支付結(jié)算方式處理方法

支付結(jié)算方式處理方法

第一節(jié)概述一、支付結(jié)算含義二、支付結(jié)算原則三、支付結(jié)算紀(jì)律四、支付結(jié)算種類

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一、支付結(jié)算的含義

是指單位、個人在社會經(jīng)濟(jì)活動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。

現(xiàn)金結(jié)算：是直接使用現(xiàn)金進(jìn)行的貨幣給付及資金清算行為。轉(zhuǎn)帳結(jié)算：是指通過銀行將款項(xiàng)從付款人帳戶劃轉(zhuǎn)到收款人帳戶的貨幣給付及資金清算行為，實(shí)質(zhì)是以存款貨幣的流通代替現(xiàn)金流通。

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二、支付結(jié)算原則

1．恪守信用，履約付款2.誰的錢進(jìn)誰的帳，由誰支配3．銀行不墊款

為了保證支付結(jié)算原則的貫徹實(shí)施,同時規(guī)定有嚴(yán)格的支付結(jié)算紀(jì)律.

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三、支付結(jié)算紀(jì)律單位和個人“四不準(zhǔn)”：1.不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；2.不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；3.不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金；4.不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用帳戶。

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三、支付結(jié)算紀(jì)律銀行辦理支付結(jié)算“十不準(zhǔn)”：不準(zhǔn)以任何理由壓票、任意退票、截留挪用客戶和他行資金；不準(zhǔn)無理拒絕支付應(yīng)由銀行支付的票據(jù)款項(xiàng)；不準(zhǔn)受理無理拒付、不扣少扣滯納金；不準(zhǔn)違章簽發(fā)、承兌、貼現(xiàn)票據(jù)，套取銀行資金；不準(zhǔn)簽發(fā)空頭銀行匯票、銀行本票和辦理空頭匯款；不準(zhǔn)在支付結(jié)算制度之外規(guī)定附加條件，影響匯路暢通；不準(zhǔn)違反規(guī)定為單位和個人開立帳戶；不準(zhǔn)拒絕受理、代理他行正常結(jié)算業(yè)務(wù)；不準(zhǔn)放棄對企事業(yè)單位和個人違反結(jié)算紀(jì)律的制裁；不準(zhǔn)逃避向人民銀行轉(zhuǎn)匯大額匯劃款項(xiàng)。

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四、支付結(jié)算種類現(xiàn)行銀行支付結(jié)算的種類有：支票、銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、信用卡、匯兌、托收承付和委托收款。

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第二節(jié)匯兌

一、概念與基本規(guī)定二、匯出行的處理三、匯入行的處理四、退匯的處理

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一、概念及基本規(guī)定

（一）概念匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。（二）基本規(guī)定1、匯兌適用于單位和個人的各種款項(xiàng)的結(jié)算。2、匯兌按憑證寄遞方式的不同，目前主要為電子匯兌方式。

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匯兌業(yè)務(wù)流程圖

借：活期存款---匯款人貸：聯(lián)行往帳

借：聯(lián)行來帳

貸：活期存款—收款人匯款人收款人匯出行匯入行1234匯兌憑證收款回單第一聯(lián)匯兌

匯兌3、4+報單10

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二、匯出行的處理

1.轉(zhuǎn)帳匯款借：活期存款——匯款人戶貸：聯(lián)行往帳或有關(guān)科目2.現(xiàn)金匯款借：現(xiàn)金貸：應(yīng)解匯款——匯款人戶借：應(yīng)解匯款——匯款人戶貸：聯(lián)行往帳或有關(guān)科目

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三、匯入行的處理

1.直接入帳借：聯(lián)行來帳或有關(guān)科目貸：活期存款——收款人戶2.不直接入帳借：聯(lián)行來帳或有關(guān)科目貸：應(yīng)解匯款——收款人戶借：應(yīng)解匯款——收款人戶貸：現(xiàn)金

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四、退匯的處理退匯是指將原來匯出的款項(xiàng)，退回給原匯款人。退匯的原因主要有：1、匯款人因故申請退匯；2、收款人拒收匯款；3、匯入行收到匯款憑證并發(fā)出通知后，經(jīng)過兩個月仍無法解付14

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(一)匯款人申請退匯的處理

1、匯款人（1）對直接入帳的匯款，由匯款人自行聯(lián)系退匯；（2）對不直接入帳的匯款，應(yīng)由匯款人備公函或持本人身份證件連同原匯兌憑證回單交匯出行辦理退匯。15

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(一)匯款人申請退匯的處理2、匯出行（1）在申請書1上批注“×年×月X日申請退匯”，加蓋業(yè)務(wù)公章后退交匯款人（2）第二、三聯(lián)加蓋結(jié)算專用章寄匯入行（3）第四聯(lián)與申請退匯函件一同保管16

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(一)匯款人申請退匯的處理

3.匯入行接到匯出行寄來的退匯通知書(1)匯款尚未解付，應(yīng)與收款人聯(lián)系，索回取款通知，并以第二聯(lián)退匯通知書作借方憑證(原第四聯(lián)信匯憑證作附件)辦理轉(zhuǎn)帳。會計(jì)分錄為：

借：應(yīng)解匯款貸：聯(lián)行往帳或其他科目退匯通知書第三聯(lián)隨同聯(lián)行貸方報單寄原匯出行。(2)如果該筆匯款已經(jīng)解付，應(yīng)在退匯通知書上注明解付情況和日期后，將第二聯(lián)減電報溜存，以第三聯(lián)退匯通知書通知匯出行。17

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(一)匯款人申請退匯的處理

4.匯出行(1)接到匯入行寄來的聯(lián)行貸方報單及退匯通知書第三聯(lián)，辦理轉(zhuǎn)帳借：聯(lián)行來帳或其他科目貸：活期存款原匯款人戶或其他應(yīng)付款(2)如果匯出行接到注明匯款已經(jīng)解付的退匯通知書第三聯(lián)或電報時，應(yīng)將第三聯(lián)退匯通知書（或電報）存查，在留存的第四聯(lián)上批注解付情況后交原匯款人。18

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(二)匯入行主動退匯的處理

1.匯入行（1）編制憑證（2）轉(zhuǎn)帳：借：應(yīng)解匯款及臨時存款貸：聯(lián)行往帳或其他科目（3）處理憑證19

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(二)匯入行主動退匯的處理2、原匯出行(1)接到匯入行寄來的郵劃貸方報單和兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)帳貸方傳票(2)以一聯(lián)特種轉(zhuǎn)帳貸方傳票辦理轉(zhuǎn)帳，將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入原匯款人帳戶(3)另一聯(lián)特種轉(zhuǎn)帳貸方傳票加蓋轉(zhuǎn)訖章作收款通知交給原匯款人(4)如系個人匯款的，也應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目進(jìn)行過渡處理20

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第三節(jié)委托收款的核算一、概念與基本規(guī)定二、按期付款的處理三、無款支付與拒絕付款的處理四、特種委托收款

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一、概念與基本規(guī)定

（一）概念委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。

收款人1付款人2745收款行3付款行6

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（二）基本規(guī)定

1、單位和個人憑債券、存單、已承兌的商業(yè)匯票等付款人的債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式。2、委托收款在同城、異地均可以使用。3、委托收款結(jié)算款項(xiàng)的劃回方式，分郵寄電報兩種，由收款人選用。4、在同城范圍內(nèi)，收款人收取公用事業(yè)費(fèi)或根據(jù)國務(wù)院的規(guī)定，可以使用同城特約委托收款。5、付款人拒付時，銀行不審查拒付理由。

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二、按期付款的處理

收款人收款行付款行付款人托收1-5+收款依據(jù)托收1托收3-5+收款依據(jù)托收4+報單托收5+收款依據(jù)托收4借：聯(lián)行來帳或有關(guān)科目貸：活期存款——收款人戶（托2）發(fā)出委收登記本借：活期存款——付款人戶（托3）貸：聯(lián)行往帳或有關(guān)科目收到委收登記本24

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(一）無款支付的處理

收款人收款行付款行付款人托收1-5+收款依據(jù)托收1托收3-5+收款依據(jù)第二三聯(lián)未付款項(xiàng)證證明書+托收4、5+收款依據(jù)托收5+收款依據(jù)第三聯(lián)未付款項(xiàng)證明書+托收4、5+收款依據(jù)發(fā)出委收登記本第二聯(lián)付款人未付款項(xiàng)證明書+托2備查收到委收登記本填制三聯(lián)付款人未付款項(xiàng)證明書、第一聯(lián)+托3備查

憑證退回（托收5+收款依據(jù)）26

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(二）拒絕付款的處理

收款人收款行付款行付款人托收1-5+收款依據(jù)托收1托收3-5+收款依據(jù)第三、四聯(lián)拒付理由書+托收4、5+收款依據(jù)托收5+收款依據(jù)第四聯(lián)拒付理由書+托收4、5+收款依據(jù)發(fā)出委收登記本第三聯(lián)拒付理由書+托2備查收到委收登記本第二聯(lián)拒付理由書+托3備查

第一聯(lián)拒付理由書四聯(lián)拒付理由書+托收5+收款依據(jù)27

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四、特種委托收款

（一）適用范圍適用于國有公用企事業(yè)單位向同城的各單位收取水電費(fèi)、郵費(fèi)、電話費(fèi)、煤氣費(fèi)、公房租金以及醫(yī)院向記帳單位收取醫(yī)藥費(fèi)的結(jié)算。（二）使用要求收付雙方簽定協(xié)議、當(dāng)?shù)厝诵型?、商品交易除?/p>

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特種委托收款的處理

收款人收款行付款行付款人特種托收1-4+收款依據(jù)托收1票據(jù)交換托收3、4+收款依據(jù)托收4+收款依據(jù)借：準(zhǔn)備金存款貸：活期存款——收款人戶（托2）借：活期存款——付款人戶（托3）貸：準(zhǔn)備金存款

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第四節(jié)托收承付一、概念及基本規(guī)定二、托收階段的處理三、承付階段的處理（一）按期全額付款處理（二）逾期付款處理（部分、全部）（三）拒絕付款處理（全部拒付、部分拒付）（四）多付款處理（五）提前付款處理31

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一、概念及基本規(guī)定

（一）概念托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后，委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。收款人1付款人2745收款行3付款行632

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（二）基本規(guī)定

1、它適用于國有工商企業(yè)、供銷合作社等相互之間的商品交易以及由商品交易引起的勞務(wù)供應(yīng)結(jié)算。經(jīng)營管理比較好的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)，經(jīng)開戶銀行審查同意也可以辦理；各單位向集體所有制工業(yè)企業(yè)收取貨款，必須憑該集體所有制工業(yè)企業(yè)開戶銀行簽發(fā)的準(zhǔn)許辦理托收承付結(jié)算的證明，才可辦理托收承付結(jié)算。

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（二）基本規(guī)定2、辦理托收承付結(jié)算的收付雙方，必須簽有符合《經(jīng)濟(jì)合同法》要求的購銷合同，并在合同上注明使用托收承付結(jié)算方式；3、收付雙方辦理托收承付結(jié)算，必須重合同、守信用，收款單位要提供貨物確已發(fā)運(yùn)的證件，包括鐵路、航運(yùn)、公路等承運(yùn)部門簽發(fā)的運(yùn)單、運(yùn)單副本和郵局包裹回執(zhí)等；4、托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為1萬元，新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為1千元；

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（二）基本規(guī)定5、收款單位對同一付款單位發(fā)出托收累計(jì)三次收不回貨款的，銀行應(yīng)暫停其向該付款單位辦理托收；付款單位累計(jì)三次無理拒付的，銀行應(yīng)暫停其向外辦理托收。6、銀行有責(zé)任審查拒付理由，并負(fù)責(zé)監(jiān)督付款。7、托收承付根據(jù)款項(xiàng)劃回方式，分郵劃和電劃兩種，根據(jù)承付方式不同，可分為驗(yàn)單付款和驗(yàn)貨付款兩種形式。

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托收階段處理流程圖

收款人收款行付款行付款人托收1-5+收款依據(jù)托收1托收3-5+收款依據(jù)托收5+收款依據(jù)審核、退回單、托2暫存、寄送憑證登記發(fā)出托收憑證登記簿審核、計(jì)算承付期、托3、托4暫存通知付款定期代收結(jié)算憑證登記簿36

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計(jì)算承付期驗(yàn)單付款的承付期限為3天，從銀行發(fā)出承付通知的次日算起(中間遇節(jié)假日順延)驗(yàn)貨付款的承付期限為10天，從運(yùn)輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起）。

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（一）按期全額付款流程圖

收款人收款行付款行付款人托收1-5+收款依據(jù)托收1托收3-5+收款依據(jù)托收4+報單托收5+收款依據(jù)托收4發(fā)出托收憑證登記簿借：聯(lián)行來帳貸：活期存款——收款人戶（托2）定期代收結(jié)算憑證登記簿借：活期存款——付款人戶（托3）貸：聯(lián)行往帳

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（二）部分逾期付款流程圖

收款人收款行付款行付款人托收1-5+收款依據(jù)托收1托收3-5+收款依據(jù)特種轉(zhuǎn)帳傳票（托收4）+報單托收5+收款依據(jù)特貸+托收4發(fā)出托收憑證登記簿第一次：借：聯(lián)行來帳貸：活期存款——收款人戶（特貸）第二次定期代收結(jié)算憑證登記簿第一次劃款（承付期滿日次日上午）借：活期存款——付款人戶（特借）貸：聯(lián)行往帳

第二次劃款（付款人有能力支付時）計(jì)算賠償金一聯(lián)特種轉(zhuǎn)帳借方傳票例題41

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承付階段逾期付款的處理付款行第二次劃款：付款人有能力支付賠償金==延付金額X延期付款天數(shù)×萬分之五借：活期存款——付款人戶貸：聯(lián)行往帳或有關(guān)科目

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例題：收到省外他行寄來的托收承付結(jié)算憑證l份(驗(yàn)單付款)，金額50萬元，付款人為本行開戶的電視機(jī)廠，6月6日發(fā)出承付通知(6月9日、10日為雙休日，余類推)，承付期滿日營業(yè)終了，電視機(jī)廠存款帳戶只能支付21萬元，款項(xiàng)于次日劃出，余款于6月20日付清。計(jì)算并作出兩次劃款的會計(jì)分錄.承付期滿日：6月11日第一次劃款：6月12日第二次劃款：6月20日賠償金==延付金額X延期付款天數(shù)×萬分之五43

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（三）拒絕付款的處理（全部拒付）

收款人收款行付款行付款人托收1-5+收款依據(jù)托收1托收3-5+收款依據(jù)第三、四聯(lián)拒付理由書+托收4、5+收款依據(jù)托收5+收款依據(jù)第四聯(lián)拒付理由書+托收4、5+收款依據(jù)發(fā)出托收憑證登記簿第三聯(lián)拒付理由書+托2備查定期代收結(jié)算憑證登記簿第二聯(lián)拒付理由書+托3備查

第一聯(lián)拒付理由書四聯(lián)拒付理由書+托收5+收款依據(jù)44

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（三）拒絕付款的處理（部分拒付）

收款人收款行付款行付款人托收1-5+收款依據(jù)托收1托收3-5+收款依據(jù)第三、四聯(lián)拒付理由書+報單（托收4+部分收款依據(jù)）托收5+收款依據(jù)第四聯(lián)拒付理由書+托收4+部分收款依據(jù)發(fā)出托收憑證登記簿借：聯(lián)行來帳貸：活期存款——收款人戶（拒3+托2）定期代收結(jié)算憑證登記簿借：活期存款——付款人戶（拒2+托3）貸：聯(lián)行往帳第一聯(lián)拒付理由書（托5+部分收款依據(jù)）四聯(lián)拒付理由書+托收5+收款依據(jù)46

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（四）多付款的處理

收款人收款行付款行付款人托收1-5+收款依據(jù)托收1托收3-5+收款依據(jù)第三、四聯(lián)多付款理由書+報單（托收4）托收5+收款依據(jù)第四聯(lián)多付款理由書+托收4發(fā)出托收憑證登記簿借：聯(lián)行來帳貸：活期存款——收款人戶（多3+托2）定期代收結(jié)算憑證登記簿借：活期存款——付款人戶（多2+托3）貸：聯(lián)行往帳第一聯(lián)多付款理由書四聯(lián)多付款理由書48

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（五）提前付款流程圖

收款人收款行付款行付款人托收1-5+收款依據(jù)托收1托收3-5+收款依據(jù)托收4+報單托收5+收款依據(jù)托收4發(fā)出托收憑證登記簿借：聯(lián)行來帳貸：活期存款——收款人戶（托2）定期代收結(jié)算憑證登記簿借：活期存款——付款人戶（托3+證明）貸：聯(lián)行往帳

提前付款證明50

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第五節(jié)銀行卡一、概念與基本規(guī)定二、存取現(xiàn)金的處理三、購物消費(fèi)的處理

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一、概念及基本規(guī)定（一）概念

信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。

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（二）基本規(guī)定1、信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡；按信譽(yù)等級分為金卡和普通卡。按清償資金的方式不同分為貸記卡和借記卡。2、信用卡的發(fā)卡機(jī)構(gòu)必須是經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)的商業(yè)銀行(包括外資銀行、合資銀行)和非銀行金融機(jī)構(gòu)。非金融機(jī)構(gòu)、境外金融機(jī)構(gòu)的駐華代表機(jī)構(gòu)不得發(fā)行信用卡和代理收單結(jié)算業(yè)務(wù)。3、凡在中國境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶的單位可申請單位卡，其資金一律從基本存款賬戶轉(zhuǎn)入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入其信用卡帳戶。

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（二）基本規(guī)定4、單位卡一律不得支取現(xiàn)金，不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算。5、具有完全民事行為能力的公民可申領(lǐng)個人卡，其資金以現(xiàn)金存入或以其工資性款項(xiàng)及屬于個人的勞務(wù)報酬收入轉(zhuǎn)賬存入，嚴(yán)禁將單位的款項(xiàng)存入個人卡賬戶。

6、信用卡透支額，金卡最高不得超過1萬元，普通卡最高不得超過5000元。信用卡透支期限最長為60天。持卡人使用信用卡不得發(fā)生惡意透支。信用卡喪失，持卡人應(yīng)立即持本人身份證件或其他有效證明，并按規(guī)定提供有關(guān)情況，向發(fā)卡銀行或代辦銀行申請掛失。發(fā)卡銀行或代辦銀行審核后辦理掛失手續(xù)。54

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第四講支付結(jié)算票據(jù)處理第一節(jié)票據(jù)基礎(chǔ)知識第二節(jié)支票第三節(jié)銀行本票第四節(jié)銀行匯票第五節(jié)商業(yè)匯票

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第一節(jié)票據(jù)基礎(chǔ)知識《票據(jù)法》中所指的票據(jù)是指出票人依照票據(jù)法簽發(fā)，約定自己或委托他人無條件支付一定金額的有價證券，包括匯票、本票和支票。

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一、票據(jù)的法律特征1．票據(jù)為設(shè)權(quán)證券2．票據(jù)為要式證券3．票據(jù)為有價證券4.票據(jù)為流通證券5.票據(jù)為文義無因證券6.票據(jù)為提示、返還證券

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二、票據(jù)關(guān)系人是指基于票據(jù)行為而發(fā)生債權(quán)債務(wù)關(guān)系的票據(jù)當(dāng)事人。1.基本當(dāng)事人：在票據(jù)簽發(fā)時就已存在的稱為基本當(dāng)事人，在匯票和支票上有出票人、付款人和收款人；在本票上有出票人和收款人。2.非基本當(dāng)事人是在票據(jù)發(fā)出后通過各種票據(jù)行為而加入票據(jù)關(guān)系之中成為票據(jù)當(dāng)事人的人，包括背書人與被背書人、承兌人、保證人等。持票人——凡持有票據(jù)的人為持票人：他可能是收款人，也可能是最后的被背書人，持票人是票據(jù)關(guān)系的債權(quán)人。債務(wù)人——因?qū)嵤┮欢ǖ钠睋?jù)行為而在票據(jù)上簽名的人為票據(jù)債務(wù)人，票據(jù)債務(wù)人分為第一債務(wù)人即主債務(wù)人和第二債務(wù)人即償還義務(wù)人。第一債務(wù)人是負(fù)有付款義務(wù)的人，如匯票承兌人、本票出票人。第二債務(wù)人是負(fù)有擔(dān)保付款義務(wù)的人，如匯票出票人、背書人、保證人等。

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三、票據(jù)簽章法人和其他使用票據(jù)的單位在票據(jù)上的簽章，為該法人或者該單位的財(cái)務(wù)專用章或者公章加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章；銀行在票據(jù)上的簽章為該銀行現(xiàn)行規(guī)定使用的專用章并加蓋法定代表人或其授權(quán)經(jīng)辦人員的名章。個人在票據(jù)上的簽章，應(yīng)為該個人的簽名或者蓋章。

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四、票據(jù)行為1．出票2.背書3.承兌4.保證5.付款

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票據(jù)行為1．出票2.背書3.承兌4.保證5.付款

出票是出票人按照票據(jù)法規(guī)定簽發(fā)票據(jù)并交付的一種票據(jù)行為。出票人簽發(fā)票據(jù)后，即承擔(dān)一定的責(zé)任：匯票的出票，由于承兌人是主債務(wù)人，出票人負(fù)有擔(dān)保匯票承兌和付款的責(zé)任；本票的出票，由于出票人為付款人，出票人負(fù)有無條件付款的責(zé)任；支票的出票，由于銀行是付款人，出票人負(fù)有擔(dān)保付款的責(zé)任。61

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出票——票據(jù)和結(jié)算憑證的填寫規(guī)定

（1）中文大寫金額數(shù)字——壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整（正）等。繁體字也可受理。（2）中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，“元”后應(yīng)加“整”字，“角”后可以不寫“整”字，“分”后不寫“整”字。（3）阿拉伯小寫金額數(shù)字前面均應(yīng)填寫人民幣符號“￥”（4）票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫——月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾、叁拾的，應(yīng)在其前面加“零”，日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前面加“壹”。票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。未按要求規(guī)范填寫的，銀行可以受理，但由此造成的損失，由出票人自行承擔(dān)。

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票據(jù)行為1．出票2.背書3.承兌4.保證5.付款

背書是指在票據(jù)背面或者粘單上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的票據(jù)行為。1、背書應(yīng)當(dāng)連續(xù)，并不得附有條件。2、票據(jù)出票人在票據(jù)正面、背書人在票據(jù)背面記載“不得轉(zhuǎn)讓”的，票據(jù)不得轉(zhuǎn)讓。3、票據(jù)被拒絕承兌、拒絕付款或者超過付款提示期等不得背書轉(zhuǎn)讓。4、填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票、銀行本票和用于支取現(xiàn)金的支票不得背書轉(zhuǎn)讓。63

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票據(jù)行為1．出票2.背書3.承兌4.保證5.付款

承兌是匯票特有的制度，是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。提示承兌是指持票人向付款人出示匯票，并要求付款人承諾付款的行為。定日付款或者出票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)當(dāng)在匯票到期日前向付款人提示承兌；見票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起1個月內(nèi)向付款人提示承兌；見票即付的匯票無需提示承兌。64

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票據(jù)行為1．出票2.背書3.承兌4.保證5.付款

保證是指票據(jù)債務(wù)人以外的他人為保證人以擔(dān)保特定債務(wù)人履行票據(jù)債務(wù)為目的，而在票據(jù)上所作的一種票據(jù)行為。保證制度適用于匯票、本票。65

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票據(jù)行為1．出票2.背書3.承兌4.保證5.付款

付款是付款人依據(jù)票據(jù)文義支付票據(jù)金額，以消滅票據(jù)關(guān)系的行為。提示付款是指持票人向付款人現(xiàn)實(shí)地出示票據(jù)，請求其付款的一種票據(jù)行為。通過委托收款銀行或者票據(jù)交換系統(tǒng)向付款人提示付款的，視同持票人提示付款，其提示付款日期以持票人向開戶銀行提交票據(jù)日為準(zhǔn)。66

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五、票據(jù)權(quán)利

1．付款請求權(quán)2．追索權(quán)

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五、票據(jù)權(quán)利1．付款請求權(quán)2．追索權(quán)

付款請求權(quán)是票據(jù)權(quán)利的第一次請求權(quán)，即持票人向票據(jù)主債務(wù)人或其他付款義務(wù)人請求按票據(jù)上所記載的金額付款的權(quán)利。行使付款請求權(quán)的是持票人，負(fù)擔(dān)付款義務(wù)的人主要是主債務(wù)人。68

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五、票據(jù)權(quán)利

1．付款請求權(quán)2．追索權(quán)

持票人在票據(jù)到期不獲付款或期前不獲承兌或有其他法定原因時，可以向其前手，包括出票人、背書人、承兌人和保證人行使追索權(quán)。追索權(quán)的行使必須具有兩個條件：1.票據(jù)期前不獲承兌、到期不獲付款以及其他法定原因;2.持票人必須履行保全票據(jù)權(quán)利的手續(xù)，必須在法定的期限提供被拒絕承兌或者拒絕付款的證明。持票人應(yīng)自取得拒絕證明3日內(nèi)將拒絕事由書面通知被追索人。69

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六、票據(jù)抗辯票據(jù)抗辯，是指票據(jù)債務(wù)人以一定的合法事由而拒絕履行票據(jù)義務(wù)的行為。票據(jù)債務(wù)人對下列情況的持票人可以拒絕付款：對不履行約定義務(wù)的與自己有直接債權(quán)債務(wù)關(guān)系的持票人；以欺詐、偷盜或者脅迫有重大過失以及不給付對價等手段取得票據(jù)的持票人；對明知有上述情形出于惡意取得票據(jù)的持票人；明知債務(wù)人與出票人或者持票人的前手之間存在抗辯事由而取得票據(jù)的持票人；因重大過失取得不符合票據(jù)法規(guī)定的無效票據(jù)的持票人；對取得背書不連續(xù)的轉(zhuǎn)讓票據(jù)；符合《票據(jù)法》規(guī)定的其他抗辯事由。票據(jù)債務(wù)人對下列情況不得拒絕付款；與出票人之間有抗辯事由或與持票人的前手之間有抗辯事由。

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【案例】

A建筑公司從B鋼鐵廠購進(jìn)一批鋼材，數(shù)量20噸，價款5.6萬元。鋼材運(yùn)抵建筑公司后，A為B鋼鐵廠簽發(fā)一張以A公司為發(fā)票人和付款人、以B廠為收款人的到期日在三個月后的商業(yè)承兌匯票。一個月后，B廠從C金屬公司購進(jìn)一批冶金軋輥，價款6萬元。B廠就把A公司開的匯票背書轉(zhuǎn)讓給C公司，余下的4千元用支票方式支付完畢。匯票到期后，C公司把匯票提交A公司要求付款，A公司拒絕付款，理由是B鋼鐵廠供給的鋼材不合格，不同意付款。A公司的做法是否合法？71

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七、票據(jù)喪失的補(bǔ)救票據(jù)喪失是指持票人因各種原因而失去對票據(jù)的占有，包括絕對喪失和相對喪失。1．掛失止付2．公示催告3．提起訴訟

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票據(jù)喪失的補(bǔ)救票據(jù)喪失是指持票人因各種原因而失去對票據(jù)的占有，包括絕對喪失和相對喪失。1．掛失止付2．公示催告3．提起訴訟

掛失止付的范圍：已承兌的商業(yè)匯票、支票、填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票以及填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票喪失，可以由失票人通知付款人或者代理付款人掛失止付。

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票據(jù)喪失的補(bǔ)救票據(jù)喪失是指持票人因各種原因而失去對票據(jù)的占有，包括絕對喪失和相對喪失。1．掛失止付2．公示催告3．提起訴訟

公示催告是指在票據(jù)喪失后，失票人申請法院以公告的方法通知不確定的利害關(guān)系人限期申報權(quán)利，逾期未申報者，則權(quán)利失效，而由法院通過除權(quán)宣告所喪失票據(jù)無效的一種制度或程序。公示催告的期限由法院決定，公示催告期間轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利的行為無效。74

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票據(jù)喪失的補(bǔ)救票據(jù)喪失是指持票人因各種原因而失去對票據(jù)的占有，包括絕對喪失和相對喪失。1．掛失止付2．公示催告3．提起訴訟

提起訴訟是指喪失票據(jù)的失票人直接向人民法院提起訴訟，要求法院判令付款人向其支付票據(jù)金額的活動。失票人在向法院提起訴訟時，應(yīng)提供有關(guān)書面證明，以證明其對票據(jù)的所有權(quán)。78

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第二節(jié)支票一、概念與基本規(guī)定二、出票人、收款（持票）人雙方在同一行處開戶的處理三、出票人、收款（持票）人雙方在不同行處開戶的處理四、退票的處理五、保付支票介紹

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一、概念與基本規(guī)定（一）概念支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。支票的出票人，限于在中國人民銀行批準(zhǔn)辦理支票業(yè)務(wù)的銀行或者金融機(jī)構(gòu)開立可以使用支票的人民幣結(jié)算存款帳戶的單位和個人。

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（二）種類現(xiàn)金支票——只能用于支取現(xiàn)金轉(zhuǎn)帳支票——只能用于轉(zhuǎn)帳普通支票——可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)帳。保付支票

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（三）基本規(guī)定1、適用范圍——單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用支票。2、出票——簽發(fā)支票必須記載下列事項(xiàng)：表明“支票”的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；出票日期；出票人簽章。——支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記，未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款?！灠l(fā)支票應(yīng)使用碳素墨水或墨汁填寫，支票的金額、日期、收款人不得更改，其他內(nèi)容更改，須有出票人加蓋預(yù)留銀行印鑒證明。82

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（三）基本規(guī)定

3、處罰——出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留簽章不符的支票、支付密碼不符的支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以百分之五但不低于1000元的罰款，持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金，對屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票。4、付款期限——支票的提示付款期限自出票日起10天（到期日遇節(jié)假日順延）。5、背書轉(zhuǎn)讓——支票可以在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)背書轉(zhuǎn)讓，但用于支取現(xiàn)金的支票不能背書轉(zhuǎn)讓。6、喪失處理——支票喪失，失票人可以向付款人申請掛失，并向法院申請公示催告或提起訴訟。

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二、出票人、收款（持票）人雙方在同一銀行開戶的核算出票人開戶銀行持票人支票+三聯(lián)進(jìn)帳單支票+三聯(lián)進(jìn)帳單借：活期存款——出票人戶（支票）貸：活期存款——持票人戶（進(jìn)帳單2）第一聯(lián)進(jìn)帳單第一聯(lián)進(jìn)帳單第三聯(lián)進(jìn)帳單84

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××銀行轉(zhuǎn)帳支票存根支票號碼附加信息

出票日期年月日收款人：金額：用途：

單位主管會計(jì)

××銀行轉(zhuǎn)帳支票支票號碼：出票日期（大寫）年月日付款行名稱：本收款人：出票人帳號：支人民幣千百十萬千百十元角分票（大寫）付款期用途

限上列款項(xiàng)請從十我?guī)魞?nèi)支付天出票人簽章復(fù)核記帳85

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三、出票人、收款（持票）人雙方不在同一行處開戶的核算

出票人A收款人13B

付款行2收款行C

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持票人送交支票（收款行）支票票據(jù)交換支票出票人付款銀行持票人支票+三聯(lián)進(jìn)帳單第一聯(lián)進(jìn)帳單收款銀行借：活期存款——出票人戶（支票）貸：準(zhǔn)備金存款借：準(zhǔn)備金存款貸：其他應(yīng)付款第三聯(lián)進(jìn)帳單借：其他應(yīng)付款貸：活期存款——持票人戶（進(jìn)帳單2）88

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（一）持票人開戶行受理持票人送交支票的處理

收款行借：準(zhǔn)備金存款貸：其他應(yīng)付款付款行借：活期存款——出票人戶貸：準(zhǔn)備金存款收款行借：其他應(yīng)付款貸：活期存款——持票人戶

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票據(jù)交換兩聯(lián)進(jìn)帳單出票人付款銀行持票人支票+三聯(lián)進(jìn)帳單收款銀行第一聯(lián)進(jìn)帳單第三聯(lián)進(jìn)帳單借：活期存款——出票人戶（支票）貸：準(zhǔn)備金存款借：準(zhǔn)備金存款貸：活期存款——持票人戶（進(jìn)帳單2）

出票人提交支票90

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（二）出票人開戶行受理支票的處理付款行借：活期存款——出票人戶貸：準(zhǔn)備金存款收款行借：準(zhǔn)備金存款貸：活期存款——持票人戶

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四、支票退票處理

支票票據(jù)交換1支票出票人付款銀行持票人收款銀行支票+三聯(lián)進(jìn)帳單第一聯(lián)進(jìn)帳單票據(jù)交換2支票+退票理由書支票、退票理由書、第二、三聯(lián)進(jìn)帳單罰款回單借：其他應(yīng)收款貸：準(zhǔn)備金存款借：準(zhǔn)備金存款貸：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款貸：準(zhǔn)備金存款借：準(zhǔn)備金存款貸：其他應(yīng)收款借：活期存款——出票人戶貸：營業(yè)外收入92

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四、支票退票處理

1、付款行借：其他應(yīng)收款貸：準(zhǔn)備金存款借：準(zhǔn)備金存款貸：其他應(yīng)收款借：活期存款——出票人戶貸：營業(yè)外收入2、收款行借：準(zhǔn)備金存款貸：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款貸：準(zhǔn)備金存款93

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第三節(jié)銀行本票一、概念與基本規(guī)定二、出票與兌付的處理三、結(jié)清的處理

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一、概念與基本規(guī)定（一）概念——是由出票人簽發(fā)，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。

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銀行本票流程圖

申請人3收款人1245出票行6代理付款行96

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（二）基本規(guī)定1、適用范圍：單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用銀行本票。2、種類：銀行本票為不定額銀行本票，具體金額根據(jù)申請人申請書填寫。

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（二）基本規(guī)定3、提示付款期限：銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不超過2個月。4、功能：銀行本票可以轉(zhuǎn)帳也可以支取現(xiàn)金。用于支取現(xiàn)金的銀行本票僅限于向出票行提示付款。5、背書轉(zhuǎn)讓：銀行本票可以在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)背書轉(zhuǎn)讓，但用于支取現(xiàn)金的銀行本票不能背書轉(zhuǎn)讓。

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二、出票與兌付的核算——轉(zhuǎn)帳本票申請人出票行持票人代理付款行票據(jù)交換本票轉(zhuǎn)帳本票本票申請書1-3本票+申請書1本票+進(jìn)帳單1-3進(jìn)帳單1借：活期存款——申請人戶（申2）貸：本票（申3）借：準(zhǔn)備金存款貸：活期存款—持票人戶（進(jìn)2）借：本票（本票+卡片）貸：準(zhǔn)備金存款進(jìn)帳單399

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二、出票與兌付的核算——現(xiàn)金本票申請人銀行持票人現(xiàn)金現(xiàn)金本票借：現(xiàn)金貸：本票現(xiàn)金本票本票申請書1-3本票申請書1借：本票貸：現(xiàn)金103

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二、出票與兌付的核算1.出票借：活期存款——申請人戶（或現(xiàn)金）貸：本票2.兌付(代理付款行)借：準(zhǔn)備金存款貸：活期存款——持票人戶104

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三、結(jié)清的核算1.他行代理兌付借：本票貸：準(zhǔn)備金存款2.本行直接兌付借：本票貸：活期存款——持票人戶3.現(xiàn)金本票借：本票貸：現(xiàn)金105

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第四節(jié)銀行匯票一、概念與基本規(guī)定二、出票的處理三、兌付的處理四、結(jié)清的處理五、退款與逾期付款的處理

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一、概念及基本規(guī)定

（一）概念——是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。

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（二）基本規(guī)定

1、適用范圍：單位和個人的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用銀行匯票。2、提示付款期限：銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個月。逾期代理付款行不予受理。3、功能：銀行匯票可以轉(zhuǎn)帳也可以支取現(xiàn)金。轉(zhuǎn)帳匯票允許背書轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓時以實(shí)際結(jié)算金額為準(zhǔn)。銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金額不得更改，更改則匯票無效。銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金額低于出票金額的其多余金額由出票銀行退交申請人。4、掛失：現(xiàn)金匯票遺失，可以掛失。108

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（三）特點(diǎn)

1、使用方便，取款及時——票隨人走人到款到2、信用程度高兌現(xiàn)性強(qiáng)——見票付款余款主動退回3、易于流通轉(zhuǎn)讓——允許背書轉(zhuǎn)讓

（四）種類

1、全國銀行匯票2、華東三省一市匯票基本處理程序___銀行匯票的核算過程包括出票、付款和結(jié)清三個階段。（七步）

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銀行匯票業(yè)務(wù)處理流程圖

申請人3收款人71245出票行6代理付款行

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銀行匯票核算程序圖—轉(zhuǎn)帳匯票申請人出票行持票人代理付款行聯(lián)行往來報單+匯票3銀行匯票2、3銀行匯票申請書1-3銀行匯票2、3與申請書1銀行匯票2、3+進(jìn)帳單1-3進(jìn)帳單1、3借：活期存款——申請人戶（申2）貸：匯出匯款（申3）簽發(fā)一式四聯(lián)銀行匯票借：聯(lián)行往帳（轉(zhuǎn)借+匯2）貸：活期存款——持票人戶（進(jìn)2+匯2）銀行匯票4借：匯出匯款（匯1）貸：聯(lián)行來帳（轉(zhuǎn)貸）或貸：活期存款——申請人戶（匯3）111

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銀行匯票核算程序圖—現(xiàn)金匯票申請人出票行持票人代理付款行聯(lián)行往來報單+匯票3銀行匯票2、3銀行匯票申請書1-3銀行匯票2、3與申請書1銀行匯票2、3+進(jìn)帳單1-3進(jìn)帳單1、3現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：匯出匯款（申3）簽發(fā)一式四聯(lián)銀行匯票借：聯(lián)行往帳（轉(zhuǎn)借+匯2）貸：應(yīng)解匯款（進(jìn)2+匯2）借：應(yīng)解匯款貸：現(xiàn)金借：匯出匯款（匯1+匯3、匯4）貸：聯(lián)行來帳（轉(zhuǎn)貸）112

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付款期限

××銀行匯票號碼壹個月

銀行匯票2

第號出票日期年月日代理付款行行號（大寫）

收款人:帳號出票金額人民幣(大寫）實(shí)際結(jié)算金額人民幣千百十萬千百十元角分(大寫）申請人:帳號或住址出票行:行號:

密押備注:多余金額

憑票付款千百十萬千百十元角分出票行簽章復(fù)核記帳

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【案例】

匯票掉包真假難防

被告人陳潤材是東莞人，他伙同李某等人以真假匯票掉包的方式搞詐騙。今年４月１４日，李某化名“李威廉”，自稱是達(dá)寧投資公司亞太區(qū)財(cái)政主管，與劉國保（另案處理）到湖南雙牌鋁廠駐佛山辦事處購買鋁錠，商定好價格并采用匯票結(jié)算。次日，李某到工商銀行南海大瀝支行以“楊勝利”名義存入９０萬元，并開了一張收款人為雙牌鋁業(yè)有限公司、票面金額為９０萬元的銀行匯票，隨后偽造了一張相同的銀行匯票。４月１６日下午，被告人陳潤材伙同李某和鄧某（另案處理），攜帶真假匯票到湖南雙牌鋁廠駐佛山辦事處。為騙取對方信任，李某還主動與該辦事處的職員前往附近的工商銀行網(wǎng)點(diǎn)對匯票進(jìn)行查驗(yàn)。驗(yàn)證屬實(shí)后，李某吩咐被告人陳潤材聯(lián)系貨車運(yùn)載鋁錠，鄧某與雙牌鋁業(yè)辦事處經(jīng)理商談合作業(yè)務(wù)以拖延時間，自己則找借口離開，前往大瀝用真匯票將９０萬元提走。此后被告人陳潤材、鄧某在該辦事處裝載兩貨車價值９２４１８０元共６１．７８噸的鋁錠，在給付了９０萬元的假匯票和人民幣２４１８０元給對方經(jīng)理后，兩人跟車離去。幸好該辦事處經(jīng)理非常警覺，收到匯票后即前往銀行查驗(yàn)，發(fā)覺受騙，立即報警，被告人陳潤材被人贓并獲。

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付款期限

××銀行匯票號碼壹個月

銀行匯票2

第號出票日期年月日代理付款行行號（大寫）

收款人:帳號出票金額人民幣(大寫）實(shí)際結(jié)算金額人民幣千百十萬千百十元角分(大寫）申請人:帳號或住址出票行:行號:

密押備注:多余金額

憑票付款千百十萬千百十元角分出票行簽章復(fù)核記帳

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五、退款與逾期付款的處理（一）退款（二）逾期付款120

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銀行匯票退款核算程序圖申請人出票行持票人代理付款行銀行匯票2、3銀行匯票申請書1-3銀行匯票2、3與申請書1借：活期存款——申請人戶（申2）貸：匯出匯款（申3）簽發(fā)一式四聯(lián)銀行匯票銀行匯票4抽卡核對借：匯出匯款（匯1）貸：活期存款——申請人戶（匯3）銀行匯票2、3121

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付款期限

××銀行匯票號碼壹個月

銀行匯票2

第號出票日期年月日代理付款行行號（大寫）

收款人:帳號出票金額人民幣(大寫）實(shí)際結(jié)算金額人民幣千百十萬千百十元角分(大寫）申請人:帳號或住址出票行:行號:

密押備注:多余金額

憑票付款千百十萬千百十元角分出票行簽章復(fù)核記帳

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