2013年4月自考00160審計(jì)學(xué)試題及答案含解析

審計(jì)學(xué)年月真題

0016020134

1、【單選題】審計(jì)有別于其他管理活動(dòng)的獨(dú)特之處是

審計(jì)目的

審計(jì)客體

A:

審計(jì)依據(jù)

B:

審計(jì)特征

C:

答D:案：D

解析：審計(jì)的特征是指審計(jì)區(qū)別于其他管理活動(dòng)的獨(dú)特之處。參考教材P42。

2、【單選題】下列不屬于注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)特點(diǎn)的是

審計(jì)的強(qiáng)制性

審計(jì)的獨(dú)立性

A:

審計(jì)的有償性

B:

審計(jì)的委托性

C:

答D:案：A

解析：強(qiáng)制審計(jì)是政府審計(jì)的特點(diǎn)，不屬于注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的特點(diǎn)。參考教材P49表1-1

和表1-2。

3、【單選題】注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)是商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其產(chǎn)生的直接原因是

財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離

貨幣的產(chǎn)生

A:

壟斷資本主義的產(chǎn)生

B:

借貸資本與產(chǎn)業(yè)資本的融合

C:

答D:案：A

解析：注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離。所有者主要根據(jù)經(jīng)

營者提交的財(cái)務(wù)報(bào)表了解企業(yè)的經(jīng)營情況，因此需要企業(yè)外部的獨(dú)立的第三方對企業(yè)財(cái)務(wù)

報(bào)表的公正性與合法性作出判斷。參考教材P47。

4、【單選題】注冊會(huì)計(jì)師的下列行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是

對自己的能力進(jìn)行廣告宣傳

不以個(gè)人名義承接一切業(yè)務(wù)

A:

B:

承接了主要工作由其他專家完成的業(yè)務(wù)

按服務(wù)成果的大小進(jìn)行收費(fèi)

C:

答D:案：B

解析：注冊會(huì)計(jì)師不能對自己的能力進(jìn)行廣告宣傳；承接的主要工作由其他專家完成業(yè)

務(wù)，違反職業(yè)道德，這屬于沒有專業(yè)勝任能力，不應(yīng)承接該類業(yè)務(wù)；按服務(wù)成果的大小進(jìn)

行收費(fèi)屬于或有收費(fèi)，違反職業(yè)道德。

5、【單選題】鑒證業(yè)務(wù)按其獨(dú)立性，由高至低的排序?yàn)?/p>

審核、審計(jì)、審閱

審閱、審核、審計(jì)

A:

審計(jì)、審閱、審核

B:

審計(jì)、審核、審閱

C:

答D:案：C

解析：鑒證業(yè)務(wù)按其獨(dú)立性來排列，由高至低的排序?yàn)閷徲?jì)、審閱、審核，相應(yīng)地，審計(jì)

業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求是最高的。參考教材P82、P83。

6、【單選題】注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的最本質(zhì)特性是

獨(dú)立性

客觀性

A:

公正性

B:

科學(xué)性

C:

答D:案：A

解析：獨(dú)立性是注冊會(huì)計(jì)師的精髓，是注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的基本要求。擁有獨(dú)立性才能保證

審計(jì)結(jié)論、審計(jì)質(zhì)量不會(huì)受到威脅，所以獨(dú)立性是注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的本質(zhì)特性。參考教材

P62。

7、【單選題】針對鑒證業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起，對工作底稿至少保存的時(shí)

間為

1年

3年

A:

5年

B:

10年

C:

答D:案：D

解析：對鑒證業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起，對業(yè)務(wù)工作底稿至少保存10

年。參考教材P89。

8、【單選題】會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得為同一家上市公司同時(shí)提供審計(jì)年報(bào)和

法律服務(wù)

納稅申報(bào)

A:

代編財(cái)務(wù)報(bào)表

B:

IT系統(tǒng)服務(wù)

C:

答D:案：C

解析：若是會(huì)計(jì)師事務(wù)所為同一家上市公司代編財(cái)務(wù)報(bào)表，并提供審計(jì)年報(bào)，很難做到客

觀、獨(dú)立。

9、【單選題】從庫存產(chǎn)成品出發(fā)，去核對庫存商品明細(xì)賬，主要用于查證下列何種審計(jì)認(rèn)

定？

完整性

存在

A:

計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

B:

權(quán)利和義務(wù)

C:

答D:案：A

解析：從庫存產(chǎn)成品出發(fā)，去核對庫存商品明細(xì)賬，是為了確認(rèn)已存在的金額均已記錄，

主要是用于查證完整性。參考教材P102。

10、【單選題】電子計(jì)算機(jī)審計(jì)不應(yīng)該改變

審計(jì)底稿

審計(jì)方法

A:

審計(jì)目的

B:

審計(jì)過程

C:

答D:案：C

解析：審計(jì)目的不會(huì)因?yàn)閷徲?jì)技術(shù)的變化而改變。

11、【單選題】下列具有不可替代性的審計(jì)程序是

應(yīng)收賬款函證

存貨監(jiān)盤

A:

應(yīng)付賬款函證

B:

面詢固定資產(chǎn)的使用狀況

C:

D:

答案：B

解析：注冊會(huì)計(jì)師可以采取替代程序?qū)]有進(jìn)行函證的應(yīng)收賬款進(jìn)行審查，參考教材

P174；在某些情況下，存貨監(jiān)盤是證實(shí)存貨存在性認(rèn)定不可替代的審計(jì)程序，參考教材

P128；一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，因此應(yīng)付賬款的函證具有可替代性，參考教材

P190；對于固定資產(chǎn)使用狀況可以實(shí)地觀察，是可替代的審計(jì)程序。參考教材P193。

12、【單選題】下列各項(xiàng)中，被審計(jì)單位違反估價(jià)或分?jǐn)傉J(rèn)定的是

將未發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)入賬

未將作為抵押的汽車披露

A:

未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

B:

將未發(fā)生的費(fèi)用登記入賬

C:

答D:案：C

解析：壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提與否影響的是財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額，故與計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。

13、【單選題】在實(shí)務(wù)中，有許多匯總性財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以用作確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的

基準(zhǔn)。下列各項(xiàng)中注冊會(huì)計(jì)師不宜作為重要性水平基準(zhǔn)的是

資產(chǎn)總額

銷售收入

A:

費(fèi)用總額

B:

負(fù)債總額

C:

答D:案：D

解析：重要性水平的判斷基礎(chǔ)主要有資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入、費(fèi)用總額、毛利、凈

利潤等匯總財(cái)務(wù)指標(biāo)，不宜采用負(fù)債總額作為重要性水平基準(zhǔn)。參考教材P107。

14、【單選題】在對資產(chǎn)存在認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測試方向是

從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄

從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)

A:

從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表

B:

從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目

C:

答D:案：B

解析：存在認(rèn)定指的是記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的，所以應(yīng)當(dāng)以會(huì)計(jì)記錄為

起點(diǎn)，查至支持性證據(jù)，證明記錄在會(huì)計(jì)記錄中的資產(chǎn)是存在的。參考教材P124。

15、【單選題】假定單獨(dú)存在下列一種情況，則最能表明被審計(jì)單位存在與經(jīng)營業(yè)績夸大相

關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是

銷售人員業(yè)績獎(jiǎng)金比上年下降

營業(yè)收入比上年有小幅度上升

A:

營業(yè)成本比上年有大幅度下降

B:

倉儲(chǔ)部門職工人數(shù)增加了30%

C:

答D:案：C

解析：營業(yè)收入與營業(yè)成本之間一般成同向變動(dòng)關(guān)系，如果經(jīng)營業(yè)績上升，本年的營業(yè)成

本應(yīng)比上年增大或者持平，但不可能比上年有大幅度下降。所以選項(xiàng)C是最能表明被審計(jì)

單位存在與經(jīng)營業(yè)績夸大相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

16、【單選題】注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)方法的調(diào)整，主要是隨著

審計(jì)關(guān)系的變化

審計(jì)環(huán)境的變化

A:

審計(jì)人員的變化

B:

審計(jì)責(zé)任的變化

C:

答D:案：B

解析：該題考查審計(jì)方法相關(guān)知識(shí)。審計(jì)方法是審計(jì)人員檢查和分析審計(jì)對象、收集審計(jì)

證據(jù)，并依據(jù)審計(jì)證據(jù)形成審計(jì)結(jié)論和意見，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的各種專門手段的總稱。

注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)方法的調(diào)整主要是隨著審計(jì)環(huán)境的變化。

17、【單選題】適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止有意或無意的錯(cuò)誤，下列符合適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離要

求的是

負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款記賬的職員負(fù)責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

編制銷售發(fā)票通知單的人員不能同時(shí)開具銷售發(fā)票

A:

在銷售合同訂立前，由專人就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行

B:

談判

C:

應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和保管由某一會(huì)計(jì)專門負(fù)責(zé)

答D:案：B

解析：負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款記賬的職員不能負(fù)責(zé)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；在銷

售合同訂立前，應(yīng)當(dāng)制定專門人員就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與

客戶進(jìn)行談判，談判人員至少應(yīng)有2人以上，并與訂立合同的人員相分離，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；

應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)，不能由同一會(huì)計(jì)專

門負(fù)責(zé)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。參考教材P165。

18、【單選題】下列關(guān)于函證審計(jì)程序的表述，不正確的是

應(yīng)收賬款函證是重要的審計(jì)程序

應(yīng)付賬款函證是非必要的審計(jì)程序

A:

預(yù)付款項(xiàng)的函證效果要比預(yù)收款項(xiàng)的好

B:

肯定式的函證成本要低于否定式

C:

答D:案：D

解析：肯定式的函證成本因?yàn)橐蟊辉冏C方的回函，所以其成本一般是高于要否定式的函

證，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。參考教材P173。

19、【單選題】毛利率的波動(dòng)可能意味著

固定制造費(fèi)用比重較小時(shí)銷量發(fā)生變動(dòng)

銷售額與銷售成本同比例上升

A:

銷售額與銷售成本同比例下降

B:

銷售價(jià)格的波動(dòng)

C:

答D:案：D

解析：毛利率=（主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本）/主營業(yè)務(wù)收入=1-主營業(yè)務(wù)成本/主營業(yè)

務(wù)收入。所以銷售額與銷售成本的同比例上升或下降不會(huì)引起毛利率的波動(dòng)；銷售價(jià)格的

波動(dòng)，引起毛利率的波動(dòng)；固定制造費(fèi)用比重較大時(shí)銷售數(shù)量發(fā)生變動(dòng)，可以引起毛利率

的變動(dòng)。參考教材P213。

20、【單選題】審計(jì)報(bào)告中，必須說明管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段。下列不屬于管理層對財(cái)

務(wù)報(bào)表的責(zé)任是

選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策

設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制

A:

對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見

B:

作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)

C:

答D:案：C

解析：對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見屬于注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任。參考教材P105、P284。

21、【多選題】注冊會(huì)計(jì)師要保持其獨(dú)立性，必須做到

與被審計(jì)單位的主要負(fù)責(zé)人在倫理上沒有親密關(guān)系

不與被審計(jì)單位溝通

A:

與被審計(jì)單位在經(jīng)濟(jì)上沒有利害關(guān)系

B:

不參與被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

C:

要求被審計(jì)單位為其獨(dú)立性提供條件

D:

E:

答案：ACD

解析：與被審計(jì)單位的主要負(fù)責(zé)人在倫理上有親密關(guān)系將對獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響，如

果注冊會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位在經(jīng)濟(jì)上存在利害關(guān)系，比如貸款和擔(dān)保等，將對獨(dú)立性產(chǎn)生

不利影響；如果參與被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，比如與被審計(jì)單位存在密切的經(jīng)營關(guān)系，將

因經(jīng)濟(jì)利益和外在壓力產(chǎn)生不利影響。

22、【多選題】主要用于證實(shí)客觀事物的審計(jì)方法有

監(jiān)盤法

審閱法

A:

觀察法

B:

分析法

C:

調(diào)節(jié)法

D:

答E:案：ACE

解析：我國的審計(jì)方法體系由兩大部分組成，即審查書面資料的方法和證實(shí)客觀事物的方

法。證實(shí)客觀事物的審計(jì)方法包括盤點(diǎn)法（盤點(diǎn)法分為直接盤點(diǎn)和監(jiān)盤兩種）、調(diào)節(jié)法、

觀察法、查詢法和鑒定法。

23、【多選題】注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)結(jié)合購貨業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)的項(xiàng)目有

應(yīng)收賬款

應(yīng)付賬款

A:

應(yīng)收票據(jù)

B:

預(yù)付賬款

C:

預(yù)收賬款

D:

答E:案：BD

解析：采購與付款循環(huán)中涉及到應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款兩個(gè)項(xiàng)目，所以應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款

項(xiàng)目的審計(jì)應(yīng)結(jié)合購貨業(yè)務(wù)進(jìn)行。參考教材P189、P196。

24、【多選題】下列屬于注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任成因的有

違約

過失

A:

欺詐

B:

民事責(zé)任

C:

刑事責(zé)任

D:

答E:案：ABC

解析：導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的根本原因是注冊會(huì)計(jì)師自身的違約、過失與欺詐行

為。參考教材P92。

25、【多選題】在應(yīng)收賬款的審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師可以利用的比率為

應(yīng)收賬款增加與銷售收入增加的比率

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

A:

銷售退回和折讓與銷售收入的比率

B:

壞賬準(zhǔn)備與應(yīng)收賬款余額的比率

C:

存貨余額與銷售收入的比率

D:

答E:案：ABCD

解析：應(yīng)收賬款增加與銷售收入的增加比率應(yīng)該相配比；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與被審計(jì)單位以

前年度指標(biāo)、同行業(yè)同期相關(guān)指標(biāo)對比，可以檢查是否存在重大異常；壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提影

響應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值。參考教材P172。

26、【多選題】注冊會(huì)計(jì)師可以就計(jì)劃審計(jì)工作的基本情況與被審計(jì)單位治理層進(jìn)行溝通，

溝通的內(nèi)容可以包括

審計(jì)的時(shí)間安排

總體策略

A:

審計(jì)工作中受到的限制

B:

具體審計(jì)程序

C:

管理層對審計(jì)工作的額外要求

D:

答E:案：ABCE

解析：具體審計(jì)計(jì)劃中將要執(zhí)行的具體審計(jì)程序不可以和治理層、管理層進(jìn)行溝通，以免

損害審計(jì)工作的有效性。參考教材P118（四）中的相關(guān)介紹。

27、【多選題】下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的表述，正確的有

注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)必須利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果

注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)是一種有償審計(jì)

A:

注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)就是注冊會(huì)計(jì)師代表本人實(shí)施的審計(jì)

B:

注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)體現(xiàn)為雙向獨(dú)立

C:

注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)是政府審計(jì)的補(bǔ)充

D:

答E:案：BD

解析：選項(xiàng)A，注冊會(huì)計(jì)師對其內(nèi)部審計(jì)的情況進(jìn)行了解并考慮是否利用其工作成果，而

不是必須利用；選項(xiàng)C，注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)實(shí)施的手段是由中介組織——會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行

的，不是以個(gè)人名義實(shí)施的。選項(xiàng)E，注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、政府審計(jì)各司其職，

不存在主導(dǎo)與服從的關(guān)系。參考教材P49。

28、【多選題】“觀察和檢查”是注冊會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而必須執(zhí)行的程序，

它不僅可以提供有關(guān)被審計(jì)單位及其環(huán)境的信息，而且可以印證對管理層和其他相關(guān)人員的

詢問結(jié)果。實(shí)施的觀察和檢查程序包括

將預(yù)期結(jié)果與被審計(jì)單位記錄的金額、計(jì)算的比率、趨勢進(jìn)行比較

追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程

A:

檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊，閱讀管理層和治理層編制的報(bào)告

B:

實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備

C:

注冊會(huì)計(jì)師利用被審計(jì)單位的銀行存款日記賬和銀行對賬單，重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D:

答E:案：BCD

解析：選項(xiàng)A屬于分析程序，選項(xiàng)E屬于重新執(zhí)行。參考教材P130、P141。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)

當(dāng)實(shí)施的觀察和檢查程序包括：(1)觀察被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。(2)檢查文件、記錄

和內(nèi)部控制手冊。(3)閱讀由管理層和治理層編制的報(bào)告。(4)實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)

經(jīng)營場所和設(shè)備。(5)追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)。

29、【多選題】作為鑒證業(yè)務(wù)的適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備的特征有

相關(guān)性

客觀性

A:

完整性

B:

中立性

C:

可比性

D:

答E:案：ACD

解析：鑒證業(yè)務(wù)適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備如下特性：相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性、可理

解性。參考教材P81。

30、【多選題】注冊會(huì)計(jì)師確定應(yīng)收賬款函證數(shù)量的大小、范圍時(shí)，應(yīng)考慮的主要因素有

應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性

被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱

A:

以前年度的函證結(jié)果

B:

函證方式的選擇

C:

回函的審計(jì)工作記錄

D:

答E:案：ABCD

31、【問答題】注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)是兩個(gè)不同的審計(jì)主體從事的審計(jì)，兩者既有區(qū)

別，又有聯(lián)系。就審計(jì)方式、審計(jì)目標(biāo)說明兩者的差異，并簡要回答兩者的三個(gè)主要方面的

聯(lián)系請將回答的內(nèi)容填入答題紙的表中。

答案：

32、【問答題】只有在了解后認(rèn)為符合勝任能力、獨(dú)立性和應(yīng)有關(guān)注等職業(yè)道德要求，并且

擬承接的業(yè)務(wù)具備所有特征要求時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師才能將其作為業(yè)務(wù)予以承接。請簡要回

答審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)具備所有特征的具體內(nèi)涵。

答案：（1）審計(jì)對象適當(dāng)。（2）使用的標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲取該標(biāo)準(zhǔn)。

（3）注冊會(huì)計(jì)師能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論。（4）注冊會(huì)計(jì)師的結(jié)論以

書面形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng)。（5）該業(yè)務(wù)具有合理的目

的。

33、【問答題】了解內(nèi)控和控制測試是兩個(gè)重要的審計(jì)程序，兩者既有區(qū)別，又有聯(lián)系。

請將相關(guān)闡述的內(nèi)容（注意簡明扼要），填入答題紙的表中。

答案：

34、【問答題】2011年1月10日上午8時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊會(huì)計(jì)師張偉參加了對XYZ

公司庫存現(xiàn)金的清點(diǎn)工作，清查結(jié)果如下：（1）實(shí)點(diǎn)庫存現(xiàn)金（人民幣）情況如下：

100元幣32張，50元幣23張，10元幣45張，5元幣96張，2元幣120張，1元幣160張，

角幣及分幣96.20元。（2）查明截止當(dāng)年1月8日的庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額為6270.40

元。（3）查出1月9日已經(jīng)辦理收款手續(xù)尚未入賬的收款憑證700元。（4）查出1月9

日已經(jīng)辦理付款手續(xù)尚未入賬的付款憑證424元。（5）查出2010年12月20日出納員周

璇未經(jīng)會(huì)計(jì)主管潘棟批準(zhǔn)，私自出借給某職工現(xiàn)金500元，（6）銀行核定該公司庫存現(xiàn)金

限額為5000元；2010年資產(chǎn)負(fù)債表附注中庫存現(xiàn)金一項(xiàng)列報(bào)的金額為6901.40元。（7）

經(jīng)檢查1月1日～1月9日的收付款憑證和現(xiàn)金日記賬，核實(shí)1月1日～1月9日的現(xiàn)金收入

數(shù)為5628元，現(xiàn)金支出數(shù)為5983元。（8）2011年1月12日注冊會(huì)計(jì)師李紅對審計(jì)底稿

進(jìn)行了復(fù)核。要求：（1）根據(jù)清點(diǎn)結(jié)果編制庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表。（2）指出現(xiàn)金管理

中存在的問題，提出改進(jìn)意見。

答案：

35、【問答題】資料：誠信會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，承辦某公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)

務(wù)。注冊會(huì)計(jì)師王宏和李莉負(fù)責(zé)確定與交易類別、賬戶余額、列報(bào)與披露相關(guān)的實(shí)質(zhì)性程

序。下表的空格部分是注冊會(huì)計(jì)師王宏和李莉尚未完成的工作。【要求】請針對下表列

示的各項(xiàng)認(rèn)定，代注冊會(huì)計(jì)師王宏和李莉列示出為實(shí)現(xiàn)各認(rèn)定的審計(jì)目標(biāo)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的最常用

的實(shí)質(zhì)性程序。

答案：

36、【問答題】某注冊會(huì)計(jì)師于2011年1月10日～1月20日，對某小型制造公司2010年

度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)，在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的全