解2012年1月預收貨款10萬，未開發(fā)票，未發(fā)貨。

當月要否應交增值稅？生產(chǎn)銷售型企業(yè)（三）1、直接收款方式：YES2、預收貨款方式：NO正文小企業(yè)會計準則應用講解

如何判斷銷售方式？生產(chǎn)銷售型企業(yè)（三）銷售合同！正文小企業(yè)會計準則應用講解

2012年1月預收貨款10萬，收款后開出了發(fā)票。預計4月發(fā)貨。

1季度是否應預交所得稅？生產(chǎn)銷售型企業(yè)（四）正文小企業(yè)會計準則應用講解

生產(chǎn)銷售型企業(yè)（一）國稅函[2008]875號（一）企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應確認收入的實現(xiàn)：1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；2.企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有實施有效控制；3.收入的金額能夠可靠地計量；4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。正文小企業(yè)會計準則應用講解

2012年1月預收貨款10萬，收款后開出了發(fā)票。預計4月發(fā)貨。

1季度是否應預交所得稅？生產(chǎn)銷售型企業(yè)（四）NO!正文小企業(yè)會計準則應用講解現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓、銷售退回

小準則第六十條稅法相關規(guī)定：增值稅、營業(yè)稅條例及細則；發(fā)票管理辦法；所得稅法及條例正文小企業(yè)會計準則應用講解兼營與混合銷售問題小準則第六十四條小企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包含銷售商品和提供勞務時，銷售商品部分和提供勞務部分能夠區(qū)分且能夠單獨計量的，應當將銷售商品的部分作為銷售商品處理，將提供勞務的部分作為提供勞務處理。銷售商品部分和提供勞務部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨計量的，應當作為銷售商品處理。稅法相關規(guī)定：增值稅、營業(yè)稅條例及細則正文小企業(yè)會計準則應用講解其他業(yè)務收入1、核算內(nèi)容：本科目核算小企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他日常生產(chǎn)經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入。包括：出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、銷售材料等實現(xiàn)的收入。2、其他業(yè)務收入的稅費？3、出租包裝物？正文小企業(yè)會計準則應用講解營業(yè)外收入1、核算內(nèi)容：非流動資產(chǎn)處置凈收益、政府補助、捐贈收益、盤盈收益、匯兌收益、出租包裝物和商品的租金收入、逾期未退包裝物押金收益、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、違約金收益等2、政府補助小準則第六十九條：遞延收益、營業(yè)外收入稅收返還的帳務處理所得稅：財政性資金3、相關稅費？正文小企業(yè)會計準則應用講解四、費用正文小企業(yè)會計準則應用講解問題1、小準則費用定義：“是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的．會導致所有者權益減少．與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出?！边@里的發(fā)生是指？A:費用已支付B:經(jīng)濟業(yè)務實際發(fā)生,款項不一定支付2、小準則下匯兌收益沖減財務費用嗎？3、車間主任招待客戶的餐費計入：A:管理費用B:制造費用？4、小準則下開辦費計入？A:長期待攤費用B:管理費用—開辦費5、籌建期間發(fā)生的業(yè)務招待費計入？A:長期待攤費用B:管理費用—業(yè)務招待費6、沒有發(fā)票的費用支出，所得稅可以扣除嗎？A:是B:否C：不一定正文小企業(yè)會計準則應用講解小企業(yè)損益類會計科目分類、編號、名稱一覽表順序號編號會計科目名稱五、損益類595401主營業(yè)務成本605402其他業(yè)務成本615403營業(yè)稅金及附加625601銷售費用635602管理費用645603財務費用655711營業(yè)外支出665801所得稅費用正文小企業(yè)會計準則應用講解費用定義小準則第六十五條費用，是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的、會導致所有者權益減少、與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出?！镀髽I(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。國稅發(fā)[2008]88號第二條第（三）項關于稅前扣除管理規(guī)定：加強發(fā)票核實工作，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)正文小企業(yè)會計準則應用講解銷售費用1、銷售商品或提供勞務過程中發(fā)生的銷售人員的職工薪酬、商品維修費、運輸費？2、小企業(yè)（批發(fā)業(yè)、零售業(yè)）在購買商品過程中發(fā)生的費用（包括：運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等）？工業(yè)制造業(yè)？3、采購物資在運輸途中因自然災害等發(fā)生的損失或尚待查明的損耗？4、小企業(yè)（批發(fā)業(yè)、零售業(yè)）不多的管理費用？正文小企業(yè)會計準則應用講解管理費用1、業(yè)務招待費——餐費A、出差期間誤餐補貼？國稅發(fā)[1994]89財稅字[1995]82B、員工午餐補貼？C、加班、會議餐費、員工內(nèi)部聚餐？D、車間主任請客戶吃飯的？正文小企業(yè)會計準則應用講解

1、區(qū)分支出的性質(zhì)？

2、如何解決費用的部門核算問題？

正文小企業(yè)會計準則應用講解管理費用2、開辦費A、籌建期的起、止？B、開辦費核算科目？會計制度：先在長期待攤費用中歸集，待小企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營當月，一次性計入當期損益小準則：小企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費（包括：相關人員的職工薪酬、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)成本的借款費用等費用），在實際發(fā)生時，借記管理費用，貸記“銀行存款”等科目。C、所得稅：其他長期待攤費用攤銷期限？籌建期的業(yè)務招待費？廣告業(yè)務宣傳費？正文小企業(yè)會計準則應用講解財務費用1、匯收益？2、按揭購入固定資產(chǎn)，利息支出能資本化嗎？3、借入資金用于對外投資，利息是入投資成本還是財務費用？正文小企業(yè)會計準則應用講解營業(yè)外支出核算內(nèi)容：小準則第七十條本科目核算小企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出。包括：存貨的盤虧、毀損、報廢損失，非流動資產(chǎn)處置凈損失，壞賬損失，無法收回的長期債券投資損失，無法收回的長期股權投資損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失，稅收滯納金，罰金，罰款，被沒收財物的損失，捐贈支出，贊助支出等。正文小企業(yè)會計準則應用講解營業(yè)外支出1、流動資產(chǎn)損失不區(qū)分原因1901待處理財產(chǎn)損溢2、《所得稅資產(chǎn)損失管理辦法》2011年第25號公告屬于專項申報扣除項目，需提供專項報告及相關證據(jù)3、罰金的兩種形式：行政、經(jīng)濟4、贊助支出：實質(zhì)與形式正文小企業(yè)會計準則應用講解費用支出涉稅問題：增值稅進項抵扣1、購入辦公用品，計入“管理費用—辦公費”，取得專用發(fā)票可以抵扣進項嗎？2、職工食堂購入廚具，進入“管理費用—福利費”，取得專用發(fā)票可以抵扣嗎？正文小企業(yè)會計準則應用講解費用支出涉稅問題：所得稅稅前扣除

《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。國稅發(fā)[2008]88號第二條第（三）項關于稅前扣除管理規(guī)定：加強發(fā)票核實工作，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)正文小企業(yè)會計準則應用講解所得稅扣除憑證種類外部內(nèi)部企業(yè)、個人1、流轉(zhuǎn)稅應稅項目發(fā)票個人1、工資表2、福利分配表3、差旅費報銷單2、非流轉(zhuǎn)稅應稅項目合同、收據(jù)等政府機關事業(yè)單位完稅憑證、行政事業(yè)性收據(jù)境外簽單正文小企業(yè)會計準則應用講解五、所有者權益正文小企業(yè)會計準則應用講解小企業(yè)會計科目分類、編號、名稱一覽表順序號編號會計科目名稱三、所有者權益類453001實收資本463002資本公積473101盈余公積483103本年利潤493104利潤分配正文小企業(yè)會計準則應用講解所有者權益實收資本（或股本）資本公積：小企業(yè)收到的投資者出資額超過其在注冊資本或股本中所占份額的部分，可轉(zhuǎn)增資本盈余公積：法定公積金10%（50%）和任意公積金（5%-10%），彌補虧損或者轉(zhuǎn)增資本（25%）未分配利潤：是指小企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤，經(jīng)過彌補虧損、提取法定公積金和任意公積金、向投資者分配利潤后，留存在本企業(yè)的、歷年結(jié)存的利潤。以前年度損益調(diào)整？正文小企業(yè)會計準則應用講解小企業(yè)會計科目分類、編號、名稱一覽表順序號編號會計科目名稱三、所有者權益類453001實收資本463002資本公積473101盈余公積483103本年利潤493104利潤分配正文小企業(yè)會計準則應用講解六、會計報表正文小企業(yè)會計準則應用講解報表編號報表名稱編報期會小企01表資產(chǎn)負債表月\年報會小企02表利潤表月\年報會小企03表現(xiàn)金流量表月\年報正文小企業(yè)會計準則應用講解資產(chǎn)負債表1、應收帳款、預付帳款2、存貨3、無形資產(chǎn)4、研發(fā)支出5、應付帳款、預收帳款6、遞延收益7、末分配利潤正文小企業(yè)會計準則應用講解利潤表利潤表與所得稅申報表關系？正文小企業(yè)會計準則應用講解現(xiàn)金流量表正文小企業(yè)會計準則應用講解一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

1、銷售產(chǎn)成品、商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 （本項目反映企業(yè)銷售商品、提供勞務實際收到的現(xiàn)金，包括銷售收入和應向購買者收取的增值稅銷項稅額，具體包括：本期銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務本期收到的現(xiàn)金和本期預收的款項，減去本期銷售本期退回的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務收到的現(xiàn)金，也在本項目反映。本項目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應收票據(jù)”、“應收賬款”、“預收賬款”、“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”科目的記錄分析填列。）正文小企業(yè)會計準則應用講解1、銷售產(chǎn)成品、商品、提供勞務收到的現(xiàn)金

借：銀行存款（應收票據(jù)＼應收賬款＼預收賬款）貸：主營業(yè)務收入應交稅金—應交增值稅（銷項）

借：銀行存款貸：應收票據(jù)＼應收賬款＼預收賬款一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量正文小企業(yè)會計準則應用講解

1、銷售產(chǎn)成品、商品、提供勞務收到的現(xiàn)金

＝主營業(yè)務收入×（1＋17%）＋其他業(yè)務收入(出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn))＋（應收票據(jù)期初余額－應收票據(jù)期末余額）＋（應收賬款期初余額－應收賬款期末余額）＋（預收賬款期末余額－預收賬款期初余額）一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量正文小企業(yè)會計準則應用講解2、收到其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金

本項目反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金，如罰款收入、經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金、投資性房地產(chǎn)收到的租金收入、流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入、政府補助收入等。其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金，如果價值較大的，應單列項目反映。=營業(yè)外收入（出租包裝物、罰款收入、政府補助）+財務費用（存款利息收入）一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量正文小企業(yè)會計準則應用講解

3、購買原材料、商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 本項目反映企業(yè)購買材料、商品、接受勞務實際支付的現(xiàn)金，包括支付的貨款以及與貨款一并支付的增值稅進項稅額，具體包括：本期購買商品；接受勞務支付的現(xiàn)金，以及本期支付前期購買商品、接受勞務的未付款項和本期預付款項，減去本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金。為購置存貨而發(fā)生的借款利息資本化部分，應在“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目中反映。本項目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付票據(jù)”、“應付賬款”、“預付賬款”、“主營業(yè)務成本”、“其他業(yè)務支出”等科目的記錄分析填列。一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量正文小企業(yè)會計準則應用講解

3、購買原材料、商品、接受勞務支付的現(xiàn)金

＝〔利潤表中主營業(yè)務成本＋（存貨期末余額－存貨期初余額）〕×（1＋17%）＋其他業(yè)務支出＋（應付票據(jù)期初余額－應付票據(jù)期末余額）＋（應付賬款期初余額－應付賬款期末余額）＋（預付賬款期末余額－預付賬款期初余額）

一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量正文小企業(yè)會計準則應用講解

4、支付的職工薪酬

本項目反映企業(yè)實際支付給職工的現(xiàn)金以及為職工支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)為獲得職工提供的服務，本期實際給予各種形式的報酬以及其他相關支出，如支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等。以及為職工支付的其他費用：醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會保險基金、補充養(yǎng)老保險、住房公積金，企業(yè)為職工交納的商業(yè)保險金，因解除與職工勞動關系給予的補償，現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，以及企業(yè)支付給職工或為職工支付的其他福利費用等本項目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付職工薪酬”等科目的記錄分析填列一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量正文小企業(yè)會計準則應用講解

4、支付的職工薪酬

＝“應付職工薪酬”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)－實物支付部分

案例：借：應付職工薪酬貸：應交稅金—代扣個人所得稅代扣五險一金銀行存款

主營業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅（銷項）現(xiàn)金一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量正文小企業(yè)會計準則應用講解

5、支付的稅費

本項目反映企業(yè)按規(guī)定支付的各項稅費，包括本期發(fā)生并支付的稅費，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費和預交的稅金，如支付的營業(yè)稅、增值稅、所得稅、教育費附加、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅、等。本項目可以根據(jù)“應交稅費”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目分析填列。＝“應交稅金”各明細賬戶本期借方發(fā)生額累計數(shù)個人所得稅？“收到的稅費返還”？一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量正文小企業(yè)會計準則應用講解

6、支付其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金

本項目反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金，如罰款支出、支付的差旅費、業(yè)務招待費、保險費、經(jīng)營租賃支付的現(xiàn)金等。其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金，如果金額較大的，應單列項目反映。本項目可以根據(jù)有關科目的記錄分析填列。＝營業(yè)外支出（罰款等）＋管理費用(差旅、招待、保險等)＋銷售費用＋財務費用（