財稅知識詳解課件

財稅知識詳解課件目錄財稅基本概念與原理財政收入體系構(gòu)成財政支出管理分析稅收法律制度解讀企業(yè)所得稅匯算清繳實務(wù)操作個人所得稅改革要點及影響增值稅發(fā)票管理與風(fēng)險防范其他重要稅種介紹及籌劃技巧財稅基本概念與原理01稅收定義稅收是國家為了向社會提供公共產(chǎn)品、滿足社會共同需要、參與社會產(chǎn)品的分配，按照法律的規(guī)定，強制、無償取得財政收入的一種規(guī)范形式。財政定義財政是一種經(jīng)濟(jì)行為或經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，這種經(jīng)濟(jì)行為和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的主體是國家或政府。財政與稅收關(guān)系稅收是財政收入的主要來源，財政收入是稅收的歸宿，稅收的增長會帶動財政收入的增長，而財政收入的增長也會反作用于稅收，促進(jìn)稅收的增長。財政與稅收定義及關(guān)系根據(jù)課稅對象的屬性，稅收可分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、資源稅和行為稅等類別。稅收分類稅收具有組織財政收入、調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟(jì)、監(jiān)督管理和維護(hù)國家權(quán)益等功能。稅收功能稅收分類與功能財政政策目標(biāo)包括經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、發(fā)展、公平與效率等，旨在通過調(diào)節(jié)社會總供給和總需求，實現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長和協(xié)調(diào)發(fā)展。財政政策手段主要包括稅收、預(yù)算、國債、購買性支出和財政轉(zhuǎn)移支付等，通過這些手段的運用，可以實現(xiàn)財政政策的各項目標(biāo)。財政政策目標(biāo)及手段財政政策手段財政政策目標(biāo)稅收原則包括公平原則、效率原則、適度原則和法治原則等，這些原則是制定和評價稅收制度的重要標(biāo)準(zhǔn)。稅收原則稅收制度是指國家（政府）以法律或法規(guī)的形式確定的各種課稅方法的總稱，包括納稅人、課稅對象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減稅免稅、違章處理等要素。合理的稅收制度應(yīng)滿足稅收原則的要求，實現(xiàn)稅收的公平、效率和法治等目標(biāo)。稅收制度稅收原則與稅收制度財政收入體系構(gòu)成01包括增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等，是財政收入的主要來源。稅收收入非稅收入轉(zhuǎn)移性收入包括行政事業(yè)性收費、罰沒收入、國有資源有償使用收入等。主要指政府間轉(zhuǎn)移支付收入，如上級政府對下級政府的轉(zhuǎn)移支付。030201國家預(yù)算收入

政府性基金收入含義政府性基金是為實現(xiàn)特定經(jīng)濟(jì)社會領(lǐng)域的政策目標(biāo)，按照國家規(guī)定程序批準(zhǔn)，向特定對象征收或收取的具有專項用途的一種財政資金。種類包括鐵路建設(shè)基金、民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金、港口建設(shè)費等。使用范圍政府性基金主要用于特定領(lǐng)域的建設(shè)和發(fā)展，如基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、社會福利事業(yè)等。國有資本經(jīng)營預(yù)算收入是指國家以所有者身份依法取得的國有資本收益，并對所得收益進(jìn)行分配而發(fā)生的各項收支預(yù)算。含義主要來源于國家出資企業(yè)上交的利潤、股利、股息等。來源主要用于國有經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、國有企業(yè)改革與發(fā)展、國有資本金注入等方面。使用方向國有資本經(jīng)營預(yù)算收入123社會保險基金收入是指社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，通過征收或籌集的方式取得的形成社會保險基金的各項收入。含義包括基本養(yǎng)老保險基金收入、基本醫(yī)療保險基金收入、工傷保險基金收入、失業(yè)保險基金收入、生育保險基金收入等。種類社會保險基金收入主要通過征收社會保險費的方式取得，也可以通過財政補貼、投資收益等方式取得。征收方式社會保險基金收入財政支出管理分析01按照經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、功能、用途等多種方式進(jìn)行分類，以全面反映財政支出情況。分類方式遵循科學(xué)性、規(guī)范性、實用性等原則，確保分類結(jié)果準(zhǔn)確、合理、易用。分類原則明確各級財政支出的范圍和責(zé)任，避免重復(fù)投入和浪費。支出范圍財政支出分類及原則03績效評價結(jié)果應(yīng)用將評價結(jié)果作為預(yù)算安排、政策調(diào)整的重要依據(jù)，提高財政資金使用效益。01績效評價指標(biāo)建立科學(xué)、合理的績效評價指標(biāo)體系，全面反映財政支出效果。02績效評價方法采用定量與定性相結(jié)合的方法，對財政支出進(jìn)行客觀、公正的評價。財政支出績效評價方法政府采購制度介紹政府采購的基本原則、采購方式、采購程序等制度規(guī)定。政府采購流程詳細(xì)闡述政府采購從預(yù)算編制、采購計劃、采購執(zhí)行到驗收付款等全流程操作。政府采購監(jiān)督加強對政府采購活動的監(jiān)督管理，確保采購過程公開、公平、公正。政府采購制度與流程財政監(jiān)督與審計建立健全財政監(jiān)督機(jī)制，對財政支出進(jìn)行全過程、全方位的監(jiān)督。介紹國家審計機(jī)關(guān)對財政支出的審計職責(zé)、審計程序和審計方法。加強部門內(nèi)部審計工作，規(guī)范內(nèi)部管理，提高財政資金使用效益。鼓勵社會公眾參與財政監(jiān)督，保障人民群眾的知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)。財政監(jiān)督審計制度內(nèi)部審計社會監(jiān)督稅收法律制度解讀01稅收法律體系的最高法律，規(guī)定國家稅收的基本原則和政策。憲法稅收實體法稅收程序法稅收行政法規(guī)規(guī)定稅收法律關(guān)系主體的實體權(quán)利、義務(wù)的法律規(guī)范，如《個人所得稅法》、《企業(yè)所得稅法》等。規(guī)定稅收征收管理程序的法律規(guī)范，如《稅收征收管理法》等。國務(wù)院根據(jù)憲法和法律制定的稅收行政法規(guī)，如《增值稅暫行條例》等。稅收法律體系結(jié)構(gòu)稅收實體法內(nèi)容概述納稅主體規(guī)定哪些單位和個人負(fù)有納稅義務(wù)，如企業(yè)、個體工商戶、個人等。征稅客體規(guī)定對哪些對象進(jìn)行征稅，如商品、勞務(wù)、所得等。計稅依據(jù)規(guī)定計算應(yīng)納稅額的依據(jù)，如收入額、銷售額、營業(yè)額等。稅目規(guī)定具體的征稅項目，如增值稅的稅目包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)等。稅率規(guī)定應(yīng)納稅額與計稅依據(jù)之間的比例，如增值稅稅率分為13%、9%、6%等檔次。減免稅規(guī)定對特定納稅人或特定征稅對象給予減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)的優(yōu)惠措施。法律責(zé)任對違反稅收法律、行政法規(guī)的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法追究其法律責(zé)任。稅務(wù)檢查稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對納稅人的稅務(wù)資料進(jìn)行檢查，確保其真實性、合法性和完整性。稅款繳納納稅人需按照規(guī)定的期限和方式繳納應(yīng)納稅款。稅務(wù)登記納稅人需依法辦理稅務(wù)登記，領(lǐng)取稅務(wù)登記證件。納稅申報納稅人需按照規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表、財務(wù)會計報表等納稅資料。稅收程序法要點梳理指兩個或兩個以上的國家為了協(xié)調(diào)相互之間的稅收關(guān)系而簽訂的一種書面協(xié)議。國際稅收協(xié)定的概念消除國際雙重征稅、防止稅收逃避、促進(jìn)國際經(jīng)濟(jì)合作等。國際稅收協(xié)定的作用包括協(xié)定適用的范圍、稅收管轄權(quán)的規(guī)定、避免雙重征稅的方法、稅收無差別待遇等。國際稅收協(xié)定的主要內(nèi)容截至目前，中國已與100多個國家簽訂了國際稅收協(xié)定，為企業(yè)“走出去”和“引進(jìn)來”提供了良好的稅收環(huán)境。中國簽訂的國際稅收協(xié)定國際稅收協(xié)定簡介企業(yè)所得稅匯算清繳實務(wù)操作01納稅人身份企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織均為企業(yè)所得稅的納稅人。居民企業(yè)與非居民企業(yè)根據(jù)企業(yè)登記注冊地或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)所在地進(jìn)行區(qū)分，居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)。企業(yè)所得稅納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)納稅所得額計算應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入、接受捐贈收入和其他收入。包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，需按照稅法規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計量。明確列出在計算應(yīng)納稅所得額時不允許扣除的項目，如資本性支出、無形資產(chǎn)受讓等。收入總額確定扣除項目與標(biāo)準(zhǔn)不得扣除項目應(yīng)納稅所得額計算與調(diào)整包括免稅收入、減稅收入、加計扣除、加速折舊、減計收入、稅額抵免等。優(yōu)惠政策類型針對企業(yè)重組、清算、資產(chǎn)損失等特殊情況，提供具體的稅務(wù)處理方法和程序。特殊事項處理明確需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案或?qū)徟膬?yōu)惠政策和特殊事項，以及相關(guān)的辦理流程和要求。備案與審批事項優(yōu)惠政策和特殊事項處理申報表填寫與匯算清繳流程申報表種類與填寫要求介紹企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表的種類、格式和填寫要求。匯算清繳流程詳細(xì)闡述企業(yè)所得稅匯算清繳的流程，包括申報、審核、稅款繳納等環(huán)節(jié)。申報時間與地點說明企業(yè)所得稅年度納稅申報的時間和地點，以及延期申報的相關(guān)規(guī)定。法律責(zé)任與風(fēng)險提示強調(diào)納稅人未按照稅法規(guī)定進(jìn)行納稅申報和匯算清繳的法律責(zé)任，以及可能面臨的風(fēng)險和處罰。個人所得稅改革要點及影響01背景隨著我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展和居民收入水平提高，原有個人所得稅制已不能很好適應(yīng)新形勢需要，改革勢在必行。目標(biāo)建立更加公平、合理、科學(xué)的個人所得稅制度，更好發(fā)揮調(diào)節(jié)收入分配作用，促進(jìn)社會公平正義。個人所得稅改革背景和目標(biāo)子女教育支出住房貸款利息支出住房租金支出贍養(yǎng)老人支出大病醫(yī)療支出繼續(xù)教育支出納稅人子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月一定額度扣除。納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月一定額度扣除。納稅人在一個納稅年度內(nèi)發(fā)生的自負(fù)醫(yī)藥費用超過一定額度的部分，可在稅前扣除。納稅人本人或配偶使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款為本人或其配偶購買住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在償還貸款期間可按照每月一定額度扣除。納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照一定標(biāo)準(zhǔn)扣除。納稅人贍養(yǎng)60歲（含）以上父母的，按照一定標(biāo)準(zhǔn)扣除。專項附加扣除政策解讀分類所得將經(jīng)營所得、利息股息紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得等仍采用分類征稅方式。稅率結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大較低檔稅率級距。綜合所得將工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬和特許權(quán)使用費等四項勞動性所得合并為綜合所得，按年計稅。綜合與分類相結(jié)合個人所得稅制納稅人可以選擇由扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款，也可以選擇自行申報納稅。自行申報與代扣代繳相結(jié)合居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年規(guī)定期限內(nèi)辦理匯算清繳。匯算清繳制度加強稅收征管，完善納稅人識別號制度、涉稅信息交換與共享機(jī)制等，提高稅收征管效率。稅收征管措施明確納稅人、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任和處罰措施，保障稅收法律法規(guī)的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。法律責(zé)任與處罰納稅申報和征收管理調(diào)整增值稅發(fā)票管理與風(fēng)險防范01適用于一般納稅人和小規(guī)模納稅人的日常經(jīng)營活動。增值稅普通發(fā)票僅適用于一般納稅人，用于抵扣進(jìn)項稅額。增值稅專用發(fā)票發(fā)票必須按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。使用規(guī)定增值稅發(fā)票種類及使用規(guī)定虛開增值稅專用發(fā)票風(fēng)險識別識別虛假交易注意交易雙方是否存在真實業(yè)務(wù)往來，交易價格、數(shù)量等是否合理。識別虛假發(fā)票注意發(fā)票代碼、號碼、開票日期等是否真實有效，發(fā)票內(nèi)容是否與實際交易相符。識別虛開行為注意是否存在虛構(gòu)業(yè)務(wù)、虛增交易環(huán)節(jié)、變造發(fā)票等行為。開具要求納稅人購買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，必須取得合法有效的增值稅發(fā)票。取得要求保管要求發(fā)票應(yīng)當(dāng)妥善保管，不得丟失、損毀。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年。必須按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，不得虛開、代開、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓發(fā)票。增值稅發(fā)票開具、取得和保管要求抵扣流程納稅人應(yīng)在申報期內(nèi)將認(rèn)證通過的增值稅專用發(fā)票申報抵扣進(jìn)項稅額。退稅流程對于符合退稅條件的納稅人，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅。退稅時需提供相關(guān)資料，并按照規(guī)定的程序辦理退稅手續(xù)。認(rèn)證流程納稅人取得增值稅專用發(fā)票后，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證通過的發(fā)票方可抵扣進(jìn)項稅額。增值稅發(fā)票認(rèn)證、抵扣和退稅流程其他重要稅種介紹及籌劃技巧01消費稅主要針對特定消費品征收，如煙草、酒類、高檔化妝品等。征收范圍消費稅的計算方法因商品類型而異，一般采用從價定率或從量定額的方式計算。計算方法消費稅征收范圍及計算方法房產(chǎn)稅征收對象及優(yōu)惠政策征收對象房產(chǎn)稅以房屋為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)所有人征收。優(yōu)惠政策政府為鼓勵合理利用土地資源和節(jié)約能源，對符合一定條件的房產(chǎn)實行