工程造價(jià)審計(jì)審計(jì)重點(diǎn)及難點(diǎn)分析

第一節(jié)審計(jì)重點(diǎn)分析 1一、合同簽訂情況 1二、合同履行情況 1三、內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況 2四、工程進(jìn)度控制情況 3五、工程質(zhì)量控制情況 3六、工程投資控制情況 4七、設(shè)計(jì)變更控制情況 4八、材料、設(shè)備采購情況 4九、索賠事件和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的調(diào)查和掌握 5十、建設(shè)中的違法、違規(guī)以及以次充好、弄虛作假等行為 5十一、竣工結(jié)算確定情況 5十二、建設(shè)后期，跟蹤審計(jì)重點(diǎn) 6第二節(jié)審計(jì)難點(diǎn)及應(yīng)對措施 6一、審計(jì)難點(diǎn) 6二、應(yīng)對措施 7審計(jì)重點(diǎn)分析合同簽訂情況審計(jì)進(jìn)入后簽訂的合同，在合同簽訂之前要對合同草本進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)容的有效性、真實(shí)性，收費(fèi)是否合理。對審計(jì)進(jìn)入前已簽訂的合同，重點(diǎn)審查所簽訂合同或協(xié)議書中的責(zé)、權(quán)、利、質(zhì)量、工期、取費(fèi)、撥付款辦法、獎(jiǎng)罰、保修及時(shí)效等是否全面、合規(guī)，是否成立、合理；施工合同中主要條款是否與招標(biāo)文件、中標(biāo)條件相符；審查與設(shè)計(jì)、監(jiān)理等單位簽訂的合同是否合法、合規(guī)，收費(fèi)是否合理。合同履行情況重點(diǎn)檢查合同履行是否全面、真實(shí)，是否存在差異及分析產(chǎn)生差異的原因，有無違約行為及其處理結(jié)果是否符合有關(guān)規(guī)定。內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)控制度是保證項(xiàng)目建設(shè)各項(xiàng)活動(dòng)的有序進(jìn)行，達(dá)到已確定的目標(biāo)和質(zhì)量要求、保證項(xiàng)目順利建成、以控制建設(shè)人員行為目標(biāo)的重要措施。為此，跟蹤審計(jì)小組將審查內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況、重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)控制度是否得到有效執(zhí)行。方法是定期跟蹤各項(xiàng)制度的執(zhí)行情況，如執(zhí)行有偏差，跟蹤審計(jì)小組發(fā)現(xiàn)后即向被審計(jì)對象發(fā)出整改建議書。作為施工階段跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)之一，著力把握以下三個(gè)方面：1.審查是否建立了項(xiàng)目業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制。是否明確了相關(guān)部門的職責(zé)、權(quán)限，確保了辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。2.審查是否對工程項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)建立了嚴(yán)格的授權(quán)控制制度，是否明確了審批人授權(quán)方式、權(quán)限、程序和責(zé)任以及控制措施，是否規(guī)定了經(jīng)辦人的職責(zé)和工作要求。3.審查是否制定了工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)操作流程和有關(guān)規(guī)章制度。如“工程項(xiàng)目施工招投標(biāo)制度”、“工程材料詢價(jià)、比價(jià)制度”、“工程材料、設(shè)備采購合同等重大事項(xiàng)集體討論制度”、“建設(shè)施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)單位工程質(zhì)量責(zé)任制度”、“檔案責(zé)任制度”、“建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度”等一系列內(nèi)部控制制度，確保工程建設(shè)得到有效控制。工程進(jìn)度控制情況檢查施工許可證、建設(shè)及臨時(shí)占用地許可證的辦理是否及時(shí)，是否影響工程按時(shí)開工；現(xiàn)場的原建筑物拆除、場地平整、文物保護(hù)、相鄰建筑物的保護(hù)、排水措施及道路疏通是否影響工程的正常開工；是否有對設(shè)計(jì)變更、材料和設(shè)備等因素影響施工進(jìn)度采取控制措施；進(jìn)度計(jì)劃（網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃）的制定、批準(zhǔn)和執(zhí)行情況，網(wǎng)絡(luò)動(dòng)態(tài)管理的批準(zhǔn)是否及時(shí)、適當(dāng)，網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃能否保證工程總進(jìn)度；是否建立了進(jìn)度拖延的原因分析和處理程序，對進(jìn)度拖延的責(zé)任劃分是否明確、合理（是否符合同約定）處理措施是否適當(dāng)；有無因不當(dāng)管理造成的返工、窩工情況；對索賠的確認(rèn)是否依據(jù)網(wǎng)絡(luò)圖排除了對非關(guān)鍵線路延遲時(shí)間的索賠。工程質(zhì)量控制情況重點(diǎn)檢查有無工程質(zhì)量保證體系：是否組織設(shè)計(jì)交底和圖紙會(huì)審工作，對會(huì)審所提出的問題是否嚴(yán)格進(jìn)行落實(shí)；是否按規(guī)范組織了隱蔽工程的驗(yàn)收，對不合格項(xiàng)的處理是否適當(dāng)，必要時(shí)拍照取證，防止工減料而造成工程質(zhì)量隱患等現(xiàn)象發(fā)生；是否對進(jìn)入現(xiàn)場的成品、半成品進(jìn)行驗(yàn)收，對不合格品的控制是否有效，對不合格工程和工程質(zhì)量事故的原因是否進(jìn)行分析，其責(zé)任劃分是否明確、適當(dāng)，是否進(jìn)行返工或加固修補(bǔ)；工程資料是否與工程同步，資料管理是否規(guī)范；評定的優(yōu)良品、合格品是否符合水利水電工程驗(yàn)收規(guī)范，有無不實(shí)情況；工程監(jiān)理是否對施工承包合同的執(zhí)行、工程質(zhì)量、進(jìn)度費(fèi)用等方面進(jìn)行監(jiān)督與管理，是否按照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、技術(shù)規(guī)范設(shè)計(jì)文件的要求進(jìn)行工程監(jiān)理。工程投資控制情況重點(diǎn)檢查是否建立、健全設(shè)計(jì)變更管理程序、工程計(jì)量程序、資金計(jì)劃及支付程序、索賠管理程序和合同管理程序，看其執(zhí)行是否有效；支付預(yù)付備料款、進(jìn)度款是否符合施工合同的規(guī)定，金額是否準(zhǔn)確，手續(xù)是否齊全；設(shè)計(jì)變更對投資的影響及分析；是否建立現(xiàn)場簽證和隱蔽工程管理制度及執(zhí)行是否有效。設(shè)計(jì)變更控制情況重點(diǎn)關(guān)注較大或重大設(shè)計(jì)變更的方案評估、比選及決策等變更審批程序是否完備，變更單價(jià)是否合理、合規(guī)，變更工程量是否準(zhǔn)確。為提高審計(jì)工作效率，本項(xiàng)工作由專業(yè)審計(jì)組負(fù)責(zé)，主要依據(jù)水利部及水利廳頒布的設(shè)計(jì)變更管理辦法和合同相關(guān)條款，保障設(shè)計(jì)變更從提出到驗(yàn)收整個(gè)流程的合規(guī)性。材料、設(shè)備采購情況重點(diǎn)關(guān)注在規(guī)定招投標(biāo)范圍內(nèi)的材料設(shè)備采購，是否經(jīng)過招投標(biāo)及招投標(biāo)程序是否合法；自行采購的材料設(shè)備，是否選擇不少于三家的供應(yīng)商實(shí)行報(bào)價(jià)、貨比三家，是否在同等質(zhì)量基礎(chǔ)上，選擇最低價(jià)格。索賠事件和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的調(diào)查和掌握重點(diǎn)審查施工合同文件關(guān)于索賠的相關(guān)條款，對經(jīng)批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計(jì)文件和在索賠事件中現(xiàn)場人、材、機(jī)實(shí)際工作情況進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，及時(shí)掌握索賠的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。建設(shè)中的違法、違規(guī)以及以次充好、弄虛作假等行為通過加強(qiáng)將建設(shè)行為與相關(guān)建設(shè)管理法規(guī)、條例等進(jìn)行對比，發(fā)現(xiàn)和糾正建設(shè)中的違法、違規(guī)行為；加強(qiáng)對施工現(xiàn)場檢查和工程量驗(yàn)收，發(fā)現(xiàn)和糾正工程中以次充好、弄虛作假等行為?？⒐そY(jié)算確定情況重點(diǎn)審計(jì)竣工結(jié)算的工程量是否真實(shí)、準(zhǔn)備，定額套項(xiàng)及價(jià)格是否合理，計(jì)取各項(xiàng)費(fèi)用及執(zhí)行文件、選用定額版本是否準(zhǔn)確、合規(guī)；建設(shè)項(xiàng)目概預(yù)算的最終執(zhí)行情況如何等等。主要包括：1.認(rèn)真、仔細(xì)計(jì)算工程量，檢查送審結(jié)算的工程量是否符合規(guī)定的計(jì)算規(guī)則及是否準(zhǔn)確；2.對必須測量的工程項(xiàng)目，要進(jìn)行實(shí)地測量計(jì)算工程量；3.檢查變更單價(jià)組成是否合理；4.核實(shí)工程取費(fèi)是否執(zhí)行相應(yīng)的計(jì)算基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)；5.核查設(shè)備、材料用量是否與定額含量或設(shè)計(jì)含量一致：6.有關(guān)材料調(diào)價(jià)是否按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整：7.核查結(jié)算項(xiàng)目是否與竣工圖紙相符；8.檢查竣工圖紙與實(shí)際是否相符；9.審查設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場簽證是否存在重復(fù)計(jì)算的現(xiàn)象；10.審計(jì)有無實(shí)際施工中使用的材料的品種、規(guī)格、數(shù)量與所報(bào)送結(jié)算不一致的情況；十二、建設(shè)后期，跟蹤審計(jì)重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行到建設(shè)后期，跟蹤審計(jì)重點(diǎn)轉(zhuǎn)向?qū)σ恍┲苯佑绊懙焦こ淘靸r(jià)及質(zhì)量的問題及時(shí)把關(guān)。審計(jì)難點(diǎn)及應(yīng)對措施跟蹤審計(jì)是對建設(shè)項(xiàng)目全過程的審計(jì)，需要審計(jì)人員在建設(shè)項(xiàng)目過程中頻繁地介入進(jìn)行審計(jì)，提出審計(jì)建議，供建設(shè)單位修正和改進(jìn)工作，很容易使審計(jì)人員偏離監(jiān)督咨詢建議的目標(biāo)，介入到建設(shè)項(xiàng)目管理的職能范圍中。一、審計(jì)難點(diǎn)1.違法違規(guī)分包和轉(zhuǎn)包獨(dú)立取證較難。2.主材質(zhì)量抽查檢測手段不足。3.基礎(chǔ)處理和材料設(shè)備等對工程質(zhì)量影響較大。重點(diǎn)工序檢測存在審計(jì)技術(shù)手段方面的困難。4.較大、重大變更方案經(jīng)濟(jì)比對是節(jié)約投資的重點(diǎn)和難點(diǎn)。5.重大索賠事件責(zé)任劃分、理賠費(fèi)用計(jì)算是一大難點(diǎn)。二、應(yīng)對措施1.違法違規(guī)分包和轉(zhuǎn)包（影響各項(xiàng)建設(shè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)）把握和證據(jù)、獨(dú)立取證較難；應(yīng)對措施是審計(jì)組從側(cè)面了解情況，針對性地進(jìn)行專項(xiàng)檢查，對其項(xiàng)目部主要人員采取諸如與投標(biāo)文件比對、網(wǎng)上查詢發(fā)現(xiàn)問題后在審計(jì)信息中進(jìn)行披露，并跟蹤整改執(zhí)行的效果。2.主材質(zhì)量抽查（影響質(zhì)量目標(biāo)，壽命期降低，增加使用維護(hù)成本）由于檢測手段不足將主要依靠外觀質(zhì)量檢查、質(zhì)檢資料抽查和出廠“三證”核查三者相結(jié)合進(jìn)行，從中發(fā)現(xiàn)以次充好的材料用于本項(xiàng)目中的問題。3.重點(diǎn)工序檢測存在審計(jì)技術(shù)手段方面的困難。解決辦法是合理選擇有資質(zhì)的檢測單位進(jìn)行抽查復(fù)檢。該審計(jì)事項(xiàng)需管理單位和監(jiān)理單位配合，審計(jì)組在駐點(diǎn)后即與管理及監(jiān)理單位溝通提出初步解決方案。4.較大、重大變更方案經(jīng)濟(jì)比對是