公司無(wú)償借款給個(gè)人股東涉及哪些稅

公司無(wú)償借款給個(gè)人股東涉及哪些稅?問(wèn)：我公司無(wú)償借款給老板個(gè)人，賬上記在其他應(yīng)收款，有些超過(guò)了一年，要交哪些稅？一、個(gè)人所得稅你公司無(wú)償借款給老板，在納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照利息、股息、紅利所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。依據(jù)：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第二條第七項(xiàng)規(guī)定，下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅：七、利息、股息、紅利所得；《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅〔2003〕158號(hào)）第二條規(guī)定，關(guān)于個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款長(zhǎng)期不還的處理問(wèn)題，納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<個(gè)人所得稅管理辦法>的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕120號(hào))規(guī)定，加強(qiáng)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)借款的管理，對(duì)期限超過(guò)一年，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的借款，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定征稅。聯(lián)想：自然人無(wú)償借款給企業(yè)，要交個(gè)人所得稅嗎？自然人無(wú)償借款給企業(yè)，自然人沒(méi)有取得收入，不需要交個(gè)人所得稅。二、增值稅企業(yè)無(wú)償借款給老板個(gè)人，應(yīng)視同提供貸款服務(wù)，按同期同貸補(bǔ)繳增值稅，但如果老板同時(shí)也是企業(yè)的員工，屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不征收增值稅。依據(jù)：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1）第十條第三項(xiàng)規(guī)定，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情形除外：（三）單位或者個(gè)體工商戶(hù)為聘用的員工提供服務(wù)。第十四條第一項(xiàng)規(guī)定，下列情形視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：（一）單位或者個(gè)體工商戶(hù)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。聯(lián)想：其他個(gè)人無(wú)償借款給企業(yè)要交增值稅嗎？根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文第十四條針對(duì)視同銷(xiāo)售服務(wù)的范圍規(guī)定中，自然人無(wú)償提供服務(wù)沒(méi)有被列為視同銷(xiāo)售的范圍，因此，自然人無(wú)償借給企業(yè)資金使用的借貸行為，不屬于視同銷(xiāo)售的“貸款服務(wù)”，不征收增值稅。三、企業(yè)所得稅有兩種處理方式：（一）如果你公司年度內(nèi)發(fā)生了財(cái)務(wù)費(fèi)用，又將借款無(wú)償借給股東個(gè)人使用，未投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，發(fā)生的利息支出屬于與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出，該筆借款中借給股東個(gè)人部分，財(cái)務(wù)費(fèi)用不予扣除。依據(jù)：《企業(yè)所得稅法》第十條第八項(xiàng)規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：（八）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出?！保ǘ?shí)際稅負(fù)不同，特別納稅調(diào)整依據(jù)：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四十七條及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百二十條規(guī)定，不具有合理商業(yè)目的，是指以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。第一百二十三條企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整?！短貏e納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第6號(hào)發(fā)布）第三十八條規(guī)定：實(shí)際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒(méi)有直接或者間接導(dǎo)致國(guó)家總體稅收收入的減少，原則上不作特別納稅調(diào)整。四、城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為百分之一。依據(jù)：《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》五、教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加，以各單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)征依據(jù)，教育費(fèi)附加率為3%，分別與增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納。

地方教育附加統(tǒng)一按增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅實(shí)際繳納稅額的2%征收。依據(jù)：國(guó)務(wù)院關(guān)于修改《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》的決定（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第448號(hào)），《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步加大財(cái)政教育投入的意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)〔2011〕22號(hào)）。六、印花稅企業(yè)和自然人之間的借款合同，不屬于“銀行及其他金融組織和借款人”之間的借款合同，不屬于印花稅征收范圍，不繳納印花稅。依據(jù)：《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》