《基礎會計》課件-項目五填制與審核會計憑證

項目五填制與審核會計憑證1.能夠區(qū)分原始憑證和記賬憑證；2.能夠明確原始憑證的基本要素；3.能夠區(qū)分外來原始憑證和自制原始憑證；4.能夠區(qū)分一次憑證、累計憑證和匯總憑證；5.能夠正確填制和審核原始憑證。1任務一取得、填制、審核原始憑證2任務二了解會計和會計信息3任務三理解會計的基本前提目錄Contents取得填制審核原始憑證11.能夠區(qū)分原始憑證和記賬憑證2.能夠明確原始憑證的基本要素3.能夠區(qū)分外來原始憑證和自制原始憑證4.能夠區(qū)分一次憑證、累計憑證和匯總憑證5.能夠正確填制和審核原始憑證任務任務導入201×年5月6日，奕力公司倉庫管理員送來一張領(lǐng)料單（如下圖所示），那么對于這張領(lǐng)料單，會計上都要做哪些處理呢？認識原始憑證認識原始憑證原始憑證的概念

原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用來記載經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生和完成情況、明確經(jīng)濟責任，并具有法律效力的書面證明。原始憑證的概念原始憑證是具有法律效力的書面證明原始憑證是用來記載經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生和完成情況、明確經(jīng)濟責任原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的認識原始憑證原始憑證的基本內(nèi)容15423原始憑證的名稱填制單位及有關(guān)人員的簽章認識原始憑證67填寫憑證的日期憑證的編號填制單位的名稱對外憑證要有接受單位的名稱經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容摘要、所涉及的財物數(shù)量和金額原始憑證的分類(2)(1)可分為一次憑證、累計憑證和匯總憑證按原始憑證取得的途徑或來源分類可以分為自制原始憑證和外來原始憑證按原始憑證取得的途徑或來源分類這里輸入簡單的文字概述這里輸入簡單文字概述簡單的文字概述。這里輸入簡單的文字概述這里輸入簡單文字概述簡單的文字概述這里輸入簡單的文字概述這里輸入簡單文字概述簡單的文字概述。這里輸入簡單的文字概述這里輸入簡單文字概述簡單的文字概述原始憑證的分類原始憑證的分類按原始憑證取得的途徑或來源分類01、自制原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時，由本單位經(jīng)辦業(yè)務的部門和人員，根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容自行填制的憑證。自制原始憑證外來原始憑證020102、外來原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務完成時，從其他單位或個人直接取得的憑證。原始憑證的分類原始憑證的分類按原始憑證填制方法分類01、一次憑證是填制手續(xù)一次完成，用以記錄一項或若干項同類性質(zhì)經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證一次憑證累計憑證匯總憑證03020102、累計憑證是一定時期內(nèi)在一張憑證中，連續(xù)記錄同類經(jīng)濟業(yè)務，期末按其累計數(shù)作為記賬依據(jù)的自制原始憑證。03、匯總憑證，也稱原始憑證匯總表，是將一定時期內(nèi)若干記錄同類性質(zhì)經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證匯總編制而成的一張原始憑證。原始憑證的分類原始憑證的分類原始憑證的分類

如圖5-3

領(lǐng)料單一次憑證。日常的原始憑證多屬此類，如現(xiàn)金收據(jù)、發(fā)票和領(lǐng)料單（如圖5-3）等。原始憑證的分類二、原始憑證的分類累計憑證。累計憑證用于平時隨時登記發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，并計算累計數(shù)，期末計算總數(shù)后作為記賬的依據(jù)，所以能減少憑證數(shù)量，簡化憑證填制手續(xù)。如限額領(lǐng)料單（如圖5-4）。

圖5-4限額領(lǐng)料單原始憑證的分類二、原始憑證的分類匯總憑證。匯總憑證可以提供經(jīng)營管理的總括指標，又可以簡化核算。如發(fā)料憑證匯總表(如圖5-5)、收料憑證匯總表等。

圖5-5發(fā)料憑證匯總表注意，匯總憑證只能將同類內(nèi)容的經(jīng)濟業(yè)務匯總編制在一張匯總原始憑證中，不能匯總兩類以上的經(jīng)濟業(yè)務。取得原始憑證5.購買實物的原始憑證，必須有實物驗收證明4.支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明3.自制原始憑證同樣具有法律效力，雖不一定加蓋公章，但一定要有完整的簽審手續(xù)。2.從個人處取得的原始憑證應有填制人員的簽名或蓋章1.從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位的公章，沒有公章的原始憑證不能作為報賬的依據(jù)原始憑證的分類填制原始憑證真實可靠內(nèi)容完整填制及時書寫規(guī)范原始憑證只能用藍（黑）色墨水填寫，不得使用鉛筆或圓珠筆填寫；字跡應清晰，易于辨認，不得使用未經(jīng)國務院頒布的簡化字；手續(xù)完備編號連續(xù)基本要求原始憑證的分類原始憑證的分類填制原始憑證①阿拉伯數(shù)字的填寫要求a.每個數(shù)字要大小均勻，筆順清晰，筆畫流暢、自然、不刻板，每個數(shù)字（除“4”、“5”除外）必須一筆寫成，不能人為地增加數(shù)字的筆畫，同時，要逐個填寫，不得連筆寫，每個數(shù)字獨立有形，使人一目了然，且不可預留間隔（以不能增加數(shù)字為好），書寫時要有一定的傾斜度（數(shù)字與底線通常成60度傾斜），書寫數(shù)字時，應使每個數(shù)字（“7”、“9”除外）貼緊底線。b.在數(shù)字前應書寫幣種符號，例如人民幣符號“￥”、港幣符號“HK$”、美元符號“＄”。幣種符號和數(shù)字之間不得留有空白。凡數(shù)字前寫有幣種符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位，如不能寫成“￥1000元”。c.所有以元為單位的數(shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分，無角分的，角位和分位寫“00”或“—”；有角無分的，分位應當寫“0”，不得用“—”代替。d.對于阿拉伯數(shù)字的整數(shù)部分，可以從小數(shù)點起向左按“三位一節(jié)”用分位點“，”或空一格分開，例如“5,803.35”或“5803.35”。4.金額數(shù)字的填寫應符合如下要求原始憑證的分類填制原始憑證②中文大寫金額的填寫要求a.中文大寫金額應用正楷或行書填寫，如“壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整”等；不得用“一、二(兩)、三、四、五、六、七、八、九、十、廿、毛、另（或0）”填寫；不得任意自造簡化字。b.中文大寫金額前要冠以“人民幣”字樣，其與大寫金額首位數(shù)字之間不得留有空位，數(shù)字之間也不能留空位。c.中文大寫金額到“元”為止的，在“元”之后，應寫“整”(或“正”)字；中文大寫金額到“角”為止的，在“角”之后，可以寫“整”(或“正”)字，也可不寫“整”(或“正”)字；大字金額到分的，“分”后面不寫“整”(或“正”)字。d.阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”時，中文大寫應按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進行書寫審核原始憑證原始憑證審核的內(nèi)容真實性審核合法性審核完整性審核正確性審核及時性審核原始憑證的分類審核原始憑證審核后原始憑證的處理01、會計人員應及時辦理各種必要的會計手續(xù)。對于審核無誤的原始憑證對于不真實、不合法的原始憑證對于不正確、不完整的原始憑證03020102、會計人員有權(quán)拒絕接受，并向單位負責人報告，請求查明原因，追究當事人的責任。03、應退回有關(guān)經(jīng)辦人員，由經(jīng)辦人員本人或由其退回開具憑證的單位或個人，按照《會計法》的有關(guān)規(guī)定進行更正、補充或重新填制。原始憑證的分類任務解析倉庫管理員送來的這張領(lǐng)料單屬于奕力公司自制原始憑證，對此需要按照要求審核上面信息的準確性與規(guī)范性，同時，需要記賬會計王麗進行簽字并記賬。填制與審核記賬憑證21.能夠明晰記賬憑證的基本要素2.能夠區(qū)分單式記賬憑證和復式記賬憑證3.能夠區(qū)分收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證4.能夠正確編制和審核各種記賬憑證任務任務導入在任務一中已經(jīng)對倉庫管理員送來的領(lǐng)料單進行了審核并簽字，接下來就需要根據(jù)那張領(lǐng)料單來記賬了，會計王麗應該怎么處理？記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照記賬規(guī)則的要求，用以記載經(jīng)濟業(yè)務主要內(nèi)容，確定會計分錄，并作為記賬依據(jù)的會計憑證。含義記賬憑證記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證的基本內(nèi)容基本內(nèi)容（1）記賬憑證的名稱；（2）填制記賬憑證的日期；（3）記賬憑證的編號；（4）經(jīng)濟業(yè)務事項的內(nèi)容摘要；（5）經(jīng)濟業(yè)務事項所涉及的會計科目及記賬方向；（6）經(jīng)濟業(yè)務事項的金額；（7）記賬標記；（8）所附原始憑證張數(shù)；（9）填制憑證人員、復核人員、記賬人員、出納、會計主管等人員的簽名蓋章。記賬憑證的種類和格式不盡相同，但是記賬憑證作為記賬的依據(jù)，必須具備一些基本內(nèi)容，也稱為基本要素記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證的分類1分類2分類記賬憑證按其編制方式不同可分為單式記賬憑證和復式記賬憑證記賬憑證按照使用范圍的不同，可分為專用記賬憑證和通用記賬憑證記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證的分類記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照記賬規(guī)則的要求，用以記載經(jīng)濟業(yè)務主要內(nèi)容，確定會計分錄，并作為記賬依據(jù)的會計憑證。含義單式記賬憑證記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證的分類復式記賬憑證是指將每一筆經(jīng)濟業(yè)務事項所涉及的全部會計科目及其發(fā)生額均在同一張憑證中反映的記賬憑證。含義復式記賬憑證記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證的分類專用記賬憑證是專門用來記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務的記賬憑證，按其所記錄的經(jīng)濟業(yè)務是否與庫存現(xiàn)金和銀行存款的收付有關(guān)，分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。含義專用記賬憑證記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證的分類記賬憑證的分類圖5-6收款憑證（1）專用記賬憑證收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證記賬憑證的分類記賬憑證的分類圖5-7付款憑證需要注意的是，對于庫存現(xiàn)金和銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務，為了防止業(yè)務重復處理，應填制付款憑證，不填收款憑證。記賬憑證的分類記賬憑證的分類圖5-8轉(zhuǎn)賬憑證記賬憑證的分類通用記賬憑證是全部經(jīng)濟業(yè)務共同使用的、格式統(tǒng)一的記賬憑證。含義通用記賬憑證記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證的分類記賬憑證的分類（2）通用記賬憑證圖5-9通用記賬憑證填制記賬憑證過賬標記的填制要求摘要要簡明扼要附原始憑證張數(shù)正確編寫會計分錄連續(xù)編號，不得重號、漏號、錯號日期的填制要求填制記賬憑證簽名蓋章的要求填制記賬憑證收款憑證填制方法左上角的“借方科目”也稱主體科目，應該填寫“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，憑證內(nèi)的貸方科目欄填寫與“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目相對應的總分類科目及其所屬的明細分類科目填制記賬憑證填制記賬憑證填制記賬憑證

圖5-10收款憑證【例5-1】5月13日，奕力公司根據(jù)銷售合同預收佳源超市貨款5000元，貨款已存入銀行。根據(jù)該筆經(jīng)濟業(yè)務填制的收款憑證如圖5-10所示。填制記賬憑證付款憑證填制方法左上角的“貸方科目”也稱主體科目，應該填寫“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，憑證內(nèi)的借方科目欄填寫與“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目相對應的總分類科目及其所屬的明細分類科目。填制記賬憑證填制記賬憑證填制記賬憑證

圖5-11付款憑證【例5-1】5月13日，奕力公司根據(jù)銷售合同預收佳源超市貨款5000元，貨款已存入銀行。根據(jù)該筆經(jīng)濟業(yè)務填制的收款憑證如圖5-10所示。填制記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證填制方法轉(zhuǎn)賬憑證沒有主體科目，借、貸科目全部填列在憑證內(nèi)的會計科目欄，借方科目在先，貸方科目在后；借方科目與相應的借方金額填在同一行次，貸方科目與相應的貸方金額填在同一行次；合計行只合計總賬科目金額，借、貸方金額合計數(shù)應該相等。填制記賬憑證填制記賬憑證填制記賬憑證

圖5-12轉(zhuǎn)賬憑證【例5-3】201×年5月31日，奕力公司結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品成本，其中面包成本為4700元，蛋糕成本為5250元。根據(jù)該筆經(jīng)濟業(yè)務填制的轉(zhuǎn)賬憑證如圖5-12所示。審核記賬憑證123記賬憑證是否附有原始憑證，原始憑證是否齊全，是否與記賬憑證所列附件張數(shù)相符。記賬憑證應借、應貸會計科目是否正確，是否符合會計制度的規(guī)定，金額計算是否正確，借、貸雙方的金額是否平衡。記賬憑證的摘要是否填寫清楚，規(guī)定項目是否填寫齊全審核記賬憑證記賬憑證錯誤的處理1記賬之前發(fā)現(xiàn)有錯誤2已經(jīng)登記入賬的記賬憑證有錯誤如果記賬之前發(fā)現(xiàn)記賬憑證有錯誤，包括文字、數(shù)字、會計科目運用錯誤等，應當重新填制正確的記賬憑證，并將錯誤記賬憑證作廢或撕毀應區(qū)分是當年錯誤還是以前年度的錯誤，是金額錯誤還是會計科目錯誤，采用不同方法進行更正，具體內(nèi)容見本書項目六中的錯賬更正。記賬憑證錯誤的處理任務解析對于任務一中的領(lǐng)料單，會計王麗應該填制轉(zhuǎn)賬憑證，如圖5-13所示。圖5-13轉(zhuǎn)賬憑證傳遞和保管會計憑證31.能夠正確傳遞會計憑證2.能夠妥善保管會計憑證任務任務導入不論是原始憑證還是記賬憑證，都是會計信息處理的重要依據(jù)，因此在傳遞和保管方面必須符合要求，做到合理、規(guī)范。那么具體要求包括哪些方面呢？傳遞會計憑證傳遞原因含義應當分別規(guī)定各種會計憑證的傳遞環(huán)節(jié)、傳遞順序以及各環(huán)節(jié)停留的時間，保證正確、合理地組織會計憑證傳遞。各種會計憑證，它們所記載的經(jīng)濟業(yè)務不同，涉及的部門和人員不同，辦理的業(yè)務手續(xù)和所需時間也不盡相同會計憑證的傳遞是指會計憑證從取得或填制開始到歸檔保管為止，在本單位內(nèi)部有關(guān)職能部門和人員之間的傳遞路線、傳遞時間和處理程序。傳遞會計憑證保管會計憑證123原始憑證的整理與保管粘貼在記賬憑證后面的原始憑證應真實、合法、完整、正確，粘貼要干凈整潔，排列有序注意應把憑證的左上角或左側(cè)面讓出來，以便裝訂后還可以展開查閱票證應分張排列，同類、同金額的單據(jù)盡量粘在一起，并在一旁注明張數(shù)和合計金額。如果是板狀票證，可以將票面票底輕輕撕開原始憑證應按一定方法整理后粘貼在據(jù)以編制的記賬憑證后面，或按規(guī)定另行保管。保管會計憑證保管會計憑證45原始憑證的整理與保管如果某些記賬憑證所附原始憑證數(shù)量過多，可以單獨裝訂保管，但應在其封面上注明所屬記賬憑證的日期、編號和種類，同時在有關(guān)記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證的名稱、編號，以便查找。原始憑證不得外借其他單位，如有特殊原因確實需要借閱時，必須經(jīng)本單位會計機構(gòu)負責人或會計主管人員批準，必要時可以提供復印件。原始憑證應按一定方法整理后粘貼在據(jù)以編制的記賬憑證后面，或按規(guī)定另行保管。保管會計憑證保管會計憑