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會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/3記賬實(shí)操-合理?yè)p耗的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)處理合理?yè)p耗的進(jìn)項(xiàng)稅額，不需要轉(zhuǎn)出。依照增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則、財(cái)稅（2016）36號(hào)文規(guī)定，企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，僅限于“非正常損失”，不包括合理?yè)p耗。財(cái)稅（2016）36號(hào)附件1第二十八條規(guī)定：“非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形?！备鶕?jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)于合理?yè)p耗，應(yīng)計(jì)入存貨的成本。我國(guó)增值稅實(shí)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣制度，但企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失（非經(jīng)營(yíng)性損失），以及將購(gòu)進(jìn)貨物改變用途（如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等），其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。1、貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）2、貨物發(fā)生非正常損失借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失貸：在產(chǎn)品應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）4、納稅人適用一般計(jì)稅方法兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅

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