【S集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算下的資金管理問題及優(yōu)化建議探析9200字（論文）】

S集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算下的資金管理問題及完善對策研究目錄TOC\o"1-3"\h\u19478前言 摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展越來越多的企業(yè)不斷興起和發(fā)展在促進(jìn)我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中發(fā)揮著越來越重要的作用.而資金在企業(yè)的地位也更加重要,可以說資金是企業(yè)的“血液”,它貫穿于企業(yè)采購、生產(chǎn)、銷售等各個環(huán)節(jié),如何建立和改善公司的資金管理,如何高效率、低成本地籌集和使用資金,是提高公司經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵。預(yù)算資金管理是涉及經(jīng)濟(jì)主體全過程、全方位和全部員工的整合性財(cái)務(wù)管理，具有全面的控制力和約束力，而非僅是財(cái)務(wù)管理部門的財(cái)務(wù)預(yù)算。本文主要針對我國當(dāng)前財(cái)務(wù)預(yù)算下的資金管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析，提出問題，并根據(jù)問題提出改進(jìn)建議，希望能提高我國企業(yè)的預(yù)算資金的整體控制，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。關(guān)鍵詞：預(yù)算資金管理；信息化管理；激勵FinancialmanagementunderfinancialbudgetAuthor：HuQiaolianGuidanceteacher：LiYuAbstract：Withtherapiddevelopmentofourcountry'seconomy,moreandmoresmallandmediumsizedenterprisesarerisinganddeveloping,whichplayamoreandmoreimportantroleinpromotingthedevelopmentofnationaleconomyinourcountry.Capitalisthebloodoftheenterprise,itrunsthrougheverylinkofenterpriseprocurement,production,sales,howtoestablishandimprovethefundmanagementcompany,tohighefficiencyandlowcostofraisinganduseoffunds,isthekeytoimprovetheeconomicbenefitofthecompany.Thecomprehensivebudgetmanagementisakindofintegratedfinancialmanagement,whichinvolvesthewholeprocessoftheeconomicsubject,allthewayandalltheemployees.Ithasacomprehensivecontrolandbindingforce,notjustthefinancialbudgetofthefinancialmanagementdepartment.ThispaperfocusesonthecurrentsituationofChina'sfinancialcapitalmanagementbudgetanalysisoftheproblems,andputforwardtheimprovementsuggestionsaccordingtotheproblems,hopingtoimprovetheoverallbudgetcontrolofenterprisesinChina,improvetheeconomicefficiencyofenterprises.Keywords：budgetmanagement；informationmanagement；incentive前言21世紀(jì)，經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，市場競爭越來越激勵，企業(yè)要想在市場上站穩(wěn)腳跟，除了不斷創(chuàng)新，提高盈利能力和經(jīng)營規(guī)模，占領(lǐng)更多的市場份額，有效的財(cái)務(wù)管理制度必不可少，也是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的前提，如何提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，盡快提高企業(yè)在市場上的競爭力，也是財(cái)會界研究的焦點(diǎn)。其中，預(yù)算資金的控制、管理、合理使用、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險、透明度一直是金融企業(yè)的目標(biāo)。然而，在我國，預(yù)算管理存在諸多問題，企業(yè)經(jīng)營過程中存在著諸多風(fēng)險，如何提高預(yù)算管理水平，解決預(yù)算管理中資金的不足，是企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展需要解決的難題。預(yù)算資金管理不僅是一種決策工具，更是一種控制工具。它不僅能指導(dǎo)生產(chǎn)經(jīng)營活動，而且在實(shí)施過程中對資金運(yùn)作有一定的約束作用，避免資金流向不明和過度浪費(fèi)。財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要手段，是發(fā)展方向，通過預(yù)算資金的財(cái)務(wù)管理研究，明確公司的營銷計(jì)劃、資金預(yù)算指標(biāo)。同時，它也可以使公司的資源達(dá)到最佳的功能，并進(jìn)一步擴(kuò)大預(yù)算控制的想法，和實(shí)施效果良好。使公司管理者知道如何計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制和評估公司的發(fā)展，公司發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)具有重要的意義。預(yù)算管理依賴于公司的整體發(fā)展戰(zhàn)略，并在此基礎(chǔ)上分解，然后達(dá)到各級部門。財(cái)務(wù)預(yù)算，資金管理，簡單理解，可以說是企業(yè)預(yù)算資金的有效運(yùn)用。從外部角度看，一定程度上幫助企業(yè)規(guī)避了市場環(huán)境不穩(wěn)定的風(fēng)險，從內(nèi)部來看，也加深了各部門之間的合作與交流，從而得到了不少企業(yè)的尊重?？v觀當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，預(yù)算資金管理已成為許多企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。從國外的相關(guān)條件來看，企業(yè)預(yù)算管理首先出現(xiàn)在英國，但最早利用國家預(yù)算管理的是美國，早在1921年，美國國會便頒布了《預(yù)算和會計(jì)方案》，這是首次預(yù)算資金由理論討論到的實(shí)踐運(yùn)用具體規(guī)則。之后德國學(xué)者Lehmaun在其所著的《工業(yè)成本預(yù)算》一書中論述了企業(yè)成本計(jì)劃的內(nèi)容。在他的研究中發(fā)現(xiàn)：用最少的企業(yè)存貨來實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)利用程度的最大化、以及顧客服務(wù)水平的最優(yōu)化是非常困難的，于是，企業(yè)應(yīng)該從整體上把握營運(yùn)資金的管理的高效率，而不是僅僅偏重于某一項(xiàng)資產(chǎn)的最優(yōu)化。豐富了相關(guān)理論研究體系?？梢钥闯觯瑖忸A(yù)算資金管理出現(xiàn)較早，研究理論越來越多，也越來越完善。預(yù)算資金管理形成系統(tǒng)管理體系在我國企業(yè)中實(shí)際運(yùn)用時間比較短，相關(guān)研究比起西方發(fā)達(dá)國家要晚。張永輝的《淺談加強(qiáng)企業(yè)資金預(yù)算管理的方法》，王艷霞的《淺論資金預(yù)算管理》，殷明勛的《淺談如何加強(qiáng)資金預(yù)算管理》等對我國企業(yè)資金預(yù)算管理的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析,并相應(yīng)的提出了一些解決措施和建議。企業(yè)采取綜合預(yù)算資金管理戰(zhàn)略，在注重效率的同時也要注重整體結(jié)構(gòu)，因此可以用現(xiàn)金周期、加權(quán)現(xiàn)金周期、凈營業(yè)周期、或者是營運(yùn)資金生產(chǎn)率這些指標(biāo)來對企業(yè)營運(yùn)資金進(jìn)行綜合管理。激進(jìn)的營運(yùn)資金管理就是我們所謂的“零營運(yùn)資金管理這些研究進(jìn)一步的彌補(bǔ)了我國企業(yè)預(yù)算管理中仍然存在的一些盲區(qū)，在科學(xué)性、全面性、合理性方面有待改善。然而我國很多企業(yè)在管理觀念上比較傳統(tǒng)，對預(yù)算資金管理的重要性認(rèn)識不充分，對這方面的管理比較疏忽，加強(qiáng)對預(yù)算資金管理的研究，在豐富該研究的同時，也能引起企業(yè)關(guān)注，使管理層充分認(rèn)識預(yù)算資金管理的重要性。本文結(jié)合當(dāng)前預(yù)算資金管理研究現(xiàn)狀通過對沈陽遠(yuǎn)大集團(tuán)現(xiàn)狀進(jìn)行分析，找出其資金預(yù)算的問題，分析原因，進(jìn)而提出改進(jìn)措施。一、沈陽遠(yuǎn)大集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算下的資金管理存在的問題沈陽遠(yuǎn)大企業(yè)集團(tuán)成立于1993，迄今已有20多年歷史，沈陽遠(yuǎn)大企業(yè)集團(tuán)最初是做建筑幕墻行業(yè)的。經(jīng)過十四多年的快速發(fā)展，現(xiàn)已成為一套集建筑幕墻、綜合門窗、電梯、電機(jī)、環(huán)保工程為主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的大型國際企業(yè)集團(tuán)。在沈陽，上海，成都，佛山有四個生產(chǎn)基地，在美國、日本、英國、澳大利亞、迪拜、新加坡、澳門等國家和地區(qū)設(shè)有分公司和辦事處，銷售網(wǎng)絡(luò)遍布國內(nèi)大中城市和國外128個國家和地區(qū)。在幕墻行業(yè)，已連續(xù)八年在同行業(yè)國內(nèi)銷售排名第一，連續(xù)四年在國際工業(yè)，生產(chǎn)和銷售排名第一，已成為幕墻行業(yè)的龍頭企業(yè)。電梯產(chǎn)品，經(jīng)過四年的快速發(fā)展，現(xiàn)已成為國內(nèi)唯一一家中外合資企業(yè)，不僅有電梯的自主知識產(chǎn)權(quán)的關(guān)鍵技術(shù)，唯一的產(chǎn)品出口，為發(fā)展?jié)摿薮蟮纳a(chǎn)和銷售。至此，集團(tuán)總資產(chǎn)已達(dá)23億7000萬家，凈資產(chǎn)為7億7500萬，員工總數(shù)為10067人。隨著企業(yè)發(fā)展壯大，沈陽遠(yuǎn)大集團(tuán)成立了財(cái)務(wù)預(yù)算機(jī)制，然而機(jī)制運(yùn)行卻并不完善，缺少相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，現(xiàn)金虧庫時有發(fā)生。違反國家現(xiàn)金管理制度，大量使用現(xiàn)金結(jié)算，因攜巨款采購遭劫被盜也為數(shù)不少。利用本單位賬戶為其他單位套取現(xiàn)金。賬外經(jīng)營逃避監(jiān)督，有的公司將資金以應(yīng)收款、租賃、承包等名義從公司賬內(nèi)劃到賬外，進(jìn)行購銷活動。一方而逃避了現(xiàn)金管理，另一方而出現(xiàn)偷稅漏稅、貪污、私分等現(xiàn)象，造成公有資產(chǎn)流失。公款私占，個人長期借用公司現(xiàn)金。在經(jīng)營活動中只收現(xiàn)金拒收支票等轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證，給予對使用現(xiàn)金結(jié)算者以一定的價格優(yōu)惠等問題。缺少對預(yù)算資金的動態(tài)監(jiān)督和控制。（一）管理層不重視財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性沈陽遠(yuǎn)大集團(tuán)在制定企業(yè)的各項(xiàng)活動時對本企業(yè)的預(yù)算的重要性沒有充分認(rèn)識。對于企業(yè)預(yù)算時，部門還沒有進(jìn)行充分的互動合作，很多人認(rèn)為預(yù)算只是金融部門的一部分。管理者沒有很強(qiáng)的領(lǐng)導(dǎo)意識，沒有樹立公益意識。還有一些部門在年底預(yù)算比較寬松，造成消費(fèi)支出的爆發(fā)，導(dǎo)致預(yù)算不能因效果。在預(yù)算的企業(yè)，并不是每一個部門的事情，當(dāng)市場環(huán)境變化或其他原因和實(shí)際有差異時，企業(yè)顯然無法做出及時有效的調(diào)整，導(dǎo)致預(yù)算機(jī)制形容虛設(shè)。虛假數(shù)據(jù)導(dǎo)致發(fā)展計(jì)劃跟不上實(shí)體經(jīng)濟(jì)的預(yù)算方案的實(shí)施和實(shí)際的預(yù)算是很難實(shí)施的嚴(yán)重背離從。為了方便工作，只有不斷調(diào)整預(yù)算，即使預(yù)算計(jì)劃是完美的。因?yàn)橐粋€領(lǐng)導(dǎo)者的企業(yè)享有絕對的權(quán)力，使他們能夠調(diào)整自己的預(yù)算，按照主觀意圖，這些問題將導(dǎo)致低預(yù)算的下降，在企業(yè)的預(yù)算管理現(xiàn)狀無法發(fā)揮，具體表現(xiàn)為缺乏理性的預(yù)算數(shù)據(jù)預(yù)算執(zhí)行效果不理想，預(yù)算的實(shí)施，企業(yè)將越來越多的關(guān)注。這樣的惡性循環(huán)，必然導(dǎo)致集團(tuán)預(yù)算管理的失敗。（二）預(yù)算缺乏執(zhí)行力度沈陽遠(yuǎn)大集團(tuán)雖然有預(yù)算機(jī)制，但管理層不重視，預(yù)算機(jī)制執(zhí)行的力度大打折扣，每個環(huán)節(jié)的資金運(yùn)用預(yù)算時只能根據(jù)情況預(yù)估，受很多因素的影響，如果執(zhí)行不力，存在很多隱患，也很難追責(zé)[6]。本文以沈陽遠(yuǎn)大企業(yè)為例，沈陽遠(yuǎn)大集團(tuán)重視各項(xiàng)預(yù)算資金的具體編制，卻對實(shí)際運(yùn)行中的資金流向管理，動態(tài)掌握缺乏后續(xù)監(jiān)督工作，這使得前期的預(yù)算資金的編制工作打了水漂。以其子公司博林特點(diǎn)電梯2014年預(yù)算營業(yè)收入，凈利潤等主要指標(biāo)與實(shí)際偏差比較大可以看出：表1項(xiàng)目2014年計(jì)劃數(shù)2014年實(shí)際數(shù)一、營業(yè)收入207,654.41195,799.00減：營業(yè)成本138,471.87127,336.49銷售費(fèi)用26,299.2224,337.99管理費(fèi)用16,985.4716,709.59財(cái)務(wù)費(fèi)用321.68244.41二、利潤總額22,909.9522,717.37三、凈利潤19,021.7818.889.27四、歸屬于上市公司的凈利潤19,278.7218,968.69預(yù)算資金管理的實(shí)施很重要，有一個制度不落實(shí)，管理也沒用。在集團(tuán)總部，在一系列的預(yù)算管理方法，許多集團(tuán)公司，按照管理，但即使是分公司，子公司，相對薄弱的執(zhí)法，對一些分支機(jī)構(gòu)管理總部規(guī)定的過程中，一些分支機(jī)構(gòu)事實(shí)上有具體的解決方案，自己的很多，在有限的時間內(nèi)，以減少管理評審過程的執(zhí)行時間，必須切斷。為了有效地實(shí)現(xiàn)各級組織的預(yù)算管理，整體業(yè)務(wù)流程重新規(guī)范勢在必行。對于企業(yè)預(yù)算時，部門還沒有進(jìn)行充分的互動合作，很多人認(rèn)為預(yù)算只是金融部門的一部分。管理者沒有很強(qiáng)的領(lǐng)導(dǎo)意識，沒有樹立公益意識。還有一些部門在年底預(yù)算比較寬松，造成消費(fèi)支出的爆發(fā)，導(dǎo)致預(yù)算不能因效果。在預(yù)算的企業(yè)，并不是每一個可能的事情，當(dāng)市場環(huán)境的變化或其他原因顯然不能達(dá)到預(yù)算無法做出及時有效的調(diào)整，將導(dǎo)致更多的詳細(xì)的事情更詳細(xì)的和現(xiàn)實(shí)的預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算分離也應(yīng)調(diào)整。（三）預(yù)算數(shù)據(jù)不真實(shí)預(yù)算是基于企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的。財(cái)務(wù)會計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄，收集，控制，管理過程，可以看做是用金融專業(yè)語言描述各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。如果企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善，或者執(zhí)行不力，那么企業(yè)的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性，合規(guī)性不能評估和檢查以及監(jiān)督。然后企業(yè)的最終經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況不能真正反映，財(cái)務(wù)信息不準(zhǔn)確，記錄和核算不規(guī)范，審計(jì)不到位，對企業(yè)的損害是非常大的。部門預(yù)算意識的不夠致使用來指定預(yù)算章程的資料常常缺乏必要的依據(jù)。部分員工常常是憑空來指定使用的材料。很多預(yù)算的項(xiàng)目編的比較大，變沒有落實(shí)到細(xì)節(jié)上，存在很多疏漏的地方，如其預(yù)算報(bào)告的編制項(xiàng)目，但它包括什么項(xiàng)目，每個項(xiàng)目金額和計(jì)算過程中，沒有數(shù)據(jù)作為依據(jù)。預(yù)算編制的方法粗糙，原材料、生產(chǎn)、銷售和編制的工資成本都采用固定預(yù)算的方法，雖然它簡單易行，但當(dāng)預(yù)算的實(shí)際金額和金額偏向預(yù)算時失去了其作為控制工具的意義。同樣由上表我們可以看出營業(yè)收入預(yù)計(jì)207,654.41與實(shí)際收入195799.00相差較大，在結(jié)合其預(yù)算報(bào)告，發(fā)現(xiàn)公司編制預(yù)算時部門所給數(shù)據(jù)不真實(shí)，導(dǎo)致預(yù)算與實(shí)際的較大差距。二、沈陽遠(yuǎn)大集團(tuán)預(yù)算資金管理中存在問題的原因分析（一）企業(yè)管理模式僵化沈陽遠(yuǎn)大集團(tuán)在經(jīng)營模式上比較傳統(tǒng)，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)沒有分開，管理高層有絕對的控制權(quán)和決策權(quán)，企業(yè)的投資者也是企業(yè)的經(jīng)營者，很容易導(dǎo)致企業(yè)管理者一人獨(dú)斷專行，缺少相關(guān)制衡，很容易決策失誤，給企業(yè)帶來不利影響。當(dāng)企業(yè)是民營企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人，一部分過度集中，缺乏由于財(cái)務(wù)管理理論的認(rèn)識和研究，職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財(cái)務(wù)管理、金融監(jiān)管不嚴(yán)，會計(jì)信息失真，因此，即使企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)部門很難確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。另一方面，管理者的管理素質(zhì)較差，管理觀念相對落后。基于自身的知識水平的機(jī)理和原因如企業(yè)的管理者，管理者往往不具備財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中已經(jīng)失去了其應(yīng)有的地位和作用。在這種管理模式下，管理層很容易是家族式或者朋友，對財(cái)務(wù)管理的相關(guān)理論知識及實(shí)踐不能進(jìn)行深入的研究和理解財(cái)知識上的欠缺必然會導(dǎo)致觀念上的滯后，甚至?xí)霈F(xiàn)管理人員的越權(quán)現(xiàn)象，造成了財(cái)務(wù)監(jiān)控力度不嚴(yán)及財(cái)務(wù)管理的混亂的局面。（二）預(yù)算資金管理目標(biāo)不清晰沈陽遠(yuǎn)大集團(tuán)存在著一個嚴(yán)肅的問題，就是企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)不明確，或者沒有。企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是企業(yè)預(yù)算管理的基本職能，缺乏對戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)，企業(yè)預(yù)算管理職能像一條船在洋流中，缺乏方向，沒有目標(biāo)。以其子公司博林特省級企業(yè)技術(shù)中心升級改造項(xiàng)目為例：表2項(xiàng)目預(yù)計(jì)投入資金實(shí)際投入資金是否達(dá)到預(yù)計(jì)效益省級企業(yè)技術(shù)中心升級改造項(xiàng)目3,324.53，337.8否公司雖然制訂了明確的項(xiàng)目預(yù)算資金，但卻沒有達(dá)到預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益。完善的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)正確投資健康運(yùn)營的基礎(chǔ)和保障企業(yè)大多管理機(jī)制不完善各方面難以實(shí)現(xiàn)科學(xué)化現(xiàn)代化部分企業(yè)一味追求經(jīng)濟(jì)效益最大化導(dǎo)致盲目進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營及投資活動雖然獲得短期利益但長期則可能由于成本過高而虧損甚至倒閉現(xiàn)代中小企業(yè)由于發(fā)展期短資金基礎(chǔ)薄弱競爭力不足沒有形成規(guī)模優(yōu)勢要想在競爭激烈的經(jīng)濟(jì)市場中立足就必須進(jìn)行創(chuàng)新從內(nèi)到外進(jìn)行調(diào)整同時明晰并確定企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)制定符合企業(yè)情況的中長期管理目標(biāo)和發(fā)展規(guī)劃充分發(fā)揮人力資源優(yōu)勢及資本價值為企業(yè)的長期發(fā)展打好堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，為健康運(yùn)營提供保障。（三）忽視設(shè)計(jì)階段的成本控制導(dǎo)致預(yù)算失控風(fēng)險高在預(yù)算資金管理過程中，按成本的過程成本控制可分為事前、事后和事后成本控制。成本控制設(shè)計(jì)，前期生產(chǎn)階段的試驗(yàn)是確定目標(biāo)成本控制提前，通過制定成本計(jì)劃，明確責(zé)任，在一定程度上大大避免了一些未來很可能發(fā)生。在產(chǎn)品成本控制過程中。它主要指的是工程項(xiàng)目的成本控制，控制的完成，以及實(shí)際成本評估分析，包括成本差異的分析，來確定責(zé)任的歸屬，其目的是為推進(jìn)和未來成本控制和成本控制的基礎(chǔ)，遠(yuǎn)大集團(tuán)沒有明確的成本控制體系。（四）資金預(yù)算和考核掛鉤不足有效的激勵約束機(jī)制可以促進(jìn)預(yù)算的順利進(jìn)行，產(chǎn)生良好的效果。在實(shí)際工作中，一個全面的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析評價標(biāo)準(zhǔn)的缺失，或者沒有經(jīng)過評價和激勵措施配合的很好，有足夠的激勵機(jī)制的缺乏，對工人的激勵機(jī)制掛鉤，使預(yù)算考核形式，極大地影響了嚴(yán)肅性和財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行工作最后，有可能導(dǎo)致整個預(yù)算只有形式?jīng)]有內(nèi)容。例如在對企業(yè)中的銷售部門進(jìn)行預(yù)算編制時，很有可能因?yàn)榉止げ煌斐筛鱾€部門之間出現(xiàn)信息不對稱的現(xiàn)象，有可能是銷售部門為了實(shí)現(xiàn)業(yè)績評價目標(biāo)，而故意低估未來銷售收入的現(xiàn)金流，這往往就會導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)的籌資遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于需求，造成了資金浪費(fèi)，影響資金的使用率。我國很多企業(yè)并沒有建立行之有效的預(yù)算的激勵制度。以及對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的評價，激勵是全面預(yù)算管理的重要組成部分。在企業(yè)預(yù)算的實(shí)施過程中，發(fā)現(xiàn)激勵機(jī)制對提高員工積極性的作用沒有受到企業(yè)界的重視。預(yù)算管理沒有真正落實(shí)，受短期管理行為和地方利益的驅(qū)使，往往把預(yù)算投入到如何向上級保障資金，降低成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。三、完善沈陽遠(yuǎn)大集團(tuán)預(yù)算資金管理的措施（一）提高企業(yè)組織者的重視程度現(xiàn)今，沈陽遠(yuǎn)大對財(cái)務(wù)預(yù)算的認(rèn)知度不高，需要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)班子自身的學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)相關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)知識以及相關(guān)的財(cái)務(wù)知識，充分認(rèn)識到預(yù)算資金是企業(yè)的“血液”。更重要的是，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子在執(zhí)行預(yù)算資金的相關(guān)制度時，要起到模范榜樣作用，使辦理資金業(yè)務(wù)的人員能自覺約束自身的行為。只有上行下效，才能真正保證企業(yè)預(yù)算資金的安全完整。也只有如此，企業(yè)才能形成良性循環(huán)，獲得長足的發(fā)展。聘請經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)務(wù)人員，能夠搞清楚公司的賬務(wù)，并且要具有一定的魄力。不管企業(yè)中的哪個部門，哪個崗位，都最害怕接到財(cái)務(wù)部人員的電話，因?yàn)樗麄冏詈ε潞湾X有關(guān)。一旦被財(cái)務(wù)部盯上，說明你的賬出問題了。要么是銷售單價低于成本價了，要么是商品沒有入庫就直接開返貨單；要么成本價輸錯了，要么供應(yīng)商的應(yīng)付賬款出問題了；要么是應(yīng)收賬款電腦數(shù)據(jù)和實(shí)際數(shù)據(jù)不符合；要么是倉儲實(shí)際庫存和電腦庫存不符合等等。高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員要求你必須按照規(guī)定的流程走。落實(shí)權(quán)力和職責(zé)。此不僅有助于使財(cái)務(wù)預(yù)算行為標(biāo)準(zhǔn)化，引導(dǎo)財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)行并管控效益行為總進(jìn)程，也有助于公司財(cái)務(wù)預(yù)算，管控機(jī)制限制和指導(dǎo)、檢測、考評高效配合。（二）隨時更新預(yù)算的數(shù)據(jù)預(yù)算編制是一個動態(tài)的過程：自上而下的目標(biāo)設(shè)定，自下而上的發(fā)展計(jì)劃，在實(shí)施過程中，提高操作糾正預(yù)算和資本預(yù)算，優(yōu)先，確保重點(diǎn)項(xiàng)目，明確各單位的資本投資。預(yù)算編制的基本流程包括：預(yù)算委員會和公司總裁、首席財(cái)務(wù)官制定初步的分子公司業(yè)務(wù)目標(biāo)，包括相應(yīng)的預(yù)算目標(biāo)。分子公司制定初步預(yù)算計(jì)劃，包括銷售預(yù)測、成本預(yù)測、財(cái)務(wù)預(yù)測和關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)等財(cái)務(wù)經(jīng)理，總部提供必要的協(xié)助，參與預(yù)算。公司管理層和經(jīng)營單位應(yīng)當(dāng)共同評估初始經(jīng)營預(yù)算，經(jīng)營單位應(yīng)當(dāng)修改預(yù)算，并報(bào)財(cái)政部備案。對經(jīng)營單位的考核結(jié)果，管理層最終確認(rèn)經(jīng)營預(yù)算，財(cái)政部確認(rèn)資本預(yù)算，確定關(guān)鍵崗位關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)對年度經(jīng)營預(yù)算的實(shí)際完成情況進(jìn)行分析，并針對顯著差異提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。當(dāng)今社會是信息快速發(fā)展的時代，企業(yè)唯有加強(qiáng)信息化建設(shè)，與時俱進(jìn)，方可跟上快速發(fā)展的社會節(jié)奏，當(dāng)然，財(cái)務(wù)管理也不例外。就目前來看，我國大多數(shù)企業(yè)僅僅在財(cái)務(wù)部采用一些財(cái)務(wù)管理軟件，這樣雖然做到了簡單的財(cái)務(wù)管理信息化，但是各部門間信息流通嚴(yán)重滯后，難以滿足財(cái)務(wù)管理信息化的要求。企業(yè)無法快速或者難以取得綜合且有用的投資信息進(jìn)行分析與研究，更無法實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的規(guī)劃與決策，導(dǎo)致投資的盲目性，難以做好前期調(diào)研工作，通常讓新項(xiàng)目投資收益較低。并且諸多企業(yè)開始實(shí)施多元化經(jīng)營管理，忽略資金利用效率，缺乏風(fēng)險意識，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)速度緩慢，大大增加了投資風(fēng)險。財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)要求企業(yè)應(yīng)統(tǒng)一規(guī)劃與建設(shè)各部門的信息化，以達(dá)到各部門間第一時間進(jìn)行數(shù)據(jù)信息相互分享與互換，從而為企業(yè)的經(jīng)營決策提供有效的數(shù)據(jù)信息，降低投資風(fēng)險。（三）建立切實(shí)有效的內(nèi)部監(jiān)督與激勵機(jī)制人力資源對于企業(yè)來說至關(guān)重要。預(yù)算管理機(jī)制能夠起到應(yīng)有的作用，就必須做好企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督和激勵工作。通過建立責(zé)任體系，明確各部門職責(zé)分工，各部門負(fù)責(zé)對員工的監(jiān)督。這種清晰的責(zé)任感有利于加強(qiáng)對企業(yè)員工的監(jiān)督。對于一些對企業(yè)有重大貢獻(xiàn)的員工和先進(jìn)的管理人員，企業(yè)應(yīng)給予相應(yīng)的激勵。特別是對于廣大企業(yè)財(cái)務(wù)人員來說，薪酬應(yīng)該與他所付出的勞動聯(lián)系起來。此外，企業(yè)應(yīng)制定合理的人才戰(zhàn)略，定期對企業(yè)員工進(jìn)行培訓(xùn)，提高企業(yè)員工素質(zhì)。沈陽的這一遠(yuǎn)大集團(tuán)，在工作人員的時間選擇與企業(yè)發(fā)展需求的閾值線發(fā)展，在招聘人員繼續(xù)向已故的獎勵和懲罰的預(yù)算是反映結(jié)果的預(yù)算評估和預(yù)算和績效考核掛鉤，對員工而言，是一種激勵，也促進(jìn)了預(yù)算更有效，但公司預(yù)算考評和績效獎金，一定要注重獎罰并重，如果只獎不罰，很容易讓員工懈怠，起不到激勵的作用，只罰不獎，則容易引起員工的不滿，消極怠工，堅(jiān)持做的好要獎，做的差的地方適當(dāng)批評和罰。年底在部門預(yù)算執(zhí)行管理評審的負(fù)責(zé)人，該公司的年度綜合評分根據(jù)負(fù)責(zé)負(fù)責(zé)人的考核各部門、和評價得分與部門領(lǐng)導(dǎo)的年終獎金掛鉤單位績效考核的一個重要組成部分，合理科學(xué)的績效考核制度能促進(jìn)企業(yè)預(yù)算資金的管理[12]。（四）健全和完善以現(xiàn)金流為核心的預(yù)算資金管理體系運(yùn)用適當(dāng)?shù)姆椒ň幹祁A(yù)算，制定預(yù)算目標(biāo)。制定正確的預(yù)算目標(biāo)對于預(yù)算的執(zhí)行和調(diào)整非常重要。企業(yè)要確定好的預(yù)算目標(biāo)，根據(jù)現(xiàn)實(shí)的環(huán)境，結(jié)合現(xiàn)代科學(xué)的理論和方法，采取各種預(yù)算措施，制定企業(yè)預(yù)算。只有運(yùn)用先進(jìn)的編制方法，分析企業(yè)的不同情況，才能制定出符合預(yù)算目標(biāo)的具體預(yù)算方案。建立一套以現(xiàn)金流量為核心的預(yù)算管理體系，是實(shí)現(xiàn)資本與資金鏈良性循環(huán)的保證，保證安全的首要環(huán)節(jié)。根據(jù)企業(yè)發(fā)展和項(xiàng)目建設(shè)企業(yè)的特點(diǎn)與預(yù)算體系中的地位，項(xiàng)目資金控制在預(yù)算控制為主線，采取積極措施，加強(qiáng)對項(xiàng)目的動態(tài)管理，建立管理控制水平，對數(shù)據(jù)源管理項(xiàng)目預(yù)算控制量化管理數(shù)據(jù)，建立系統(tǒng)的企業(yè)全面預(yù)算管理，預(yù)算管理系統(tǒng)，為企業(yè)生產(chǎn)和管理的各個環(huán)節(jié)。預(yù)算是根據(jù)一組目標(biāo)和詳細(xì)的工作計(jì)劃來預(yù)測完成這些目標(biāo)，計(jì)劃的資本成本，投資，準(zhǔn)備和審查，年度預(yù)算。因此，公司應(yīng)高度重視企業(yè)預(yù)算，充分發(fā)揮預(yù)算協(xié)調(diào)作用，對項(xiàng)目資金管理進(jìn)行控制，根據(jù)生產(chǎn)節(jié)奏安排資金，將資金投入被動主動控制。公司應(yīng)該時刻關(guān)注經(jīng)濟(jì)活動公司的現(xiàn)金流，不僅子公司財(cái)務(wù)部報(bào)告現(xiàn)金流量表、邊表，前期利潤月報(bào)表和其它報(bào)表綜合分析，而且通過專項(xiàng)檢查發(fā)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的深層次問題，對于偏差在實(shí)施過程中的原因，預(yù)算分析預(yù)算，修改局部偏差[14]。在資金的具體運(yùn)用中，沈陽遠(yuǎn)大集團(tuán)要做到時時監(jiān)督，加強(qiáng)對銀行賬戶的管理嚴(yán)格按照規(guī)定開立賬戶、辦理存款、取款和結(jié)算：銀行賬戶的開立應(yīng)當(dāng)符合公司經(jīng)營管理的實(shí)際需要，不得隨意開立多個賬戶，禁止公司內(nèi)設(shè)管理部門自行開立銀行賬戶：定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況.發(fā)現(xiàn)問題要及時處理井追究責(zé)任：強(qiáng)化與銀行間的對賬管理，減少未達(dá)賬項(xiàng)。明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。貨幣資金的收入實(shí)行利目負(fù)責(zé)制，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。貨幣資金支出實(shí)行授權(quán)批準(zhǔn)制度，先由業(yè)務(wù)部門主管審批，再由公司主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理或總會計(jì)師審批，對于重大支出還需公司高層聯(lián)審簽字，最后由利目負(fù)責(zé)人審核，出納人員根據(jù)金額大小辦理現(xiàn)金或銀行付款業(yè)務(wù)。審核人、經(jīng)辦人應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批經(jīng)辦，對于超越審批權(quán)限的，有權(quán)拒絕辦理。四、結(jié)論預(yù)算是企業(yè)的未來經(jīng)營計(jì)劃中的多種形式，是“貨幣經(jīng)營管理計(jì)劃和形式化表現(xiàn)”，是一種管理工具，也是一種系統(tǒng)化的管理方法。預(yù)算不僅是計(jì)劃工作的結(jié)果，也是控制生產(chǎn)活動的基礎(chǔ)。通過合理配置人力資源、物質(zhì)資源和財(cái)務(wù)資源，幫助企業(yè)實(shí)施戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營計(jì)劃等。公司可以監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行的戰(zhàn)略目標(biāo)的進(jìn)度，不僅有助于控制開支，預(yù)測公司的現(xiàn)金流和利潤，而且使企業(yè)資源獲得最佳的生產(chǎn)率和利率。預(yù)算的根本原因是有限的資源獲取，資源的稀缺性使得計(jì)劃和預(yù)算成為可能。企業(yè)通過預(yù)算管理制