2022年10月自考00155中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試題及答案

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)年月真題

00155202210

1、【單選題】下列活動(dòng)發(fā)生的支出中，不可以使用現(xiàn)金結(jié)算的是

購(gòu)買固定資產(chǎn)的支出

向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品的支出

A:

支付職工工資獎(jiǎng)金的支出

B:

出差人員攜帶的差旅費(fèi)

C:

答D:案：A

2、【單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是

可理解性

權(quán)責(zé)發(fā)生制

A:

相關(guān)性

B:

及時(shí)性

C:

答D:案：B

解析：會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中所提供會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的基本要求，是使財(cái)務(wù)

報(bào)告中所提供會(huì)計(jì)信息對(duì)投資者等使用者決策有用應(yīng)具備的基本特征，根據(jù)我國(guó)《企業(yè)會(huì)

計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》規(guī)定，它包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形

式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性等。P42

3、【單選題】下列關(guān)于無形資產(chǎn)的特征描述中，錯(cuò)誤的是

無形資產(chǎn)屬于非貨幣性流動(dòng)資產(chǎn)

無形資產(chǎn)是可辨認(rèn)的

A:

無形資產(chǎn)必定不具有實(shí)物形態(tài)

B:

無形資產(chǎn)是可控制的

C:

答D:案：A

4、【單選題】與采用歷史成本計(jì)價(jià)相比，采用公允價(jià)值計(jì)價(jià)提高了會(huì)計(jì)信息的

可比性

重要性

A:

客觀性

B:

相關(guān)性

C:

答D:案：D

解析：相關(guān)性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相

關(guān)，有助于投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況做出評(píng)價(jià)或者預(yù)

測(cè)。P43

5、【單選題】在能夠?qū)嵤┛刂频臋?quán)益性投資中，下列不屬于控制基本要素的是

擁有對(duì)被投資方的權(quán)力

通過參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)

A:

投資企業(yè)在董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)會(huì)議上有1/3以上席位

B:

有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額

C:

答D:案：C

6、【單選題】在每次收貨以后，立即根據(jù)庫(kù)存存貨的數(shù)量和總成本，計(jì)算出新的平均單位

成本，這種存貨成本的計(jì)價(jià)方法是

年末一次加權(quán)平均法

個(gè)別計(jì)價(jià)法

A:

移動(dòng)加權(quán)平均法

B:

后進(jìn)先出法

C:

答D:案：C

解析：移動(dòng)加權(quán)平均法,指每次進(jìn)貨的成本加原有庫(kù)存存貨的成本,除以每次進(jìn)貨數(shù)量與原

有存貨數(shù)量之和，據(jù)以計(jì)算加權(quán)平均單價(jià)，作為下次進(jìn)貨前計(jì)算各次發(fā)出存貨成本的依

據(jù)。P78

7、【單選題】下列不能作為實(shí)收資本增加項(xiàng)的是

債務(wù)重組中的債轉(zhuǎn)股

可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為股本

A:

股權(quán)激勵(lì)機(jī)制下股份期權(quán)行權(quán)

B:

可供出售金融資產(chǎn)變現(xiàn)

C:

答D:案：D

8、【單選題】在備抵法下，已核銷的應(yīng)收賬款壞賬又收回時(shí)，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目，借記

的科目應(yīng)是

其他應(yīng)收款

應(yīng)收票據(jù)

A:

資產(chǎn)減值損失

B:

應(yīng)收賬款

C:

D:

答案：D

解析：在備抵法下，已核銷的應(yīng)收賬款壞賬又收回時(shí)，應(yīng)該按照以下會(huì)計(jì)處理：1.借記

應(yīng)收賬款科目，表示收回了已核銷的應(yīng)收賬款；2.貸記壞賬準(zhǔn)備科目，表示恢復(fù)了之前核

銷的壞賬準(zhǔn)備。這樣的會(huì)計(jì)處理可以使公司的財(cái)務(wù)報(bào)表更加準(zhǔn)確地反映實(shí)際情況，同時(shí)

也符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。

9、【單選題】附有退貨條件的銷售，如果企業(yè)不能合理估計(jì)退貨可能性的，確認(rèn)收入的時(shí)間

是

簽訂銷售協(xié)議時(shí)

發(fā)出商品時(shí)

A:

售出商品退貨期滿時(shí)

B:

收到銷售款時(shí)

C:

答D:案：C

解析：有些情況下，企業(yè)已將所有權(quán)憑證或?qū)嵨锝桓督o買方，但商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)

和報(bào)酬并未隨之轉(zhuǎn)移。例如附有退貨條件的銷售，如果企業(yè)不能合理估計(jì)退貨可能性的，

通常應(yīng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入。P260

10、【單選題】屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)存貨損耗，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)該

作為其他應(yīng)收款處理

作為主營(yíng)業(yè)務(wù)成本處理

A:

作為營(yíng)業(yè)外支出處理

B:

作為管理費(fèi)用處理

C:

答D:案：D

解析：自然損耗屬于管理費(fèi)用會(huì)計(jì)科目。按照現(xiàn)行一般做法,發(fā)生盈虧和毀損的存貨,在

報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)以前,應(yīng)按成本(計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本)轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。

11、【單選題】企業(yè)收到投資者的超出其在企業(yè)注冊(cè)資本中所占份額的投資，應(yīng)計(jì)入

資本公積

營(yíng)業(yè)外收入

A:

其他業(yè)務(wù)收入

B:

其他應(yīng)付款

C:

答D:案：A

解析：股份有限公司以外的企業(yè)接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行

存款”等相關(guān)科目，按投資合同或協(xié)議約定，投資者在企業(yè)注冊(cè)資本中所占份額的部分貸

記“實(shí)收資本”科目，差額借記或貸記“資本公積——資本溢價(jià)”科目。P249

12、【單選題】下列項(xiàng)目中,屬于留存收益的是

從凈利潤(rùn)中提取的法定盈余公積

收到投資者投入的資本

A:

已宣告而未發(fā)放的應(yīng)付股利

B:

資產(chǎn)評(píng)估增值

C:

答D:案：A

解析：留存收益是企業(yè)通過其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而創(chuàng)造積累的、未分配或限制分配給投資者的

凈利潤(rùn)，來源于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中所實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，屬于企業(yè)的資本增值部分，包括盈

余公積和未分配利潤(rùn)兩個(gè)部分。P254

13、【單選題】機(jī)器設(shè)備的磨損、房屋的陳舊，屬于

價(jià)值損耗

無形損耗

A:

有形損耗

B:

化學(xué)損耗

C:

答D:案：C

解析：固定資產(chǎn)折舊的起因是固定資產(chǎn)服務(wù)潛能的衰減。固定資產(chǎn)服務(wù)潛能的降低包括有

形損耗和無形損耗兩種。有形損耗是指固定資產(chǎn)由于使用和自然力的影響而引起的使用價(jià)

值和價(jià)值的損失，也稱物質(zhì)損耗。這類損耗決定了固定資產(chǎn)的最大使用壽命，即物理壽

命。無形損耗是指由于科學(xué)技術(shù)進(jìn)步等原因而引起的固定資產(chǎn)價(jià)值的貶值，它決定了固定

資產(chǎn)的實(shí)際使用壽命。有形損耗顯而易見，如機(jī)器設(shè)備的磨損、房屋的陳舊等，而隨著科

學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，無形損耗有時(shí)比有形損耗更多，對(duì)計(jì)算折舊的影響更大。P162

14、【單選題】下列屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)的是

職工宿舍用房

制造車間用房

A:

工會(huì)俱樂部用房

B:

托兒所用房

C:

答D:案：B

解析：自用房地產(chǎn)；自用房地產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的房地

產(chǎn)。如企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的廠房和辦公樓屬于固定資產(chǎn)；企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的土地使用權(quán)屬于

無形資產(chǎn)。自用房地產(chǎn)的特征在于服務(wù)于企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其價(jià)值將隨著房地產(chǎn)

的使用而逐漸轉(zhuǎn)移到企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)中去，通過銷售商品或提供服務(wù)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利

益，在產(chǎn)生現(xiàn)金流量的過程中與企業(yè)持有的其他資產(chǎn)密切相關(guān)。例如，企業(yè)出租給本企業(yè)

職工居住的宿舍，雖然也收取租金，但間接為企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)，因此具有自用房

地產(chǎn)的性質(zhì)。P189

15、【單選題】下列各項(xiàng)中，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是

營(yíng)業(yè)外支出

投資收益

A:

資產(chǎn)減值損失

B:

財(cái)務(wù)費(fèi)用

C:

答D:案：A

解析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是企業(yè)利潤(rùn)的主要來源，用公式表示如下：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成

本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（-公允

價(jià)值變動(dòng)損失）+投資收益（-投資損失）P276

16、【單選題】某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值60000元,預(yù)計(jì)凈殘值2000元,預(yù)計(jì)使用5年,采用雙倍

余額遞減法計(jì)提折舊，第2年的折舊額應(yīng)是

12000元

14400元

A:

14720元

B:

19000元

C:

答D:案：B

17、【多選題】一般來說，貨幣資金的管理和控制應(yīng)當(dāng)遵循的原則有

嚴(yán)格職責(zé)分工

實(shí)施交易分開

A:

實(shí)施內(nèi)部稽核

B:

定期核對(duì)賬表

C:

實(shí)施定期輪崗制度

D:

答E:案：ABCE

18、【多選題】會(huì)計(jì)計(jì)量屬性主要包括

歷史成本

重置成本

A:

可變現(xiàn)凈值

B:

現(xiàn)值

C:

公允價(jià)值

D:

E:

答案：ABCDE

19、【多選題】下列各種會(huì)計(jì)處理方法中，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則的有

采用成本法對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行核算

期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)

A:

對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

B:

先進(jìn)先出法

C:

加速折舊法

D:

答E:案：BCE

20、【多選題】取得可供出售金融資產(chǎn)時(shí)支付的款項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)入其初始投資成本的有

購(gòu)買價(jià)款

交易稅、印花稅

A:

手續(xù)費(fèi)

B:

已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利

C:

經(jīng)紀(jì)人傭金

D:

答E:案：ABCE

21、【多選題】長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目下應(yīng)設(shè)置的明細(xì)

科目有

投資成本

損益調(diào)整

A:

公允價(jià)值變動(dòng)

B:

其他綜合收益

C:

其他權(quán)益變動(dòng)

D:

答E:案：ABDE

22、【多選題】作為會(huì)計(jì)核算的基本前提條件，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本假設(shè)一般包括

會(huì)計(jì)主體

持續(xù)經(jīng)營(yíng)

A:

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

B:

貨幣計(jì)量

C:

會(huì)計(jì)分期

D:

答E:案：ABDE

23、【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于金額確定的流動(dòng)負(fù)債的有

應(yīng)付股利

A:

應(yīng)付賬款

應(yīng)交稅費(fèi)

B:

應(yīng)付票據(jù)

C:

一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債

D:

答E:案：BDE

24、【問答題】簡(jiǎn)述包裝物一次攤銷法與五五攤銷法的區(qū)別及優(yōu)缺點(diǎn)。

答案：一次攤銷法:在第一次發(fā)出新的包裝物時(shí)，就將其價(jià)值全部轉(zhuǎn)銷，計(jì)入當(dāng)月有關(guān)的

費(fèi)用。優(yōu)點(diǎn):會(huì)計(jì)核算簡(jiǎn)單。缺點(diǎn):容易造成包裝物實(shí)際價(jià)值與賬面價(jià)值不符，當(dāng)各期領(lǐng)用

包裝物在價(jià)值上不均衡時(shí)，會(huì)對(duì)各期損益產(chǎn)生影響。五五攤銷法:在領(lǐng)用包裝物時(shí)攤銷

其成本的50%，報(bào)廢時(shí)再攤銷其另外的50%。優(yōu)點(diǎn):能夠提高各月費(fèi)用負(fù)擔(dān)的合理性,有利

于對(duì)包裝物實(shí)行價(jià)值監(jiān)督和實(shí)物管理。缺點(diǎn):會(huì)計(jì)核算相對(duì)麻煩。

25、【問答題】簡(jiǎn)要說明預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)必須同時(shí)滿足的條件。

答案：預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)必須同時(shí)滿足以下三個(gè)條件:(或:或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)同時(shí)符合

以下三個(gè)條件的，企業(yè)應(yīng)將其確認(rèn)為負(fù)債)。(1)該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù);(2)該

義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè);(3)該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。

26、【問答題】企業(yè)確定其存貨的實(shí)物數(shù)量通常用哪兩種方法?并簡(jiǎn)要說明各自特點(diǎn)。

答案：有實(shí)地盤存制和永續(xù)盤存制兩種方法。(1)實(shí)地盤存制又稱“定期盤存制”，是

指企業(yè)平時(shí)只在賬簿中登記存貨的增加數(shù)，不記減少數(shù)，期末根據(jù)清點(diǎn)所得的實(shí)存數(shù)，計(jì)

算本期存貨的減少數(shù)。使用這種方法的核算工作比較簡(jiǎn)單，但不能隨時(shí)反映各種物資的收

發(fā)結(jié)存情況，不能隨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本;同時(shí)不便于對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)劃和控制，實(shí)用性較差;(2)

永續(xù)盤存制又稱“賬面盤存制”，是指企業(yè)設(shè)置各種數(shù)量金額的存貨明細(xì)賬，根據(jù)有關(guān)憑

證,逐日逐筆登記存貨的收發(fā)領(lǐng)退數(shù)量和金額，隨時(shí)結(jié)出賬面結(jié)存數(shù)量和金額。這種方法

可隨時(shí)掌握存貨的收、發(fā)、結(jié)存情況，有利于存貨管理。

27、【問答題】如何依據(jù)重要性原則判斷項(xiàng)目在財(cái)務(wù)報(bào)表中是單獨(dú)列報(bào)還是合并列報(bào)?

答案：重要性是判斷項(xiàng)目是否單獨(dú)列報(bào)的重要標(biāo)準(zhǔn):(1)性質(zhì)或功能不同的項(xiàng)目，一般應(yīng)

當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列報(bào)，但是不具有重要性的項(xiàng)目可以合并列報(bào)。(2)性質(zhì)和功能類

似的項(xiàng)目，一般可以合并列報(bào)，但是對(duì)具有重要性的類別應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列報(bào)。

28、【問答題】A公司在2018年10月初以市價(jià)購(gòu)入一幢辦公樓用于出租，當(dāng)時(shí)的購(gòu)入價(jià)格

是60000000元，款項(xiàng)已經(jīng)全部支付。2018年年底，公司對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，發(fā)現(xiàn)該辦公樓的

可收回金額是59000000元。假設(shè)該辦公樓的使用年限為50年，殘值率為5%，采用平均年限

法計(jì)提折舊。要求:請(qǐng)用成本模式編制A公司2018年10月初到2018年年底涉及該業(yè)務(wù)的

會(huì)計(jì)分錄。

答案：該辦公樓的殘值=60000000X5%=3000000(元)每月的折舊額=(60000000-3

000000)/(12X50)=95000(元)(1)10月初:借:投資性房地產(chǎn)——辦公樓60000000

貸:銀行存款6000000010月底:借:其他業(yè)務(wù)成本95000貸:投資性房地產(chǎn)累計(jì)折

舊9500011月底:借:其他業(yè)務(wù)成本95000貸:投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊95000(2)

12月底:借:其他業(yè)務(wù)成本95000貸:投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊95000借:資產(chǎn)減值損

失——計(jì)提的投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備715000貸:投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備——辦公樓

715000

29、【問答題】D公司自2017年起采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)期末某類存貨進(jìn)行計(jì)價(jià),

并運(yùn)用分類比較法計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。假設(shè)該公司2017年至2019年年末該類存貨的賬面成

本均為200萬(wàn)元。其他相關(guān)資料如下:(1)2017年年末該類存貨的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為180

萬(wàn)元;(2)2018年年末該類存貨的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為170萬(wàn)元;(3)2019年年末該類存

貨的可變現(xiàn)凈值有所恢復(fù)，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為194萬(wàn)元。要求:根據(jù)以上資料編制存貨減值

的會(huì)計(jì)分錄。(請(qǐng)列出必要的計(jì)算過程，答案中的金額單位全部用“萬(wàn)元”表示)

答案：(1)2017年年末，應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為(200萬(wàn)元-180萬(wàn)元)=20萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分

錄為:借:資產(chǎn)減值損失20貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20(2)2018年年末，應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)

準(zhǔn)備為(200萬(wàn)元-170萬(wàn)元-20萬(wàn)元)=10萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為:借:資產(chǎn)減值損失10貸:

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10(3)2019年年末,該類存貨的可變現(xiàn)凈值有所恢復(fù)，應(yīng)沖減已計(jì)提的存

貨跌價(jià)準(zhǔn)備[20萬(wàn)元+10萬(wàn)元-(200萬(wàn)元-194萬(wàn)元)]=24萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為:借:存貨跌

價(jià)準(zhǔn)備24貸:資產(chǎn)減值損失24

30、【問答題】E公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的臨時(shí)性需要,于2018年12月1日向其開戶銀行借入款項(xiàng)

80000元，年利率為6%，借款期限2個(gè)月，按月預(yù)提利息費(fèi)用，到期一次還本付息。要求:

編制2018年借入時(shí)和年末預(yù)提利息時(shí)，以及2019年1月末和借款到期還本付息時(shí)的會(huì)計(jì)分

錄。(請(qǐng)列出必要的計(jì)算過程)

答案：(1)2018年12月1日借入:借:銀行存款80000貸:短期借款80000(2)2018

年12月31日，確認(rèn)利息費(fèi)用400元(80000x6%÷12):借:財(cái)務(wù)費(fèi)用400貸:應(yīng)付利息

400(3)2019年1月31日，確認(rèn)利息費(fèi)用400元(80000x6%÷12):借:財(cái)務(wù)費(fèi)用400

貸:應(yīng)付利息400(4)2019年1月31日,還本付息:借:短期借款80000應(yīng)付利息

800貸:銀行存款80800或:(3)(4)合并:借:短期借款80000財(cái)務(wù)費(fèi)用400

應(yīng)付利息400貸:銀行存款80800

31、【問答題】特力安裝公司于2018年11月1日接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝工程，安裝期為3個(gè)

月，合同總收入為600萬(wàn)元。至年底已預(yù)收款項(xiàng)440萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生成本280萬(wàn)元，估計(jì)還

會(huì)發(fā)生120萬(wàn)元的成本。要求:計(jì)算2018年的完工百分比，并編制2018年特力安裝公司有

關(guān)該安裝工程的會(huì)計(jì)分錄。(請(qǐng)列出必要的計(jì)算過程，答案中的金額單位全部用“萬(wàn)元”表示)

答案：(1)完工百分比=280÷(280+120)x100%=70%(2)支付實(shí)際發(fā)生的成本時(shí):借:勞

務(wù)成本280貸:銀行存款280(3)收到工程款項(xiàng)時(shí):借:銀行存款440貸:預(yù)收賬款

440(4)確認(rèn)2018年度的收入與費(fèi)用:本年確認(rèn)收入及賬務(wù)處理本年確認(rèn)的收入

=600×70%=420(萬(wàn)元)借:預(yù)收賬款420貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入420本年確認(rèn)費(fèi)用及賬務(wù)

處理本年確認(rèn)的費(fèi)用=400×70%=280(萬(wàn)元)借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本280貸:勞務(wù)成本280

32、【問答題】珠江公司購(gòu)置了一條需要安裝的生產(chǎn)線，與該生產(chǎn)線有關(guān)的業(yè)務(wù)如下:

(1)2019年3月30日,購(gòu)入需要安裝的生產(chǎn)線一條，增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為500000

元，增值稅稅額為85000元，款項(xiàng)已經(jīng)通過銀行支付,該生產(chǎn)線交付本公司安裝部門安裝;

(2)2019年4月5日，安裝生產(chǎn)線時(shí)領(lǐng)用生產(chǎn)用材料一批,實(shí)際成本為40000元;(3)2019

年6月15日,安裝工程應(yīng)負(fù)擔(dān)職工薪酬45600元，用銀行存款支付其他安裝費(fèi)用14400元;

(4)2019年6月30日，安裝工程結(jié)束并隨即投入使用，該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用

雙倍余額遞減法計(jì)提折舊(預(yù)計(jì)凈殘值率為5%)。要求:(1)編制珠江公司2019年度購(gòu)建生

產(chǎn)線的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄;(2)計(jì)算2019年度該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的折舊，并編制該年度計(jì)提折舊的

會(huì)計(jì)分錄。

答案：(1)珠江公司2019年度購(gòu)建生產(chǎn)線的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄:①借:在建工程500000應(yīng)

交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)85000貸:銀行存款585000②借:在建工程40

000貸:原材料40000③借:在建工程60000貸:應(yīng)付職工薪酬45600銀行存款

14400④借:固定資產(chǎn)600000貸:在建工程600000(2)①計(jì)算2019年度該生產(chǎn)線

應(yīng)計(jì)提的折舊2019年折舊額=600000×40%x6/12=120000(元)②會(huì)計(jì)分錄借:制造

費(fèi)用120000貸:累計(jì)折舊120000

33、【問答題】希望公司為一家生產(chǎn)型企業(yè)，是增值稅一般納稅人。該公司2018年發(fā)生的

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:(1)購(gòu)入原材料一批，貨款1000000元尚未支付，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額170000

元，材料已收到，按實(shí)際成本計(jì)價(jià);(2)公司銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款2000000元，增值稅銷項(xiàng)

稅額為340000元，收款政策為“1/10，N/30"，客戶已在第9天支付全部貨款;(3)辦公樓

中央空調(diào)故障，原價(jià)1000000元，已計(jì)提折舊800000元，發(fā)生清理費(fèi)用10000元，空調(diào)

殘值收入120000元，均通過銀行存款收支。該項(xiàng)固定資產(chǎn)已清理完畢;(4)公司于2018年7

月1日以10000000元購(gòu)入A公司40%的股權(quán)，對(duì)A公司有財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)政策的重大影響。A

公司2017年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000000元。要求:編制希望公司以上業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄(增值稅稅

率為17%,所得稅稅率為25%)。

答案：(1)借:原材料1000000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅170000貸:應(yīng)付賬款1170

000(2)借:應(yīng)收賬款2340000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷

項(xiàng)稅額)340000借:銀行存款2316600財(cái)務(wù)費(fèi)用23400貸:應(yīng)收賬款2340000

(3)借:固定資產(chǎn)清理200000累計(jì)折舊800000貸:固定資產(chǎn)1000000借:固定資

產(chǎn)清理10000貸:銀行存款10000借:銀行存款120000貸:固定資產(chǎn)清理120

000借:營(yíng)業(yè)外支出-處置固定資產(chǎn)凈損失90000貸:固定資產(chǎn)清理90000(4)借:長(zhǎng)

期股權(quán)投資-成本(A公司)10000000貸:銀行存款10000000借:長(zhǎng)期股權(quán)投資-損

益調(diào)整(A公司)400000貸:投資收益400000

34、【問答題】黔江公司2019年發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:(1)現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)有無法查

明具體原因的現(xiàn)金短款260元;(2)2019年4月1日,公司按每股5.2元的價(jià)格購(gòu)入A公司每

股面值1元的股票80000股作為可供出售金融資產(chǎn)，并支付交易費(fèi)用1500元。股票購(gòu)買價(jià)

格中包含每股0.2元已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，該現(xiàn)金股利于2019年5月10日發(fā)放;

(3)2019年5月8日,公司購(gòu)入一項(xiàng)專利技術(shù),取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為600000

元，增值稅稅額為36000元，以銀行存款一次付清;(4)2019年9月15日,公司決定以其生

產(chǎn)的筆記本電腦作為節(jié)日福利發(fā)放給公司每名職工。每臺(tái)筆記本電腦的售價(jià)為7000元，成

本為5000元。公司適用的增值稅稅率為17%，已開具了增值稅專用發(fā)票。公司共1000名職工

(其中:700名為直接參加生產(chǎn)的職工，300名為公司總部管理人員