公司內(nèi)部控制問題研究

緒論研究背景錦州雛鷹師生財稅服務(wù)有限公司是一家提供財務(wù)和稅務(wù)服務(wù)的公司，為客戶提供財務(wù)顧問、會計、稅務(wù)籌劃等多項(xiàng)服務(wù)。公司內(nèi)部控制問題研究是對公司內(nèi)部控制制度設(shè)計、執(zhí)行和效果進(jìn)行全面分析、評估和改進(jìn)的過程[1]。隨著公司規(guī)模的擴(kuò)大和業(yè)務(wù)的復(fù)雜性增加，公司面臨著越來越多的內(nèi)部控制問題。影響公司內(nèi)部控制的因素包括人員、流程、技術(shù)和環(huán)境等方面。例如，人員管理體系不完善、缺乏內(nèi)部審計機(jī)制、業(yè)務(wù)流程復(fù)雜、信息技術(shù)保障不足、經(jīng)營環(huán)境受制于政策變化等因素，都可能導(dǎo)致公司出現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷、漏洞甚至失誤，從而損害公司的聲譽(yù)、利益和生存發(fā)展[2]。所以，對企業(yè)的內(nèi)控問題進(jìn)行深入的探討與完善，就顯得尤為重要。通過對公司內(nèi)部控制制度的設(shè)計與優(yōu)化、管理層的關(guān)注與監(jiān)督以及內(nèi)部審計的實(shí)施與發(fā)現(xiàn)等方式，可以最大程度地減少潛在風(fēng)險，保護(hù)公司的利益和客戶的利益，同時也有益于提高公司的競爭力和市場地位。1.2研究目的及意義錦州雛鷹師生財稅服務(wù)有限公司對內(nèi)部控制問題進(jìn)行研究的主要目標(biāo)是：對公司內(nèi)部控制制度的設(shè)計和執(zhí)行情況進(jìn)行評價，找出其中存在的控制不足和漏洞，并對其進(jìn)行改進(jìn)，從而對公司的內(nèi)部控制體系進(jìn)行更深層次的提升。評價公司內(nèi)部控制制度的效能：通過對公司內(nèi)部控制制度的設(shè)計、執(zhí)行情況進(jìn)行評價，從而對公司內(nèi)部控制制度的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)進(jìn)行認(rèn)識，找出其中存在的控制不足和漏洞，為更好地改善內(nèi)部控制體系奠定基礎(chǔ)。發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險及時采取措施：通過研究分析，發(fā)現(xiàn)可能存在的潛在風(fēng)險和隱患，及時采取相應(yīng)的措施，嚴(yán)防控制風(fēng)險，避免損失的發(fā)生。提高公司運(yùn)營效率：通過優(yōu)化內(nèi)部控制體系，提高公司運(yùn)營效率，減少資源和資金浪費(fèi)，提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益[3]。協(xié)助公司建立制度：健全的內(nèi)控制度有助于公司進(jìn)行制度建設(shè)，也有助于公司建立良好的社會形象，保障公司的利益。對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行深入的探討，一方面有助于企業(yè)構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，預(yù)防企業(yè)可能存在的風(fēng)險，并對企業(yè)經(jīng)營活動進(jìn)行規(guī)范；提高企業(yè)的綜合實(shí)力，提高企業(yè)聲譽(yù)，以達(dá)到企業(yè)的長遠(yuǎn)、穩(wěn)健發(fā)展。1.3國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.3.1國外研究現(xiàn)狀MichaelC.Jensen(2021)：Jensen認(rèn)為內(nèi)部控制對企業(yè)治理至關(guān)重要，是保持企業(yè)穩(wěn)定和良好運(yùn)營的前提條件。他將內(nèi)部控制分為三個組成部分：風(fēng)險管理、信息和監(jiān)督，并指出內(nèi)部控制對投資者的保護(hù)是非常重要的[4]。RonaldF.Duska(2023)：Duska關(guān)注于企業(yè)道德問題和內(nèi)部控制之間的關(guān)系，認(rèn)為道德負(fù)責(zé)任和透明度是構(gòu)建健全的內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵。他強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制應(yīng)該建立在個人和企業(yè)道德負(fù)責(zé)任的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化內(nèi)部員工對內(nèi)部控制的意識[5]。OlofArwingeandLouiseBringselius(2021)：Arwinge和Bringselius從企業(yè)文化和管理制度的角度探討了內(nèi)部控制的作用，并將其與公司的可持續(xù)發(fā)展聯(lián)系起來。他們指出，對內(nèi)部控制有效性產(chǎn)生影響的原因包括了企業(yè)文化和制度兩個方面，因此，公司必須構(gòu)建一種積極、健康的文化和制度，才能確保內(nèi)部控制體系的有效性，并實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展[6]。另外，還有學(xué)者利用主因子分析、回歸分析等實(shí)證研究的分析方法，從公司財務(wù)特征、公司審計特征和公司其他特征三個維度為切入點(diǎn)進(jìn)行相關(guān)性研究分析，它突破了以往以規(guī)范性研究為主導(dǎo)的對內(nèi)控體系進(jìn)行研究的方法。從這一點(diǎn)可以看出，國外對企業(yè)內(nèi)部控制體系的研究已不再停留在對其進(jìn)行的單純的“規(guī)范”分析，而是對其進(jìn)行一般的“理論”分析；相反，我們將盡量多的從各種角度展開經(jīng)驗(yàn)研究和分析，并針對各種類型的公司內(nèi)部控制制度所面臨的問題，給出有針對性的解決辦法，這也是我們可以學(xué)習(xí)和學(xué)習(xí)的內(nèi)容。1.3.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀閻達(dá)五，楊有紅（2021）認(rèn)為，從內(nèi)部控制與公司治理之間的關(guān)系出發(fā)，認(rèn)為會計控制是公司內(nèi)部控制的核心[7]。楊有紅，胡燕（2022）指出，要解決企業(yè)內(nèi)部控制體系的缺陷，必須正確認(rèn)識企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)控體系之間的聯(lián)系，并確定二者在觀念上是同根同源；但在其發(fā)展進(jìn)程中，卻出現(xiàn)了巨大的差別。，若要讓兩者有機(jī)聯(lián)系在一起，就要求創(chuàng)新的公司治理機(jī)制，既能對內(nèi)部控制制度提出新的規(guī)范要求，又能保證內(nèi)部控制制度得以有效執(zhí)行。從內(nèi)部控制制度的動態(tài)研究著手，可以得出以下結(jié)論：內(nèi)控制度的研究不能僅僅進(jìn)行靜態(tài)方面的理論研究，還要從整體的發(fā)展研究，才能總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)[8]。要清楚地認(rèn)識到，內(nèi)控體系是一個動態(tài)的、持續(xù)的、變化的過程，就像楊娟（2021）所說的那樣，我們在對該體系進(jìn)行分析的時候，首先要對國內(nèi)的內(nèi)控體系進(jìn)行一個歷史的梳理，從而深化對內(nèi)控體系的認(rèn)識，從而能對完善我國的內(nèi)部控制制度提供一定的借鑒和參考[9]。而張麗麗、汪林生(2022)認(rèn)為我國現(xiàn)階段內(nèi)部控制制度的變遷是以政府為主導(dǎo)的強(qiáng)制性變遷，具有一定的漸進(jìn)性，要完善這一制度就要改變目前政府主導(dǎo)的變遷模式，轉(zhuǎn)而實(shí)施政府和市場共同主導(dǎo)的模式，讓企業(yè)能夠從內(nèi)部自覺主動的改變現(xiàn)有的內(nèi)控制度[10]。程安林(2021)也認(rèn)為，內(nèi)控制度的變遷演化要靠外部的監(jiān)管和企業(yè)的內(nèi)部需求兩個方面互相協(xié)調(diào)，共同推動企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效設(shè)計及運(yùn)作[11]。1.4研究方法1.4.1文獻(xiàn)綜述法研究內(nèi)部控制的相關(guān)文獻(xiàn)和資料：在研究過程中，需要廣泛地查閱國內(nèi)外已有的文獻(xiàn)和資料，包括學(xué)術(shù)期刊、會議論文、報告、專著、政策文件、統(tǒng)計數(shù)據(jù)等內(nèi)容，對于內(nèi)部控制的定義、內(nèi)部控制框架、內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)等方面的研究進(jìn)行梳理和總結(jié)。整理和分析文獻(xiàn)資料：根據(jù)搜集到的文獻(xiàn)和資料，將其進(jìn)行分類、整理、分析，并且對其中涉及的重要概念、理論、方法進(jìn)行提煉和概括，從而形成一個清晰、完整的研究框架。確定研究的重點(diǎn)和方向：通過對已有文獻(xiàn)和資料的綜合分析，確定當(dāng)前內(nèi)部控制問題研究的關(guān)鍵因素、熱點(diǎn)問題和未來趨勢，以及需要深入探討的方向和重點(diǎn)。1.4.2案例分析法收集相關(guān)數(shù)據(jù)和信息：在進(jìn)行案例分析時，首先需要收集相關(guān)的數(shù)據(jù)和信息，包括公司的管理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制機(jī)制、業(yè)務(wù)流程、財務(wù)報表等內(nèi)容，并結(jié)合公司的發(fā)展歷程、經(jīng)營環(huán)境和市場競爭情況，全面了解公司的經(jīng)營狀況和內(nèi)部控制問題。分析公司的內(nèi)部控制問題：通過對公司的內(nèi)部控制機(jī)制的分析，包括財務(wù)管控、風(fēng)險管理、內(nèi)部審計等方面的內(nèi)容，發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部控制存在的主要問題，例如管理層次不夠高、制度不完善、流程缺乏規(guī)范、人員素質(zhì)不高等。揭示問題的原因：在確認(rèn)公司內(nèi)部控制存在問題的基礎(chǔ)上，需要通過深入分析，揭示問題的根源和原因。例如，在公司管理層次不夠高方面，可能是由于管理者的能力、素質(zhì)和經(jīng)驗(yàn)等方面存在問題，或者公司的內(nèi)部管理體系比較混亂，缺乏有效的管理機(jī)制。提出解決方案：基于對公司內(nèi)部控制問題和原因的深入分析，需要提出相應(yīng)的解決方案，包括健全公司管理體系、加強(qiáng)制度建設(shè)、加強(qiáng)員工培訓(xùn)和教育等方面的內(nèi)容。例如，在管理層次不夠高方面，可以加強(qiáng)高層管理人員的培訓(xùn)和能力建設(shè)，引入更具有專業(yè)經(jīng)驗(yàn)和管理技能的人才，完善公司管理體系和流程，提高管理水平和效率。實(shí)施和評估方案效果：在確定解決方案后，需要實(shí)施相應(yīng)的措施，并進(jìn)行效果評估和調(diào)整。通過對解決方案的實(shí)施效果進(jìn)行檢查和監(jiān)測，及時調(diào)整解決方案的具體內(nèi)容和方向，以確保最終達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

2內(nèi)部控制的相關(guān)理論2.1內(nèi)部控制的內(nèi)涵內(nèi)部控制是指組織為達(dá)成經(jīng)營目標(biāo)，采取的一種管理手段，它是為了保障企業(yè)財務(wù)信息真實(shí)性、完整性、可靠性以及資源保護(hù)和業(yè)務(wù)合規(guī)等目標(biāo)而設(shè)計、實(shí)施和不斷完善的一系列制度、流程、方法、措施和行為。內(nèi)部控制是指組織在企業(yè)管理和運(yùn)營過程中，通過建立一系列的機(jī)構(gòu)、制度、方法和措施，以確保企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)作的有效性、合規(guī)性、安全性和可持續(xù)性的管理體系。內(nèi)部控制包括企業(yè)的管理層、各部門和員工通過建立適當(dāng)?shù)墓芾碇贫?、監(jiān)督執(zhí)紀(jì)、風(fēng)險控制等措施，實(shí)現(xiàn)企業(yè)日常經(jīng)營活動的規(guī)范化、科學(xué)化和制度化[12]。內(nèi)部控制的內(nèi)涵主要包括以下幾個方面：目標(biāo)定向性：內(nèi)部控制的目的是確保企業(yè)業(yè)務(wù)能夠順利地實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，包括經(jīng)濟(jì)效益、財務(wù)報告準(zhǔn)確性、遵守法律法規(guī)等多個方面。因此，內(nèi)部控制應(yīng)具有目標(biāo)定向性。風(fēng)險管理：內(nèi)部控制應(yīng)該通過明確風(fēng)險管理政策、風(fēng)險識別和評估、風(fēng)險控制和應(yīng)對等環(huán)節(jié)來控制風(fēng)險。其中，風(fēng)險識別和評估應(yīng)該對企業(yè)可能發(fā)生的內(nèi)部或外部風(fēng)險進(jìn)行綜合分析和評估，并建立相應(yīng)的風(fēng)險控制措施和應(yīng)對機(jī)制?？刂骗h(huán)境：內(nèi)部控制應(yīng)該建立一個合適的內(nèi)部控制環(huán)境，包括企業(yè)文化、管理層的道德品質(zhì)、社會責(zé)任感、員工行為規(guī)范、信息技術(shù)等多個方面。這些因素將有利于實(shí)現(xiàn)控制環(huán)境的健全和有效性?？刂苹顒樱簝?nèi)部控制的控制活動包括企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程、制度、程序等，比如會計核算、資金管理、采購流程、生產(chǎn)管理等。以及一系列的內(nèi)部審計和監(jiān)督機(jī)制，例如內(nèi)審、風(fēng)險管理委員會等。信息與交流：企業(yè)需要確保信息的準(zhǔn)確性、及時性和完整性，并促進(jìn)各部門之間的溝通和協(xié)作。內(nèi)部控制應(yīng)該在信息系統(tǒng)設(shè)計、開發(fā)、維護(hù)等方面作出相應(yīng)的安排和措施，建立適當(dāng)?shù)臏贤C(jī)制和協(xié)同機(jī)制。總體來說，內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理體系的重要組成部分。它不僅可以規(guī)范企業(yè)日常經(jīng)營管理活動，同時也能夠幫助企業(yè)識別和控制風(fēng)險，保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、財務(wù)報告準(zhǔn)確性、遵守法律法規(guī)等方面的要求。2.2內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制是組織在企業(yè)管理和運(yùn)營過程中，通過建立一系列的機(jī)構(gòu)、制度、方法和措施，以確保企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)作的有效性、合規(guī)性、安全性和可持續(xù)性的管理體系。內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括以下幾個方面：促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益：內(nèi)部控制通過完善各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程和規(guī)范員工行為，可以提高經(jīng)濟(jì)效益，優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)，提高資產(chǎn)利潤率等指標(biāo)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)。確保財務(wù)報告的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整：內(nèi)部控制要求企業(yè)按照會計準(zhǔn)則和財務(wù)報告規(guī)范進(jìn)行會計核算和財務(wù)報告，確保財務(wù)報告信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，防止財務(wù)舞弊、損害投資者利益等不良后果。遵守法律法規(guī)：內(nèi)部控制要求企業(yè)在日常經(jīng)營活動中遵循相關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定，強(qiáng)化企業(yè)的合規(guī)意識和風(fēng)險管理能力，避免違法違規(guī)行為可能造成的風(fēng)險和損失。保障資產(chǎn)安全：內(nèi)部控制要求企業(yè)建立和完善各項(xiàng)資產(chǎn)管理制度和安全防范措施，確保企業(yè)的資產(chǎn)受到有效的安全保護(hù)，預(yù)防盜竊、損失、破壞等事件的發(fā)生。保護(hù)員工權(quán)益：內(nèi)部控制要求企業(yè)建立和完善員工權(quán)益保護(hù)機(jī)制，確保員工各項(xiàng)權(quán)益得到保障，從而增強(qiáng)員工對企業(yè)的歸屬感和忠誠度。提高運(yùn)營效率：內(nèi)部控制通過建立規(guī)范的業(yè)務(wù)流程和制度，提高資源配置效率，加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)同和合作，減少重復(fù)勞動，提高運(yùn)營效率和效益。綜上所述，內(nèi)部控制的目標(biāo)主要涵蓋經(jīng)濟(jì)效益、財務(wù)報告真實(shí)準(zhǔn)確、合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、員工權(quán)益和運(yùn)營效率等多個方面。企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制時，應(yīng)結(jié)合自身情況，制定適合的內(nèi)部控制目標(biāo)和措施，建立健全的內(nèi)部控制體系，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營和可持續(xù)發(fā)展[13]。2.3內(nèi)部控制的原則內(nèi)部控制的原則是在實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)，采取適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制措施，滿足內(nèi)部控制的需求。目前一般認(rèn)為，內(nèi)部控制應(yīng)遵循以下5個原則：合理性原則：內(nèi)部控制應(yīng)有明確的目標(biāo)和制度，制度要嚴(yán)謹(jǐn)、有效、符合實(shí)際，確保內(nèi)部控制目標(biāo)的達(dá)成。全面性原則：內(nèi)部控制應(yīng)涵蓋企業(yè)各個方面的活動，包括財務(wù)、行政、經(jīng)營等多個領(lǐng)域，同時要對各方面進(jìn)行綜合協(xié)調(diào)，確保資源的合理利用和風(fēng)險的全面掌控。適度性原則：內(nèi)部控制應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身情況，因地制宜，避免盲目照搬他人的做法，選擇適合企業(yè)特點(diǎn)的控制措施?？刹僮餍栽瓌t：內(nèi)部控制應(yīng)該是實(shí)踐性的，各項(xiàng)控制手段都應(yīng)該具有可操作性和可執(zhí)行性，容易被員工接受和熟練運(yùn)用。連續(xù)性原則：內(nèi)部控制應(yīng)該是連續(xù)不斷的，需要不斷評估和完善，確保內(nèi)部控制能夠適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展變化，不斷滿足新的風(fēng)險防范需求。這5個原則是內(nèi)部控制必須遵循的基本準(zhǔn)則，企業(yè)在制定內(nèi)部控制方案時可以根據(jù)具體情況結(jié)合實(shí)際確定相應(yīng)的內(nèi)部控制措施，確保企業(yè)運(yùn)作順暢、合法合規(guī)，并有效地控制各種風(fēng)險[14]。2.4內(nèi)部控制的作用內(nèi)部控制是組織在企業(yè)管理和運(yùn)營過程中，通過建立一系列的機(jī)構(gòu)、制度、方法和措施，以確保企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)作的有效性、合規(guī)性、安全性和可持續(xù)性的管理體系。內(nèi)部控制具有以下幾個重要作用：確保經(jīng)濟(jì)效益：內(nèi)部控制可以規(guī)范企業(yè)日常經(jīng)營活動，優(yōu)化資源配置，提高生產(chǎn)效率，降低成本支出，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。保障財務(wù)報告的真實(shí)、完整、準(zhǔn)確：內(nèi)部控制要求企業(yè)根據(jù)相關(guān)會計準(zhǔn)則和財務(wù)報告規(guī)范進(jìn)行會計核算和財務(wù)報告，從而確保財務(wù)報告信息的真實(shí)、完整和準(zhǔn)確，防止財務(wù)造假、誤導(dǎo)投資者等不良行為[15]。提高風(fēng)險管理能力：內(nèi)部控制要求企業(yè)建立風(fēng)險識別、評估和應(yīng)對機(jī)制，對可能發(fā)生的風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)評估和控制，防范和減少各類風(fēng)險事件可能帶來的損失。遵守法律法規(guī)：內(nèi)部控制要求企業(yè)遵守頒布的法律法規(guī)和政策規(guī)定，加強(qiáng)企業(yè)合規(guī)意識和內(nèi)部監(jiān)控，防止諸如商業(yè)賄賂、不當(dāng)競爭等違法行為的發(fā)生。保護(hù)資產(chǎn)安全：內(nèi)部控制要求企業(yè)建立和完善資產(chǎn)管理制度和安全防范措施，確保企業(yè)資產(chǎn)受到有效的安全保護(hù)，預(yù)防盜竊、損失、破壞等事件的發(fā)生。促進(jìn)員工行為規(guī)范：內(nèi)部控制要求企業(yè)制定和實(shí)施員工行為規(guī)范，加強(qiáng)員工對企業(yè)規(guī)章制度的遵守和執(zhí)行，提高員工職業(yè)道德素質(zhì)，確保員工合法權(quán)益的得到保障。優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和運(yùn)營效率：內(nèi)部控制要求企業(yè)規(guī)范各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程和制度，加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)同和合作，減少重復(fù)勞動，提高運(yùn)營效率和效益，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面發(fā)展。綜上所述，內(nèi)部控制是企業(yè)管理體系中的重要組成部分，具有促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益、保障財務(wù)報告、提高風(fēng)險管理能力、遵守法律法規(guī)、保護(hù)資產(chǎn)安全、促進(jìn)員工行為規(guī)范和優(yōu)化業(yè)務(wù)流程等作用。企業(yè)應(yīng)該積極實(shí)施內(nèi)部控制，建立健全的內(nèi)部控制體系，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供有力支撐[16]。3錦州雛鷹公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析文章從錦州雛鷹公司的企業(yè)內(nèi)控狀況入手，論述了企業(yè)內(nèi)控中所出現(xiàn)的問題，并針對這些問題提出了改善的措施；筆者期望通過本文的研究，為完善我國的內(nèi)控制度提供一些有益的啟示。3.1錦州雛鷹公司的內(nèi)控環(huán)境分析錦州雛鷹師生財稅服務(wù)有限公司內(nèi)部控制環(huán)境是指公司內(nèi)部控制的各個層面，包括公司制度、員工意識、信息系統(tǒng)、內(nèi)部審計等。下面對該公司的內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行詳細(xì)描述：公司制度：公司的制度建設(shè)相對完善，擁有一套完整的內(nèi)部控制制度、管理制度和風(fēng)險管理制度等。其中包括公司章程、內(nèi)部控制操作手冊、財務(wù)管理制度等，這些制度為公司的內(nèi)部控制提供了基礎(chǔ)和保障。員工意識：公司員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識和重視程度還有待提高，部分員工對內(nèi)部控制流程不夠熟悉，未能很好的執(zhí)行公司制定的控制措施。針對這一問題，公司需要進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)和教育，加強(qiáng)員工對內(nèi)部控制的理解和落實(shí)。信息系統(tǒng)：公司使用的信息系統(tǒng)相對較簡單，缺乏基本的數(shù)據(jù)分類、加密、備份等安全措施。同時，由于信息系統(tǒng)的管理不夠完善，存在數(shù)據(jù)泄露和損失的風(fēng)險。因此，公司需要進(jìn)一步完善信息系統(tǒng)的安全控制措施，完善數(shù)據(jù)分類、加密、備份等方面的管理。內(nèi)部審計：公司擁有專業(yè)的內(nèi)部審計團(tuán)隊，并定期開展內(nèi)部審計工作，但是，在實(shí)際執(zhí)行中尚存在缺乏實(shí)效性和針對性的情況。需要進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部審計制度，提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和效率。總體而言，錦州雛鷹師生財稅服務(wù)有限公司的內(nèi)部控制環(huán)境存在一定的弊端和問題，需要通過完善內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)員工培訓(xùn)和教育、加強(qiáng)信息系統(tǒng)安全措施以及強(qiáng)化內(nèi)部審計等措施加以改進(jìn)和提升。3.2錦州雛鷹公司控制活動分析錦州雛鷹公司建立了《錦州雛鷹公司章程》，《錦州雛鷹公司固定資產(chǎn)、低值易耗品的管理和使用規(guī)定》，《錦州雛鷹公司員工手冊》，對公司各單位的責(zé)任進(jìn)行了明確，并建立了相應(yīng)的內(nèi)控體系。從下面的表格3.1中可以看到，錦州雛鷹公司不但在目前的狀況下，而且公司還制訂了有關(guān)的內(nèi)控制度。然而，還是能夠看到，內(nèi)部控制的內(nèi)容太過單一，沒有對工作進(jìn)行足夠的細(xì)化，只是依賴于各部門的管理者來進(jìn)行定期的匯報，這樣就很可能會產(chǎn)生徇私舞弊的現(xiàn)象。這對錦州雛鷹公司長遠(yuǎn)發(fā)展的內(nèi)控建設(shè)不利。錦州雛鷹公司的內(nèi)控工作還停留在客觀的層面上，內(nèi)控被分成了兩個部分，一個是設(shè)計，一個是運(yùn)作，只有這樣，才能起到對公司的監(jiān)管作用。但目前錦州飛禽公司對內(nèi)部控制運(yùn)作的監(jiān)管比較薄弱，內(nèi)部控制運(yùn)作比較隨便。表3.1錦州雛鷹公司控制活動內(nèi)容類別控制環(huán)節(jié)控制內(nèi)容1人力資源系統(tǒng)錦州雛鷹公司員工日常工作管理、工作流程2銷售環(huán)節(jié)市場需求、客戶反饋和自身生產(chǎn)能力3財務(wù)管理環(huán)節(jié)編制預(yù)算、財務(wù)報表的編制和分析4市場營銷環(huán)節(jié)了解目標(biāo)客戶的需求、購買力和消費(fèi)習(xí)慣3.3錦州雛鷹公司風(fēng)險評估分析錦州雛鷹師生財稅服務(wù)有限公司的風(fēng)險評估分析，主要從以下幾個方面進(jìn)行評估：表3.2錦州雛鷹公司的風(fēng)險評估內(nèi)容類別評估內(nèi)容評估目標(biāo)1行業(yè)風(fēng)險該公司所處的財稅服務(wù)行業(yè)，市場競爭激烈，行業(yè)監(jiān)管力度加強(qiáng)，存在著許多風(fēng)險和挑戰(zhàn)。如客戶流失、服務(wù)質(zhì)量不達(dá)標(biāo)、法律風(fēng)險等，這些風(fēng)險將會對公司的發(fā)展產(chǎn)生不利影響。2經(jīng)營風(fēng)險評估公司在運(yùn)營過程中，可能面臨經(jīng)營風(fēng)險，如資金流動性風(fēng)險、信用風(fēng)險、市場變化風(fēng)險、管理風(fēng)險等。這些風(fēng)險將影響公司的經(jīng)營狀況和盈利能力。3內(nèi)部控制風(fēng)險公司內(nèi)部控制環(huán)境存在一些風(fēng)險，包括管理層失誤、員工欺詐、信息系統(tǒng)安全問題等。這些風(fēng)險將對公司的內(nèi)部控制效果產(chǎn)生不利影響。4法律風(fēng)險公司在經(jīng)營過程中，需要遵守相關(guān)的法律法規(guī)，如稅收法規(guī)、勞動法規(guī)等。如果公司未能合規(guī)經(jīng)營，將面對相應(yīng)的法律風(fēng)險和處罰。5外部環(huán)境風(fēng)險包括政策風(fēng)險、自然災(zāi)害等外部因素對公司的影響。如國家稅務(wù)政策變動、自然災(zāi)害導(dǎo)致公司業(yè)務(wù)中斷等，這些風(fēng)險將對公司的經(jīng)營產(chǎn)生不利影響。如上表3.2所示，基于以上的風(fēng)險評估分析，建議公司應(yīng)該合理規(guī)避或應(yīng)對相關(guān)風(fēng)險，完善管理制度，并加強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)制，保持敏感，及時發(fā)現(xiàn)并解決風(fēng)險問題，做好公司的風(fēng)險評估和應(yīng)對工作。同時，可以考慮制定應(yīng)急預(yù)案和開展風(fēng)險防范能力建設(shè)等措施來緩解或減輕一些潛在的風(fēng)險，另外，錦州雛鷹公司的內(nèi)部控制不嚴(yán)格，缺乏嚴(yán)格的監(jiān)管措施，無法形成一套完整的風(fēng)險評價程序。錦州雛鷹公司在構(gòu)建內(nèi)控風(fēng)險評價體系時，著重對其關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行評價。3.4錦州雛鷹公司信息與溝通分析隨著現(xiàn)代電子信息產(chǎn)品的不斷普及以及各種交流平臺的建立，錦州雛鷹公司不僅安裝了便于統(tǒng)一管理的企業(yè)ERP信息系統(tǒng)，錦州雛鷹師生財稅服務(wù)有限公司的信息與溝通進(jìn)行以下分析：內(nèi)部信息流轉(zhuǎn)不暢：在公司內(nèi)部，部門之間的信息交流和傳遞不夠暢通，存在信息溝通不及時、不全面和不準(zhǔn)確的情況。這將影響到公司內(nèi)部的業(yè)務(wù)協(xié)作和運(yùn)營效率。微信群信息交流過于頻繁：公司員工之間主要通過微信群進(jìn)行信息交流，但是由于信息量過大，且難以篩選和整理，導(dǎo)致信息傳遞不清晰、不明確、信息內(nèi)容易被忽略或誤解等問題。外部信息渠道有限：公司的信息渠道較為有限，除了一些行業(yè)內(nèi)的聚會、講座等活動之外，很少主動開展宣傳和推廣，影響了公司的知名度和市場占有率。針對以上問題，公司應(yīng)該：提高信息共享和溝通效率：對內(nèi)部信息流轉(zhuǎn)的管理需要加強(qiáng)，實(shí)現(xiàn)信息共享和統(tǒng)一管理，采用電子郵件、企業(yè)內(nèi)部專屬通訊平臺以及會議等方式，提高信息的傳遞和溝通效率。精簡微信群信息交流：公司可以在微信群內(nèi)設(shè)置管理員，對信息進(jìn)行篩選和整理，確保信息傳遞的準(zhǔn)確性、及時性和清晰性。同時也要減少無關(guān)信息的發(fā)放，讓員工的工作效率得到提高。拓展外部信息渠道：公司可以選擇多種渠道進(jìn)行宣傳和推廣，如制作公司宣傳冊、參加商業(yè)會展、舉辦精品課程培訓(xùn)等。這些措施將有效提升公司知名度和吸引力，拓展客戶群體，實(shí)現(xiàn)更好的市場占有率。3.5錦州雛鷹公司內(nèi)部監(jiān)督分析錦州雛鷹師生財稅服務(wù)有限公司內(nèi)部監(jiān)督是指公司內(nèi)部對各項(xiàng)經(jīng)營活動的監(jiān)管和控制。以下為錦州雛鷹師生財稅服務(wù)有限公司內(nèi)部監(jiān)督的分析：內(nèi)部控制：內(nèi)部控制是通過相關(guān)規(guī)章制度、流程、制度、人員等方面的控制措施，對企業(yè)進(jìn)行管理和監(jiān)督。錦州雛鷹師生財稅服務(wù)有限公司需要建立健全的內(nèi)部控制體系，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)部控制政策，加強(qiáng)對關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的監(jiān)管，確保公司經(jīng)營活動的規(guī)范性和合法性。審計監(jiān)督：審計監(jiān)督是對企業(yè)財務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制等方面進(jìn)行審核和評估，保障企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。錦州雛鷹師生財稅服務(wù)有限公司需要依據(jù)法律法規(guī)、規(guī)章制度等要求，定期開展審計工作，并根據(jù)審計結(jié)果對公司的經(jīng)營活動進(jìn)行規(guī)范和整改。風(fēng)險管理：風(fēng)險管理是指對各類風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測、評估，制定相應(yīng)的風(fēng)險防范措施，降低企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險的過程。錦州雛鷹師生財稅服務(wù)有限公司需要建立完善的風(fēng)險管理體系，根據(jù)公司的經(jīng)營特點(diǎn)和風(fēng)險情況制定相應(yīng)的管理措施，并及時調(diào)整和完善風(fēng)險管理體系。內(nèi)部舉報：內(nèi)部舉報是指公司員工、客戶等對公司內(nèi)部違法違規(guī)行為進(jìn)行舉報的行為。錦州雛鷹師生財稅服務(wù)有限公司需要建立健全的內(nèi)部舉報制度，加強(qiáng)對內(nèi)部違法違規(guī)行為的監(jiān)督和懲處，保護(hù)舉報人合法權(quán)益，建立和諧的企業(yè)文化和健康的經(jīng)營環(huán)境。通過上述分析，可以看出，內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)運(yùn)營中非常重要的一環(huán)，有效的內(nèi)部監(jiān)督可以規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，提高企業(yè)的穩(wěn)定性和可持續(xù)發(fā)展能力。

4錦州雛鷹公司內(nèi)部控制存在的問題這一章主要是根據(jù)以上資料，對錦州雛鷹公司目前所面臨的問題進(jìn)行了剖析，其中主要有：缺乏對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識，內(nèi)部控制體系只是表面的，風(fēng)險評價意識不夠；企業(yè)的內(nèi)部控制在監(jiān)管方面有很大的缺陷。4.1內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足對于錦州雛鷹師生財稅服務(wù)有限公司來說，內(nèi)部控制是確保公司經(jīng)營活動規(guī)范和合法的重要手段，同時也是防范和控制各類風(fēng)險的必要手段。如果公司的內(nèi)部控制意識不足，可能會導(dǎo)致以下問題：經(jīng)營風(fēng)險加大：缺乏有效的內(nèi)部控制體系會使公司的經(jīng)營活動變得混亂和不規(guī)范，增加各類經(jīng)營風(fēng)險的發(fā)生概率，對企業(yè)的經(jīng)營狀況產(chǎn)生不利影響。資金流失和資產(chǎn)損失：缺乏有效的內(nèi)部控制體系容易導(dǎo)致賬務(wù)管理不嚴(yán)格，從而導(dǎo)致資金流失和資產(chǎn)損失的情況出現(xiàn)。員工不當(dāng)行為增多：缺乏有效的內(nèi)部控制體系容易導(dǎo)致員工的行為失范，如私自操作公司賬戶、侵占公司資產(chǎn)等，進(jìn)而引發(fā)公司信譽(yù)受損和經(jīng)濟(jì)損失。法律風(fēng)險增大：缺乏有效的內(nèi)部控制體系容易導(dǎo)致企業(yè)違反相關(guān)法律等風(fēng)險。因此，錦州雛鷹師生財稅服務(wù)有限公司應(yīng)該重視內(nèi)部控制，建立健全的內(nèi)部控制體系，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)部控制政策，加強(qiáng)對關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的監(jiān)管，確保公司經(jīng)營活動的規(guī)范性和合法性，以提高公司運(yùn)營風(fēng)險防范能力和企業(yè)經(jīng)營效益。4.2內(nèi)部控制的流程制定不完善從目前的情況來看，錦州雛鷹公司還沒有建立起一套規(guī)范的、有條不紊地進(jìn)行的內(nèi)控制度。哪怕公司有相應(yīng)的內(nèi)控體系，但依然存在著漏洞和不合理的地方。錦州雛鷹公司的經(jīng)營管理工作中，由于企業(yè)的內(nèi)控制度不健全，出現(xiàn)了一些問題。經(jīng)理不像大公司那樣一成不變的工作方式，權(quán)力、職責(zé)都很清楚。因?yàn)楣緵]有更合理的批準(zhǔn)流程，或是為了盡量減少費(fèi)用，所以在工作上存在著重疊，有時一個人會有多個職位，并且在體制上還缺少制約。表4.1錦州雛鷹公司員工對內(nèi)控流程設(shè)置的滿意度調(diào)查合理程度人數(shù)比例非常合理1470%合理315%一般210%不合理15%從表4.1中的數(shù)字來看，我們可以發(fā)現(xiàn)，對于內(nèi)部控制流程的設(shè)置，還有10%的員工覺得流程設(shè)置一般，5%認(rèn)為不合理，這是由于錦州雛鷹公司已經(jīng)制訂了很多的內(nèi)控規(guī)定，但在實(shí)施過程中，這些規(guī)定往往只停留在表象上，對日常的內(nèi)控工作沒有任何幫助。而且，錦州雛鷹公司也沒有專門的內(nèi)控機(jī)構(gòu)，所以，內(nèi)控系統(tǒng)不能完全執(zhí)行。作為推動企業(yè)發(fā)展的必要條件與基礎(chǔ)，內(nèi)部控制也是企業(yè)可以良好實(shí)施的保證。4.3內(nèi)部控制風(fēng)險評估工作流于表面在市場經(jīng)濟(jì)日益發(fā)展的今天，公司將會面對更多的風(fēng)險，因此，在公司經(jīng)營過程中，公司必須要面對和思考的問題。錦州雛鷹公司的風(fēng)險預(yù)警體系還不完善，難以實(shí)現(xiàn)對企業(yè)的事先預(yù)防，只能在企業(yè)出現(xiàn)危機(jī)后根據(jù)自身的經(jīng)驗(yàn)做出相應(yīng)的決定；另外，錦州雄鷹公司信譽(yù)意識薄弱，公司信譽(yù)不好，無形中也加大了公司運(yùn)營的風(fēng)險。如果經(jīng)理人依然忽略了關(guān)系到企業(yè)生存的風(fēng)險意識，只是單純地追求短期效益，缺乏能夠及時地對風(fēng)險做出反應(yīng)的能力，那么必然會給企業(yè)的長期發(fā)展帶來無法彌補(bǔ)的損失。錦州雛鷹公司通常沒有設(shè)立專門的風(fēng)險處理組織，也沒有設(shè)立切實(shí)可行的處理風(fēng)險的辦法。如果沒有一個統(tǒng)一的風(fēng)險管理體系，那么在面對突發(fā)事件和金融危機(jī)時，這些信息將無可避免地被淹沒。所以，不完善的內(nèi)控制度就成為了公司比較脆弱的一環(huán)。兩者之間的差異很大，一旦出現(xiàn)負(fù)面影響，就可能導(dǎo)致嚴(yán)重的金融危機(jī)。另外，由于錦州雛鷹公司的內(nèi)控制度不完善，并未設(shè)立專業(yè)的內(nèi)控機(jī)構(gòu)，因此，在當(dāng)前的市場大背景下，公司所面對的不確定性較大；它的生產(chǎn)經(jīng)營存在著很多的風(fēng)險，因此，設(shè)立一個專業(yè)的風(fēng)險管理部門，對企業(yè)所面臨的風(fēng)險展開評估、識別和應(yīng)對，這對于企業(yè)來說非常關(guān)鍵。特別是面對著一個持續(xù)創(chuàng)新的金融工具，如何利用各種不同的金融工具來開發(fā)特色化的金融產(chǎn)品，以達(dá)到避免風(fēng)險的目的。金融產(chǎn)品的構(gòu)造比較復(fù)雜，并且具有靈活性和剛性原則，因此，必須要有專業(yè)的風(fēng)險管理者來監(jiān)管它們。但錦州雄鷹公司的工作人員對風(fēng)險的認(rèn)識還比較薄弱，沒有建立起一個專業(yè)的風(fēng)險控制機(jī)構(gòu)，對風(fēng)險的識別、評估和控制能力還不強(qiáng)，錦州雛鷹公司甚至連風(fēng)險的警告系統(tǒng)都沒有建立起來，原因就是沒有建立起一個專業(yè)的風(fēng)險控制機(jī)構(gòu)，即使建立起了風(fēng)險控制機(jī)構(gòu)，也沒有建立起相應(yīng)的制度來實(shí)施；這樣的機(jī)構(gòu)，根本就是一個空架子。4.4內(nèi)部控制缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制內(nèi)控工作可以促進(jìn)企業(yè)的安全穩(wěn)定運(yùn)行。不過，由于錦州雄鷹公司資金緊張，資金周轉(zhuǎn)困難，為了節(jié)省費(fèi)用，并沒有設(shè)立一個獨(dú)立的內(nèi)控機(jī)構(gòu)，錦州雛鷹公司的內(nèi)控都是由公司的財務(wù)主管來負(fù)責(zé)。由于會計人員對會計人員負(fù)責(zé)，會計人員不受監(jiān)督，因此產(chǎn)生了舞弊現(xiàn)象。表4.2錦州雛鷹公司員工對內(nèi)控監(jiān)督的滿意度調(diào)查記錄程度人數(shù)比例完善1260%較為完善420%不完善210%不清楚210%由上表4.2的資料可知，在錦州雄鷹公司，10%的員工對內(nèi)部控制工作表示不滿，覺得內(nèi)部控制工作尚待改進(jìn)，連內(nèi)部控制工作究竟是怎樣的都不知道。部分職員覺得，目前錦州雛鷹公司的經(jīng)理更關(guān)心的是如何改善公司的經(jīng)濟(jì)狀況，如何增加公司的收益；對其它不符合規(guī)定的工作也自然寬容，這也使得錦州雄鷹公司的內(nèi)控體系中的監(jiān)管工作不能在公司內(nèi)進(jìn)行。將內(nèi)部控制劃分成兩個階段，分別是設(shè)計和運(yùn)營，才能對企業(yè)起到監(jiān)督的作用。但是目前錦州雛鷹公司在內(nèi)部控制監(jiān)管的執(zhí)行方面還比較薄弱，監(jiān)管體系還沒有形成嚴(yán)格的規(guī)范，所以在監(jiān)管方面也比較隨便。在內(nèi)部控制管理中，審計人員隊伍的建設(shè)是非常關(guān)鍵的一環(huán)，它也是內(nèi)部控制管理中負(fù)責(zé)監(jiān)督的一個部門。但是，錦州雛鷹公司并沒有設(shè)立內(nèi)部審核組織，即使設(shè)立了內(nèi)部審核組織，也大多只是為了達(dá)到檢查的需要而設(shè)立的。錦州雛鷹公司會讓財務(wù)人員進(jìn)入內(nèi)部審核，從而使內(nèi)部審核機(jī)構(gòu)失去了獨(dú)立和權(quán)威，難以發(fā)揮出監(jiān)督與協(xié)調(diào)的作用，這種管理模式的監(jiān)督力量比較弱，而且還存在著很大的形式化問題。如果不能為內(nèi)部控制管理提供可靠的基本保障，就會為企業(yè)發(fā)展帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險問題。

5錦州雛鷹公司內(nèi)部控制的改進(jìn)對策針對以上問題，文章從實(shí)際出發(fā)，從提高企業(yè)的認(rèn)識，加強(qiáng)企業(yè)的制度建設(shè)，加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險評估工作；對加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督流程進(jìn)行了探討，期望可以對該公司今后的內(nèi)部控制工作實(shí)施起到一定的作用，并從企業(yè)管理的角度對錦州雛鷹公司的內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)行優(yōu)化。5.1提高員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識員工培訓(xùn)：通過開展內(nèi)部控制相關(guān)知識的培訓(xùn)，使員工了解內(nèi)部控制的概念、目標(biāo)、實(shí)施方法和操作規(guī)程等，增強(qiáng)員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識和理解。內(nèi)部宣傳：利用公司內(nèi)部宣傳渠道，如公司網(wǎng)站、公告欄、內(nèi)部刊物等，宣傳公司內(nèi)部控制制度、政策和成果，營造全員參與、共同推進(jìn)的氛圍，提高員工對內(nèi)部控制的重視程度。獎懲機(jī)制：建立內(nèi)部控制獎勵機(jī)制，對排查出的風(fēng)險隱患和問題點(diǎn)進(jìn)行表彰和獎勵；同時也要建立內(nèi)部控制懲罰機(jī)制，對于違反內(nèi)部控制制度的行為進(jìn)行懲處，強(qiáng)化員工遵守內(nèi)部控制制度的自覺性和意識。內(nèi)外部交流：加強(qiáng)與外部專業(yè)機(jī)構(gòu)的交流和合作，邀請專家參與內(nèi)部控制的培訓(xùn)和指導(dǎo)，提供行業(yè)最新信息和管理經(jīng)驗(yàn)，幫助員工更好地理解和掌握內(nèi)部控制相關(guān)知識和技能。重大事項(xiàng)通報：對公司的重大事項(xiàng)、業(yè)務(wù)變動等進(jìn)行及時通報，讓員工及時掌握公司內(nèi)部情況和變化，提高內(nèi)部風(fēng)險意識。綜上所述，錦州雛鷹公司可以通過開展員工培訓(xùn)、內(nèi)部宣傳、建立獎懲機(jī)制、加強(qiáng)內(nèi)外部交流、重大事項(xiàng)通報等措施，提高員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識和重視程度，進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部控制體系，確保企業(yè)的穩(wěn)健經(jīng)營和可持續(xù)發(fā)展。5.2建立行之有效的內(nèi)控制度要建立行之有效的內(nèi)控制度，錦州雛鷹公司可以從以下幾個方面進(jìn)行：制定內(nèi)部控制政策和指南：建立公司內(nèi)部控制的政策法規(guī)，明確內(nèi)部控制目標(biāo)、原則、制度和流程等，為內(nèi)部控制的實(shí)施提供統(tǒng)一的指導(dǎo)和標(biāo)準(zhǔn)。評估內(nèi)部控制環(huán)境：對公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行評估，識別出存在的問題和風(fēng)險，確定各種風(fēng)險的重要性和影響范圍，為建立相應(yīng)內(nèi)部控制制度做好前期準(zhǔn)備。設(shè)計內(nèi)部控制程序：根據(jù)評估結(jié)果，設(shè)計適合公司業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制程序，包括風(fēng)險識別、評估、控制和監(jiān)督等具體步驟，確保內(nèi)控制度包含涉及的各個方面。建立內(nèi)部控制框架：按照內(nèi)部控制程序，構(gòu)建內(nèi)部控制框架。包括內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)和內(nèi)控人員的設(shè)置，確定內(nèi)部控制工作的職責(zé)和任務(wù)分工，以及內(nèi)部控制工作的管理制度等。實(shí)施內(nèi)部控制：針對不同的工作環(huán)節(jié)，實(shí)施相應(yīng)的內(nèi)部控制程序，包括風(fēng)險評估和內(nèi)部審計工作等，提高企業(yè)的規(guī)范化管理水平，并不斷進(jìn)行內(nèi)部控制效果的評價和監(jiān)督。進(jìn)行內(nèi)部控制持續(xù)改進(jìn)：根據(jù)實(shí)施過程中的經(jīng)驗(yàn)和結(jié)果，及時進(jìn)行持續(xù)改進(jìn)，持續(xù)完善內(nèi)部控制制度，不斷提高其有效性和適用性。綜上所述，只有建立行之有效的內(nèi)部控制制度，才能幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)和解決潛在問題，降低違規(guī)和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，確保企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。錦州雛鷹公司可以按照上述步驟進(jìn)行，建立符合公司實(shí)際情況和要求的內(nèi)部控制制度。5.3強(qiáng)化內(nèi)部控制的風(fēng)險評估工作要強(qiáng)化內(nèi)部控制的風(fēng)險評估工作，錦州雛鷹公司可以從以下幾個方面入手：建立風(fēng)險識別機(jī)制：明確內(nèi)部控制目標(biāo)，制定與業(yè)務(wù)流程相關(guān)的風(fēng)險識別指標(biāo)和方法，及時識別潛在風(fēng)險因素。例如，制定數(shù)據(jù)分析工具，發(fā)現(xiàn)異常交易和經(jīng)營行為等。確定風(fēng)險評估的方法和流程：針對不同的風(fēng)險，分別確定適合的評估方法和流程，包括風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險控制和風(fēng)險監(jiān)測等。明確風(fēng)險評估責(zé)任：建立相應(yīng)的風(fēng)險評估機(jī)構(gòu)，明確各部門的職責(zé)及工作流程，制定相關(guān)制度和規(guī)范，將風(fēng)險評估工作納入日常管理活動中。建立風(fēng)險評估檔案管理制度：建立完善的風(fēng)險評估檔案管理制度，對不同階段的風(fēng)險評估記錄進(jìn)行收集和整理，保證信息可靠性和完整性。加強(qiáng)風(fēng)險評估結(jié)果的分析和利用：根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果，開展分析和研究，將風(fēng)險評估結(jié)果用于內(nèi)控制度的建設(shè)和改進(jìn)，及時采取措施減輕或消除潛在的風(fēng)險。進(jìn)行內(nèi)部審計：定期進(jìn)行內(nèi)部審計，評估內(nèi)部控制的有效性和效率，發(fā)現(xiàn)問題并及時整改，防范和降低經(jīng)營風(fēng)險。綜上所述，錦州雛鷹公司可以加強(qiáng)內(nèi)部控制的風(fēng)險評估工作，規(guī)范風(fēng)險評估流程和方法，明確風(fēng)險評估責(zé)任，建立檔案管理制度，加強(qiáng)對風(fēng)險評估結(jié)果的分析和利用，同時不斷完善內(nèi)部控制機(jī)制，提高企業(yè)內(nèi)部控制的效果和效率。5.4強(qiáng)化錦州雛鷹公司內(nèi)部控制監(jiān)督過程要強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督過程，錦州雛鷹公司可以從以下幾個方面入手：建立監(jiān)督機(jī)構(gòu)：設(shè)立監(jiān)督部門或委員會，明確其職責(zé)和權(quán)限，對各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督。制定監(jiān)督計劃：根據(jù)內(nèi)部控制制度、業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險情況等編制監(jiān)督計劃，明確監(jiān)督對象和重點(diǎn)，為監(jiān)督工作提供有針對性的指導(dǎo)。開展內(nèi)部審計：通過內(nèi)部審計手段，評估內(nèi)部控制的有效性和完整性，及時發(fā)現(xiàn)并排除不符合要求的問題和風(fēng)險。實(shí)行自我監(jiān)督：企業(yè)管理人員應(yīng)建立自我監(jiān)督機(jī)制，對內(nèi)部控制制度的實(shí)施情況進(jìn)行自查自糾，主動發(fā)現(xiàn)問題，及時采取措施解決，防范風(fēng)險隱患。強(qiáng)化外部監(jiān)督：加強(qiáng)對內(nèi)部控制制度的外部監(jiān)督，接受相關(guān)機(jī)構(gòu)的審計、評估和監(jiān)督，獲得第三方專業(yè)意見，不斷改進(jìn)內(nèi)部控制制度。提高員工監(jiān)督意識：通過教育、培訓(xùn)等形式，提高員工對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識和知曉度，增強(qiáng)員工的內(nèi)部監(jiān)督意識。綜上所述，錦州雛鷹公司可以通過建立監(jiān)督機(jī)構(gòu)、制定監(jiān)督計劃、開展內(nèi)部審計、實(shí)行自我監(jiān)督、強(qiáng)化外部監(jiān)督、提高員工監(jiān)督意識等途徑，強(qiáng)化內(nèi)部控制的監(jiān)督過程，防范并降低內(nèi)部控制風(fēng)險，確保企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。

結(jié)論在企業(yè)經(jīng)營過程中，企業(yè)的風(fēng)險防范和治理水平的提高起著舉足輕重的作用；公司的經(jīng)營管理是公司進(jìn)行經(jīng)營管理的重要手段，而公司經(jīng)營管理中存在的問題不僅會嚴(yán)重地影響公司的經(jīng)營業(yè)績，而且會使公司的發(fā)展陷入停滯。因此，做好公司的內(nèi)控工作，對于公司來說，是一項(xiàng)非常重要的工作。文章以錦州雛鷹公司為案例，對該公司的內(nèi)部控制現(xiàn)狀、存在問題及應(yīng)對措施等問題進(jìn)行了剖析，得出以下結(jié)論：內(nèi)部控制對企業(yè)運(yùn)營安全和穩(wěn)定具有重要作用，是企業(yè)保持合法經(jīng)營、健康發(fā)展的關(guān)鍵手段。錦州雛鷹師生財稅