【會計信息失真的原因及對策6700字（論文）】

會計信息失真的原因及對策目錄一、引言 一、引言20年多的發(fā)展,每年查處的違反證監(jiān)會上市公司不減反增,隨著中國資本市場的快速發(fā)展,越來越多的上市公司財務會計信息失真現(xiàn)象頻繁發(fā)生,盡管《會計法》、《現(xiàn)金管理條例》、《預算法》等相關法規(guī)對弄虛作假者和會計核算不規(guī)范行為作了規(guī)定與限制，但受到法律制裁的卻很少，造成一些單位有法不依，法規(guī)形同虛設，給會計核算中的不規(guī)范行為提供可乘之機。企業(yè)由于其自身的特點，其財產(chǎn)和個人財產(chǎn)不明確，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離是不明確的，很多投資者都在運營商，企業(yè)財產(chǎn)與個人家庭財產(chǎn)往往相互占用，這給會計工作的會計人員帶來了困難。在會計上，很多企業(yè)的利潤操縱，通過虛增成本，不占其他收入逃稅；固定資產(chǎn)折舊，分類不符合會計制度的要求，根據(jù)企業(yè)需要的自行提供；許多企業(yè)的實際操作中根據(jù)自己的需要等不隨會計制度的規(guī)定，這些違規(guī)操作導致企業(yè)會計信息嚴重失真。二、我國會計信息失真現(xiàn)狀學習法律法規(guī)，堅守崗位職責，盡管《會計法》、《現(xiàn)金管理條例》、《預算法》等相關法規(guī)對弄虛作假者和會計核算不規(guī)范行為作了規(guī)定與限制，但受到法律制裁的卻很少，造成一些單位有法不依，法規(guī)形同虛設，給會計核算中的不規(guī)范行為提供可乘之機。企業(yè)由于其自身的特點，其財產(chǎn)和個人財產(chǎn)不明確，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離是不明確的，很多投資者都在運營商，企業(yè)財產(chǎn)與個人家庭財產(chǎn)往往相互占用，這給會計工作的會計人員帶來了困難。在會計上，很多企業(yè)的利潤操縱，滾動下來的費用；通過虛增成本，不占其他收入逃稅；固定資產(chǎn)折舊，分類不符合會計制度的要求，根據(jù)企業(yè)需要自行提供；許多企業(yè)的實際操作中根據(jù)自己的需要等不隨會計制度的規(guī)定，這些違規(guī)操作導致企業(yè)會計信息嚴重失真。部門預算應在編制全面預算時，考慮到各部門和單位的資金，預算將包括在預算內(nèi)的所有內(nèi)部和外部的財務預算管理。要進一步落實預算管理改革，擴大部門預算范圍，制定科學、符合實際的定額標準，完善和完善預算支出項目制度，早期系列精細化預算。通過預算的編制提前，延長預算編制時間，使預算編制各部門和各項目，以提高科學合理的預算。單位預算的各項財政支出必須嚴格按照預算的規(guī)定和相應科目納入預算，預算審批，財政部門和預算單位要嚴格按照預算執(zhí)行；財政部門要對部門預算編制、預算分配、資金撥付到資金使用的監(jiān)督管理全過程，并跟蹤績效，切實加強預算管理，為會計中心的運行提供良好的外部環(huán)境。會計單位負責人必須認真研究《會計法》等金融法律、法規(guī)和制度，認識到會計集中核算的實施是金融體系改革的趨勢和要求。各單位應繼續(xù)加強對本單位的財務管理，做好日常管理工作，并根據(jù)單位會計集中核算方法。各會計人員遵守職業(yè)道德，牢固樹立單位采取的好的手段，按照“愛崗敬業(yè)、熟悉法規(guī)、依法辦事、客觀公正、搞好服務、保守秘密”的標準嚴格要求自己。會計中心根據(jù)《會計法》和《預算法》和相關法律法規(guī)制度，認真做好會計工作的管理單位，及時記錄、變更和結(jié)果的各種資金的計算和報告，保證會計信息的真實性和完整性[[][]唐仲謀.談談中小企業(yè)會計核算問題及其對策[J].現(xiàn)代物業(yè)(中旬刊),2013,05：20-21.另外，要加強完善監(jiān)督體系。首先，定期進行監(jiān)督檢查。財政部門根據(jù)國家的有關法規(guī)及方針政策、制度和規(guī)定，要定期對企業(yè)進行監(jiān)督檢查。檢查內(nèi)容包括基礎性檢查和制度性檢查等。通過深入單位現(xiàn)場檢查的連續(xù)性和針對性監(jiān)督提高檢查的效率。三、會計信息失真案例分析3.1萬福生科公司發(fā)展歷程萬福生科(湖南)農(nóng)業(yè)開發(fā)股份有限公司成立于2011年9月27日，在深圳證券交易所正式掛牌上市，股票代碼是300268，首次公告發(fā)行的股份是17，000，000股，每股面值為1元，發(fā)行價格為25元，公司的注冊資本總計67，000，000元，法定代表人為襲永福。生產(chǎn)高麥芽糖的沖繩、麥芽糊精、淀粉；銷售經(jīng)營的范圍是：愛德蒙分、淀粉糖（葡萄糖、蔗糖、異構(gòu)化糖、糖果、餅干、奶廳）粉、大米蛋白粉、油脂、食用植物油；主要經(jīng)營采集、存儲、加工、銷售、食品和飼料以及水稻生產(chǎn)；稻殼活性炭銷售、畜禽養(yǎng)殖加工。3.2公司的治理結(jié)構(gòu)企業(yè)自身必須建立有效的自我約束機制，而內(nèi)部會計誠信問題的解決就是這一機制的最重要環(huán)節(jié)之一。本文通過對萬福生科公司內(nèi)部會計誠信問題的現(xiàn)狀、原因等進行描述和探討。深入探討導致上市公司萬福生科公司會計信息失真的真正原因，深入研究會計的會計信息失真手段和手法，深入剖析會計信息失真本質(zhì)和動機，尋找會計信息失真治理的對策，這對保護廣大投資者的利益、促進我國證券市場的健康發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義[1]。會計的誠信問題一直在困擾我國企業(yè)、個人以及投資者等，它也滋生了相應的社會腐敗因子，帶壞了各行業(yè)發(fā)展的風氣。3.3近年業(yè)務狀況與業(yè)績表現(xiàn)由萬福生科歷年的利潤表可知，萬福生科2008—2011年的營業(yè)收入分別為22，824.40萬元、32，764.60萬元、43，358.80萬元、55，324.00萬元，變動率分別為43.6%、32.3%和27.6%，變動幅度非常明顯。表1更正前萬福生科前五名客戶的營業(yè)收入情況客戶名稱主營業(yè)務收入占公司全部營業(yè)收入的比例東莞市常平湘盈糧油經(jīng)營部16，941，956.706.28%湖南祁東佳美食品有限公司14，156，118.405.25%湖南省傻牛食品廠13，803，865.905.12%津市中意糖果有限公司13，419，520.804.97%懷化小丫丫食品有限公司13，406，406.704.97%合計26.59%71，727，868.5026.59%表2更正后萬福生科前五名客戶的營業(yè)收入情況客戶名稱主營業(yè)務收入占公司全部營業(yè)收入的比例東莞市常平湘盈糧油經(jīng)營部16，941，956.7020.58%佛山市南海億德糧油貿(mào)易行6，340，000.007.70%湖南祁東佳美食品有限公司2，228，011.602.71%津市中意糖果有限公司1，187，250.001.44%焦作市菲愛特農(nóng)業(yè)發(fā)展有限公司906，944.001.10%合計26.59%27，604，162.3033.54%如上圖表是萬福生科2012年中報更正后的數(shù)據(jù)，該年萬福生科的虛報增收入和虛增的利潤分別為18759.08萬元和4023.16萬元。四、案例會計信息失真分析4.1公司會計信息失真事件發(fā)展從2012分的半年度報告中可以發(fā)現(xiàn)，客戶數(shù)據(jù)在客戶信息和銷售的企業(yè)進行詐騙的修正報告的數(shù)據(jù)，湖南啟東佳美食品有限公司，在實際的五大客戶銷售金額排名第二的為222.80萬元，1415.61萬元為虛報，1192.81萬元為虛增金額，此外，半年度比較之前和之后的調(diào)整也可以發(fā)現(xiàn)，調(diào)整前位居湖南食品公司的第三大客戶和懷化丫丫食品有限公司排名第五位，被排除在名單后校正。校正后，菲律賓艾特農(nóng)業(yè)發(fā)展有限公司在焦作市排名第五大客戶的銷售收入約90萬元，也就是說，傻牛食品廠的小型食品公司房銷售小丫丫遠遠低于90萬元的消失。與此相比，調(diào)整前公布的1380萬元和1340萬元銷售數(shù)據(jù)，差異巨大。4.2會計信息失真表現(xiàn)與手段1．虛增預付賬款 在銷售方面，廣東仍有一半的銷售是真的，湖南銷量超過70%是假的，湖北的銷量甚至都是假的，其他地區(qū)超過80%是假的。主要途徑是：通過虛擬客戶來增加銷售收入，夸大生產(chǎn)能力，以配合成本。將利潤膨脹產(chǎn)生的增量現(xiàn)金流轉(zhuǎn)移到預付款中，最后以虛增方式轉(zhuǎn)移到建設項目中。結(jié)果是增加了損益表的收入、成本和利潤。因此，資產(chǎn)負債表中的未分配利潤的增加，與資產(chǎn)項目的預付款和在建項目的增加增加。很多企業(yè)實施會計電算化、電算化會計的特殊性，一些不完善的單位會計電算化的數(shù)據(jù)，再加上沒有及時修訂會計電算化信息管理系統(tǒng)和檔案人員的相應職責，造成人為破壞和自然損壞的電算化會計信息，甚至導致網(wǎng)絡交易模式配置會計信息披露，會計數(shù)據(jù)管理不完善。2.隱瞞公司重要經(jīng)營事項 企業(yè)的管理層是會計信息失真的主體。會計信息失真往往是企業(yè)管理層的集體行為，由于會計信息失真，公司的資產(chǎn)和收益不能得到真實反映。會計信息失真是為了實現(xiàn)員工的利益和財務信息的目的而虛構(gòu)的與公司關聯(lián)的數(shù)據(jù)，可能是由于虛假的財務數(shù)據(jù)而無法正常運行，甚至擾亂或破壞公司更多。疏忽也是一種欺騙。由于規(guī)模小，很難有財務人員專業(yè)能力足夠數(shù)量，再加上金融體系建設滯后，導致企業(yè)配置大多數(shù)網(wǎng)絡交易模式下的財務管理基礎相對薄弱，會計工作對信息的收集和保存其漏洞相繼出現(xiàn)。會計信息不能及時、可靠地。因此會計監(jiān)督和風險控制機制難以發(fā)揮有效的作用，因此會計工作的弊端已經(jīng)為交易模式的融資和迅速擴張埋下了嚴重隱患。4.3會計信息失真動因分析近年來，一系列重大金融詐騙案件對資本市場造成了巨大沖擊，公眾中引起強烈不滿。上市公司會計信息失真問題不僅嚴重影響了國家宏觀經(jīng)濟和市場經(jīng)濟的有序運行，而且損害了投資者的利益，極大地挫傷了投資者的積極性。上市公司治理結(jié)構(gòu)包括股東會、董事會和管理層。其中，股東大會是最高權(quán)力機構(gòu)，董事會是最高決策機構(gòu)，董事會由董事會管理委托管理公司，由三個制衡構(gòu)成一個有機整體。目前，在中國上市公司治理結(jié)構(gòu)不合理，如股權(quán)過度集中，股東大會流于形式，以及董事會缺乏獨立性。這些不合理之處為上市公司會計信息失真提供了機會。公司上市需要經(jīng)過審核，證券公司保薦人、證監(jiān)會在證監(jiān)會審核上市前才最終上市，然而完善的制度設置如果不能得到有效的執(zhí)行，只能成為遺憾。在會計師事務所在現(xiàn)場掛牌愛德蒙分支過程未能認真履行審計程序，導致內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)失衡和外部治理機制失效，而他們的道德問題和自我合理化，還有更深層次的原因，即制度因素：資本市場體系不完善，法律執(zhí)法監(jiān)督制度不完善，注冊會計師行業(yè)管理機制不健全，存在會計準則和法規(guī)漏洞。五、案例啟示（加強上市公司會計信息失真查處的相關措施）5.1健全會計從業(yè)人員的自律機制同時提高企業(yè)會計誠信需要進行大力的宣傳，會計單位負責人必須認真研究《會計法》等金融法律、法規(guī)和制度，認識到會計集中核算的實施是金融體系改革的趨勢和要求。各單位應繼續(xù)加強對本單位的財務管理，做好日常管理工作，并根據(jù)單位會計集中核算方法。各會計人員遵守職業(yè)道德，牢固樹立單位采取的好的手段，按照“愛崗敬業(yè)、熟悉法規(guī)、依法辦事、客觀公正、搞好服務、保守秘密”的標準嚴格要求自己。會計中心根據(jù)《會計法》和《預算法》和相關法律法規(guī)制度，認真做好會計工作的管理單位，及時記錄、變更和結(jié)果的各種資金的計算和報告，保證會計信息的真實性和完整性[[][]唐仲謀.談談中小企業(yè)會計核算問題及其對策[J].現(xiàn)代物業(yè)(中旬刊),2013,05：20-21.自覺遵守會計法規(guī)和企業(yè)會計人員由于素質(zhì)參差不齊，對企業(yè)必須單獨訓練，在教育的同時；在訓練手段，與時俱進的引用計算機技術培訓，使各種形式的會計誠信教育的會計人員，提高會計人員的整體水平。5.2健全相關法律法規(guī)，完善會計監(jiān)督管理體系對我國上市公司財務監(jiān)管制度的完善，可以建立一套財務會計信息失真預警機制，通過對一系列財務指標監(jiān)測，在萌芽狀態(tài)，達到防患的目的，此外，應加強聯(lián)合監(jiān)管的證券監(jiān)管、金融、稅收的強度，對政府的監(jiān)督審核及其他相關部門。同時，要提高監(jiān)管效率，加強對人員的監(jiān)管，重視高層次監(jiān)管人員的引進[13]。完善證券監(jiān)管法律制度，加強執(zhí)法和處罰會計信息失真的處罰力度，提高威懾力；要建立和完善集體訴訟制度，債權(quán)和其他投資者，強調(diào)中介機構(gòu)欺詐責任等措施，加強信用約束和工藝約束，意味著要保護投資者的利益，市場的法律制度。會計準則的有關規(guī)定和標準，加強透明度的相關標準，建立一個清晰的、準確的、易于理解的和普遍接受的會計準則，完善金融監(jiān)管與上市公司強制性信息披露監(jiān)管制度、上市公司隱瞞重要事項實現(xiàn)財務信息的操作，避免對投資者利益的損害。5.3重視會計人員的道德誠信教育，提高會計人員素質(zhì)需要擁有良好的信譽和品牌質(zhì)量，才能打動客戶，從而創(chuàng)造出更大的企業(yè)經(jīng)營價值來。作為企業(yè)的一個重要組成部門——會計部門的誠信對于公司的形象和企業(yè)溝通精神起著不可替代的作用，更重要的是為企業(yè)創(chuàng)造良好的道德形象，使企業(yè)在社會上樹立高度的信任和良好的聲譽。誠信是經(jīng)濟發(fā)展和經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展的動力資源。進入市場經(jīng)濟以后，社會分工的細化和交易方法的發(fā)展，也使人們對企業(yè)間誠信問題的商業(yè)性提出了越來越高的要求和標準。從市場經(jīng)濟的現(xiàn)狀來看，只有誠信經(jīng)營和合法經(jīng)營，企業(yè)會計才能發(fā)揮其職能和職責，準確披露企業(yè)信息，使企業(yè)更緊密、更好的合作和投資選擇。只有誠信的信息披露才能贏得市場的信任，拓展更廣闊的發(fā)展空間。此外，隨著市場經(jīng)濟從低層次向高層次的發(fā)展，從不成熟到成熟，會計誠信在會計活動中的地位越來越重要，發(fā)揮著越來越重要的作用。會計誠信主要包括會計誠信意識、會計質(zhì)量體系、會計準則體系和會計活動體系。會計精神環(huán)境建設應注重營造全社會會計誠信的良好氛圍。會計是生活在一個社會環(huán)境中，無論是在處理事務中還是與社會交往中的人，他們都是企業(yè)中分子的重要組成部分，對企業(yè)的健康發(fā)展有著重要的影響。因此，為了使誠信意識和會計人員的內(nèi)心深入的概念，必須在整個社會“形成誠信為榮，大力推進社會主義勤儉節(jié)約，是中華民族傳統(tǒng)精神和美德。完善內(nèi)部控制，通過多元化的股權(quán)，提高對上市公司監(jiān)事會制度的建設。健全中間人監(jiān)管機制有利于證券市場健康發(fā)展。作為維護證券市場穩(wěn)定和秩序的重要力量，中介機構(gòu)的獨立性關系到他們的勤勉，在很大程度上決定了證券市場能否健康發(fā)展。因此，加強中間人的獨立性，形成健全的中間人監(jiān)督機制，對防范上市公司會計信息失真問題具有積極意義。在愛德蒙分的情況下，有關機構(gòu)中磊會計師事務所、博鰲平和湖南證券法律公司未能履行勤勉義務而受到了證監(jiān)會的處罰，一些人進入證券市場的資格，吊銷營業(yè)執(zhí)照。中介公司上市前的審查階段，而審計是所有上市的公司必須通過中介可以充分的第一手公司接觸，最有可能的上市公司，財務問題因此，在發(fā)現(xiàn)有不可替代的中介機構(gòu)和上市公司會計信息失真的作用停止。目前，在中國的會計師事務所的審計業(yè)務一般收費按事先約定的標準，即是否審核重大事項不影響充電的情況。六、總結(jié)在日趨激烈的行業(yè)競爭中，企業(yè)必須積極考慮和完善組織結(jié)構(gòu)、管理模式等方面，完善內(nèi)部控制制度，兼顧企業(yè)的短期和長遠利益。同時，為了有效地消除會計信息失真，中介機構(gòu)和外部監(jiān)管機構(gòu)必須采取有效措施。企業(yè)是中國國民經(jīng)濟的主要增長點，是社會穩(wěn)定的重要基礎，是技術創(chuàng)新的生力軍，是活躍市場的基本力量，是中國經(jīng)濟改革試驗的先鋒，也是地方財政收入的主要來源?；ヂ?lián)網(wǎng)配置交易模式下企業(yè)會計集中核算模式的實施，加強了對企業(yè)會計監(jiān)督，提高了財政資金使用的透明度，使財政資金的使用由“暗箱操作”變?yōu)椤瓣柟獠僮鳌?，但是在實施的過程中也出現(xiàn)了很多問題。本文分析了我國互聯(lián)網(wǎng)配置交易模式下企業(yè)會計核算存在的問題，并且針對當前企業(yè)會計核算存在的問題，提出了加強企業(yè)會計核算的對策和措施，以期對今后的企業(yè)會計核算問題提供指導。會計誠信問題研究的愛德蒙分支，發(fā)現(xiàn)會計誠信問題不僅會帶來巨大的負面影響，對企業(yè)的管理，也導致企業(yè)信譽危機，因此根據(jù)企業(yè)自身情況對企業(yè)的管理者，采取防止會計造假行為的一些措施，建立良好的業(yè)務信譽形象，促進企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。主要參考文獻[1]肖婷婷.創(chuàng)業(yè)板上市公司會計造假問題研究[D].東北財經(jīng)大學，2013.[2]王麗萍.萬福生科會計信息失真案例分析研究[D].山東財經(jīng)大學，2014.[3]范秋如.IPO會計信息失真治理研究[D].首都經(jīng)濟貿(mào)易大學，2014.[4]Rezaee，TheThreeCs.Zabihollah.InternalAuditor[J].2012.10[5]Burgstahler，D.&Dichev，I.EarningsManagementtoAvoidEarningsDecreasesandLosses[J].JournalofAccountingandEconomics，2010.[6]高艷艷.萬福生科會計信息失真案例研究[D].蘭州大學，2014.[7]D