【企業(yè)會計信息披露的現(xiàn)狀與完善7800字（論文）】

企業(yè)會計信息披露的現(xiàn)狀與完善TOC\o"1-2"\h\u1855一、會計信息披露概述 313027（一）會計信息披露定義 330041（二）會計信息披露的作用 39347（三）會計信息披露的對象 38021（四）會計信息披露的內(nèi)容 44635二、企業(yè)會計信息披露中存在的問題 523429（一）會計信息披露不真實 530661（二）會計信息”披露不足”和“過度披露” 524702（三）會計信息披露不規(guī)范 614616三、企業(yè)會計信息披露存在缺陷的原因 621866（一）利益驅(qū)使 612991（二）企業(yè)內(nèi)部控制存在缺陷 621965（三）信息披露制度不完善 71453四、案例分析 73170五、完善企業(yè)會計信息披露的措施 820728（一）克服利益誘惑 826114（二）加強企業(yè)內(nèi)部管理和內(nèi)部控制 930640（三）完善信息披露制度 99400（四）加大監(jiān)管力度 914877（五）提高會計人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)技能 107270六、結(jié)論 1026192參考文獻 11會計信息的披露對于一個國家的經(jīng)濟發(fā)展來說相當重要，它可為一個國家宏觀經(jīng)濟的晴雨表，會計信息的披露具有重要意義，它不但可以促進產(chǎn)業(yè)升級，同時還可以優(yōu)化資源配置，另外還可以為投資者起著一定的指導作用。在資本市場中，會計信息披露成為非常重要的組成部分，而在證券市場中所包含的上市公司的信息相當之多，為了讓證券市場在經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著自己的融資功能，在對上市公司進行會計信息披露時，務必追求較高質(zhì)量，只有在這樣的情況下才能為投資者做出最為科學的指導。但就目前我國的發(fā)展情況來看，很多上市公司在進行會計信息披露的過程中，常常出現(xiàn)一些虛假披露事件。為了應對這些負面現(xiàn)象的出現(xiàn)，不管是監(jiān)管機構(gòu)還是上市公司，都應當作出最為深刻的反思，再找出問題的基礎上，力求想出解決問題的辦法。會計信息披露概述會計信息披露定義所謂會計信息披露指的是采用間接或直接的方式對企業(yè)的重要會計信息提供給相關監(jiān)管機構(gòu)或投資者的一種信息披露方式。通常情況下，會計信息披露采用公開報告的形式進行，其關鍵在于所披露的會計信息是否真實、是否可靠。會計信息披露制度，不但和委托代理權(quán)有著密切的關系，同時也和企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離有著密切的關系。（二）會計信息披露的作用1.從投資者的角度來看如果會計信息披露的質(zhì)量越高，那么所作出的決策就越準確；會計信息披露的質(zhì)量越客觀、越真實，越能幫助投資者做出越合理的決策?？陀^、準確的會計信息披露，能夠有效引導社會經(jīng)濟資源投向，實現(xiàn)社會經(jīng)濟資源合理有效的配置。2.從企業(yè)的角度來看會計信息披露越及時、越真實、越充分，越能得到投資者的青睞，同時也可以促進上市公司的全面發(fā)展。另一方面，確保企業(yè)獲得充分、及時、真實的會計信息，可以幫助企業(yè)做出正確的決策，充分維護自身利益。3.從社會的角度來看監(jiān)管機構(gòu)對于企業(yè)會計準則等法規(guī)的完善，為政府社會經(jīng)濟資源的配置及監(jiān)管的實施提供了依據(jù)，保障了會計信息披露的質(zhì)量，不但有效增加了它的公允性，同時也有效增加了它的客觀性。對會計信息進行最為及時的修正，能夠有效防范會計信息所出現(xiàn)的各種問題，從而促進會計信息朝著積極向上的方向發(fā)展。（三）會計信息披露的對象根據(jù)披露對象的不同，對會計信息披露的要求也有所不同，其中披露對象可分為投資者、債權(quán)人、政府部門、供應商、企業(yè)管理層和職工。（四）會計信息披露的內(nèi)容就目前的發(fā)展來看，我國企業(yè)會計信息在披露的過程中存在著一套非常嚴謹而科學的體系。有關上市公司會計信息披露的結(jié)構(gòu)具體如下表所示：表1上市公司會計信息披露結(jié)構(gòu)表披露類型披露內(nèi)容首次披露招股說明書：財務報告、其他信息上市公告書：財務信息、其他信息定期披露年報：財務報告、其他信息中報（半年報、季報）：財務報告、其他信息臨時披露重大事件公告并購信息披露等股東大會、董事會決議公告等常規(guī)性公告自愿披露社會責任信息、環(huán)境信息、內(nèi)控信息等1.會計政策的披露。所謂會計政策指的是，企業(yè)在進行會計編制，或者在進行會計核算的過程中所采用的一些具體的方法、具體的程序與具體的原則。對于公司來說，只有在處理某些經(jīng)濟項目的過程中，所使用的會計辦法較多的時候，其會計核算才會有意義。由此可見，企業(yè)在對會計政策進行制定時，務必做到嚴謹?shù)耐瑫r，也要做到謹慎，一定不能對其隨意改變。2.分部報告的披露很多公司在運營發(fā)展的過程中，常常存在跨地區(qū)經(jīng)營，或者存在多種經(jīng)營，這就需要進行分步報告，我們可以按照管理范疇的不同，以及業(yè)務特性的區(qū)別，對財務報告進行分類編定。3.關聯(lián)方交易的披露所謂的關聯(lián)方，指的是一方在管理的過程中會對另一方產(chǎn)生一定的影響，或者是兩方、多方受到某一方的控制，這些情形我們都可以稱之為構(gòu)成關聯(lián)方。不管企業(yè)是否存在關聯(lián)方交易的情況，有關財務工作人員都應當在財務報表中披露母公司與子公司的相關信息。4.債務重組的披露很多上市公司的管理層，可能因為能力不足的原因，也有可能受到其他因素的影響，常常出現(xiàn)內(nèi)部財務狀況不佳的情況。通常表現(xiàn)在多個方面，比如說可能是產(chǎn)品的滯銷，也有可能是研發(fā)比較滯后，還有可能是資金周轉(zhuǎn)比較困難等。由相關文件要求可知上市公司在對財務報告進行公開時，務必將債務重組的相關事項公布出來。5.其他有關信息由相關文件要求可知，上市公司在對信息進行披露時，其材料包括很多，比如說上市公告書、定期報告以及臨時報告等。二、企業(yè)會計信息披露中存在的問題目前，會計信息披露并沒有因其對使用者的重要性而呈現(xiàn)出使人滿意的狀態(tài)，而是存在著許多問題。我國證券市場相對于其他國家來說起步較晚，經(jīng)過多年的發(fā)展已逐步走向規(guī)范化、法律化。不過，當前還是有很多的上市公司，在信息披露的過程中存在著各種各樣的違規(guī)行為，使證券市場走向完善和健康發(fā)展的道路受到嚴重干擾。（一）會計信息披露不真實對于“真實性”一詞的定義：反映事物真實情況的程度。也就是說，不管企業(yè)在什么時候，在什么地方，采取什么樣的方式對會計信息進行披露，都必須以客觀事實為依據(jù)，以客觀分析為準繩。但就當前的情況來看，不管是我國的上市公司，還是我國的非上市公司，常常存在一些瞞報利潤、謊報利潤的情況，經(jīng)過查閱相關資料可知，2017年上市公司在會計信息披露的過程中受到處罰的就達到了99家，在2017年的時候則達到了114家，在2019年的時候則達到了162家，在2020年的時候則達到了182家，2021年截至2月為止有28家。由上市公司會計信息披露誠信檔案可知，受到處罰和處分的上市公司數(shù)量總體呈上升趨勢。很多的上市公司為了謀取公司的利益，采取一些非常手段讓會計信息失真，其目的是讓公司的盈利能力提高。這些行為很容易給投資方帶來嚴重的負面影響，同時讓市場的秩序遭到嚴重的破壞，長期以往必然形成惡性循環(huán)，從而讓市場的發(fā)展難以為繼，進而影響我國經(jīng)濟社會的進步。下文將對其慣用手段進行一定的列舉：虛構(gòu)會計事項來增加利潤從表面上看，虛構(gòu)會計事件看起來利潤相當可觀，其目的是吸引投資者的眼球。利潤增加的方式有兩種，一是增加收入，二是降低成本。由此可見，通過對會計事項的虛構(gòu)來增加利潤成為非常常見的一種手段，比如說管理層會對銷售對象進行虛構(gòu)，或者對發(fā)票進行虛構(gòu)開具，虛假入庫，虛假成本核算等。虛構(gòu)會計事項來虛增資產(chǎn)虛構(gòu)會計事項來虛增資產(chǎn)常采用的手段有通過虛構(gòu)銷售項目，多計應收賬款，并通過虛增營業(yè)收入、編造虛假金融票據(jù)等方式來增加固定資產(chǎn)，或者增加銀行賬款等。還可以采用利用關聯(lián)方交易的手段來虛構(gòu)各種資產(chǎn)，虛增無形資產(chǎn)，通過商品及資金的虛假流通使收入被不實的提高。（二）會計信息”披露不足”和“過度披露”“披露不足”表示會計信息披露不充分，“過度披露”表示披露的內(nèi)容超過了需要披露會計信息的范圍，不管是哪一種方式，都是指會計信息資源沒有進行最為科學的配置，也就是說會計信息缺乏相關性，同時也缺乏充分性，而披露的信息與信息需求者所需要的信息實質(zhì)上并沒有信息含量和實際意義。投資者在進行投資決策時，所需要的相關信息并沒有得到足夠的保證，在這樣的情況下，一些企業(yè)對于會計信息的披露往往敷衍了事，并非是自愿的。在證券市場中，如果無關的信息披露太多，可能會使真正需要的會計信息被無效信息掩蓋，從而影響到信息使用者的預測和決策。（三）會計信息披露不規(guī)范

有關我國上市公司會計信息的披露，務必符合相關文件的規(guī)定，比如說《企業(yè)會計制度》、《新會計準則》、《證券法》等。證監(jiān)會和證券交易所對信息保密的內(nèi)容、時間和范圍作了詳細的界定和說明，并頒布了相關制度法規(guī)，但仍存在許多延遲披露的情況。由證監(jiān)會的相關文件精神可知，發(fā)布財務信息披露規(guī)定的目的是為了督促相關發(fā)行人在披露會計信息重大事項時，應當向投資者展示最新的經(jīng)營情況，但如果信息拖延了很長的時間才對其披露，就失去了會計信息的時效性與相應的價值。同時有很多的媒體在發(fā)布消息之前，就可能會存在各種不實的信息，這就影響了市場的穩(wěn)定度。部分上市公司實際的信息保密范圍與規(guī)定的保密范圍存在一定差異。由相關法律可知，法律規(guī)定不允許保密信息，因此，上市公司在信息披露過程中以信息保密為由而拒絕披露是不允許的。他們認為此種信息如果披露將會導致股市動蕩，造成影響重大的經(jīng)濟損失。這類現(xiàn)象違背了信息披露的公平、公正、公開的原則，不利于證券市場的良性發(fā)展。三、企業(yè)會計信息披露存在缺陷的原因（一）利益驅(qū)使上市公司之所以會出現(xiàn)會計信息的失真，其根本原因在于利益的誘惑。上市公司在平時的發(fā)展過程中，資金成為其生產(chǎn)運營的血液，而血液則是由證券市場上的投資者來提供的。而血液流動起來才能讓公司進行良性發(fā)展。上市公司通過在證券市場上發(fā)行股票、配股等相關方式來實現(xiàn)融資，通過這些方式所籌集的資金規(guī)模是其他籌資方式很難比擬的，這對于上市公司來說可謂是一個非常巨大的誘惑。證券市場對上市公司的上市資格、配股資格和退市作了明確的規(guī)定。公司取得發(fā)行額度并獲得上市相當不易，有很多的上市公司，如果他們的財務指標不符合相關法律法規(guī)規(guī)定，或者他們的經(jīng)營業(yè)績不符合相關法律法規(guī)的規(guī)定，他們?yōu)榱双@得較好的融資機會，常常會采取一些虛構(gòu)利潤、隱藏債務的方式來獲得融資資格。除此之外，如果把是否可以上市作為考核上市公司的重要指標，指標是否完成與薪酬掛鉤，若未上市則會被大股東認為管理層水平不足，因此管理層為了達到目標，便會采取各種各樣的方式利用一些有利于表現(xiàn)經(jīng)營業(yè)績的報表來騙取投資者對他們公司的信任。（二）企業(yè)內(nèi)部控制存在缺陷在上市公司會計信息披露過程中，內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)與控制出現(xiàn)缺陷也是成為信息披露失真不可忽視的重要原因之一。當前我國大多數(shù)企業(yè)在發(fā)展的過程中治理結(jié)構(gòu)不健全、不完善是一個非常嚴重的問題，這種問題不但會出在一些大型的國有企業(yè)中，同時在一些小型企業(yè)中也普遍存在這種情況。尤其是很多的民營企業(yè)，往往都是由一些國有企業(yè)改制而來，在后續(xù)的發(fā)展之中，其股權(quán)問題并沒有得到徹底的解決，股權(quán)比例并沒有明確，內(nèi)部人員控制現(xiàn)象相當嚴重，很多的上市公司在會計信息披露時往往處于非常尷尬的境地，在進行融資的時候，為了讓投資者更加青睞，往往對自己的財務狀況進行相應的粉飾。關聯(lián)交易發(fā)生的情況越來越多，數(shù)額也越來越大。（三）信息披露制度不完善信息披露有著特定的任務，它需要向信息需求者，尤其是投資者披露特別真實的會計信息。投資者只有獲得具有實際意義的、真實有效的信息，才能進行最科學、最合理的決策，從而讓投資者做出最為科學、最為合理的投資。要讓信息披露制度更加完善，讓會計信息更加充分，更加真實，更加及時，我們要認識到當前企業(yè)制度所存在的各種矛盾和各種沖突，同時我們還要樹立多元化與層次化的匹配理念。針對會計信息披露過程中所存在的各種不實現(xiàn)象，監(jiān)管部門應當意識到問題的嚴重性。就當前來看，我國會計信息披露制度仍然存在著各種各樣的問題，很多的企業(yè)為了謀取利益，采取各種不法手段就體現(xiàn)了這一點。四、案例分析1999年3月23日，遼寧欣泰股份有限公司在遼寧丹東注冊成立了一家控股子公司——丹東欣泰電氣股份有限公司（以下稱欣泰電氣）。2011年3月，欣泰電氣首次上市。2015年7月14日，欣泰電氣被證監(jiān)會立案偵查，偵查后發(fā)現(xiàn)該公司在IPO申請文件中存在著一些虛假記錄，同時該公司在上市后，在幾年的時間中，其信息披露也存在著一些重大遺漏問題，以及大量的虛假記錄現(xiàn)象。經(jīng)過一年的取證，2016年6月，該公司發(fā)布公告，承認其造假行為。證監(jiān)會對公司負責人及其保薦機構(gòu)興業(yè)證券作出了處罰措施。2016年7月8日，欣泰電氣被強制退市，并規(guī)定該公司不得恢復上市。2011年，欣泰電氣第一次申請上市被駁回，其原因在于賬務上存在應收賬款金額巨大的情況，之后欣泰電氣進行了第二次申請，而這次該公司通過了一定的方式對報表進行粉飾，以便達到上市標準，具體如表2所示：表2欣泰電氣會計虛構(gòu)數(shù)據(jù)情況單位：萬元項目年份2011年2012年2013年2014年虛構(gòu)應收賬款1015612062199407262少計提壞賬準備6597261240362虛增經(jīng)營活動現(xiàn)金流凈額1015652901223812944虛構(gòu)收回其他應收款-3384--數(shù)據(jù)來源：中國證監(jiān)會網(wǎng)1.虛構(gòu)收回應收款項，少計提壞賬準備。一方面該公司通過第三方公司或者通過個人的方式來借款，其目的是假做應收款。欣泰電氣公司的董事長利用自己的人脈關系，不斷向一些朋友或公司借款，一邊辦現(xiàn)金提取，一邊辦理現(xiàn)金交款，同時在交款單上直接寫上了該公司的名稱。把公司對他人的借款當做自己企業(yè)的回款，對應收款項進行一定的調(diào)減。向第三方公司借款的時候，則由第三方公司來開具銀行票據(jù)，再用來用作應收賬款的收回。在報告期之后，再通過上述方式將借款返回到第三方公司。由此可見，欣泰電氣的資金周轉(zhuǎn)，其途徑非常明顯，即“欣泰—供應商—客戶—欣泰”，這樣的資金周轉(zhuǎn)方式就減少了應收賬款余額。欣泰電氣在造假的過程中非常的小心謹慎，偽造單據(jù)的過程中，波及到了很多客戶，所造假的數(shù)據(jù)有零有整，其目的是達到以假亂真的目的。從另一個角度來看，憑借企業(yè)和銀行非常頻繁的業(yè)務往來，偽造銀行流水、偽造進賬單、偽造付款單，其目的是調(diào)減應收賬款，將相關單據(jù)偽造之后，再通過私人關系找銀行蓋章。2011年到2014年，造假前后，其應收賬款在總資產(chǎn)中的比例，具體如表3所示。表3欣泰電氣造假前后應收賬款占比總資產(chǎn)的比例單位：萬元項目年份2011年2012年2013年2014年造假后數(shù)據(jù)應收賬款數(shù)額13531.0616883.4120781.9539004.9占總資產(chǎn)比例（%）20.9024.2627.6733.95更正后數(shù)據(jù)應收賬款數(shù)額23028.0628219.4140721.9543906.83占總資產(chǎn)比例（%）35.5740.5554.2242.08數(shù)據(jù)來源：巨潮資訊網(wǎng)關于虛構(gòu)收回應收款項與少計提壞賬準備的手段，欣泰電氣所做的行為已經(jīng)非常嚴密，但是我們只要持有懷疑的眼光，就會發(fā)現(xiàn)一些問題。欣泰電氣采用的主要方式是這樣的，他們通過虛假的凈收賬款進行回收，然后再通過客戶來函證，再讓客戶將金額填寫出來，進而將證據(jù)偽造出來。五、完善企業(yè)會計信息披露的措施（一）克服利益誘惑上市公司進行會計造假的根本原因在于利益驅(qū)使。因此我們務必采取相關措施與手段，加強企業(yè)與企業(yè)管理層的利益觀教育，幫助企業(yè)樹立正確的經(jīng)營意識，著力預防會計造假行為。第二，采取相關措施加強稅費改革，從而為企業(yè)的發(fā)展提供良好的市場環(huán)境與政策環(huán)境，在降低企業(yè)賦稅的過程中，給企業(yè)較大的發(fā)展空間。第三，采取相關措施，完善管理人員的薪酬體系。市場經(jīng)濟在發(fā)展的過程中，管理人員的收入往往和企業(yè)的利潤有著密不可分的聯(lián)系，很多管理人員為了獲得自己的經(jīng)濟利益，不惜采取非法手段對財務報表進行粉飾，因此有必要采取一定的措施改善會計誠信現(xiàn)狀。在這個過程中，就需要對公司的績效評級制度，以及薪酬體系進行深化改革，公平與效率的基礎上，積極地吸收國外的一些先進經(jīng)驗，從而形成適當激勵機制，為企業(yè)的發(fā)展提供內(nèi)在的動力，為財務工作的開展提供可靠的保障。（二）加強企業(yè)內(nèi)部管理和內(nèi)部控制要著力加強企業(yè)內(nèi)部管理，要著力加強內(nèi)部控制，必須做好三點工作，一是事前監(jiān)督工作，二是事中控制中工作，三是事后控制工作。在事前監(jiān)督的工作開展中，要以預防為主，建立與之相對應的處罰制度。在事中控制中，要把握經(jīng)濟發(fā)展的基本情況，要對發(fā)展情況了然于胸，在事后控制中要采取相關措施來補救，將負面影響降到最低。（三）完善信息披露制度不管上市公司采取什么樣的方式來進行信息披露制度，都應當正確看待公司的收益狀況，一定不要涉嫌一些違法犯罪的事情，避免虛構(gòu)交易，避免偷稅漏稅。除此之外，在利用相關語言對信息披露進行描述時，要堅持簡明扼要的原則，要秉承實事求的依據(jù)，讓信息力求準確，避免公眾對會計信息產(chǎn)生誤解。（四）加大監(jiān)管力度如果我們從政策制定的角度來看，隨著時代的不斷發(fā)展，企業(yè)越來越希望擁有較強職業(yè)判斷能力的管理層。在我國的很多企業(yè)中，對于會計政策的選擇往往具有較強的目的，大多數(shù)都是希望自身可以逃避市場的監(jiān)管。由此可見，加強會計信息披露的監(jiān)管力度就變得越來越重，要具體來說可以通過如下措施來進行。制定完善相應的法律、法規(guī)法律的制裁通常都可以給予違規(guī)操作者一定的威懾作用，為了避免相關管理人員在會計信息中出現(xiàn)違規(guī)行為，可以完善相應的法律法規(guī)，對于一些涉嫌會計信息披露違規(guī)的人員與公司，要按照法律規(guī)定進行相應的制裁，絕不姑息。2.加強外部監(jiān)督部門的監(jiān)督力度相關監(jiān)管部門要做好明察暗訪工作，對企業(yè)的會計信息進行核實，采用某些方法督促上市公司做好會計信息披露工作，如果存在虛報、謊報、漏報的情況，應該立馬阻止同時做好相應的痕跡記錄，同還要求企業(yè)做出書面檢查。如果企業(yè)還出現(xiàn)一樣的行為，應當進行嚴厲處置。3.對會計信息披露失真等的相關負責人進行嚴懲。不管是財務造假的企業(yè)，還是財務造假的負責人，都必須按照一定的規(guī)則嚴查到底，對于那些假公濟私、私下人情交易的相關人員，也應該嚴查責任。（五）提高會計人員的綜合素質(zhì)和專