2010年7月自考00146中國(guó)稅制試題及答案含解析

中國(guó)稅制年月真題

0014620107

1、【單選題】下列屬于稅收形式特征的是（）

穩(wěn)定性

及時(shí)性

A:

合法性

B:

強(qiáng)制性

C:

答D:案：D

解析：【考點(diǎn)點(diǎn)擊】本題主要考査的知識(shí)點(diǎn)為稅收的特征?！疽c(diǎn)透析】稅收的特征即

“稅收的形式特征”，包括強(qiáng)制性、無償性和固定性，通常又被稱為稅收的“三性”。

2、【單選題】納稅人未按規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記的，一般可處以罰

款的金額是（）

1000元以下

2000元以下

A:

5000元以下

B:

10000元以下

C:

答D:案：B

解析：納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)

令限期改正，可以處2000元以下的罰款。

3、【單選題】在稅制要素中能夠反映征稅深度的是（）

征稅對(duì)象

稅目

A:

稅率

B:

納稅環(huán)節(jié)

C:

答D:案：C

解析：稅率是指稅額與征稅對(duì)象數(shù)額之間的法定比率，它是計(jì)算納稅人應(yīng)納稅額的尺度，

體現(xiàn)著征稅的深度。

4、【單選題】在《賦稅論》中集中探討了財(cái)政稅收問題，并首次提出了稅收原則理論的是

（）

亞當(dāng)·斯密

西斯蒙第

A:

威廉·配第

B:

瓦格納

C:

答D:案：C

解析：威廉·配第在《賦稅論》中集中探討了財(cái)政稅收問題，并首次提出了稅收原則理

論。

5、【單選題】1953年我國(guó)對(duì)稅制進(jìn)行了修正，其主要內(nèi)容是（）

試行商品流通稅

征收貨物稅

A:

征收工商稅

B:

征收工商統(tǒng)一稅

C:

答D:案：A

解析：1953年修正稅制的主要內(nèi)容是試行商品流通稅。

6、【單選題】建國(guó)后我國(guó)進(jìn)行過數(shù)次稅制改革，其中具有里程碑意義的改革時(shí)間是（）

1958年

1984年

A:

1994年

B:

2004年

C:

答D:案：C

解析：1994年分稅制改革。1994年稅制改革的指導(dǎo)思想是四句話十六個(gè)字，這就是：統(tǒng)

一稅法，簡(jiǎn)化稅制，公平稅負(fù)，合理分權(quán)。具有里程碑意義。

7、【單選題】征收增值稅時(shí)允許將購(gòu)置的固定資產(chǎn)的已納稅金一次性全部扣除，此做法屬于

（）

生產(chǎn)型增值稅

收入型增值稅

A:

消費(fèi)型增值稅

B:

分配型增值稅

C:

答D:案：C

解析：按照允許扣稅的范圍，世界各國(guó)的增值稅可分為三種類型：一是消費(fèi)型增值稅；二

是收入型增值稅；三是生產(chǎn)型增值稅。其中消費(fèi)型增值稅在征收增值稅時(shí)允許將購(gòu)置的固

定資產(chǎn)的已納稅金一次性全部扣除。

8、【單選題】進(jìn)口貨物應(yīng)納的增值稅，應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳納證后幾日內(nèi)申報(bào)納稅（）

5日內(nèi)

7日內(nèi)

A:

10日內(nèi)

B:

15日內(nèi)

C:

答D:案：B

解析：納稅人進(jìn)口貨物,應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起7日內(nèi)繳納稅款。

9、【單選題】下列產(chǎn)品應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（）

鋼琴

錄像機(jī)

A:

鞭炮

B:

瓷器

C:

答D:案：C

解析：本題主要考查的知識(shí)點(diǎn)是消費(fèi)稅的征收范圍。按照《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，確

定征收消費(fèi)稅的只有煙、酒、化妝品、鞭炮等14個(gè)稅目，有的稅目還進(jìn)一步劃分了若干

子目。

10、【單選題】煙葉稅的稅率是（）

5%

10%

A:

20%

B:

30%

C:

答D:案：C

解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)煙葉稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第八十四號(hào))規(guī)定:“第

四條煙葉稅的稅率為百分之二十”。

11、【單選題】企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損準(zhǔn)予用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得

超過（）

2年

3年

A:

5年

B:

C:

7年

答D:案：C

解析：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)

年限最長(zhǎng)不得超過5年。

12、【單選題】企業(yè)所得稅法規(guī)定對(duì)高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行優(yōu)惠稅率，其稅率水平為（）

10%

15%

A:

20%

B:

25%

C:

答D:案：B

解析：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定,對(duì)國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行15%的

優(yōu)惠稅率。

13、【單選題】企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳，其匯算清繳的時(shí)間為（）

自年度終了之日起15日內(nèi)

自年度終了之日起45日內(nèi)

A:

自年度終了之日起4個(gè)月內(nèi)

B:

自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)

C:

答D:案：C

解析：本題考核點(diǎn)為企業(yè)所得稅繳納的有關(guān)規(guī)定。企業(yè)所得稅實(shí)行按年計(jì)算，分月或分季

預(yù)繳，年度終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)的辦法。

14、【單選題】個(gè)人取得稿酬所得，按20%稅率征收個(gè)人所得稅，并按應(yīng)納稅額減征（）

20%

30%

A:

50%

B:

70%

C:

答D:案：B

解析：對(duì)于稿酬所得征收個(gè)人所得稅,適用20%的比例稅率,并按應(yīng)納稅額再減征30%。

15、【單選題】某演員一次獲得表演收入30000元，其應(yīng)納個(gè)人所得稅額為（）

5200元

A:

5600元

7000元

B:

7200元

C:

答D:案：A

解析：應(yīng)納稅所得額＝30000-(30000×20%)＝24000(元)；應(yīng)納稅額＝24000×30%-2000＝

5200(元)。

16、【單選題】下列項(xiàng)目中，不屬于資源稅征稅范圍的是（）

天然氣

原油

A:

鹽

B:

煤炭制品

C:

答D:案：D

解析：現(xiàn)行資源稅的稅目及子目主要是根據(jù)資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品和納稅人開采資源的行業(yè)特點(diǎn)

設(shè)置的。具體如下：①原油。開采的天然原油征稅；人造石油不征稅。②天然氣。專門開

采的天然氣和與原油同時(shí)開采的天然氣征稅；煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征稅。③煤炭。原煤

征稅；洗煤、選煤和其他制品不征稅。④其他非金屬礦原礦。⑤黑色金屬礦原礦。⑥有色

金屬礦原礦。⑦鹽。一是固體鹽，包括海鹽原鹽、湖鹽原鹽和井礦鹽；二是液體鹽(鹵

水)。⑧自2010年6月1日起，在新疆開采原油、天然氣繳納資源稅的納稅人，原油、天

然氣資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征，稅率為5%。

17、【單選題】我國(guó)現(xiàn)行《契稅暫行條例》的頒布實(shí)施年份是（）

1950年

1984年

A:

1994年

B:

1997年

C:

答D:案：D

解析：現(xiàn)行的《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》(以下簡(jiǎn)稱《暫行條例》)是國(guó)務(wù)院于1997

年7月7日頒布,同年10月1日開始實(shí)施的。

18、【單選題】房產(chǎn)稅的征收方法是（）

按年征收，分期繳納

按季征收，分期繳納

A:

按月征收，分期繳納

B:

按天征收，分期繳納

C:

D:

答案：A

解析：我國(guó)房產(chǎn)稅實(shí)行按年征收、分期繳納的方式。

19、【單選題】城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是（）

納稅人擁有的土地面積

納稅人實(shí)際占用的土地面積

A:

納稅人申報(bào)的土地面積

B:

稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的土地面積

C:

答D:案：B

解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面積。

20、【單選題】某單位地處市區(qū)，2008年5月實(shí)際繳納增值稅28萬元、消費(fèi)稅13萬元、營(yíng)

業(yè)稅6萬元。該單位當(dāng)月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅（）

0.42萬元

0.91萬元

A:

1.96萬元

B:

3.29萬元

C:

答D:案：D

解析：城建稅稅率：納稅人所在地為城市市區(qū)的,稅率為7%;納稅人所在地為縣城、建制鎮(zhèn)

的,稅率為5%;納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城或建制鎮(zhèn)的,稅率為1%。本題所采用的稅

率是7%；單位當(dāng)月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=（28+13+6）×7%=3.29萬元。

21、【多選題】稅收財(cái)政職能的特點(diǎn)包括（）

收入的可靠性

取得財(cái)政收入的及時(shí)性

A:

征收數(shù)額上的穩(wěn)定性

B:

適用范圍的廣泛性

C:

收入的強(qiáng)制性

D:

答E:案：BCD

解析：稅收財(cái)政職能的特點(diǎn)有：(1)適用范圍的廣泛性；(2)取得財(cái)政收入的及時(shí)性；(3)

征收數(shù)額的穩(wěn)定性。

22、【多選題】以下屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的有（）

建筑安裝工程作業(yè)

郵電通信業(yè)

A:

商業(yè)批發(fā)和零售

B:

銷售不動(dòng)產(chǎn)

C:

轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

D:

答E:案：ABDE

解析：《營(yíng)業(yè)稅實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)是指屬于交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保

險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。

23、【多選題】下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，適用定額稅率的有（）

黃酒

酒精

A:

煙絲

B:

雪茄煙

C:

潤(rùn)滑油

D:

答E:案：AE

解析：啤酒、黃酒、成品油、潤(rùn)滑油的消費(fèi)稅實(shí)行從量定額征收，適用定額稅率。

24、【多選題】關(guān)稅依據(jù)計(jì)征方式不同可分為（）

從量關(guān)稅

從價(jià)關(guān)稅

A:

復(fù)合關(guān)稅

B:

報(bào)復(fù)關(guān)稅

C:

滑動(dòng)關(guān)稅

D:

答E:案：ABCE

解析：關(guān)稅按照其計(jì)征方式的不同可分為如下幾類：(1)從量關(guān)稅：以征稅對(duì)象的數(shù)量為

計(jì)稅依據(jù)，按每單位數(shù)量預(yù)先制定的應(yīng)稅額計(jì)征。(2)從價(jià)關(guān)稅：以征稅對(duì)象的價(jià)格為計(jì)

稅依據(jù)，根據(jù)一定比例的稅率進(jìn)行計(jì)征。(3)復(fù)合關(guān)稅：對(duì)一種進(jìn)口貨物同時(shí)訂出從價(jià)、

從量?jī)煞N方式，分別計(jì)算出稅額，以兩個(gè)稅額之和作為該貨物的應(yīng)征稅額。(4)選擇性關(guān)

稅：對(duì)同一種貨物在稅則中規(guī)定從價(jià)、從量?jī)煞N稅率，在征稅時(shí)選擇其中征收稅額較多的

一種，以免因物價(jià)波動(dòng)影響財(cái)政收入。也可以選擇稅額較少的一種標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算關(guān)稅。(5)滑

動(dòng)關(guān)稅：對(duì)某種貨物在稅則中預(yù)先按該商品的價(jià)格規(guī)定幾檔稅率。價(jià)格高的物品適用較低

的稅率，價(jià)格低的物品適用較高的稅率。

25、【多選題】征收個(gè)人所得稅時(shí)，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額的有（）

利息、股息、紅利所得

稿酬所得

A:

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

B:

財(cái)產(chǎn)租賃所得

C:

工資、薪金所得

D:

答E:案：ABD

解析：“利息、股息、紅利來所得”“稿酬所得”和“財(cái)產(chǎn)租賃所得”都是以收入全額為

應(yīng)納稅所得額,，不得作任何扣除。

26、【多選題】以下關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述正確的有（）

預(yù)收貨款銷售方式，為收到貨款的當(dāng)天

自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，為移送使用的當(dāng)天

A:

分期收款銷售方式，為收到貨款的當(dāng)天

B:

采取直接收款方式，為收到貨款的當(dāng)天

C:

預(yù)收貨款銷售方式，為取得索取價(jià)款憑證的當(dāng)天

D:

答E:案：BD

解析：選項(xiàng)AE錯(cuò)，納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為

發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天；選項(xiàng)C錯(cuò)，納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品采取分期收款結(jié)算方式的，納稅義

務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。

27、【多選題】耕地占用稅的納稅人包括（）

國(guó)有企業(yè)

集體企業(yè)

A:

個(gè)體工商戶

B:

外商投資企業(yè)

C:

事業(yè)單位

D:

答E:案：ABCDE

解析：耕地占用稅的納稅人是指占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人。

包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及其他企

業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、部隊(duì)以及其他單位,個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。

28、【多選題】下列車船免征車船稅的有（）

自行車

拖拉機(jī)

A:

捕撈、養(yǎng)殖漁船

B:

C:

警車

救護(hù)車

D:

答E:案：ABCD

解析：選項(xiàng)ABCD免征車船稅。

29、【多選題】企業(yè)存在關(guān)聯(lián)交易時(shí)，如不能提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來的資料，或者提

供虛假、不完整的資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定其應(yīng)納稅所得額，其核定方法包括（）

按照交易凈利潤(rùn)

按照利潤(rùn)分割

A:

參照同類或類似行業(yè)中類似企業(yè)的利潤(rùn)率水平

B:

按照企業(yè)成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法

C:

按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)整體利潤(rùn)的一定比例

D:

答E:案：CDE

解析：企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)

反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。核定方法有：

（1）參照同類或者類似企業(yè)的利潤(rùn)率水平核定；（2）按照企業(yè)成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)

的方法核定；（3）按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)整體利潤(rùn)的合理比例核定；（4）按照其他合理方法

核定。

30、【多選題】我國(guó)現(xiàn)行稅制中屬于財(cái)產(chǎn)稅的稅種有（）

個(gè)人所得稅

契稅

A:

車船稅

B:

土地增值稅

C:

土地使用稅

D:

答E:案：BC

解析：我國(guó)現(xiàn)行稅制中屬于財(cái)產(chǎn)稅類的稅種主要有房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)

土地使用稅、契稅等。

31、【問答題】簡(jiǎn)述全累和超累這兩種累進(jìn)稅率形式的區(qū)別。

答案：在名義稅率相同的情況下，實(shí)際稅率不同，全累負(fù)擔(dān)重，超累負(fù)擔(dān)輕。全累的名義

稅率與實(shí)際稅率重合，而超累的實(shí)際稅率曲線低于名義稅率。

32、【問答題】簡(jiǎn)述我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的稅收原則。

答案：（1）財(cái)政原則是設(shè)計(jì)稅收制度的首要原則，包括：充裕、彈性、適度等三個(gè)方

面。（2）法治原則包括稅收的程序規(guī)范原則和征收內(nèi)容明確原則。（3）公平原則包

括稅負(fù)公平和機(jī)會(huì)均等。（4）效率原則包括行政效率和經(jīng)濟(jì)效率。

33、【問答題】簡(jiǎn)述1994年稅制改革的必要性。

答案：（1）稅制改革是建立和完善市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要。（2）建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不能

沒有宏觀調(diào)控。（3）稅制改革是當(dāng)前整個(gè)經(jīng)濟(jì)改革中的重要一環(huán)。（4）現(xiàn)在的分配關(guān)

系，包括國(guó)家與企業(yè)的分配關(guān)系、中央與地方的分配關(guān)系，既不合理，也不規(guī)范。（5）

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是幵放的經(jīng)濟(jì)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)是國(guó)際經(jīng)濟(jì)的有機(jī)組成部分。

34、【問答題】簡(jiǎn)述增值稅的優(yōu)點(diǎn)。

答案：（1）增值稅具有適應(yīng)性強(qiáng)的優(yōu)點(diǎn)，有利于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)合理化。（2）增值稅有

利于擴(kuò)大國(guó)際貿(mào)易往來。（3）增值稅有利于國(guó)家普遍、及時(shí)、穩(wěn)定地取得財(cái)政收入。

35、【問答題】某旅行社2009年7月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)組團(tuán)境外旅游收入30萬元，

付給境外接團(tuán)企業(yè)費(fèi)用18萬元。(2)為散客代購(gòu)火車票、機(jī)票，取得票款收入50萬元，手續(xù)

費(fèi)收入1萬元。(3)為游客提供打字、復(fù)印、洗相片服務(wù)收入2萬元。要求：根據(jù)上述資

料，計(jì)算該旅行社當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額。

答案：應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率境外旅游收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=（30--18）×5%=0.6萬元

手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=1×5%=0.05萬元打字等服務(wù)收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=2×5%=0.1

該旅行社當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=0.6+0.05+0.1=0.75萬元

36、【問答題】中國(guó)公民王某2009年5月份收入情況如下：(1)取得利息收入5000元，其

中含國(guó)債利息收入2000元。(2)購(gòu)物抽獎(jiǎng)取得中獎(jiǎng)收入3000元。(3)取得股息收入1000

元。(4)取得國(guó)家體育總局頒發(fā)的體育獎(jiǎng)金2000元。(5)取得退休工資1000元。要求：根

據(jù)上述資料，計(jì)算下列有關(guān)納稅事項(xiàng)。(1)計(jì)算利息收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。(2)計(jì)算中獎(jiǎng)

收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。(3)計(jì)算股息收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。(4)計(jì)算王某5月份合計(jì)

應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

答案：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率（1）利息收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=（5000-2000）

×20%=600元（2）中獎(jiǎng)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=3000×20%=600元（3）股息收入應(yīng)納個(gè)人

所得稅=1000×20%=200元（4）王某5月份合計(jì)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=600+600+200=1400

元

37、【問答題】某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)糧食白酒和啤酒。2009年6月發(fā)生如

下業(yè)務(wù)：(1)銷售糧食白酒100萬斤，取得銷售收入200萬元(不含增值稅)。(2)銷售啤酒

250噸，每噸售價(jià)2000元(不含增值稅)。(3)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)玉米10萬元，開具收購(gòu)

發(fā)票。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算下列有關(guān)納稅事項(xiàng)。(1)計(jì)算該酒廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅。(2)

計(jì)算該酒廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅。附：糧食白酒消費(fèi)稅稅率：比例稅率20%，定額稅率為0.5元/

斤。啤酒消費(fèi)稅稅率：每噸出廠價(jià)在3000元以上的，定額稅率為250元/噸；每噸出廠價(jià)在

3000元以下的，定額稅率為220元/噸。

答案：（1）應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率銷售糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=200×20%+100×0.5=90

萬元銷售啤酒應(yīng)納消費(fèi)稅=220×250÷10000=5.5萬元該酒廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅

=90+5.5=95.5萬元（2）應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=

（200+0.2×250）×17%=42.5萬元進(jìn)項(xiàng)稅額=10×13%=1.3萬元該酒廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅

=42.5-1.3=41.2萬元

38、【問答題】某房地產(chǎn)開發(fā)公司以100萬元獲得某塊土地使用權(quán)，并于一個(gè)月后將該塊

土地使用權(quán)以110萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓出去，轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)

附加共6.05萬元。要求：根據(jù)以上資料，回答下列問題。(1)計(jì)算該公司轉(zhuǎn)讓土地使用

權(quán)的增值額。(2)計(jì)算該公司應(yīng)繳納的土地增值稅。(計(jì)算結(jié)果以萬元為單位，保留小數(shù)

點(diǎn)后兩位)?

答案：（1）土地增值額=出售房地產(chǎn)的總收入-扣除項(xiàng)目金額該公司轉(zhuǎn)讓土地使用前的增

值額=110-100-6.05=3.95萬元（2）增值率=增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100%增值率

=3.95÷106.05=3.72%，適用30%的土地增值稅稅率。該公司應(yīng)繳納的土地增值稅

=3.95×30%=1.19萬元

39、【問答題】某機(jī)械制造企業(yè)，2008年實(shí)現(xiàn)稅前收入總額2000萬元，其中：產(chǎn)品銷售收

入1800萬元，購(gòu)買國(guó)庫券利息收入100萬元。發(fā)生各項(xiàng)成本費(fèi)用共計(jì)1000萬元，其中：合

理的工資薪金總額200萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元，職工福利費(fèi)50萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)2萬

元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬元，稅收滯納金10萬元，提取的各項(xiàng)準(zhǔn)備金支出100萬元。根據(jù)以上資

料，回答下列問題。(1)計(jì)算該企業(yè)允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)。(2)計(jì)算該企業(yè)允許稅前扣

除的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)。(3)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納所得稅額。

答案：（1）企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最

高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。該企業(yè)可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)=100×60%=60萬

元，扣除限額=1800×5‰=9萬元，60萬元＞9萬元，所以該企業(yè)允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招

待費(fèi)為9萬元。（2）企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)

予扣除；職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；公費(fèi)經(jīng)費(fèi)支

出，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。職工福利經(jīng)費(fèi)實(shí)際列支50萬元，扣