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會計(jì)實(shí)操文庫1/4遞延所得稅借貸方向的含義一、遞延所得稅借貸遞延所得稅借方表示遞延所得稅資產(chǎn)的增加或發(fā)生的借方金額。當(dāng)遞延所得稅資產(chǎn)的金額增加時,通常會在遞延所得稅借方科目。上記錄借方金額,從而增加遞延所得稅資產(chǎn)的余額。遞延所得稅貸方表示遞延所得稅負(fù)債的增加或發(fā)生的貸方金額。遞延所得稅負(fù)債是指由于會計(jì)利潤與納稅利潤存在差異,導(dǎo)致當(dāng)前應(yīng)繳納的所得稅超過當(dāng)前會計(jì)利潤所應(yīng)納稅額的差額。二、遞延所得稅會計(jì)分錄借:所得稅費(fèi)用遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅遞延所得稅負(fù)債(或借方)遞延所得稅包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為正數(shù)(增加),記入借方。遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為負(fù)數(shù)(減去),記入貸方。遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為正(增加)數(shù),記入貸方。遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為負(fù)數(shù)(減少),記入借方。遞延所得稅費(fèi)用=(遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)三、遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量一般原則(1)確認(rèn)因可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。(2)對于按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減,應(yīng)視同可抵扣暫時性差異處理。(3)企業(yè)合并中,按照會計(jì)規(guī)定確定的合并中取得的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時性差異的,應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn),并調(diào)整合并中應(yīng)予以確認(rèn)的商譽(yù)等(先調(diào)整資本公積最后影響商譽(yù)的金額)不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的情況企業(yè)發(fā)生的某項(xiàng)交易或事項(xiàng)不屬于企業(yè)合并,并且交易發(fā)生時既不影響會計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額,且該項(xiàng)交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同,產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的,所得稅準(zhǔn)則中規(guī)定在交易或事項(xiàng)發(fā)生時不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。適用稅率的確定(1)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時,采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定。(2)無論相關(guān)的可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間如何,遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。遞延所得稅資產(chǎn)的減值資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異帶來的利益,應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值
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