《中級會計實務(wù)》課件-7.3 資產(chǎn)負(fù)債表法 兩種方法

資產(chǎn)負(fù)債表法項目七所得稅的核算任課教師：《中級會計實務(wù)》課程學(xué)習(xí)內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表遞延法1資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法2

資產(chǎn)負(fù)債表遞延法1遞延法是將本期由于暫時性差異產(chǎn)生的影響所得稅的金額，遞延或和分配到以后各期，并同時轉(zhuǎn)回原已確認(rèn)的暫時性差異對本期所得稅的影響金額。遞延法的特點在于：第一、在遞延法下，在資產(chǎn)負(fù)債表上反映的“遞延所得稅負(fù)債”和“遞延所得稅資產(chǎn)”余額，并不代表收款的權(quán)利或付款的義務(wù)，因此，在稅率變動或開征新稅時，不需要對遞延所得稅項目的余額進行調(diào)整。第二、本期發(fā)生的暫時性差額影響所得稅的金額，用現(xiàn)行稅率計算；以前發(fā)生而在本期轉(zhuǎn)銷的各項暫時性差異對所得稅的影響一般用當(dāng)初的原有稅率計算。資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法2（一）資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法基本原理資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法是將本期由于暫時性差異產(chǎn)生的影響所得稅的金額，遞延或和分配到以后各期，并同時轉(zhuǎn)回原已確認(rèn)的暫時性差異對本期所得稅的影響金額；當(dāng)稅率變動或開征新稅時，需要調(diào)整“遞延所得稅負(fù)債”和“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬戶余額。債務(wù)法的特點在于：第一、在債務(wù)法下，在資產(chǎn)負(fù)債表上反映的“遞延所得稅負(fù)債”和“遞延所得稅資產(chǎn)”余額，代表收款的權(quán)利或付款的義務(wù)，因此，在稅率變動或開征新稅時，需要對遞延所得稅資產(chǎn)（或負(fù)債）的余額進行調(diào)整。第二、本期發(fā)生的暫時性差異影響所得稅的金額，用現(xiàn)行稅率計算；以前發(fā)生而在本期轉(zhuǎn)銷的各項暫時性差異對所得稅的影響也采用現(xiàn)行稅率計算。資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法2（二）資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算程序采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，企業(yè)一般應(yīng)于每一資產(chǎn)負(fù)債表日進行所得稅的核算。企業(yè)進行所得稅核算一般應(yīng)遵循以下程序：1．確定資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價值按照相關(guān)會計準(zhǔn)則規(guī)定，確定資產(chǎn)負(fù)債表日除遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債以外的其他資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價值。其中，資產(chǎn)和負(fù)債項目的賬面價值，是指企業(yè)按照相關(guān)會計準(zhǔn)則規(guī)定進行核算后在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額。2．確定資產(chǎn)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則中對資產(chǎn)和負(fù)債計稅基礎(chǔ)的確定方法，以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ)，確定資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的計稅基礎(chǔ)。資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法23．計算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債首先，分析確認(rèn)暫時性差異，在此基礎(chǔ)上確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的本期發(fā)生額。4．確定利潤表中的所得稅費用利潤表中的所得稅費用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個部分。其中，當(dāng)期所得稅是指當(dāng)期發(fā)生的交易或事項按照適用的稅法規(guī)定計算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅；遞延所得稅是當(dāng)期確認(rèn)的遞延所得稅