2020稅務(wù)師考試涉稅服務(wù)實務(wù)真題及答案

試卷科目：稅務(wù)師考試涉稅服務(wù)實務(wù)2020稅務(wù)師考試涉稅服務(wù)實務(wù)真題及答案PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages2020稅務(wù)師考試涉稅服務(wù)實務(wù)真題及答案第1部分：單項選擇題，共14題，每題只有一個正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.納稅人自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起（）日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告全部賬號。A)10B)30C)15D)45答案:C解析:[單選題]2.因納稅人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)在（）年內(nèi)可以追征稅款。A)5B)2C)1D)3答案:D解析:[單選題]3.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅項目時，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用作為銷售額，不適用差額計稅的是（ ）。A)金融商品轉(zhuǎn)讓B)將購買的房產(chǎn)銷售C)出租不動產(chǎn)D)提供勞務(wù)派遣服務(wù)答案:C解析:[單選題]4.下列專項附加扣除項目中，只能在年度匯算清繳申報時進行扣除的是（）。A)住房貸款B)大病醫(yī)療C)子女教育D)贍養(yǎng)老人答案:B解析:[單選題]5.下列企業(yè)納稅信用級別適用M級的是（）。A)上一評價年度納稅信用評價結(jié)果為D級的企業(yè)B)實際生產(chǎn)經(jīng)營期1年以上不滿3年的企業(yè)C)新設(shè)立企業(yè)D)評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營收入且年度評價指標得分60分以下的企業(yè)答案:C解析:[單選題]6.關(guān)于消費稅的說法，正確的是（）。A)自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，于領(lǐng)用時納稅B)委托方收回委托加工的已稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售的，C)納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)當分別核算，D)納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品，從高適用稅率計算消費稅答案:B解析:[單選題]7.按照法律、法規(guī)以及依據(jù)法律、法規(guī)制定的相關(guān)規(guī)定要求，對涉稅事項的真實性和合法性出具鑒定和證明的涉稅專業(yè)服務(wù)是（）。A)涉稅鑒證B)納稅情況審查C)其他稅務(wù)事項代理D)納稅申報代理答案:A解析:[單選題]8.稅務(wù)行政復(fù)議的申請期限是申請人在知道稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起（）日內(nèi)。A)30B)60C)45D)15答案:B解析:[單選題]9.2020年1月稅務(wù)師在對某企業(yè)2019年企業(yè)所得稅匯算清繳進行預(yù)審時發(fā)現(xiàn)企業(yè)將專項工程耗用材料列入?管理費用?科目，金額100000元，企業(yè)的賬務(wù)處理為：借：管理費用100000貸：原材料100000該企業(yè)按月結(jié)算利潤且2019年度決算報表尚未編制完成，其正確的調(diào)賬分錄為（）。A)借：在建工程100000貸：原材料100000B)借：在建工程100000貸：本年利潤100000C)借：在建工程100000貸：原材料100000D)借：在建工程100000貸：以前年度損益調(diào)整100000答案:B解析:[單選題]10.企業(yè)從關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，這是對關(guān)聯(lián)企業(yè)的企業(yè)所得稅實施（）管理。A)受控外國企業(yè)B)成本分攤協(xié)議C)資本弱化D)預(yù)約定價安排答案:C解析:[單選題]11.發(fā)生納稅義務(wù)應(yīng)借記資產(chǎn)成本而不是?稅金及附加?科目的稅種是（）。A)車輛購置稅B)城鎮(zhèn)土地使用稅C)房產(chǎn)稅D)車船稅答案:A解析:[單選題]12.小規(guī)模納稅人繳納當期應(yīng)繳納的增值稅，通過應(yīng)交稅費科目的（）明細科目核算。A)預(yù)交增值稅B)未交增值稅C)應(yīng)交增值稅D)簡易計稅答案:C解析:[單選題]13.稅務(wù)機關(guān)對單價不超過（）元的生活必需用品不采取稅收保全和強制執(zhí)行措施。A)10000B)5000C)8000D)6000答案:B解析:[單選題]14.關(guān)于稅收優(yōu)先的說法，錯誤的是（）。A)稅務(wù)機關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外B)納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)決定處以罰款的，稅收優(yōu)先于罰款C)納稅人欠繳稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押之前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)執(zhí)行D)納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)沒收違法所得的，沒收違法所得優(yōu)先于稅收答案:D解析:第2部分：多項選擇題，共7題，每題至少兩個正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]15.關(guān)于增值稅加計抵減政策的說法，正確的有（）。A)抵減前按一般計稅方法計算的應(yīng)納稅額等于零的，當期可抵減加計抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期遞減B)抵減前按一般計稅方法計算的應(yīng)納稅額大于當期可抵減加計抵減額的，當期可抵減加計抵減額全部抵減C)抵減前按一般計稅方法計算的應(yīng)納稅額等于零的，當期可抵減加計抵減額不得結(jié)轉(zhuǎn)下期遞減D)加計抵減政策執(zhí)行到期后，結(jié)余的加計抵減額可繼續(xù)抵減至零為止E)加計抵減政策執(zhí)行到期后，結(jié)余的加計抵減額停止抵減答案:ABE解析:[多選題]16.在涉稅專業(yè)服務(wù)中承擔稅收策劃服務(wù)主要采取的方法有（）。A)減免稅的方法B)稅率差異的方法C)利用稅法漏洞的方法D)延期納稅的方法E)不予征稅的方法答案:ABDE解析:[多選題]17.2019年度居民個人綜合所得（無境外所得）在平時已依法預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅款的，年終無須辦理年度匯算的情形有（）。A)納稅人年度匯算需要補稅金額不超過600元的B)納稅人年度匯算需要補稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的C)納稅人年度匯算需要補稅金額不超過400元的D)納稅人不申請年度匯算退稅的E)納稅人已預(yù)繳稅款與年度應(yīng)納稅額一致的答案:BCDE解析:[多選題]18.下列屬于稅務(wù)行政復(fù)議受理范圍的有（）。A)稅務(wù)機關(guān)作出的行政處罰行為B)稅務(wù)機關(guān)作出的稅收保全措施C)稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為D)發(fā)票管理行為E)稅務(wù)機關(guān)發(fā)出的企業(yè)涉稅風險提醒答案:ABCD解析:[多選題]19.納稅人轉(zhuǎn)讓通過多次購買持有的金融商品，可選擇（）進行買入價的核算。A)先進先出法B)移動加權(quán)平均法C)加權(quán)平均法D)后進先出法E)個別計價法答案:BC解析:[多選題]20.關(guān)于增值稅一般納稅人登記的說法，正確的有（）。A)從事成品油銷售的加油站、航空運輸企業(yè)總機構(gòu)及其分支機構(gòu)，一律由主管稅務(wù)機關(guān)登記為增值稅一般納稅人B)年應(yīng)稅銷售額未達到稅法規(guī)定標準的，一律不予登記為增值稅一般納稅人C)納稅人一旦登記為小規(guī)模納稅人后，一律不得轉(zhuǎn)為一般納稅人D)年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準，除另有規(guī)定外，都應(yīng)該向主管稅務(wù)機關(guān)進行增值稅一般納稅人登記E)納稅人一旦登記為一般納稅人后，一律不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人答案:AD解析:[多選題]21.下列屬于在?應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅?明細賬借方核算的專欄有（）。A)轉(zhuǎn)出多交增值稅B)減免稅款C)出口退稅D)轉(zhuǎn)出未交增值稅E)銷項稅額抵減答案:BDE解析:第3部分：問答題，共6題，請在空白處填寫正確答案。[問答題]22.G公司（建筑安裝企業(yè)，增值稅一般納稅人，納稅信用等級為A級）2018年底從B經(jīng)銷商（一般納稅人）購買了一批仿古燈具，取得B經(jīng)銷商自行開具的增值稅專用發(fā)票，G公司按合同約定以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付了款項，取得發(fā)票經(jīng)過認證后抵扣了稅額，并將不含稅價列支成本費用。2019年6月份，G公司收到其主管稅務(wù)機關(guān)通知，B經(jīng)銷商在2019年初已經(jīng)走逃，被稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶，認為其上一年度從B經(jīng)銷商取得的發(fā)票為異常增值稅扣稅憑證，故要求G公司將已抵扣稅額做進項稅額轉(zhuǎn)出并補交增值稅，所購燈具的不含稅成本亦不得在企業(yè)所得稅前扣除，應(yīng)調(diào)整2018年度企業(yè)所得稅納稅申報并補交稅款。以上補繳稅款應(yīng)按規(guī)定加收滯納金。G公司接到上述通知后5日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提出了審核申請，闡明業(yè)務(wù)的真實性，說明其進項稅額抵扣和相關(guān)支出稅前扣除具有合理性，認為不應(yīng)補繳增值稅、企業(yè)所得稅和滯納金。請判斷G公司的相關(guān)處理是否正確？簡述理由。若稅務(wù)機關(guān)認定B經(jīng)銷商開具的增值稅專用發(fā)票為不合規(guī)稅前扣除憑證，G公司需要提供什么資料可以在企業(yè)所得稅前扣除？答案:1.(1）正確。納稅信用A級納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費稅的，可以自接到稅務(wù)機關(guān)通知之日起10個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出核實申請。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣、出口退稅或消費稅抵扣相關(guān)規(guī)定的，可不作進項稅額轉(zhuǎn)出、追回已退稅款、沖減當期允許抵扣的消費稅稅款等處理。本題中，G公司接到上述通知后5日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提出了審核申請，闡明業(yè)務(wù)的真實性的處理是正確的。(2）納稅人可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：①無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)涕等證明資料）；②相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議；③采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；④貨物運輸?shù)淖C明資料；⑤貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；⑥會計核算記錄以及其他資料。第①項至第③項為必備資料。匯算清繳期結(jié)束后，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)當自被告知之日起60日內(nèi)補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。其中，因?qū)Ψ教厥庠驘o法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)應(yīng)當按照上述規(guī)定，自被告知之日起60日內(nèi)提供可以證實其支出真實性的相關(guān)資料。解析:[問答題]23.我國居民王某咨詢其適用的個人所得稅政策，提出下列問題，請逐一回答。(1）年初沒有及時將專項附加扣除相關(guān)信息報送給工作單位，是否可以在后續(xù)月份報送信息后要求單位對以前月份未足額扣除的辦理補扣？(2）納稅人在2018年取得的職業(yè)資格繼續(xù)教育的證書，能否在2019年度匯算清繳時享受繼續(xù)教育專項附加扣除？(3）一個納稅年度內(nèi)，納稅人大病醫(yī)療專項附加扣除的金額上限是多少？納稅人及其配偶、未成年人子女應(yīng)該合并還是分別計算扣除額？(4）專項附加扣除相關(guān)佐證資料應(yīng)該留存幾年？(5）沒有工資薪金所得的納稅人，是否可以在取得其他綜合所得（除連續(xù)性勞務(wù)報酬外）、預(yù)扣預(yù)繳時減除費用5000元/月？答案:(1）可以。根據(jù)規(guī)定，一個納稅年度內(nèi)，如果納稅人沒有及時將扣除信息報送任職受雇單位，以致在單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個人所得稅沒有享受或沒有足額享受扣除的，納稅人可以在當年剩余月份內(nèi)向單位辦理補充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳申報時進行扣除。(2）不能。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的?當年?來進行扣除。本題中，納稅人在2018年取得的職業(yè)資格繼續(xù)教育的證書，不能在2019年度匯算清繳時享受繼續(xù)教育專項附加扣除，只能在2018年度匯算清繳進行扣除。(3)①一個納稅年度內(nèi)，納稅人大病醫(yī)療專項附加扣除的金額上限是80000元。②納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出，分別計算扣除額。(4）專項附加扣除相關(guān)佐證資料，納稅人需要在次年的匯算清繳期結(jié)束后5年內(nèi)留存?zhèn)洳椤?5）不可以。居民個人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費（不包括工資、薪金所得）所得每次收入不超過4000元的，預(yù)扣預(yù)繳時減除費用按800元計算；每次收入4000元以上的，預(yù)扣預(yù)繳時減除費用按20%計算，不能減除5000元/月。解析:[問答題]24.某食品公司2020年2月與其他企業(yè)訂立專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)一份，所載金額60萬元。簽訂一份既有產(chǎn)品購銷業(yè)務(wù)又有加工承攬業(yè)務(wù)的電子合同，總金額100萬元。2020年3月公司轉(zhuǎn)讓一處外購的舊廠房，轉(zhuǎn)讓價格1500萬元，成新度折扣率為60%。另外由于市場規(guī)?？s小、經(jīng)營模式改變，公司決定減少注冊資本100萬元，已知公司原注冊資金800萬元，已按規(guī)定繳納印花稅。該公司咨詢稅務(wù)師事務(wù)所下列問題：(1）公司減少注冊資本是否可以申請印花稅退稅？(2）公司訂立的技術(shù)轉(zhuǎn)讓書據(jù)應(yīng)繳納印花稅多少？購銷合同、加工承攬合同未分別記載金額應(yīng)如何繳納印花稅？稅額多少？（金額單位為元，印花稅稅率：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)0.5%，購銷合同0.3%。加工承攬合同0.5%)(3）公司轉(zhuǎn)讓舊廠房應(yīng)繳納哪些稅種？(4）舊廠房涉及的土地增值稅扣除項目金額確定有幾種情況？具體如何確定？答案:(1）不可以。凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵用。本題中，公司減少注冊資本不可以申請印花稅退稅。(2)①S術(shù)轉(zhuǎn)讓書據(jù)應(yīng)繳納印花稅=60*0.5%*10000=300（元）。②合同未分別記載原輔料及加工費金額的，一律就全部金額按加工承攬合同計稅貼花。加工承攬合同應(yīng)繳納印花稅=100*0.5%*10000=500（元）o(2）公司轉(zhuǎn)讓舊廠房（存量房）應(yīng)繳納的稅種有：增值稅、城建稅及附加、土地增值稅、印花稅、企業(yè)所得稅。(3）公司轉(zhuǎn)讓舊廠房（存量房）涉及的土地增值稅扣除項目金額確定有兩種情況。一是能取得評估價格，此時扣除項目金額為：①取得土地使用權(quán)所支付的金額；②舊房及建筑物的評估價格=重置成本價*成新度折扣率③與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金：城建稅、教育費附加、印花稅。二是不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票，此時扣除項目金額為：①按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除。②與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金：城建稅、教育費附加、印花稅；納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準予作為?與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金?予以扣除，但不作為加計5%的基數(shù)。解析:[問答題]25.某企業(yè)2020年6月對其辦公樓、廠房進行如下改建或調(diào)整：(1）更換一棟辦公樓的中央空調(diào)系統(tǒng)和全部燈具：其中，舊中央空調(diào)的入賬價值30萬元，新中央空調(diào)入賬價值80萬元；舊燈具入賬價值2萬元，新燈具入賬價值5萬元。(2）將其一處廠房對外出租，一次性收取2年租金。該企業(yè)咨詢下列問題，請你逐一回答：(1）更換的中央空調(diào)是否影響當年房產(chǎn)稅的計稅原值？請簡述理由。(2）更換的燈具是否影響當年房產(chǎn)稅的計稅原值？請簡述理由。(3）分析廠房出租對房產(chǎn)稅計稅方式的影響，一次性收取租金的房產(chǎn)稅是分攤計稅還是在當年一次性全額計稅？答案:(1）影響房產(chǎn)稅的計稅原值。凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。(2）不影響房產(chǎn)稅的計稅原值。對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值。(3）廠房出租前，應(yīng)以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)，從價計征房產(chǎn)稅；廠房出租后，應(yīng)以不含稅房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)，從租計征房產(chǎn)稅；根據(jù)規(guī)定，房產(chǎn)稅實行按年計算，分期繳納的征收方法，所以一次性收取租金的房產(chǎn)稅應(yīng)進行分攤。解析:[問答題]26.2020年初稅務(wù)稽查局在稽查過程中，對某公司取得的異?？鄱悜{證認定為虛開的增值稅專用發(fā)票，其已抵扣的進項稅額造成少繳增值稅30萬元?；榫职凑找?guī)定程序，于2020年2月15日分別下達了稅務(wù)處理決定書和稅務(wù)行政處罰決定書，決定補繳稅款30萬元，按規(guī)定加收滯納金，并處少繳稅款一倍的罰款。該企業(yè)不服，認為是善意取得增值稅發(fā)票，并于2月16日就補繳稅款和滯納金的稅務(wù)處理決定向該稽查局的上級稅務(wù)機關(guān)市稅務(wù)局申請行政復(fù)議，市稅務(wù)局于收到復(fù)議申請后的第二天以?未繳稅款及滯納金?為由決定不予受理。請回答下列問題：(1）該公司是否可以直接向人民法院起訴？請簡述理由。(2）市稅務(wù)局作出不予受理的決定是否正確？依據(jù)是什么？(3）請說出2種以上增值稅異?？鄱悜{證。答案:(1）不可以。針對補繳稅款和加收滯納金屬于征稅行為，申請人對稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當先向行政復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。（2）正確。申請人按照規(guī)定申請行政復(fù)議的，必須依照稅務(wù)機關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應(yīng)的擔保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)確認之日起60內(nèi)提出行政復(fù)議申請。（3）符合下列情形之一的增值稅專用發(fā)票，列入增值稅異?？鄱悜{證范圍：①納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票。②非正常戶納稅人未向稅務(wù)機關(guān)申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票。③增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)?比對不符??缺聯(lián)??作廢?的增值稅專用發(fā)票。④經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費稅等情形的。⑤走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營期間發(fā)生下列情形之一的，所對應(yīng)屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證：A.商貿(mào)企業(yè)購進、銷售貨物名稱嚴重背離的；生產(chǎn)企業(yè)無實際生產(chǎn)加工能力且無委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴重不符，或購進貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的。B.直接走逃失蹤不納稅申報，或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機關(guān)審核比對，進行虛假申報的。⑥增值稅一般納稅人申報抵扣異常憑證，同時符合下列情形的，其對應(yīng)開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍：A.異常憑證進項稅額累計占同期全部增值稅專用發(fā)票進項稅額70%（含）以上的；B.異常憑證進項稅額累計超過5萬元的。解析:[問答題]27.甲公司2016年8月設(shè)立，位于A市城區(qū)，主營建材制造，2017年7月登記為增值稅一般納稅人。甲公司會計核算遵循企業(yè)會計準則，2019年度利潤總額計算過程如下表所示：2019年1月1日－2019年12月31日行次 項目 金額1 一、營業(yè)收入 33,796,250.792 減：營業(yè)成本 20,584,231,323 減：稅金及附加 235,767.504 減：銷售費用 2,077,222.815 減：管理費用 5,103,016.496 減：財務(wù)費用 387,251.467 減：資產(chǎn)減值損失 175,620.378 加：公允價值變動收益 -9 加：投資收益 294,136.4510 二、營業(yè)利潤 5,527,277.2911 加：營業(yè)外收入 1,582,868.7712 減：營業(yè)外支出 1,037,496.3913 三、利潤總額 6,072,649.67某稅務(wù)師事務(wù)所為甲公司提供2019年度企業(yè)所得稅納稅申報代理服務(wù)，在資料準備和審核過程中發(fā)現(xiàn)如下信息資料，請分別回答有關(guān)問題（涉及金額的，單位為元，保留小數(shù)點后兩位）。資料一：甲公司用工業(yè)廢渣生產(chǎn)的磚瓦、砌塊屬于資源綜合利用產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠目錄和資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄范疇，可分別享受增值稅即征即退70%的政策和企業(yè)所得稅減計收入的優(yōu)惠政策。已知2019年度該部分收入總計29055210.61元，即征即退增值稅1016932.37元，已全部計入?營業(yè)外收入?。資料二：2019年末甲公司對一批存貨提取存貨跌價準備金，對一臺設(shè)備計提減值準備，會計處理如下：借：資產(chǎn)減值損失 175620.37貸：存貨跌價準備金--××存貨 80620.37固定資產(chǎn)減值準備金--××設(shè)備 95000.00已知該批存貨和設(shè)備均尚未處置，亦未進行損失核銷的會計處理。資料三：2019年11月與乙公司簽訂房屋租賃合同，將一棟自有房產(chǎn)（2017年購入）出租給乙公司，合同約定租期一年，起租日為2019年12月1日，租金120000元（含稅）于2019年12月1日一次性支付，甲公司如約收到租金并開具增值稅專用發(fā)票，甲公司會計處理如下：借：銀行存款 120000貸：預(yù)收賬款 110091.74應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 9908.26借：預(yù)收賬款 9174.31貸：其他業(yè)務(wù)收入一××房屋租金收入 9174.31資料四：2019年12月向某基金會捐贈600000元用于資助養(yǎng)老機構(gòu)。企業(yè)會計處理如下：借：營業(yè)外支出--益性捐贈 600000貸：銀行存款 600000附有基金會開具的由同級財政部門印制的公益性捐贈票據(jù)。資料五：甲公司2019年度內(nèi)各季初、季末從業(yè)人數(shù)未發(fā)生變化，甲公司建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)267人，接受勞務(wù)派遣的人數(shù)為58人。另外各季初、季末甲公司資產(chǎn)總額金額如下表所示（金額單位：萬元）。第一季度 第二季度 第三季度 第四季度季初資產(chǎn)總額 5010 5030 4980 4990季末資產(chǎn)總額 5030 4980 4990 4998季度平均 5020 5005 4985 4994要求：（1）根據(jù)資料一，請問這部分即征即退的增值稅是否應(yīng)該繳納企業(yè)所得稅？（2）根據(jù)資料二，請問對該事項，甲公司應(yīng)如何進行納稅調(diào)整？（可從以下幾個層次回答：是否需要調(diào)整？如果需要，則應(yīng)該調(diào)增還是調(diào)減應(yīng)納稅所得額？金額多少？其他類似問題同）（3）根據(jù)資料三，請問甲公司增值稅處理是否正確？依據(jù)是什么？企業(yè)所得稅應(yīng)如何進行納稅調(diào)整？依據(jù)是什么？（4）根據(jù)資料四，已知該基金會在財政稅務(wù)部門公布的公益性社會團體名單之內(nèi)。假設(shè)甲公司2019年度會計核算準確且僅有此一項捐贈，則2019年度可以稅前扣除的公益性捐贈金額是多少？已知甲公司2018年度有超過公益性捐贈扣除標準而結(jié)轉(zhuǎn)的待扣除金額200000元，2019年度假公司公益性捐贈項目扣除應(yīng)如何進行納稅調(diào)整？結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的公益性捐贈金額是多少？請列出算式和計算結(jié)果。（5）根據(jù)資料五，請問甲公司資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)是否符合小型微利企業(yè)標準（不考慮年度應(yīng)納稅所得額）并說明理由。（6）2017年12月用閑置資金購買境內(nèi)居民企業(yè)公開發(fā)行的股票，2019年5月股票派發(fā)現(xiàn)金紅利294136.45元，計入?投資收益?科目。請問該收益是否需要繳納增值稅？是否可以免征企業(yè)所得稅？（7）2019年6月購入一臺設(shè)備，入賬價值2160000元，當月投入使用。甲公司當年對該設(shè)備計提折舊180000元（與稅法規(guī)定相同）。請問甲公司是否可將該設(shè)備一次性稅前扣除？如果可以，應(yīng)如何進行納稅調(diào)整？（8）不考慮其他因素，根據(jù)上述資料和要求，列式計算甲公司2019年度的應(yīng)納稅所得額。答案:(1）應(yīng)當繳納企業(yè)所得稅。因為題目中沒有說明即征即退的收入符合財政性資金的相關(guān)條件，則不屬于企業(yè)所得稅的不征稅收入，應(yīng)照章納稅。(2）需要調(diào)整，應(yīng)納稅調(diào)增。未經(jīng)核定的準備金支出，不得在企業(yè)所得