XX稅收稽查動態(tài)與企業(yè)應(yīng)對策略

XX稅收稽查動態(tài)與企業(yè)應(yīng)對策略2024/3/28XX稅收稽查動態(tài)與企業(yè)應(yīng)對策略企業(yè)納稅管理的現(xiàn)狀與背景XX稅收稽查動態(tài)與企業(yè)應(yīng)對策略一、2010年稅收稽查動態(tài)XX稅收稽查動態(tài)與企業(yè)應(yīng)對策略二、企業(yè)稅收稽查風險的根源：1、“六無”——六大管理缺失2、“六式”——六種管理方式XX稅收稽查動態(tài)與企業(yè)應(yīng)對策略3、“六源”——六大風險根源XX稅收稽查動態(tài)與企業(yè)應(yīng)對策略4、對本公司稽查環(huán)境盲目樂觀XX稅收稽查動態(tài)與企業(yè)應(yīng)對策略三、最新稅制改革進程對企業(yè)家個人財富和企業(yè)稅收的影響1、新華網(wǎng)北京2010年2月26日電記者從正在舉行的十一屆全國人大常委會第十三次會議獲悉,中國將采取四項措施,加快收入分配制度改革。努力增加農(nóng)民收入加大對低收入群體的扶持力度穩(wěn)步提高職工工資收入加強個人收入調(diào)節(jié)。按照“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”的原則,進一步改革完善個人所得稅制度,更好地體現(xiàn)合理調(diào)節(jié)收入分配的要求;強化稅源監(jiān)控等XX稅收稽查動態(tài)與企業(yè)應(yīng)對策略5、個人所得稅管理辦法《個人所得稅管理辦法》規(guī)定：我國將建立以下制度：個人收入檔案管理制度（所有納稅人的個人信息、收入信息、納稅信息）；代扣代繳明細賬制度（《扣繳個人所得稅報告表》、《支付個人收入明細表》）；納稅人與扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機關(guān)雙向申報制度；與社會各部門配合的協(xié)稅制度（公安、檢察、法院、工商、銀行、文化體育、財政、勞動、房管、交通、審計、外匯、土地、證券）；盡快研發(fā)應(yīng)用統(tǒng)一的個人所得稅管理信息系統(tǒng)，充分利用信息技術(shù)手段加強個人所得稅管理;切實加強高收入者的重點管理、稅源的源泉管理、全員全額管理。XX稅收稽查動態(tài)與企業(yè)應(yīng)對策略企業(yè)常用的偷稅方法XX稅收稽查動態(tài)與企業(yè)應(yīng)對策略一、隱匿收入的二十種方法XX稅收稽查動態(tài)與企業(yè)應(yīng)對策略二、虛列成本的十種方法XX稅收稽查動態(tài)與企業(yè)應(yīng)對策略三、關(guān)聯(lián)企業(yè)偷稅方法四、其他偷稅方法XX稅收稽查動態(tài)與企業(yè)應(yīng)對策略稅務(wù)機關(guān)的查賬方法XX稅收稽查動態(tài)與企業(yè)應(yīng)對策略一、利用納稅評估找出稽查突破口1、納稅評估是指稅務(wù)機關(guān)運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人納稅申報情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，對評估分析中發(fā)現(xiàn)的問題分別采取稅務(wù)約談、調(diào)查核實、處理處罰、提出管理建議、移交稽查部門查處等方法進行處理等稅收管理行為。

2、納稅評估的指標與方法（見附件）XX稅收稽查動態(tài)與企業(yè)應(yīng)對策略二、異常賬項的稽查1、現(xiàn)金賬戶異常

2、往來賬戶異常3、憑證異常4、存貨異常XX稅收稽查動態(tài)與企業(yè)應(yīng)對策略三、稅務(wù)約談

稅務(wù)約談制度，是指稅務(wù)機關(guān)通過對納稅人的納稅申報資料和稅款繳納等各項數(shù)據(jù)進行綜合評估，結(jié)合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營狀況加以分析，就發(fā)現(xiàn)的涉稅疑點，約請納稅人到稅務(wù)機關(guān)進行解釋、說明，并給予政策性宣傳和輔導，要求納稅人自查自糾，依法繳納稅款的一項工作制度。稅務(wù)約談工作分為納稅評估、約談輔導、納稅自查、約談處理、約談審核和約談監(jiān)督六個步驟。稅務(wù)機關(guān)實施約談應(yīng)當在稅務(wù)檢查前進行，進入稅務(wù)稽查程序之后不得采取約談方式。采取稅務(wù)約談方式后，納稅人按照規(guī)定進行自查自糾，并已依法糾正的，稅務(wù)機關(guān)不再實施稅務(wù)稽查；對納稅人拒絕約談或逾期不自查自糾或不依法改正的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按規(guī)定的程序進行稅務(wù)稽查。XX稅收稽查動態(tài)與企業(yè)應(yīng)對策略四、稅務(wù)稽查的三十個突破口XX稅收稽查動態(tài)與企業(yè)應(yīng)對策略稅務(wù)稽查應(yīng)對的整體思路XX稅收稽查動態(tài)與企業(yè)應(yīng)對策略一、稅務(wù)稽查的背景與方法對企業(yè)稅收管理的要求一是強化企業(yè)稅收管理二是做好企業(yè)稅收籌劃XX稅收稽查動態(tài)與企業(yè)應(yīng)對策略二、提高企業(yè)稅收業(yè)務(wù)處理能力1、收集文件存檔備查——稅收政策的收集、整理、保存、查閱實用方法例：稅收政策整理文件夾2、閱讀文件入木三分案例1：新企業(yè)所得稅實施條例第九條企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，也不作為當期的收入和費用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。XX稅收稽查動態(tài)與企業(yè)應(yīng)對策略新條例第十八條企業(yè)所得稅法第六條第（五）項所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。新條例第十九條稅法第六條第（六）項所稱租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物和其他資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。租金收入，應(yīng)當按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。新條例第二十條稅法第六條第（七）項所稱特許權(quán)使用費收入，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)而取得的收入。特許權(quán)使用費收入，應(yīng)當按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。XX稅收稽查動態(tài)與企業(yè)應(yīng)對策略固定資產(chǎn)的折舊方法新條例第五十九條固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除。企業(yè)應(yīng)當從固定資產(chǎn)使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當從停止使用月份的次月起停止計算折舊。企業(yè)應(yīng)當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預計凈殘值。固定資產(chǎn)的預計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。XX稅收稽查動態(tài)與企業(yè)應(yīng)對策略固定資產(chǎn)租賃費的扣除規(guī)定新條例第四十七條

企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費，按照以下方法扣除：（一）以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費，按照租賃期限均勻扣除；（二）以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當提取折舊費用，分期扣除。XX稅收稽查動態(tài)與企業(yè)應(yīng)對策略案例2：新辦企業(yè)所得稅管轄權(quán)的規(guī)定以2008年為基年，2008年底之前國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理；應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。2009年起新增企業(yè)，是指按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認定標準的通知》（財稅〔2006〕1號）及有關(guān)規(guī)定的新辦企業(yè)認定標準成立的企業(yè)?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》（國稅發(fā)［2008］120號）

XX稅收稽查動態(tài)與企業(yè)應(yīng)對策略案例3、借款費用的列支新條例第三十八條企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除：（一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出；（二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。

XX稅收稽查動態(tài)與企業(yè)應(yīng)對策略3、行為定性準確得當4、運籌帷幄機智靈活XX稅收稽查動態(tài)與企業(yè)應(yīng)對策略三、管好企業(yè)稅收的九大關(guān)鍵1、規(guī)范運營2、正確認識（既強制又可變）3、強化培訓（學習、考試、外培、提問）4、流程管理5、合同管理6、發(fā)票管理7、稽查應(yīng)對8、稅收分析9、稅務(wù)顧問XX稅收稽查動態(tài)與企業(yè)應(yīng)對策略利用合同管理稅收的方法（1）稅收管理人員在公司管理中的地位（2）稅收管理人員的職業(yè)素質(zhì)（3）合適的參與方式XX稅收稽查動態(tài)與企業(yè)應(yīng)對策略（4）經(jīng)常性業(yè)務(wù)的格式合同（5）非經(jīng)常性業(yè)務(wù)的非標合同（6）規(guī)范印章管理（7）合同進檔審核（8）合同執(zhí)行監(jiān)控XX稅收稽查動態(tài)與企業(yè)應(yīng)對策略三、利用合同管理稅收幾個注意點1、購銷合同中的增值稅專用發(fā)票條款

（1）增值稅關(guān)于發(fā)票的規(guī)定新增值稅條例第十九條第一項銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當天?XX稅收稽查動態(tài)與企業(yè)應(yīng)對策略

新增值稅暫行條例實施細則第十一條小規(guī)模納稅人以外的納稅人（以下稱一般納稅人）因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當期的銷項稅額中扣減；因購進貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生購進貨物退出或者折讓當期的進項稅額中扣減。一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，應(yīng)按國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項稅額中扣減。XX稅收稽查動態(tài)與企業(yè)應(yīng)對策略增值稅銷售折扣的稅務(wù)處理：對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金，不征收營業(yè)稅。

應(yīng)沖減進項稅金的計算公式調(diào)整為：

當期應(yīng)沖減進項稅金=當期取得的返還資金/（1+所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。其他增值稅一般納稅人向供貨方收取的各種收入的納稅處理，比照本通知的規(guī)定執(zhí)行。

——《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅發(fā)[2004]136號)XX稅收稽查動態(tài)與企業(yè)應(yīng)對策略紅字發(fā)票的開具方法納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達到一定數(shù)量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價格優(yōu)惠或補償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。

——《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》（國稅函[2006]1279號）《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》（國稅發(fā)〔2006〕156號）《關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補充通知》（國稅發(fā)〔2007〕18號

）XX稅收稽查動態(tài)與企業(yè)應(yīng)對策略（2）增值稅專用發(fā)票管理應(yīng)注意事項A、購貨合同與專用發(fā)票B、銷貨合同與專用發(fā)票C、管理制度與專用發(fā)票XX稅收稽查動態(tài)與企業(yè)應(yīng)對策略（3）其他稅種關(guān)于發(fā)票的規(guī)定（閱讀內(nèi)容）企業(yè)所得稅關(guān)于稅前扣除憑證的規(guī)定在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務(wù)報銷。對應(yīng)開不開發(fā)票、虛開發(fā)票、制售假發(fā)票、非法代開發(fā)票，以及非法取得發(fā)票等違法行為，應(yīng)嚴格按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定處罰；有偷逃騙稅行為的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處罰；情節(jié)嚴重觸犯刑律的，移送司法機關(guān)依法處理。

——《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強普通發(fā)票管理工作的通知

》（國稅發(fā)〔2008〕80號

）XX稅收稽查動態(tài)與企業(yè)應(yīng)對策略營業(yè)稅關(guān)于發(fā)票的規(guī)定：新營業(yè)稅暫行條例實施細則第十五條納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額；如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從營業(yè)額中扣除。

XX稅收稽查動態(tài)與企業(yè)應(yīng)對策略工程轉(zhuǎn)包問題一是工程轉(zhuǎn)包營業(yè)稅納稅義務(wù)與開票的問題二是工程層層轉(zhuǎn)包的稅收業(yè)務(wù)處理問題新條例第五條第三款納稅人將建筑工程分包給其他單位的,以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額;

新條例第六條納稅人按照本條例第五條規(guī)定扣除有關(guān)項目,取得的憑證不符合法律?行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的,該項目金額不得扣除?XX稅收稽查動態(tài)與企業(yè)應(yīng)對策略新營業(yè)稅細則第十九條條例第六條所稱符合國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的憑證（以下統(tǒng)稱合法有效憑證），是指：（一）支付給境內(nèi)的單位或者個人，且上述單位或者個人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以其開具的發(fā)票為合法有效憑證。（二）支付給政府或者政府部門的行政事業(yè)性收費（基金），以其開具的財政收據(jù)為合法有效憑證。（三）支付給境外單位或者個人的款項，以上述單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認證明。（四）國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他合法有效憑證。XX稅收稽查動態(tài)與企業(yè)應(yīng)對策略（4）原條例第九條營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間,為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天?新條例第十二條營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)?轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天?國務(wù)院財政?稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的,從其規(guī)定?XX稅收稽查動態(tài)與企業(yè)應(yīng)對策略新細則第二十四條條例第十二條所稱收訖營業(yè)收入款項，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過程中（包括完成）收取的款項。

條例第十二條所稱取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定應(yīng)當支付款項的時間；對沒有簽訂書面合同或者雖然簽訂書面合同但沒有明確付款時間的，以應(yīng)稅行為完成的當天作為納稅義務(wù)發(fā)生時間。新細則第二十六條（一）納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采取預收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預收款的當天。

（二）納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預收款的當天。（三）單位將不動產(chǎn)或者無形資產(chǎn)無償贈送其他單位或者個人，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為權(quán)屬變更的當天。

（四）納稅人有本細則第五條所稱自建行為的，其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為其銷售自建建筑物并收訖營業(yè)額或者取得索取營業(yè)收入憑據(jù)的當天。XX稅收稽查動態(tài)與企業(yè)應(yīng)對策略土地增值稅對票據(jù)的規(guī)定

除另有規(guī)定外，扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、費用及與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金，須提供合法有效憑證；不能提供合法有效憑證的，不予扣除。

——《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2006]187號）

XX稅收稽查動態(tài)與企業(yè)應(yīng)對策略2、慎重簽訂購買方承擔稅款的合同3、慎重簽訂重大合同案例：未完工項目產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移方式的利弊分析轉(zhuǎn)讓在建項目應(yīng)如何征稅。

單位和個人轉(zhuǎn)讓在建項目時，不管是否辦理立項人和土地使用人的更名手續(xù)，其實質(zhì)是發(fā)生了轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為。對于轉(zhuǎn)讓在建項目行為應(yīng)按以下辦法征收營業(yè)稅：1.轉(zhuǎn)讓已完成土地前期開發(fā)或正在進行土地前期開發(fā)，但尚未進入施工階段的在建項目，按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目中“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”項目征收營業(yè)稅。2.轉(zhuǎn)讓已進入建筑物施工階段的在建項目，按“銷售不動產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅。在建項目是指立項建設(shè)但尚未完工的房地產(chǎn)項目或其它建設(shè)項目。XX稅收稽查動態(tài)與企業(yè)應(yīng)對策略銷售或轉(zhuǎn)讓購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)的計稅依據(jù)單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。上述營業(yè)額減除項目憑證管理問題營業(yè)額減除項目支付款項發(fā)生在境內(nèi)的，該減除項目支付款項憑證必須是發(fā)票或合法有效憑證；支付給境外的，該減除項目支付款項憑證必須是外匯付匯憑證、外方公司的簽收單據(jù)或出具的公證證明。——財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知（財稅[2003]16號）XX稅收稽查動態(tài)與企業(yè)應(yīng)對策略三、化繁為簡的籌劃思路表XX稅收稽查動態(tài)與企業(yè)應(yīng)對策略四、稅收風險管理日?；韱渭皯?yīng)用1、稅收風險業(yè)務(wù)報告單2、匯算清繳工作底稿3、稅收統(tǒng)計及簡要分析表4、稅收管理主要指標監(jiān)控表5、十五項稅收管理工作自我評估安排表XX稅收稽查動態(tài)與企業(yè)應(yīng)對策略與稅務(wù)稽查相關(guān)的稅收法制XX稅收稽查動態(tài)與企業(yè)應(yīng)對策略一、稅務(wù)機關(guān)的稽查權(quán)力1、《征管法》第五十四條稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行下列稅務(wù)檢查:(一)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料；(二)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況；(三)責成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料；XX稅收稽查動態(tài)與企業(yè)應(yīng)對策略

(四)詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況；(五)到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人托運、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料；(六)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬戶。稅務(wù)機關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。稅務(wù)機關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。

XX稅收稽查動態(tài)與企業(yè)應(yīng)對策略2、《征管法》第五十八條稅務(wù)機關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。

3、《征管法細則》第八十六條稅務(wù)機關(guān)行使稅收征管法第五十四條第（一）項職權(quán)時，可以在納稅人、扣繳義務(wù)人的業(yè)務(wù)場所進行；必要時，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，可以將納稅人、扣繳義務(wù)人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機關(guān)檢查，但是稅務(wù)機關(guān)必須向納稅人、扣繳義務(wù)人開付清單，并在３個月內(nèi)完整退還；有特殊情況的，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查，但是稅務(wù)機關(guān)必須在３０日內(nèi)退還。

XX稅收稽查動態(tài)與企業(yè)應(yīng)對策略二、企業(yè)配合稽查的義務(wù)及法律責任1、《征管法》第五十六條納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機關(guān)依法進行的稅務(wù)檢查，如實反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。2、《征管法》第五十七條稅務(wù)機關(guān)依法進行稅務(wù)檢查時，有權(quán)向有關(guān)單位和個人調(diào)查納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況，有關(guān)單位和個人有義務(wù)向稅務(wù)機關(guān)如實提供有關(guān)資料及證明材料。

3、《征管法細則》第八十九條稅務(wù)人員進行稅務(wù)檢查時，應(yīng)當出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書；無稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當事人有權(quán)拒絕檢查。稅務(wù)機關(guān)對集貿(mào)市場及集中經(jīng)營業(yè)戶進行檢查時，可以使用統(tǒng)一的稅務(wù)檢查通知書。XX稅收稽查動態(tài)與企業(yè)應(yīng)對策略4、《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第十八條實施稽查前應(yīng)當向納稅人發(fā)出書面稽查通知，告知其稽查時間、需要準備的資料、情況等，但有下列情況不必事先通知：

(一)公民舉報有稅收違法行為的；

(二)稽查機關(guān)有根據(jù)認為納稅人有稅收違法行為的；

(三)預先通知有礙稽查的。5、企業(yè)在接受稅務(wù)稽查時的各項權(quán)利知情權(quán)、陳述權(quán)、聽證權(quán)、復議權(quán)、訴訟權(quán)、申請賠償權(quán)、對違法稽查的拒絕權(quán)、要求保守商業(yè)機密權(quán)……XX稅收稽查動態(tài)與企業(yè)應(yīng)對策略三、偷稅與偷稅罪的區(qū)別1、《征管法》第六十三條納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

XX稅收稽查動態(tài)與企業(yè)應(yīng)對策略2、中華人民共和國刑法第二百零一條納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰。

對多次實施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計數(shù)額計算。

有第一款行為，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法下達追繳通知后，補繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。XX稅收稽查動態(tài)與企業(yè)應(yīng)對策略3、虛開增值稅專用發(fā)票罪如何認定及刑罰中華人民共和國刑法第二百零五條虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。有前款行為騙取國家稅款，數(shù)額特別巨大，情節(jié)特別嚴重，給國家利益造成特別重大損失的，處無期徒刑或者死刑，并處沒收財產(chǎn)。XX稅收稽查動態(tài)與企業(yè)應(yīng)對策略

單位犯本條規(guī)定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。XX稅收稽查動態(tài)與企業(yè)應(yīng)對策略4、非法出售增值稅專用發(fā)票的認定及刑罰刑法第二百零七條非法出售增值稅專用發(fā)票的，處三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；數(shù)量較大的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；數(shù)量巨大的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。

XX稅收稽查動態(tài)與企業(yè)應(yīng)對策略四、與稅務(wù)機關(guān)發(fā)生分岐應(yīng)如何解決《中華人民共和國稅收征收管理法》第八十八條納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔保，然后可以依法申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。當事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定、強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴。當事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機關(guān)可以采取本法第四十條規(guī)定的強制執(zhí)行措施，或者申請人民法院強制執(zhí)行。XX稅收稽查動態(tài)與企業(yè)應(yīng)對策略五、行政處罰法（稅務(wù)聽證）：第三條稅務(wù)機關(guān)對公民作出2000元以上（含本數(shù)）罰款或者對法人或者其他組織作出1萬元以上（含本數(shù)）罰款的行政處罰之前，應(yīng)當向當事人送達《稅務(wù)行政處罰事項告知書》，告知當事人已經(jīng)查明的違法事實、證據(jù)、行政處罰的法律依據(jù)和擬將給予的行政處罰，并告知有要求舉行聽證的權(quán)利。

第四條要求聽證的當事人，應(yīng)當在《稅務(wù)行政處罰事項告知書》送達后3日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)書面提出聽證；逾期不提出的、視為放棄聽證權(quán)利。

當事人要求聽證的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當組織聽證。

第五條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在收到當事人聽證要求后15日內(nèi)舉行聽證，并在舉行聽證的7日前將《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》送達當事人，通知當事人舉行聽證的時間、地點、聽證主持人的姓名及有關(guān)事項。XX稅收稽查動態(tài)與企業(yè)應(yīng)對策略六、行政復議法第八條復議機關(guān)受理申請人對下列具體行政行為不服提出的行政復議申請：

（一）稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為，包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點以及稅款征收方式等具體行政行為和征收稅款、加收滯納金及扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機關(guān)委托征收的單位作出的代扣代繳、代收代繳行為。

（二）稅務(wù)機關(guān)作出的稅收保全措施：

1.書面通知銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)存款；

2.扣押、查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)。XX稅收稽查動態(tài)與企業(yè)應(yīng)對策略

（三）稅務(wù)機關(guān)未及時解除保全措施，使納稅人及其他當事人合法權(quán)益遭受損失的行為。（四）稅務(wù)機關(guān)作出的強制執(zhí)行措施：1、書面通知銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款；2、變賣、拍賣扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)（五）稅務(wù)機關(guān)作出的行政處罰行為：1、罰款；2、沒收財物和違法所得；3、停止出口退稅權(quán)。XX稅收稽查動態(tài)與企業(yè)應(yīng)對策略（六）稅務(wù)機關(guān)不予依法辦理或者答復的行為：1.不予審批減免稅或者出口退稅；2.不予抵扣稅款；3.不予退還稅款；4.不予頒發(fā)稅務(wù)登記證、發(fā)售發(fā)票；5.不予開具完稅憑證和出具票據(jù)；6.不予認定為增值稅一般納稅人；7.不予核準延期申報、批準延期繳納稅款。（七）稅務(wù)機關(guān)作出的取消增值稅一般納稅人資格的行為。（八）收繳發(fā)票、停止發(fā)售發(fā)票。（九）稅務(wù)機關(guān)責令納稅人提供納稅擔保或者不依法確認納稅擔保有效的行為。（十）稅務(wù)機關(guān)不依法給予舉報獎勵的行為。（十一）稅務(wù)機關(guān)作出的通知出境管理機關(guān)阻止出境行為。（十二）稅務(wù)機關(guān)作出的其他具體行政行為。XX稅收稽查動態(tài)與企業(yè)應(yīng)對策略第十三條申請人可以在知道稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復議申請。第十四條納稅人、扣繳義務(wù)人及納稅擔保人對本規(guī)則第八條第（一）項和第（六）項第1、2、3目行為不服的，應(yīng)當先向復議機關(guān)申請行政復議，對行政復議決定不服