A26卓躍責(zé)任有限公司內(nèi)部會(huì)計(jì)管理與控制制度

A26卓躍責(zé)任有限公司內(nèi)部會(huì)計(jì)管理與控制制度會(huì)計(jì)治理制度為了加大公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，建立規(guī)范的會(huì)計(jì)工作秩序，提升會(huì)計(jì)工作水平，按照《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定，制定本治理制度。崗位責(zé)任制度會(huì)計(jì)主管崗位職責(zé)一、在財(cái)務(wù)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)公司會(huì)計(jì)部門的治理工作。二、負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)所屬的出納員、記賬員、會(huì)計(jì)員按時(shí)、按要求記賬收款，如實(shí)反映和監(jiān)督企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支情形，保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合情、合理、合法。三、負(fù)責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查和考核本組職員的工作，及時(shí)處理工作中發(fā)生的咨詢題，保證本組的會(huì)計(jì)核算工作正常進(jìn)行。

四、按時(shí)編制月、季、年度會(huì)計(jì)表，做到數(shù)字真實(shí)、運(yùn)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、講明清晰、報(bào)送及時(shí)。

五、按照會(huì)計(jì)制度，定期匯總會(huì)計(jì)憑證（登記總賬不超過10天），并與科目明細(xì)賬核對相符。

六、負(fù)責(zé)公司治理費(fèi)核算，認(rèn)真審核收支原始憑證；賬務(wù)處理符合制度規(guī)定，賬目清晰，數(shù)字準(zhǔn)確，結(jié)算及時(shí)。

七、負(fù)責(zé)專用款項(xiàng)的明細(xì)核算，正確反映各項(xiàng)專用基金運(yùn)用和結(jié)余情形以及專項(xiàng)工程支出情形。專用基金的往來款項(xiàng)要及時(shí)對賬清算。

八、負(fù)責(zé)每月預(yù)提和待攤費(fèi)用的核算。

九、負(fù)責(zé)公司稅金合賬的登記和稅金的交納。

十、負(fù)責(zé)公司各部門的費(fèi)用報(bào)銷業(yè)務(wù)手續(xù)。

十一、按每月工資表、水電耗用表、燃料耗用表等費(fèi)用項(xiàng)目編制部門費(fèi)用分?jǐn)偙?，按照工資表提取福利基金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)并按規(guī)定上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)。

十二、對公司的會(huì)計(jì)憑證、賬簿報(bào)表、財(cái)務(wù)打算和重要經(jīng)濟(jì)合同等會(huì)計(jì)資料定期十三、收集、審查、裝訂成冊、登記編號，按照《會(huì)計(jì)檔案治理方法》的規(guī)定妥善保管，并按照規(guī)定辦理銷毀報(bào)批手續(xù)。

十四、定期組織對公司固定資產(chǎn)和流淌資金的清查、核實(shí)工作，確保財(cái)產(chǎn)的準(zhǔn)確性，加大對固定資產(chǎn)和流淌資金的治理，提升資金利用率。

十五、嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)治理制度的要求，認(rèn)真做好記賬憑證的稽核，組織會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表的編審工作，保證財(cái)務(wù)結(jié)算的正確、及時(shí)和真實(shí)，為領(lǐng)導(dǎo)提供可靠的經(jīng)營治理資料。

十六、及時(shí)把握流淌資金使用和周轉(zhuǎn)的情形，定期向財(cái)務(wù)部經(jīng)理匯報(bào)工作。

督導(dǎo)所負(fù)責(zé)崗位的工作情形，并對工作完成的成效負(fù)直截了當(dāng)責(zé)任。

十七、定期組織所屬部門職員學(xué)習(xí)有關(guān)國家財(cái)政政策、法規(guī)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)會(huì)制度，持續(xù)提升職員的思想水平和業(yè)務(wù)工作能力。財(cái)務(wù)總監(jiān)崗位職責(zé)

一、財(cái)務(wù)總監(jiān)是公司財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)工作的最高業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人，全面負(fù)責(zé)公司的經(jīng)濟(jì)核算。財(cái)務(wù)總監(jiān)在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，主管公司全面經(jīng)濟(jì)核算、內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。

二、對公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會(huì)計(jì)人員的配備、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)的設(shè)置和聘任提出方案，組織會(huì)計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核，支持會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)。

四、組織編制和審核預(yù)算、財(cái)務(wù)收支打算、信貸打算和會(huì)計(jì)報(bào)表，擬定資金籌措和使用方案，審查財(cái)務(wù)預(yù)決算，開創(chuàng)財(cái)源，有效地使用資金。

五、進(jìn)行成本費(fèi)用推測、打算、操縱、核算、分析和考核，督促公司有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提升經(jīng)濟(jì)效益，嚴(yán)格操縱打算內(nèi)的費(fèi)用支出，對打算外的重大費(fèi)用開支，在與費(fèi)用列支部門的主管副總經(jīng)理協(xié)商平穩(wěn)后，提請總經(jīng)理或董事會(huì)審批。

六、建立健全公司經(jīng)濟(jì)核算制度，利用會(huì)計(jì)資料定期組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析。

七、負(fù)責(zé)編制主管工作的方針目標(biāo)，對分管范疇內(nèi)目標(biāo)進(jìn)行審核、檢查和落實(shí)。

八、資金預(yù)算之執(zhí)行及操縱事項(xiàng)。

九、各項(xiàng)對外借款之洽辦及清償事項(xiàng)。

十、資金來源運(yùn)用表之編制事項(xiàng)。

十一、各種有價(jià)證券、所有權(quán)狀況保管與記錄事項(xiàng)。

十二、其他與財(cái)務(wù)調(diào)度有關(guān)之事項(xiàng)

十三、具體負(fù)責(zé)公司的資金籌措、投放、收入分配等工作。

十四、參與主持制定本企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，結(jié)合本公司生產(chǎn)經(jīng)營和供應(yīng)等具體情形，按期編制財(cái)務(wù)成本打算、信貸打算，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行。

十五、會(huì)同有關(guān)部門組織對公司各項(xiàng)資金的核定工作，多渠道籌措資金，降低資金成本，提升資金使用成效并及時(shí)完成稅利上交任務(wù)。

十六、定期開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，找出治理中的薄弱環(huán)節(jié)，提出改善經(jīng)營治理的建議和措施，挖掘增收節(jié)支的潛力。

十七、與會(huì)計(jì)主管共同運(yùn)算、核實(shí)利潤。

十八、按國家規(guī)定的利潤分配程序分配運(yùn)算利潤，并通知會(huì)計(jì)科轉(zhuǎn)帳。

十九、稅金的核實(shí)與繳納。

二十、審查損益表和利潤分配表，并編制銷售利潤打算。

二十一、參與應(yīng)對利潤的分配會(huì)議。

二十二、分析利潤增減緣故及應(yīng)采取的計(jì)策。

二十三、參與投資方案的選擇與確定。

二十四、參與公司股票、債券的發(fā)行以及借款合同的簽訂。

二十五、對外投資的可行性研究。

二十六、基建投資和設(shè)備改造的可行性研究。

二十七、客戶商情調(diào)查和信用狀況調(diào)查。

二十八、資金使用成效的分析和考核。出納崗位職責(zé)一、每日按照審核無誤的會(huì)計(jì)憑證，進(jìn)行現(xiàn)金的收付業(yè)務(wù)：1、收付款時(shí)，認(rèn)真復(fù)查會(huì)計(jì)憑證及付款單，如手續(xù)不全或有錯(cuò)誤現(xiàn)象，及時(shí)退回會(huì)計(jì)改正，保證憑證準(zhǔn)確無誤。2、收付時(shí)，要當(dāng)面點(diǎn)清，以防差錯(cuò)，數(shù)額大時(shí)，一定有要人復(fù)核。二、每日按照審核無誤的現(xiàn)金收付憑證，登記現(xiàn)金日記帳及輔助記錄：1、現(xiàn)金日記帳所載的內(nèi)容必須同會(huì)計(jì)憑證相一致，不得隨便增減。2、日記帳必須連續(xù)登記，不得跳行、隔頁，不得隨便損壞帳簿和撕去帳頁。3、文字和數(shù)字必須整潔清晰、準(zhǔn)確無誤，如有改動(dòng)，必須按會(huì)計(jì)制度執(zhí)行。三、負(fù)責(zé)每日營業(yè)額的追繳。按主管、經(jīng)理的安排籌儲(chǔ)現(xiàn)鈔。四、按時(shí)發(fā)放工資、獎(jiǎng)金，并填制有關(guān)的記帳憑證。五、嚴(yán)格遵守現(xiàn)金治理制度和支票使用規(guī)定，現(xiàn)金要盡量做到日清月結(jié)，月結(jié)盤庫后作現(xiàn)金盤庫表。六、銀行帳務(wù)和支票辦理：1、及時(shí)將部門收回的支票送交銀行進(jìn)帳。收到銀行回單時(shí)，及時(shí)登記后交給會(huì)計(jì)作帳。如有銀行退票，應(yīng)及時(shí)交會(huì)計(jì)沖帳，并重新更換支票。2、每月15號前作上月“銀行存款金額調(diào)劑表”，認(rèn)真核對清查每筆未到帳的緣故，如有錯(cuò)帳及時(shí)更正，力爭將未到帳款操縱在最低限度內(nèi)。3、憑領(lǐng)導(dǎo)審批的申領(lǐng)單方能開具支票。填寫支票時(shí)，應(yīng)做到時(shí)刻、金額、帳號及收款人單位均正確無誤，由財(cái)務(wù)部直截了當(dāng)開出支票按審批權(quán)限辦理。4、空白支票應(yīng)妥善保管。開出支票后要按編號順序進(jìn)行登記。印章與支票應(yīng)分不保管。七、會(huì)計(jì)憑證的匯總與治理：1、每日下午4:30開始匯總當(dāng)日憑證，下班前應(yīng)將匯總表及所附憑證交電腦室輸機(jī)，如遇當(dāng)日憑證少于15張者，可酌情推至次日匯總。2、匯總時(shí)應(yīng)負(fù)責(zé)審核每張收付憑證現(xiàn)金或銀行存款編號大、小金額是否正確。3、每月月初應(yīng)將上月會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行整理，檢查編號有無錯(cuò)漏，將檢查無誤的會(huì)計(jì)憑證按順序裝訂成冊，并妥善保管。4、所有會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表及有關(guān)文件設(shè)專庫、專柜分門不類進(jìn)行保管，并做到出入庫皆有登記。審計(jì)人員職責(zé)一、對企業(yè)的財(cái)務(wù)打算或者預(yù)算的執(zhí)行和決算情形進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。

二、對與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)濟(jì)效益情形進(jìn)行審計(jì)。

三、對內(nèi)部操縱制度是否健全、有效，是否符合國家有關(guān)的法律、政策，是否與其它有關(guān)制度起到相互制約相互監(jiān)督的作用進(jìn)行審計(jì)。

四、對企業(yè)資產(chǎn)的治理情形進(jìn)行審計(jì)。

五、對國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的執(zhí)行情形進(jìn)行審計(jì)。

六、對專項(xiàng)資金的提取和使用情形進(jìn)行審計(jì)。

七、對承包或者租賃經(jīng)營的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。

八、審計(jì)會(huì)計(jì)憑證、帳簿、財(cái)務(wù)報(bào)告等，對審計(jì)中發(fā)覺的咨詢題隨時(shí)向有關(guān)單位和人員提出改進(jìn)意見。

九、對阻止、破壞審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，可采取必要的臨時(shí)措施，或提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。

十、負(fù)責(zé)完成單位領(lǐng)導(dǎo)和部門領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作任務(wù)和審計(jì)機(jī)關(guān)托付的其它審計(jì)事項(xiàng)。預(yù)算治理制度一、正確執(zhí)行預(yù)算，監(jiān)督檢查財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情形，并通過會(huì)計(jì)信息予以操縱，以提升財(cái)務(wù)預(yù)算治理的科學(xué)性。二、企業(yè)財(cái)務(wù)成本費(fèi)用估量是按照企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算確定的全年生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)和經(jīng)營目標(biāo)的系統(tǒng)化、具體化體現(xiàn)，是企業(yè)組織經(jīng)營活動(dòng)的依據(jù)。通過財(cái)務(wù)收支預(yù)算和財(cái)務(wù)成本費(fèi)用打算下達(dá)，作為對各部門工作的考核依據(jù)。財(cái)務(wù)部門必須按照企業(yè)的年度經(jīng)營打算，編制年度（季度）財(cái)務(wù)估量。年度財(cái)務(wù)成本費(fèi)用估量的內(nèi)容包括：1、長期投資和短期投資預(yù)算；2、固定資產(chǎn)購建預(yù)算；3、現(xiàn)金流量預(yù)算；4、成本預(yù)算；5、治理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用預(yù)算；6、銷售收入和利潤預(yù)算；7、其他預(yù)算等。三、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)在上年四季度開始編制，經(jīng)廠長（總經(jīng)理）或董事長審批后執(zhí)行，并在次年元月底之前上報(bào)CEO。企業(yè)財(cái)務(wù)部門要將各項(xiàng)預(yù)算按季、月進(jìn)行分解，下達(dá)各部門，定期進(jìn)行檢查、分析，并將打算的執(zhí)行情形及時(shí)向CEO匯報(bào)，保證年度財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)現(xiàn)。遇到實(shí)際情形確需調(diào)整時(shí)，必須報(bào)CEO批準(zhǔn)。實(shí)物資產(chǎn)治理制度一、

資產(chǎn)的保管與帳簿的記載，應(yīng)由不同人員分不負(fù)責(zé)。二、資產(chǎn)的保管，應(yīng)明確指派人員負(fù)責(zé)，以免責(zé)任混淆。三、有形資產(chǎn)應(yīng)加防護(hù)，以免私自或不當(dāng)使用。四、

應(yīng)隨時(shí)核對零用金與庫存現(xiàn)金，并堅(jiān)持最少額度。五、

各項(xiàng)支出的核決與支付，應(yīng)分責(zé)辦理。六、

應(yīng)盡可能以支票支付，支票的簽發(fā)與保管，皆應(yīng)有嚴(yán)密的操縱。七、

已簽章的付款支票，不得由該支票簽章人，或核決人領(lǐng)取或寄交。八、

有關(guān)現(xiàn)金、存貨或其他流淌資產(chǎn)收發(fā)的單據(jù)，應(yīng)事先印妥連續(xù)編號。九、

負(fù)責(zé)現(xiàn)金、有價(jià)證券及其他貴重資產(chǎn)處理責(zé)任的人員，須要有充分保證。十、

上項(xiàng)人員應(yīng)采輪調(diào)、輪休，并指派他人暫代其職務(wù)。十一、各項(xiàng)付款憑據(jù)一經(jīng)支付，應(yīng)即加蓋支付印戳銷案，防止重復(fù)請款。十二、

存于內(nèi)部保險(xiǎn)箱或銀行保管箱的有價(jià)證券等貴重物品，應(yīng)由二人以上共同保管。十三、

倘人員編制許可，下列職責(zé)應(yīng)予分立，幸免集中一人。出納與帳務(wù)員，財(cái)務(wù)主管與會(huì)計(jì)主管，采購與驗(yàn)收，銷貨與倉儲(chǔ)，薪工運(yùn)算與支付，收款與帳務(wù)，裝運(yùn)與倉儲(chǔ)，訂貨與倉儲(chǔ)等等。十四、

信用授與、折讓折扣、客戶贈(zèng)品、招待等，皆應(yīng)嚴(yán)格治理。十五、

定期舉行資產(chǎn)的全面盤點(diǎn)，包括原物料、在制品、成品、用品、固定資產(chǎn)等(每年一次為宜)。十六、

單據(jù)開具盡可能一次復(fù)寫，并幸免涂改。十七、

盡可能訂立各項(xiàng)工作的書面手冊，以幸免誤會(huì)，促進(jìn)效率。原始記錄治理制度為了進(jìn)一步加大對原始記錄的填制、審核、治理工作，規(guī)范我校會(huì)計(jì)核算，提升會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，特制定本制度。一、原始憑證是證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)差不多發(fā)生、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并用作記帳原始依據(jù)的一種憑證，是會(huì)計(jì)核算的重要資料。二、原始憑證必須具備的內(nèi)容是：憑證的名稱、填制憑證的日期，填制憑證單位名稱或填制人姓名，經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章，同意憑證的單位名稱，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額。三、原始憑證有外來原始憑證和自制原始憑證。從外單位取得的原始憑證，必須是合法的票據(jù)并蓋有填制單位的公章；在集貿(mào)市場購買農(nóng)副產(chǎn)品，從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的地址、簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或其他指定負(fù)責(zé)人的簽名或者蓋章，并加蓋有關(guān)單位公章。四、凡我校及校屬單位開出的原始憑證，必須使用合法票據(jù)。原始記錄填制人按會(huì)計(jì)法及有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度要求逐項(xiàng)填制，由填制人簽章并加蓋單位財(cái)務(wù)公章，保證所填列的內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整；不得開具無經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的票據(jù)；不得擅自提升收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以及增加或減少金額開具票據(jù)。五、原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)，發(fā)覺原始憑證有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。原始記錄填制人不得偽造、變造原始記錄，如有違反規(guī)定的，情節(jié)嚴(yán)峻者給予行政處分，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。六、會(huì)計(jì)人員按照國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和會(huì)計(jì)制度，對原始憑證進(jìn)行審核、監(jiān)督：(1)對不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理，對弄虛作假，嚴(yán)峻違法的原始憑證在不受理的同時(shí)，應(yīng)予以扣留，并及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，請查明緣故，追究當(dāng)事人的責(zé)任。(2)對記載不準(zhǔn)確，不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充。七、原始記錄經(jīng)會(huì)計(jì)人員審核無誤后，簽上經(jīng)辦人員名字，按照審核無誤后的原始憑證填制記帳憑證，據(jù)以登記帳簿，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。財(cái)產(chǎn)清查制度（一）

目的為保證會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性,愛護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整,最大限度利用公司資源,愛護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律,貫徹執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)制度及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,促使公司對外經(jīng)濟(jì)往來正常進(jìn)行,特制定財(cái)產(chǎn)清查制度公。（二）

范疇本制度要緊規(guī)范資產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)清查制度和固定資產(chǎn)治理方法。（三）

財(cái)產(chǎn)清查制度1．財(cái)產(chǎn)清查是按照賬簿記錄,通過對公司的各項(xiàng)實(shí)物、現(xiàn)金的實(shí)地盤點(diǎn),對銀行存款、往來款項(xiàng)的核對,確定各種財(cái)產(chǎn)、貨幣資金、往來款項(xiàng)的實(shí)有數(shù),并查明賬存數(shù)與實(shí)物數(shù)是否相符。財(cái)產(chǎn)清查一樣包括:每年對財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行的全面清查；對銀行存款、未達(dá)賬項(xiàng),每月同銀行的核對；各種債權(quán)、債務(wù),每年年末進(jìn)行定期核對；實(shí)物、現(xiàn)金保管人員辦理移交時(shí),進(jìn)行的清查；財(cái)產(chǎn)物資發(fā)生專門缺失時(shí),進(jìn)行的清查；上級主管部門、審計(jì)機(jī)關(guān)、司法部門、注冊會(huì)計(jì)師按照國家有關(guān)規(guī)定,對公司進(jìn)行的財(cái)產(chǎn)清查。財(cái)產(chǎn)清查開始前,要建立財(cái)產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組,制定清查工作打算,明確清查范疇，規(guī)定清查工作時(shí)刻,確定具體工作人員的分工和職責(zé),組織有關(guān)人員學(xué)習(xí)和把握財(cái)產(chǎn)清查的政策、制度、內(nèi)容和方法等2．財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容和要求（1）.貨幣資金的清查庫存現(xiàn)金的清查。通過實(shí)地盤點(diǎn)的方法,確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額進(jìn)行核對,以查明余缺情形。除查明帳實(shí)是否相符外,還要查明有無違反現(xiàn)金治理制度規(guī)定,盤點(diǎn)終止后,應(yīng)按照盤點(diǎn)結(jié)果,及時(shí)填制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表,并由檢查人員和出納人員簽名或蓋章。對長款、短款情形,要進(jìn)行分析,明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。銀行存款的清查采納核對法,立即開戶銀行對賬單與本單位的銀行存款日記賬逐筆進(jìn)行核對,以查明帳實(shí)是否相符,在清查過程中,查找雙方未達(dá)賬項(xiàng)的余額,并據(jù)以編制銀行存款余額調(diào)劑表,清除未達(dá)款項(xiàng)阻礙,以便檢查雙方有無差錯(cuò),并確定銀行存款實(shí)存數(shù)。其他貨幣資金的清查,與銀行存款的清查相同。(2)存貨的清查存貨的清查是指對庫存材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、低值易耗品、包裝物等的清查,清查方法要緊采納實(shí)地盤點(diǎn)方法,第一將材料物資賬簿上的數(shù)量、金額填在存貨清查表上,然后按照賬存數(shù)對材料物資進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn),帳實(shí)差額作為盤盈、盤虧,對盤盈、盤虧金額要分析產(chǎn)生的緣故,做出單獨(dú)講明。(3)固定資產(chǎn)的清查固定資產(chǎn)的清查,采納實(shí)地盤點(diǎn)的方法,將固定資產(chǎn)明細(xì)賬的記錄情形與固定資產(chǎn)實(shí)物一一核對,包括明細(xì)賬上所列固定資產(chǎn)的類不、名稱、編號等,在清查中發(fā)覺固定資產(chǎn)盤盈或毀損,還要查明該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值、己提折舊額等;如發(fā)覺固定資產(chǎn)盤盈,要對其估價(jià),以確定盤盈固定資產(chǎn)的重置價(jià)值、估量折舊等,據(jù)以編制固定資產(chǎn)盤虧、盤盈報(bào)告單。(4)應(yīng)收、應(yīng)對款項(xiàng)的清查

應(yīng)收、應(yīng)對款項(xiàng)的清查,包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)對賬款和其他應(yīng)對款的清查,清查一樣采納同對方核對賬目的方法。清查時(shí),第一將各項(xiàng)應(yīng)收、應(yīng)對的往來款項(xiàng)正確完整地登記入賬,由財(cái)務(wù)部向往來單位發(fā)函證,如對方單位核對無誤,應(yīng)在函證上蓋章后退發(fā)出單位；如對方發(fā)覺數(shù)字不符,應(yīng)在函證證明不符緣故處簽章并注明金額后退回發(fā)出單位，或者另抄對賬單退回,作為進(jìn)一步核對的依據(jù)。發(fā)出單位收到對方的回單后,對錯(cuò)誤的賬目應(yīng)及時(shí)查明緣故,并按規(guī)定方法加以更正,最后按照清查結(jié)果編制“往來款項(xiàng)清查報(bào)告表”。3.

財(cái)產(chǎn)清查的方法

在財(cái)產(chǎn)清查過程中,要緊清查方法有以下幾種:實(shí)地盤點(diǎn)法,抽樣盤存法核對帳目法,確實(shí)是對債權(quán)、債務(wù)通過信函詢證或派人調(diào)查進(jìn)行核對的方法。質(zhì)量檢查,確實(shí)是按照各種財(cái)產(chǎn)的技術(shù)、范疇對財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行檢查的方法。4.

財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理(1)認(rèn)真分析財(cái)產(chǎn)清查發(fā)生咨詢題的緣故,并確定處理方法財(cái)產(chǎn)清查顯現(xiàn)帳實(shí)不符的要緊緣故有:1)財(cái)產(chǎn)物資在保管過程中發(fā)生的自然損益；2)量、運(yùn)算、檢驗(yàn)不準(zhǔn)而發(fā)生的差錯(cuò)；3)運(yùn)算登記賬簿時(shí)的錯(cuò)誤；4)由于治理不善或工作人員失職而造成財(cái)產(chǎn)物資的損壞、變質(zhì)或短缺.以及貨幣資金往來款項(xiàng)的差錯(cuò)；5)盜竊、營私舞弊造成的缺失；6)自然災(zāi)難造成的專門缺失；7)未達(dá)賬項(xiàng)引起的賬賬、賬實(shí)不符；8)盡管賬實(shí)相符,由于質(zhì)量等咨詢題引起的不能按正常財(cái)產(chǎn)物資使用的毀損。關(guān)于定額內(nèi)的損耗,多屬自然緣故,非人為因素,一樣可按照制度規(guī)定進(jìn)行處理。關(guān)于超定額損耗,應(yīng)詳細(xì)分析產(chǎn)生緣故并行處理。由于工作失職,個(gè)人造成的缺失，應(yīng)區(qū)分不同情形,嚴(yán)肅處理、如果屬于玩忽職守或貪污盜竊的則應(yīng)由過失人賠償,直至追究法律責(zé)任。(2)

要主動(dòng)處理余外物資和清理長期不清的債權(quán)

在財(cái)產(chǎn)清查過程中所發(fā)覺的超儲(chǔ)積壓物資、呆滯和不需用物資,應(yīng)主動(dòng)組織調(diào)劑或改裝,做到物盡其用,并主動(dòng)向外推銷或報(bào)請有關(guān)部門組織調(diào)撥。關(guān)于長期不清的結(jié)算賬款,應(yīng)指定專人,主動(dòng)與對方單位研究解決。按照領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)調(diào)整帳簿記錄,做到帳實(shí)相符。要建立和健全財(cái)產(chǎn)物資治理制度。計(jì)量驗(yàn)收制度1、計(jì)量驗(yàn)收是對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)領(lǐng)退進(jìn)行正確的數(shù)量運(yùn)算并按照技術(shù)鑒定等確定其質(zhì)量的方法。2、企業(yè)應(yīng)分配必要的運(yùn)算器具，設(shè)置專職的質(zhì)量驗(yàn)收機(jī)構(gòu)和人員，確保進(jìn)出企業(yè)的商品、產(chǎn)品的質(zhì)量及數(shù)量。3、建立嚴(yán)密的財(cái)產(chǎn)物質(zhì)的收發(fā)領(lǐng)退手續(xù)，包括外購材料物資入庫；生產(chǎn)車間、治理部門領(lǐng)退材料；自制、托付加工材料物質(zhì)的入庫、材料物資廢料的收回；材料物資的對外銷售；產(chǎn)成品驗(yàn)收入庫、銷售發(fā)出等都必須嚴(yán)格按規(guī)定辦理入庫、出庫手續(xù)，填制收發(fā)憑證。（1）、外購存物資資驗(yàn)收入庫手續(xù)。A、當(dāng)財(cái)務(wù)部門收到外購物資的結(jié)算憑證、發(fā)票帳單、運(yùn)單等憑證時(shí)，進(jìn)行初審與登記，然后轉(zhuǎn)交供應(yīng)部門，供應(yīng)部門據(jù)此與合同進(jìn)行核對、復(fù)審各大軍區(qū)類存貨的名稱、規(guī)格、數(shù)量和單價(jià)、貨款運(yùn)確實(shí)是否相符正確、相符的填制“入庫單”連同發(fā)票送交倉庫辦理驗(yàn)收入庫手續(xù)。保管員按照發(fā)票中的品種、規(guī)格、數(shù)量與實(shí)物核對相符后，在各聯(lián)入庫單上填寫實(shí)收數(shù)和金餓，并蓋章。B、購入的財(cái)產(chǎn)物資若不符合合同規(guī)定的質(zhì)量等要求的，應(yīng)及時(shí)查明緣故。屬供貨商或運(yùn)輸單位責(zé)任的，由經(jīng)辦人向供貨商追索或向運(yùn)輸部門索賠；屬質(zhì)量咨詢題的，采購員應(yīng)向供貨商提出更換或退貨，同時(shí)辦理有關(guān)手續(xù)；屬于個(gè)人責(zé)任的由責(zé)任人承擔(dān)全部責(zé)任。（2）、自制存貨完工交庫時(shí)，應(yīng)先將自制存貨交檢驗(yàn)部門進(jìn)行質(zhì)檢，而后由交庫車間（小組）填制“交庫單”連同檢驗(yàn)合格的存貨送交有關(guān)倉庫驗(yàn)收。倉庫驗(yàn)收后，要在各聯(lián)交庫單上填入實(shí)收數(shù)量并簽章。（3）、存貨發(fā)出手續(xù)：企業(yè)不論何種緣故引起的存貨發(fā)出，都應(yīng)填制存貨出庫憑證，辦理出庫手續(xù)。A、由領(lǐng)料部門填制“存貨出庫單”給有關(guān)負(fù)責(zé)人審核、簽章后，到倉庫領(lǐng)料。B、保管員復(fù)核后，據(jù)以發(fā)料時(shí)，應(yīng)在“出庫單”內(nèi)填制實(shí)發(fā)數(shù)，經(jīng)領(lǐng)、發(fā)雙方共同簽章，并登記材料明細(xì)帳，材料會(huì)計(jì)要定期對發(fā)料憑證稽核簽收。（4）、材料存貨退庫手續(xù)：對已領(lǐng)未用的余外材料，或下月不需要的材料，應(yīng)填制“材料存貨退庫單”辦理退庫手續(xù)。（5）、銷售存貨發(fā)出手續(xù)：存貨、產(chǎn)成品、和材料銷售，不管何種銷售，凡銷售存貨時(shí)，都應(yīng)由銷售部門填制“存貨銷售單”（可代替“發(fā)貨票”和“存貨出庫單”），倉庫保管員應(yīng)在財(cái)務(wù)部門審核簽章后，才予以發(fā)貨。（6）、質(zhì)檢員、保管員、稽核員對其所檢驗(yàn)、驗(yàn)收、稽核的事項(xiàng)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)收支審批制度財(cái)務(wù)收支是反應(yīng)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。管好抓好財(cái)務(wù)收支，嚴(yán)格財(cái)務(wù)收支審批手續(xù)，是企業(yè)治理的重要組成部分，為加大財(cái)務(wù)收支治理，明確審批權(quán)限程序和責(zé)任，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，特制定本制度。

1、各銷售部門的收入存入銀行后必須無條件即時(shí)交店財(cái)務(wù)科做帳，不得截留。

2、單位的其它業(yè)務(wù)也必須按財(cái)務(wù)制度規(guī)定如數(shù)計(jì)帳，不得計(jì)帳外帳。

3、按照有關(guān)制度規(guī)定結(jié)合本店的實(shí)際，財(cái)務(wù)收支審批由主管和協(xié)管的經(jīng)理負(fù)責(zé)。劃清權(quán)限，分清責(zé)任。

4、為明確審批職權(quán)范疇，經(jīng)店經(jīng)理會(huì)議研究決定財(cái)務(wù)收支審批權(quán)限為：壹仟元以下的收支由協(xié)管財(cái)務(wù)的副經(jīng)理負(fù)責(zé)審批，壹仟元以上——壹萬元內(nèi)由主管經(jīng)理審批。壹萬元——伍萬元內(nèi)由領(lǐng)導(dǎo)班子集體商定，主管經(jīng)理審批。伍萬元以上報(bào)上級主管部門審批。

5、財(cái)務(wù)收支審批人員嚴(yán)格按照審批的權(quán)限進(jìn)行審批，采取一支筆審批的方法，審批時(shí)要嚴(yán)格把關(guān)，按程序辦事，審批的單據(jù)必須是符合手續(xù)的，經(jīng)辦人、驗(yàn)收人、填制齊全的正式發(fā)票。

6、審批人員不得直截了當(dāng)與開具發(fā)票方審批收支，必須由我店，經(jīng)辦人員來辦理審批手續(xù)。

7、審批人員要具有對企業(yè)高度負(fù)責(zé)的責(zé)任感，堅(jiān)持原則對不符合手續(xù)的財(cái)務(wù)收支，不得審批，若因工作失誤或不負(fù)責(zé)任造成的。

8、加大財(cái)務(wù)科職能的參謀和監(jiān)督作用。財(cái)務(wù)人員對審批不符合手續(xù)的收支有權(quán)有責(zé)拒絕受理成本核算制度為貫徹執(zhí)行國家現(xiàn)行的企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，為使企業(yè)在市場競爭中能夠生存與進(jìn)展，企業(yè)必須加大成本核算和治理，提升企業(yè)的綜合能力。1、設(shè)置一系列與成本核算有關(guān)的會(huì)計(jì)帳戶，進(jìn)行成本核算。成本會(huì)計(jì)帳戶體系設(shè)計(jì)的原則，一是要便于全面反映生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用的發(fā)生、歸集和分配，正確地運(yùn)算經(jīng)營成本，二要遵守國家統(tǒng)一的成本會(huì)計(jì)制度，三要能保證在一定范疇內(nèi)口經(jīng)一致。2、按照成本費(fèi)用核算的差不多要求，做好成本治理的基礎(chǔ)工作。（1）、建立、健全原始記錄。凡是原材料的領(lǐng)退、燃料、動(dòng)力的消耗，有用工時(shí)的消耗、費(fèi)用的支出、產(chǎn)品（商品、工程）質(zhì)量的檢驗(yàn)，以及在產(chǎn)品、半成品等物資的內(nèi)部轉(zhuǎn)移的產(chǎn)品（商品）出入庫等，都必須認(rèn)真如實(shí)的登記原始記錄。（2）、按照生產(chǎn)技術(shù)水平和生產(chǎn)率的提升，以及人力、物力和財(cái)力的利用水平情形，制定和修改各項(xiàng)消耗的定額。3、加大對費(fèi)用的審核和操縱，正確劃分各種費(fèi)用的界限。（1）、遵守成本費(fèi)用的開支范疇，合理劃分成本和期間費(fèi)用的界限。成本應(yīng)計(jì)入所生產(chǎn)的產(chǎn)品、提供勞務(wù)的成本，期間費(fèi)用直截了當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益；當(dāng)期已銷售的產(chǎn)品或已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入當(dāng)期“產(chǎn)品銷售成本”；商品流通企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期已銷售商品的進(jìn)價(jià)轉(zhuǎn)入當(dāng)期“商品銷售成本”；企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所耗用的各項(xiàng)材料，按實(shí)際耗用數(shù)量和帳面單價(jià)計(jì)入成本、費(fèi)用。（2）遵照執(zhí)行權(quán)則發(fā)生制度，正確劃分各個(gè)月份的費(fèi)用界限。凡屬于本期收益，不管其何時(shí)收到，都作為本期收益處理；凡屬于本期費(fèi)用，不管何時(shí)付出，都作為本期費(fèi)用處理。反之。凡不屬于本期的收益，即使款項(xiàng)以收到，亦不作為本期收益處理；凡不屬于本期的費(fèi)用，即使款項(xiàng)已支付，亦不作為本期費(fèi)用處理。（3）、劃分各種產(chǎn)品成本和完工產(chǎn)品與產(chǎn)品成本的費(fèi)用界限。凡是能分清由某種產(chǎn)品（項(xiàng)目）成本負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，應(yīng)直截了當(dāng)記入該產(chǎn)品（項(xiàng)目）成本，不能分清的應(yīng)采納適當(dāng)?shù)姆椒ǚ峙溆?jì)入有關(guān)產(chǎn)品（項(xiàng)目）的成本。企業(yè)月末運(yùn)算成本時(shí)，如果某種產(chǎn)品尚未全部完工，計(jì)入該種產(chǎn)品的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，要采納適當(dāng)?shù)姆峙浞椒?，正確地運(yùn)算完工產(chǎn)品和產(chǎn)品成本。不得人為地調(diào)劑產(chǎn)品成本的高低。（4）按照本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和治理要求，確定適合本企業(yè)的成本核算對象、成本項(xiàng)目和成本運(yùn)算方法。成本核算對象、成本項(xiàng)目以及成本運(yùn)算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，應(yīng)按照治理權(quán)限，經(jīng)廠長或經(jīng)理或董事會(huì)會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以講明。內(nèi)部牽制制度為了查對錯(cuò)誤，防止舞弊，以保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量和財(cái)產(chǎn)的安全完整，制訂本制度。

一、內(nèi)部牽制制度原則

㈠每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理過程必須由兩人或兩人以上分工負(fù)責(zé)辦理，以達(dá)到互相制約的作用。

鈔票、帳、物相互獨(dú)立分管，做到管鈔票不管帳、管帳不管物。

㈡采納稽核的方法，對不同來源的資料進(jìn)行全面核對，保證帳證相符、帳帳相符、帳實(shí)相符。

㈢建立完整的記錄體系，對每一項(xiàng)通過審批的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類整理，并有足夠的記錄，保證鈔票、物、帳能如實(shí)地反映在會(huì)計(jì)報(bào)表中。

㈣職責(zé)分清，按照不同的崗位建立責(zé)任制，認(rèn)真履行本崗位職責(zé)，不得超載權(quán)限，按規(guī)定的時(shí)刻和傳遞的順序辦理好每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

二、崗位職責(zé)權(quán)限

㈠有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款的收付，須先經(jīng)有關(guān)人員的審核，批準(zhǔn)才能辦理。

㈡涉及收付的記帳憑證，須由制單、稽核、記帳、出納簽章。

㈢出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管工作，出納不得兼記總分類帳。

㈣簽發(fā)支票所用的各種印章，不得由出納一人保管。

㈤建立定額備用金制度，超過限額部分庫存現(xiàn)金要及時(shí)存入銀行，除零星開支使用現(xiàn)金外，一律使用支票。

㈥出納人員不得兼任銀行存款余額調(diào)劑表的編制。

㈦建立庫存現(xiàn)金的抽查盤點(diǎn)制度，建立半年一次的抽查盤點(diǎn)制度。

㈧審核報(bào)銷單據(jù)的人員不得兼任出納。

㈨采購人員、出納不得兼管實(shí)物驗(yàn)收。稽核制度一庫存檢查時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)：(一)檢查庫存現(xiàn)金應(yīng)按照現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行盤點(diǎn)，現(xiàn)金應(yīng)存放庫內(nèi)，如有另存他處者，應(yīng)趕忙查明緣故；(二)庫存現(xiàn)金有無以白條、單據(jù)抵充現(xiàn)象；(三)支票簽發(fā)數(shù)額與銀行存款賬是否相符，空白未使用支票是否全，作廢支票有無注銷；(四)托收未到期票據(jù)等有關(guān)庫存財(cái)物，應(yīng)同時(shí)檢查，核對有關(guān)賬表、憑證單據(jù)。庫存物資的種類、數(shù)量、價(jià)格是否與記載相符，有無遺漏或短少。二檢查各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)：(一)公司各單位費(fèi)用的發(fā)生與物品領(lǐng)用，是否在預(yù)算范疇或經(jīng)核準(zhǔn)的范疇內(nèi)，是否有白費(fèi)或與業(yè)務(wù)無關(guān)的開支，各項(xiàng)費(fèi)用的列支是否按規(guī)定辦理；(二)各種單據(jù)是否齊全，審批手續(xù)是否完備；三檢查有價(jià)證券時(shí)，應(yīng)與有關(guān)賬表相對，并注意以下事項(xiàng)：(一)購入及售出手續(xù)是否完備；(二)證券種類、面值及號碼，是否與賬簿記載相符；(三)債券附帶的息票是否齊全，并與賬冊相符；(四)本息票有無到期或是否齊全，并與賬冊相符。會(huì)計(jì)檔案治理制度為了加大會(huì)計(jì)檔案的科學(xué)治理，按照財(cái)政部，國家檔案局公布的《會(huì)計(jì)檔案治理方法》,結(jié)合我院實(shí)際情形，制定本制度。

一、會(huì)計(jì)檔案是指財(cái)務(wù)打算、單位預(yù)算、經(jīng)濟(jì)合同以及會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)核算資料，是記錄和反映我院及各單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)，必須加大對會(huì)計(jì)檔案治理工作的領(lǐng)導(dǎo)，建立健全會(huì)計(jì)檔案的立卷、歸檔、保管、調(diào)閱和銷毀等治理制度。

二、每年形成的會(huì)計(jì)檔案按照歸檔要求，進(jìn)行分類整理，裝訂成冊。

三、會(huì)計(jì)檔案可先由財(cái)務(wù)部門自行保管，以便隨時(shí)查閱。會(huì)計(jì)檔案設(shè)專人負(fù)責(zé)保管，保管人職員作變動(dòng)時(shí)應(yīng)按規(guī)定要求辦理移交手續(xù)，并由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交。

四、儲(chǔ)存的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)為學(xué)院各單位提供查閱咨詢服務(wù)外單位查閱財(cái)務(wù)處的會(huì)計(jì)檔案時(shí)須經(jīng)財(cái)務(wù)處領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并進(jìn)行查閱登記。調(diào)閱查帳時(shí)，檔案原件一樣不予借出，如因工作需要必須借出時(shí)須經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，不得拆散原卷冊，應(yīng)按期歸還。需保密的原始材料，按規(guī)定不得泄密。財(cái)務(wù)處內(nèi)部人員因工作需要查閱原始核算資料,查后需將資料放回原處。

五、會(huì)計(jì)檔案保管期限，按照國家檔案局.財(cái)政部公布的《會(huì)計(jì)檔案治理方法》規(guī)定：各種原始憑證和記帳憑證保管期限為十五年，總帳十五年，明細(xì)帳及登記簿十五年，月、季報(bào)表保管五年，年終決算報(bào)表永久性保管。

六、會(huì)計(jì)檔案保管期滿，需要銷毀時(shí)，由財(cái)務(wù)處提出銷毀意見，院紀(jì)委會(huì)同有關(guān)部門共同鑒定,嚴(yán)格審查，編造會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊，報(bào)院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后進(jìn)行銷毀。關(guān)于其中未了結(jié)的債權(quán)債務(wù)的原始憑證，應(yīng)單獨(dú)抽出,另行立卷，由檔案室保管至結(jié)清債權(quán)債務(wù)時(shí)為止。

七、按規(guī)定銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)由財(cái)務(wù)處會(huì)同有關(guān)單位共同派人監(jiān)銷。監(jiān)銷人在銷毀會(huì)計(jì)檔案往常,應(yīng)認(rèn)真進(jìn)行清點(diǎn)和核對。銷毀后，在銷毀清冊上簽名蓋章，并將銷毀情形報(bào)告院領(lǐng)導(dǎo)。會(huì)計(jì)操縱制度(一)貨幣資金治理操縱制度為了加大對企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部操縱和治理，保證貨幣資金的安全，規(guī)范本企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)治理工作，健全財(cái)務(wù)審批制度，確保本公司成本核算及時(shí)、準(zhǔn)確、真實(shí)、完整，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，按照《會(huì)計(jì)法》和財(cái)政部的《內(nèi)部會(huì)計(jì)操縱規(guī)范-貨幣資金》等法律法規(guī)，結(jié)合本公司內(nèi)部治理的要求，特制訂本制度。

本制度所稱貨幣資金是指企業(yè)擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。

一、崗位職責(zé)分工

1.在財(cái)務(wù)部設(shè)置專職出納員，負(fù)責(zé)辦理貨幣資金的收付業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)不得兼任出納。出納不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管，除登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬，不得兼管收入、費(fèi)用、債券債務(wù)賬目的登記工作。2.所有現(xiàn)金和銀行存款的收付，都必須通過經(jīng)辦會(huì)計(jì)在審核原始憑證無誤后填制記賬憑證，然后由出納員檢查所附原始憑證是否完整后辦理收付款，并在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記。二、現(xiàn)金和銀行存款的治理1.按照國務(wù)院頒布的<<現(xiàn)金治理暫行條例>>規(guī)定，本公司現(xiàn)金的開支范疇如下：

(1).職工工資性支出；

(2).個(gè)人勞務(wù)酬勞；

(3).個(gè)人福利勞保支出；

(4).出差人員的差旅費(fèi)；

(5).轉(zhuǎn)賬結(jié)算金額起點(diǎn)(1000元)以下的零星開支。

不屬于上述現(xiàn)金開支范疇的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。其他專門情形使用現(xiàn)金需經(jīng)單位總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。

2.公司各種渠道收入的現(xiàn)金要及時(shí)送存銀行，不得坐支，嚴(yán)格執(zhí)行銀行對現(xiàn)金的治理制度，現(xiàn)金庫存金額不承諾超過開戶銀行所規(guī)定的限額，及時(shí)做好現(xiàn)金日記帳登記工作，不得用任何借口以白條抵庫。

3.現(xiàn)金必須按照人民銀行規(guī)定的使用范疇使用，凡超顯現(xiàn)金開支限額的各種支出款項(xiàng)，除支付個(gè)人以外一律通過銀行劃撥。

4.公司存款或支取款項(xiàng)，要嚴(yán)格遵守金融部門有關(guān)制度規(guī)定，自覺同意銀行的監(jiān)督。

5.作好銀行日記帳登記工作，銀行存款的收支發(fā)生在取得憑證后，趕忙入帳并結(jié)出余額。

6.及時(shí)進(jìn)行銀行存款的核對清查工作，清理未達(dá)帳項(xiàng)，并編制銀行存款余額調(diào)劑表。

7.加大各種支票治理，規(guī)范支票書寫，不得簽發(fā)空頭支票、不得簽發(fā)遠(yuǎn)期支票，對作廢的支票要進(jìn)行妥善保管和處理。出納員應(yīng)按照銀行支票編號按順序簽發(fā)，未使用的空白支票應(yīng)妥善保管。作廢支票應(yīng)加蓋“作廢”戳記并與存根聯(lián)一起儲(chǔ)存。同時(shí)應(yīng)當(dāng)設(shè)置支票登記簿，對差不多使用和作廢的支票要在登記簿上作詳細(xì)記錄。

8.不得向外單位以及任何個(gè)人，出租、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓本單位開戶銀行的帳戶，或代存、代領(lǐng)現(xiàn)金。三、其他貨幣資金的治理本科目核算本公司的銀行匯票存款。銀行匯票存款，是指公司為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。本單位在填送"銀行匯票申請書"并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，按照銀行蓋章退回的申請書存根，借記本科目，貸記"銀行存款"科目。本單位使用銀行匯票后，按照發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記"物資采購"、"原材料"、"固定資產(chǎn)"科目，貸記本科目；如有余外款或因超過付款期等緣故而退回款項(xiàng)，按照開戶銀行轉(zhuǎn)來的銀行匯票等四聯(lián)（余外款收賬通知），借記"銀行存款"科目，貸記本科目。本科目期末余額，反映本公司實(shí)際持有的其他貨幣資金。(二)實(shí)物資產(chǎn)操縱制度1.實(shí)物的保管：實(shí)物包括公司固定資產(chǎn)、材料、燃料、文具辦公用品和低值易耗品等的打算、購置、驗(yàn)收、入庫、保管、出庫都要有專人負(fù)責(zé)，同時(shí)打算與審批、購置與驗(yàn)收、入庫與保管等職責(zé)應(yīng)當(dāng)分開，以建立嚴(yán)格的物品治理責(zé)任制度，做到打算合理、購置公布、驗(yàn)收嚴(yán)格、手續(xù)完備，相互牽制，定期核對檢查，保證賬賬相符、賬物相符。2．實(shí)物的清查盤點(diǎn)：儲(chǔ)備部門應(yīng)定期會(huì)同財(cái)務(wù)處對在用及在庫材料、低值易耗品進(jìn)行抽查，每年必須進(jìn)行一次全面清查盤點(diǎn)，對盤盈盤虧、報(bào)損、報(bào)廢的物品按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后才能進(jìn)行有關(guān)賬務(wù)處理，以做到賬實(shí)相符、賬賬相符。其中對非正常缺失應(yīng)追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任。(三)采購與付款操縱制度一、采購操縱制度1.采購部門應(yīng)當(dāng)按照物品或勞務(wù)的性質(zhì)及其供應(yīng)情形確定采購方式。一樣物品或勞務(wù)等的采購應(yīng)采納訂單采購或合同訂貨等方式，小額零星物品或勞務(wù)等的采購能夠采納直截了當(dāng)購買等方式。

2.采購部門應(yīng)當(dāng)充分了解和把握供應(yīng)商的信譽(yù)、供貨能力等有關(guān)情形，采取由采購、使用等部門共同參與比質(zhì)比價(jià)的程序，并按規(guī)定的授權(quán)批準(zhǔn)程序確定供應(yīng)商。小額零星采購也應(yīng)由經(jīng)授權(quán)的部門事先對價(jià)格等有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審查。二、付款操縱制度1.按照《現(xiàn)金治理暫行條例》、《支付結(jié)算方法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)操縱規(guī)范—貨幣資金(試行)》等規(guī)定辦理采購付款業(yè)務(wù)。

2.財(cái)會(huì)部門在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗(yàn)收證明等有關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核。

3.建立預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準(zhǔn)制度，加大預(yù)付賬款和定金的治理。

4.加大應(yīng)對賬款和應(yīng)對票據(jù)的治理，由財(cái)務(wù)部按照約定的付款日期、折扣條件等治理應(yīng)對款項(xiàng)。已到期的應(yīng)對款項(xiàng)須經(jīng)單位總經(jīng)理或財(cái)務(wù)總監(jiān)審批后方可辦理結(jié)算與支付。

5.建立退貨治理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、物資出庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定，及時(shí)收回退貨貨款。6.定期與供應(yīng)商核對應(yīng)對賬款、應(yīng)對票預(yù)付賬款等往來款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)查明緣故，及時(shí)處理。(四)銷售與收款操縱制度一、崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)

1.建立銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確有關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

2.將辦理銷售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門（或崗位）分不設(shè)置。

（1）銷售部門（或崗位）要緊負(fù)責(zé)處理訂單、簽訂合同、執(zhí)行銷售政策和信用政策、催收貨款。

（2）發(fā)貨部門（或崗位）要緊負(fù)責(zé)審核銷售發(fā)貨單據(jù)是否齊全并辦理發(fā)貨的具體事宜。

（3）財(cái)會(huì)部門（或崗位）要緊負(fù)責(zé)銷售款項(xiàng)的結(jié)算和記錄、監(jiān)督治理貨款回收。

3.不得由同一部門或個(gè)人辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的全過程。按照具體情形對辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行崗位輪換。

4.單位應(yīng)當(dāng)對銷售與收款業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人員對銷售與收款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和有關(guān)操縱措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范疇和工作要求。審批人應(yīng)當(dāng)按照銷售與收款授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范疇內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范疇內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理銷售與收款業(yè)務(wù)。關(guān)于審批人超越授權(quán)范疇審批的銷售與收款業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報(bào)告。

5.關(guān)于超過單位既定銷售政策和信用政策規(guī)定范疇的專門銷售業(yè)務(wù)，單位應(yīng)當(dāng)進(jìn)行集體決策，防止決策失誤而造成嚴(yán)峻缺失。

6.嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)和人員經(jīng)辦銷售與收款業(yè)務(wù)。

二、銷售和發(fā)貨操縱

1.對銷售業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的預(yù)算治理制度，制定銷售目標(biāo)，確立銷售治理責(zé)任制。

2.建立銷售定價(jià)操縱制度，制定價(jià)目表、折扣政策、付款政策等并予以執(zhí)行。

3.在選擇客戶時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分了解和考慮客戶的信譽(yù)、財(cái)務(wù)狀況等有關(guān)情形，降低賬款回收中的風(fēng)險(xiǎn)。

4.加大對賒銷業(yè)務(wù)的治理。賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)遵循規(guī)定的銷售政策和信用政策。對符合賒銷條件的客戶，應(yīng)經(jīng)審批人批準(zhǔn)后方可辦理賒銷業(yè)務(wù)；超出銷售政策和信用政策規(guī)定的賒銷業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批。

5.單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務(wù)。

銷售談判。在銷售合同訂立前，應(yīng)當(dāng)指定專門人員就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判。談判人員至少應(yīng)有兩人以上，并與訂立合同的人員相分離。銷售談判的全過程應(yīng)有完整的書面記錄。

合同訂立。授權(quán)有關(guān)人員與客戶簽訂銷售合同。簽訂合同應(yīng)符合《中華人民共和國合同法》的規(guī)定。金額重大的銷售合同的訂立應(yīng)當(dāng)征詢法律顧咨詢或?qū)＜业囊庖姟?/p>

合同審批。建立健全銷售合同審批制度。審批人員應(yīng)對銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴(yán)格把關(guān)。

組織銷售。銷售部門應(yīng)按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷售合同編制銷售打算，向發(fā)貨部門下達(dá)銷售通知單，同時(shí)編制銷售發(fā)票通知單；并經(jīng)審批后下達(dá)給財(cái)會(huì)部門，由財(cái)會(huì)部門按照銷售發(fā)票通知單向客戶開出銷售發(fā)票。編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員應(yīng)相互分離。

組織發(fā)貨。發(fā)貨部門應(yīng)當(dāng)對銷售發(fā)貨單據(jù)進(jìn)行審核，嚴(yán)格按照銷售通知單所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、發(fā)貨數(shù)量、發(fā)貨時(shí)刻、發(fā)貨方式組織發(fā)貨，并建立物資出庫、發(fā)運(yùn)等環(huán)節(jié)的崗位責(zé)任制，確保物資的安全發(fā)運(yùn)。

銷貨退回。建立銷售退回治理制度。單位的銷售退回必須經(jīng)銷售主管審批后方可執(zhí)行。銷售退回的物資應(yīng)由質(zhì)檢部門檢驗(yàn)和倉儲(chǔ)部門清點(diǎn)后方可入庫。質(zhì)檢部門應(yīng)對客戶退回的物資進(jìn)行檢驗(yàn)并出具檢驗(yàn)證明；倉儲(chǔ)部門應(yīng)在清點(diǎn)物資、注明退回物資的品種和數(shù)量后填制退貨接收報(bào)告。

財(cái)會(huì)部門應(yīng)對檢驗(yàn)證明、退貨接收報(bào)告以及退貨方出具的退貨憑證等進(jìn)行審核后辦理相應(yīng)的退款事宜。

6.在銷售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)設(shè)置有關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，建立完整的銷售登記制度，并加大銷售合同、銷售打算、銷售通知單、發(fā)貨憑證、運(yùn)貨憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。

銷售部門應(yīng)當(dāng)設(shè)置銷售臺(tái)賬，及時(shí)反映各種商品、勞務(wù)等銷售的開單、發(fā)貨、收款情形。銷售臺(tái)賬應(yīng)當(dāng)附有客戶訂單、銷售合同、客戶簽收回執(zhí)等有關(guān)購貨單據(jù)。

三、收款操縱

1.按照《現(xiàn)金治理暫行條例》、《支付結(jié)算方法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)操縱規(guī)范——貨幣資金（試行）》等規(guī)定，及時(shí)辦理銷售收款業(yè)務(wù)。

2.將銷售收入及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金。銷售人員應(yīng)當(dāng)幸免接觸銷售現(xiàn)款。

3.建立應(yīng)收帳款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收。對催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律程序予以解決。

4.按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動(dòng)情形和信用額度使用情形。

單位對長期往來客戶應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實(shí)行動(dòng)態(tài)治理，及時(shí)更新。

5.關(guān)于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬。單位發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)查明緣故，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會(huì)計(jì)處理。

6.注銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存。已注銷的壞賬又收回時(shí)應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬，防止形成賬外款。

7.應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)。有專人保管應(yīng)收票據(jù)，關(guān)于立即到期的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)及時(shí)向付款人提示付款；已貼現(xiàn)票據(jù)應(yīng)在備查薄中登記，以便日后追蹤治理。制定逾期票據(jù)的沖銷治理程序和逾期票據(jù)追蹤監(jiān)操縱度。

8.定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)查明緣故，及時(shí)處理。

四、監(jiān)督檢查

1.建立對銷售與收款內(nèi)部操縱的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進(jìn)行檢查。監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)通過實(shí)施符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試檢查銷售與收款業(yè)

務(wù)內(nèi)部操縱制度是否健全，各項(xiàng)規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。

2.銷售與收款內(nèi)部操縱監(jiān)督檢查的內(nèi)容要緊包括：

（一）銷售與收款業(yè)務(wù)有關(guān)