稅法（第五版）思考題、同步練習答案

第一章稅收基礎知識

一、單項選擇題：

1.稅收的主體是（A）。

A.國家和政府B.國有企業(yè)單位C.社會團體D.個人

2.稅收最基本的職能是（A）。

A.組織收入職能B.調節(jié)經濟職能

C.社會管理職能D.調節(jié)收入分配職能

3.征稅對象的具體化是（C）。

A.計稅依據B.稅源C.稅目D.稅率

4.國家征稅憑借的是（C）。

A.經濟權利B.財產權利C.政治權利D.軍事權利

5.確定稅率的基礎是（D）。

A.納稅人B.計稅依據C.納稅主體D.征稅對象

6.目前采用超額累進稅率的稅種是（C）。

Λ.土地增值稅B.城市維護建設稅C.個人所得稅D.增值稅

7.區(qū)分不同稅種的主要標志是（B）。

A.稅目B.征稅對象C.納稅地點D.納稅義務人

8.定額稅率的一個重要特點是（B）。

A.稅額的多少與征稅對象的數(shù)量無關

B.稅額的多少只與征稅對象的數(shù)量有關

C.與征稅對象的數(shù)額成正比

D.與征稅對象的數(shù)額成反比

9.按征稅對象的絕對額劃分征稅級距，以納稅人的征稅對象的所屬等級同時適用幾個稅率分

別計算，將計算結果相加后得出應納稅額的稅率，稱之為（C）。

A.超率累進稅率B.全率累進稅率C.超額累進稅率D.全額累進稅率

10.下列不屬于流轉稅的稅種是（D）。

A.增值稅B.消費稅C.關稅D.企業(yè)所得稅

二、多項選擇題

1.我國現(xiàn)行的稅率形式有（ABCD）

A比例稅率B.定額稅率C.超額累進稅率D.超率累進稅率

2.我國現(xiàn)行稅法體系中使用的累進稅率形式有（BC）。

A.全額累進稅率B.超額累進稅率

C.超率累進稅率D.定額稅率

3.按照征稅對象的性質不同，可將稅收分為（ABCD

?.流轉稅B.所得稅C.財產稅D,資源稅

4.征稅對象是稅法構成要素中的最基礎性要素，主要是因為（ABD）。

A.征稅對象是區(qū)分不同稅種的最主要標志

B.征稅對象體現(xiàn)著各種稅的征稅范圍

C.征稅對象是國家據以征稅的依據

D.稅法其他要素的內容一般都是以征稅對象為基礎來確定的

5.我國現(xiàn)行稅法中的納稅期限,主要有以下幾種形式（ABC）?

Λ.按期納稅B.按次納稅

C.按年計征，分期預繳D.按月納稅

6.納稅人和負稅人一致的稅種包括（BCD）。

A消費稅B.企業(yè)所得稅C.個人所得稅D.房產稅

7.下列稅種屬于行為稅的有（BC

?.增值稅B.環(huán)境保護稅C.印花稅D.企業(yè)所得稅

8.稅收優(yōu)惠的形式主要（ABC）

A.減免稅B.免征額C.偷漏稅D.起征點

9.按稅收管理和稅款使用權限分類,可將稅收分為（ABC)

A.地方稅B.中央地方共享稅C.中央稅D臨時稅

10.比例稅率在適用中的具體形式包括（ABD）

A.單一比例稅率B.差別比例稅率C.中央稅D.幅度比例稅率

三、判斷題

1.納稅人的具體納稅環(huán)節(jié)，由主管稅務機關根據納稅人的實際情況確定。（X）

2.國家發(fā)行國債與國家進行征稅是同等性質的財政收入形式。（X）

3.起征點是征稅對象達到一定數(shù)額開始計稅的界限。征稅對象達到或超過的就其全部數(shù)額征

稅、未達到不征稅。（√）

4.稅法是國家制定的用以調整國家在征納稅方面的權利與義務關系的法律規(guī)范的總稱。

(×)

5.全額累進稅率實際上是按征稅對象數(shù)額的大小，分等級規(guī)定的一種差別比例稅率。

(√)

6.超額累進稅率與全額累進稅率的差是一個固定的常數(shù)，這個數(shù)稱為速算扣除數(shù)。(√)

四、計算題

1.根據下列稅率表，計算各級的速算扣除數(shù)，并填入下表。

級數(shù)_________________全年應稅收入額__________稅__率(%)速算扣除數(shù)

1不超過5000元的5

2超過5000-10OOO元的部分10

3超過10000-30Ooo元的部分20

4超過30OOO?50000元的部分30

5超過50OOO元以上的部分35

〈解答〉

級數(shù)全年應稅收入額稅率(%)速算扣除數(shù)

1不超過5000元的50

2超過5000"10OOO元的部分10250

3超過10Oo(T30OOo元的部分201250

4超過30000~50OOO元的部分304250

5超過50OOO元以上的部分356750

第一級：速算扣除數(shù)=5000×5%-5000×5%=0

第二級：速算扣除數(shù)=10000×10%-(5000×5%+5000×10%)=1OOO-750=250

第三級：速算扣除數(shù)=30000X20%-(5000×5%+5000×10%+20000X20%)=6000-4750

=1250

第四級：速算扣除數(shù)=50000×30%-(5000×5%+5000×10%+20000×20%+20000X30%)

=15000-10750=4250

第五級：假定應稅收入為60OOO元

速算扣除數(shù)=60000×35%-(5000×5%+5000×10%+20000×20%+20000X30%+10000

×35%)=21000-14250=6750

2.某個體戶本年應納稅所得額為200000元，要求：用分級計算和速算扣除數(shù)法兩種方法計

算其應納稅額。

〈解答〉

(1)逐級計算法

第一級：應納稅額=30OOOX5%=1500

第二級：應納稅額=(90000-30000)×10%=6OOO

第三級：應納稅額=(200000-90000)X20%=22OOO

應納稅額=1500+6000+22000=29500(元)

(2)速算扣除數(shù)法

應納稅額=200OOOX20%—10500=29500(元)

第二章增值稅

一、單項選擇題

1.增值稅的一般納稅人銷售不動產適用的稅率是（B）0

2.下列各項中，不征收增值稅的是（A

?.存款利息B.提供代理服務

C.提供保險勞務D.提供房產租賃服務

3.下列項目中屬于視同銷售行為的是（C）。

A.將外購貨物用于基本建設B.將外購貨物作為原材料投入生產

C.將外購貨物無償贈送他人D.將外購貨物用于集體福利

4.甲企業(yè)5月1日為乙企業(yè)提供一項技術咨詢服務，合同價款為200萬元，書面合同約定5

月10日乙企業(yè)付款50萬元，但實際到6月7日才付款，則甲企業(yè)的納稅義務發(fā)生時間是

（B）o

A.5月1日B.5月10日C.6月7日D.6月30日

5.下列無形資產中，不屬于自然資源使用權的是（D）。

A.土地使用權B.海域使用權C.采礦權D.經營權

6.某商店（增值稅小規(guī)模納稅人）購進童裝1500套，“六一”兒童節(jié)之前以每套103元的

含稅價格全部零售出去。該商店當月銷售這批童裝應納增值稅為（B

A.4635元B.4500元C.25500元D.9000元

7.下列各項中，既是增值稅法定稅率，又是增值稅進項稅額扣除率的是（C）。

A.6%B.10%C.9%D.13%

8.某酒類產品生產企業(yè)是一般納稅人，其銷售啤酒所收取的包裝物押金，稅務處理正確的是

（?）。

A.逾期1年以上的并入銷售額繳納增值稅

B.該押金收入為不含稅收入

C.不繳納增值稅

D.無論是否返還均并入銷售額

9.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務中，應當開具增值稅專用發(fā)票的是（B）。

A.向消費者銷售應稅貨物B.向某企業(yè)（一般納稅人）銷售應稅貨物

C.零售化妝品D.銷售免稅貨物

10.根據《增值稅暫行條例》的規(guī)定，采取預收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務的發(fā)生

時間是（C）。

A.銷售方收到第一筆貨款的當天B.銷售方收到剩余貨款的當天

C.銷售方發(fā)出貨物的當天D.購買方收到貨物的當天

IL某金店（中國人民銀行批準的金銀首飾經營單位）為增值稅一般納稅人，本月采取“以

舊換新”方式向消費者銷售金項鏈200條，每條新項鏈的零售價格為2130元，每條舊項鏈

作價1000元，每條項鏈取得差價款1130元；取得首飾修理費3390元。該金店上述業(yè)務

應納增值稅稅額（B）元。

A.49398.84B.26390C.24305.09D.29820.7

12.某家用電器修理廠會計核算健全，2020年營業(yè)額550萬元，但一直未向主管稅務機關申

請增值稅一般納稅人認定。2021年2月，該廠提供修理勞務并收取修理費價稅合計56.5萬

元；外購貨物取得的增值稅專用發(fā)票上列示增值稅稅款合計6萬元。該修理廠本月應繳納增

值稅（D）萬元。

A.4.67B.1.65C.0.5D.6.5

13.某服裝廠為增值稅小規(guī)模納稅人，本月銷售自己使用過2年的固定資產，取得含稅銷售

額100OoO元；銷售自己使用過的包裝物，取得含稅銷售額40OoO元。該服裝廠上述業(yè)務

應納增值稅（B）元。

A.2718.45B.3106.80C.4077.67D.3125.83

14.下列業(yè)務中，一般納稅人允許開具增值稅專用發(fā)票的是（C）。

A.向個人提供餐飲服務B.向某科技公司零售食品

C.向一般納稅人銷售貨物D.向個人銷售房屋

15.某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月銷售化工產品取得含稅銷售額793.26萬元，為銷

售貨物出借包裝物收取押金15.21萬元，約定2個月內返還；當月沒收逾期未退還包裝物的

押金L3萬元。該企業(yè)上述業(yè)務的計稅銷售額應為（A）萬元。

Λ.703.15B.808.47C.794.56D.715.46

16.小規(guī)模納稅人的標準為年應稅銷售額（D）萬元及以下。

A.50B.80C.180D.500

17.一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方

法計稅，但一經選擇，（C）內不得變更。

A.12個月B.1年C.36個月D.48個月

18.年應稅銷售額超過規(guī)定標準的（D）不屬于一般納稅人。

A.行政單位B.事業(yè)單位C.個體工商戶D.其他個人

19.下列服務項目中不屬于鑒證咨詢服務的是（D）。

A.認證服務B.鑒證服務C.咨詢服務D.代理服務

20.下列服務項目中不屬于信息技術服務的是（B）。

A.軟件服務B.技術轉讓服務C.信息系統(tǒng)服務D.業(yè)務流程管理服務

21.增值稅納稅人以1個月為一期納稅的，自期滿之日起（D）日內申報納稅。

A.3B.5C.10D.15

22.下列只能作為增值稅小規(guī)模納稅人的是（D）o

A.從事貨物生產的企業(yè)，應稅銷售額在500萬元以下，會計核算健全

B.非企業(yè)性單位，年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的

C.不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的

D.年應稅銷售額600萬的個人（非個體工商戶）

23.下列關于納稅義務發(fā)生時間不正確的是（C）。

A.銷售貨物為收訖銷售款項或取得索取銷售款項憑據的當天

B.從事金融商品轉讓為金融商品所有權轉移的當天

C.先開具發(fā)票的為貨物發(fā)出當天

D.進口貨物為報關進口的當天

24.下列各項中，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的是（C）。

A.購進辦公用品所支付的增值稅款

B.不合格產品耗用材料所支付的增值稅款

C.因管理不善被盜材料所支付的增值稅款

D.購進不動產耗用裝修材料所支付的增值稅款

25.下列有關納稅地點的說法，不正確的是（A）。

A.總機構和分支機構不在同一縣（市）的，向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅

B.扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款

C.固定業(yè)戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅

D.非固定業(yè)戶應當向應稅行為發(fā)生地主管稅務機關申報納稅

26.下列經濟業(yè)務中，作為增值稅一般納稅人即使外購貨物或接受應稅勞務取得了增值稅專

用發(fā)票，也不得將發(fā)票上注明的稅金作為“應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）”處理的

是（C）?

A.公司辦公室購辦公用品B.供銷科外購低值易耗品

C.外購食用油發(fā)給每個職工D.運輸隊汽車發(fā)生修理費

27.關于計稅銷售額的下列表中，不正確的是（C

?.金融金業(yè)轉讓金融商品，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額

B.銀行提供貸款服務，以提供貨款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額

C.建筑企業(yè)提供建筑服務適用一般計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付

的分包款后的余額為銷售額

D.房地產開發(fā)企業(yè)銷售其開發(fā)的房地產項目適用一般計稅方法的。以取得的全部價款和

價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額

根據《營業(yè)稅改征增值稅試點實辦法）及相關規(guī)定，試點納稅人提供建筑服務適用簡易

計方法的，以取得的全部價和價外費用除支付的分包款后的余額為銷售額.

28.納稅人提供的建筑業(yè)勞務，應當向（C）的主管稅務機關申報納稅。

A.納稅人機構所在地B.納稅人登記注冊地

C.應稅勞務發(fā)生地D.納稅人居住地

29.納稅人實行零稅率的，該經濟業(yè)務對應的進項稅額（A）。

A.可以抵扣B.不得抵扣C.無法確定D.部分抵扣

30.下列各項中符合增值稅減免稅規(guī)定的是（B

A.納稅人經營免稅項目并同時兼營應稅項目的，不可享受免稅優(yōu)惠

B.納稅人書面申請備案后，可以放棄其享受的免稅權

C.納稅人放棄免稅權后5年內不得再申請享受免稅優(yōu)惠

D.超市銷售農產品享受免稅

二、多項選擇題

1.增值稅一般納稅人發(fā)生應稅行為，適用9%稅率的有（ABCD）o

A.銷售土地使用權B.銷售建筑服務

C銷售不動產D.銷售基礎電信服務

2.根據增值稅法律制度規(guī)定，下列各項中，應當視同銷售的有（BC

A.將外購的貨物用于不征收增值稅項目B.將外購的貨物用于投資

C.將外購的貨物分配給股東D.將外購的貨物用于集體福利

3.根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于增值稅征收范圍的有（ABCD）。

A.技術咨詢B.知識產權服務

C.旅游服務D.不動產租賃服務

4.下列屬于增值稅納稅期限的有（ABC）。

A.1日、3日、5日、10日、15日B.1個月

C.1個季度D.半年

5.企業(yè)在商品銷售價格之外向購買方收取的下列費用中，應并入銷售額繳納增值稅的有

（BCD）o

A.銷項稅額B.儲備費C.包裝費D.價外基金

6.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列進項稅額中，不得從銷項稅額中抵扣的有（BD）。

A.用于建造房屋購入物資B.未取得扣稅憑證的購進物資

C.用于對外投資購進物資D.非正常損失的購進物資

7.下列無形資產中，屬于自然資源使用權的是（ABC）。

A.取水權B.探礦權C.采礦權D.經營權

經營權屬于其他權益性無形資產。

8.下列各項中，應視同銷售貨物行為征收增值稅的是（BCD）。

A.將委托加工的貨物用于免稅項目B.將自產貨物用于集體福利

C銷售代銷的貨物D.將購進的貨物無償贈送他人

9.根據《增值稅暫行條例》的規(guī)定，個人銷售額未達到起征點的，免征增值稅。現(xiàn)行增值稅

的起征點為（AC）。

A.銷售貨物的起征點為月銷售額5000-20OOO元

B.銷售應稅勞務的起征點為月銷售額3000元?10Ooo元

C.按次納稅的起征點為每次（日）銷售額300-500元

D.按次納稅的起征點為每次（日）銷售額200?500元

10.混合銷售行為的基本特征為（ABC

?.既涉及貨物銷售又涉及服務B.發(fā)生在同一項銷售行為中

C.從一個購買方取得貨款D.從不同購買方收取貨款

H.增值稅一般納稅人發(fā)生應稅行為，適用6%稅率的有（BCD）。

A.銷售基礎電信服務B.銷售增值電信服務

C.銷售生活服務D.銷售現(xiàn)代服務

12.下列各項中應計入年應稅銷售額的有（BCD）?

A.預售銷售額B.納稅申報銷售額

C.稽查查補銷售額1）.納稅評估調整銷售額

13.非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額不得從銷項稅

額中抵扣。此處的非正常損失指（AD）。

A.因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失

B.自然災害損失

C.生產過程的殘次品損失

D.因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形

14.對納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅計稅方法不正確的是

（AB）。

A.一律并入銷售額計算繳納增值稅

B.酒類產品的包裝物押金一律并入銷售額計稅

C.對逾期收取的包裝物押金并入銷售額征稅

D.對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品收取的包裝物押金，均應并入當期銷售額征稅

15.下列屬于開具增值稅專用發(fā)票要求的有（ABD）.

A.項目齊全，與實際交易相符

B.字跡清楚，不得壓線、錯格

C.必須加蓋發(fā)票專用章或財務專用章

D.按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具

16.下列選項中不屬于在境內提供應稅服務的情形的是（AB）。

?.境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務

B.境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產

C.應稅服務提供方在境內

D.應稅服務購買方在境內

17.下列屬于有形動產租賃服務的是（BD）。

A.遠洋運輸?shù)某套鈽I(yè)務B.遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務

C.航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務D.航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務

18.境外的單位和個人在境內發(fā)生增值稅應稅勞務而在境內未設立經營機構的，增值稅的扣

繳義務人有（AC）。

A.代理人B.銀行C.購買者D.境外單位

19.增值稅扣稅憑證包括（ABCD）?

A.農產品銷售發(fā)票B.農產品收購發(fā)票

C增值稅專用發(fā)票D.符合規(guī)定的國內旅客運輸發(fā)票

20.不征收增值稅的項目包括（AC）。

A.存款利息B.轉讓土地使用權C.被保險人獲得的保險賠付D.銷售有形動產

三、判斷題

L在稅款征收中，納稅人發(fā)生稅法上的混合銷售行為，均應按照銷售貨物征收增值稅。

（×）

2.納稅人為鼓勵購貨方及早償還貨款，協(xié)議許諾給予購貨方的現(xiàn)金折扣，可以從銷售額中減

除。（X）

3.納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，可以從新貨物銷售額中減除收購舊貨物所支付的金

額。（X）

4.外購的貨物如果作為投資提供給其他單位需要視同銷售計算增值稅的銷項稅額。（√）

5.采用賒銷、分期付款結算方式，增值稅專用發(fā)票填開的時間為貨物移送的當天。（X）

6.已抵扣進項稅額的購進貨物，如果因自然災害而造成損失，應將損失貨物的進項稅額從當

期發(fā)生的進項稅額中扣減。（X）

7.接受納稅人提供的應稅服務，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進項稅額，準予

從銷項稅額中抵扣。（√）

8.納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。

（√）

9.納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

（√）

10.納稅人取得增值稅專用發(fā)票后，應在規(guī)定期限內認證并抵扣進項稅額。（X）

解析：增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關進口

增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，取消認證

確認、稽核比對、申報抵扣的期限。

四、計算題

1.甲商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月采用分批收款方式批發(fā)商品，合同規(guī)定不含稅銷售

總金額為300萬元，本月收回50%貨款，其余貨款于下月收回。由于購貨方資金緊張，本月

實際收回不含稅銷售額IOO萬元；零售商品實際取得銷售收入220萬元，其中包括以舊換新

方式銷售商品實際取得收入50萬元，收購的舊貨作價6萬元；購進商品取得增值稅專用發(fā)

票，支付價款180萬元、增值稅23.4萬元，購進辦公電腦取得增值稅專用發(fā)票，支付價款

3萬元、增值稅0.39萬元；從一般納稅人購進的貨物發(fā)生非正常損失，賬面成本4萬元。

要求：計算該企業(yè)當月應納的增值稅稅額。

＜解答＞

該企業(yè)采用分期收款方式銷售貨物，納稅義務發(fā)生時間是合同規(guī)定的收款日期當天，由

于實際收到的貨款小于合同規(guī)定本月應收回的貨款，因此應按照合同規(guī)定的本月應收回的貨

款計算銷項稅額；采用以舊換新方式銷售貨物，按照新貨物的銷售額計算銷項稅額，舊貨的

收購價格不得從銷售額中扣減。

銷項稅額=[150+（220+6）÷（1+13%）]X13%=45.5（萬元）

購進辦公設備取得增值稅專用發(fā)票，支付的進項稅額可以抵扣。

準予抵扣的進項稅額=23.4+0.39-4×13%=23.27（萬元）

應納增值稅=45.5—23.27=22.23（萬元）

2.長虹電視機廠是增值稅一般納稅人，主要經營彩色電視機的生產和銷售。其生產的最新型

號的彩色電視機每臺不含稅銷售單價5OOO元。當月發(fā)生如下經濟業(yè)務：

（1）5H,向各大商場銷售該型號電視機2000臺，對這些大商場在當月20天內付清2000

臺電視機購貨款均給予了5%的銷售折扣。

（2）8B,發(fā)貨給鄰省分支機構200臺，用于銷售；支付發(fā)貨運費，取得的增值稅專用發(fā)

票上注明增值稅490元。

（3）10B,采取以舊換新方式，從消費者個人手中收購舊型號電視機，銷售該新型號電視

機100臺，每臺舊型號電視機折價為500元。

（4）15日，購進生產電視機用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為2000000

元，增值稅稅額為260OOO元，材料已經驗收入庫。

（5）20B,向全國第九屆冬季運動會贈送該型號電視機20臺。

（6）23日，從國外購進兩臺電視機檢測設備，取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的

增值稅稅額為180000元。

要求：計算該企業(yè)當月應納的增值稅稅額。

＜解答＞

第1筆經濟業(yè)務的銷項稅額為：2OOOX5000×13%=1300000（元），這里需要特別

注意的是：銷售2OOO臺電視機給予5%的銷售折扣，不應減少銷售額和銷項稅額，而應作

為財務費用處理，企業(yè)在融資的過程中，不應當以犧牲國家稅款為代價。

第2筆經濟業(yè)務中發(fā)貨給外省分支機構的200臺電視機用于銷售,應視同銷售計算銷項

稅額200X5000×13%=130000（元），同時，所支付的運費的進項稅額490元允許抵扣。

第3筆經濟業(yè)務的銷項稅額為：100X5000X13%=65000（元），這里需要特別注意的

是，采取以舊換新方式銷售貨物，應以新貨物的同期銷售價格確定銷售額計算銷項稅額，不

得扣減舊貨物的收購價格。同時還應注意，收購的舊電視機不能計算進項稅額進行抵扣。

第4筆經濟業(yè)務的進項稅額為260000元，允許在當期抵扣。

第5筆經濟業(yè)務的銷項稅額為：20X5000義13%=13000（元），因為贈送的20臺電視

機應視同銷售，按售價計算銷項稅額。

第6筆經濟業(yè)務，購進設備的進項稅可以在當期抵扣。

綜上所述，該企業(yè)本月應納增值稅稅額為：

1300000+130000+65000+13OOO-490—260000-180000=1067510（元）

3.乙企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月發(fā)生以下業(yè)務：

（1）從農業(yè)生產者手中收購玉米40噸,每噸收購價3000元,共計支付收購價款120000

元。企業(yè)將收購的玉米從收購地直接運往異地的某酒廠生產加工藥酒，支付加工費30000

元、增值稅額3900元，本月內企業(yè)將收回的藥酒批發(fā)售出，取得不含稅銷售額260000

元。另外支付給運輸單位銷貨運輸費用，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額840元。

（2）購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額450000元、增值稅額58500元；支付給運

輸單位購貨運輸費用，取得的專用發(fā)票上注明增值稅1575元。本月將已驗收入庫貨物的

80%零售，取得含稅銷售額565OOo元，20%用于本企業(yè)集體福利。

（3）本月生產加工一批新產品450件，每件成本價380元（無同類產品市場價格），全部售

給本企業(yè)職工，取得不含稅銷售額171000元。

（4）銷售使用過的一臺機器（購進時未抵扣進項稅額），取得含稅銷售額30900元。

（5）當月沒收逾期押金收入12430元。

要求：計算乙企業(yè)本月應納的增值稅稅額。

〈解答〉

業(yè)務（1）中應繳納的增值稅：銷項稅額=260000×13%≈33800（元）

購買農產品應抵扣的進項稅額=120000×10%+3900+840=16740（元）

應納增值稅稅額=33800-16740=17060（元）

計算業(yè)務（2）中應繳納的增值稅:

銷項稅額=565OOO÷（1+13%）Xl3%=65000（元）

應抵扣的進項稅額=（58500+1575）X80%=48060（元）

應納增值稅稅額=65000-48060=16940（元）

計算業(yè)務（3）中應繳納的增值稅：

由于銷售額明顯偏低又無正當理由，應當按照組成計稅價格計稅。

銷項稅額=450X38OX（1+10%）X13%=24453（元）

計算業(yè)務（4）中應繳納的增值稅

銷售使用過的固定資產應納增值稅=30900÷（1+3%）×2%=600（元）

計算業(yè)務（5）中應繳納的增值稅：

押金收入應納增值稅稅額=12430÷（1+13%）X13%=l430（元）

該企業(yè)本月應納增值稅稅額=17060+16940+24453+600+1430=60483（元）

4?A電子設備生產企業(yè)（本題下稱A企業(yè)）與B商貿公司（本題下稱B公司）均為增值稅一

般納稅人，本月有關經營業(yè)務如下：

（I）A企業(yè)從B公司購入生產用原材料和零部件，取得B公司開具的增值稅專用發(fā)票，注

明貨款150萬元、增值稅19.5萬元。

（2）B公司從A企業(yè)購入電腦600臺，每臺不含稅單價0.45萬元，取得A企業(yè)開具的增值

稅專用發(fā)票，注明貨款270萬元、增值稅35.1萬元。

（3）A企業(yè)為B公司制作大型電子顯示屏，開具了普通發(fā)票，取得含稅銷售額9.04萬元、

含稅調試費收入2.26萬元。制作過程中，A企業(yè)委托C公司進行專業(yè)加工，支付加工費2

萬元、增值稅0.26萬元，取得C公司增值稅專用發(fā)票。

（4）B公司銷售電腦和其他物品取得含稅銷售額288.15萬元，均開具普通發(fā)票。

要求：（1）計算A企業(yè)當月應繳納的增值稅；

（2）計算B公司當月應繳納的增值稅。

〈解答〉

A企業(yè)：

進項稅額=19.5+0.26=19.76（萬元）

銷項稅額=35.1+（9.04+2.26）÷（1+13%）X13%=36.4（萬元）

應納增值稅稅額=36.4-19.76=16.64（萬元）

B公司：

銷項稅額=19.5+288.15÷（1+13%）×13%=52.65（萬元）

進項稅額=35.1（萬元）

應納增值稅稅額=52.65—35.1=17.55（萬元）

5.丁印刷廠（增值稅一般納稅人）本月接受某出版社委托自行購買紙張，印刷圖書50000

冊，每冊圖書不含稅銷售價格30元。印刷掛歷1400本，每本售價67.8元（含稅價），零

售50本，批發(fā)給某圖書城800本，實行七折優(yōu)惠，開票時將銷售額與折扣額開在了同一張

專用發(fā)票上，并規(guī)定5天之內付款再給5%折扣，購貨方如期付款；發(fā)給本企業(yè)職工300本,

贈送客戶200本。為免稅產品印刷說明書收取印刷費5OOo元（不含稅價）。本月購進原材

料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅83600元，購買一臺設備取得的增值稅專用發(fā)票上注

明進項稅額34000元，上月購進的價值30000元（不含稅價）的紙張因管理不善浸水，無

法使用。

要求：計算該企業(yè)當月應納的增值稅額。

〈解答〉

（1）印刷廠印刷圖書應按9%稅率計算增值稅。

（2）折扣銷售的折扣額可以從銷售額中扣除，但給予5%的銷售折扣，不應減少銷售額。

（3）為免稅商品印刷說明書屬征稅范圍按13%繳增值稅。

（4）以自產掛歷發(fā)給職工和贈送客戶，均為視同銷售貨物行為，按售價計算增值稅。

（5）上月購進的紙張本月因管理不善不能使用，其進項稅額不得抵扣，應作進項稅額

轉出處理。

銷項稅額=30乂50000*9%+67.84?.13乂（50+300+200）×13%+67.8÷（1+13%）

×800×70%×13%+5000×13%=144308（元）

進項稅額=83600+34000-30OOOX13%=113700（元）

應納稅額=144308-113700=30608（元）

五、實訓題

1.中部地區(qū)丙有限公司為增值稅一般納稅人，生產銷售的產品適用13%的增值稅稅率，法定

代表人：高翔，納稅人識別號：112156789876543212,開戶銀行：云海市農業(yè)銀行西六路支

行，賬號：12180500263689696,地址：云海市西六路9號，電話：3119191,增值稅納稅期

限為1個月。2020年9月份發(fā)生以下經濟業(yè)務：

（1）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為400OOO元，增值稅52OOO元；

支付運費，取得的專用發(fā)票上注明的增值稅稅額1280元；

（2）接受外單位投資轉入材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為IOOOOo元，

增值稅13000元；

（3）購進低值易耗品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為50000元，增值稅6500

元，款項已經支付；

（4）銷售產品一批，開出增值稅專用發(fā)票，價款900OOO元，稅款117OOO元；

（5）購進辦公用品支付價稅合計46800元，取得普通發(fā)票；

（6）銷售使用過的一臺設備（購進時固定資產未納入抵扣范圍），取得價稅合計309000

元；

（7）材料霉爛變質10OOo元，系管理不善導致。

已知該公司上月未抵扣完的進項稅額為3000元，當月取得的增值稅專用發(fā)票均符合抵

扣規(guī)定。要求計算該公司當月應納的增值稅稅額并填報增值稅納稅申報表，見2-5（附表略）。

表2-5

增值稅納稅申報表

（一般納稅人適用）

根據國家稅收法律法規(guī)及增值稅相關規(guī)定制定本表。納稅人不論有無銷售額，均應按稅務機關核定的納稅期限按期

填寫本表,向當?shù)囟悇諜C關申報.

稅款所屬時間：自年月日至年月日

填表日期：年月日金額單位：元（列至角分）

納稅人識別號所屬行業(yè):_________________

法定代表人姓

納稅人名稱注冊地址生產經營地址

（公章）名

登記注電話

開戶銀行及賬號

冊類型號碼

一般項目即征即退項目

項目欄次

本月數(shù)本年累計本月數(shù)本年累計

（一）按適用稅率計稅銷售額1

其中：應稅貨物銷售額__________2

應稅勞務銷售額__________3

納稅檢查調整的銷售額4

銷（二）按簡易辦法計稅銷售額5

售

其中：納稅檢直調整的銷售額6

額

（三）免、抵、退辦法出口銷售額7——

（四）免稅銷售額8——

其中：免稅貨物銷售額9——

免稅勞務銷售額IO——

計款銷項稅額_______________________Il

進項稅額_______________________12

上期留抵稅額__________________13一

進項稅額轉出___________________14

免抵退貨物應退稅額15——

按適用稅率計算的納稅檢直應補

16—一

繳稅額________________________

17=12+

應抵扣稅額合計一一

13-14-15+16

18（如17<

實際抵扣稅額U,則為17,

否則為11）

應納稅額19=11-18

期末留抵稅額20=17-18—

簡易計稅辦法計算的應納稅額21

按簡易計稅辦法計算的納稅檢查

22—一

應補繳稅額

應納稅額減征額23

應納稅額合計24=19+

21-23

期初未繳稅額（多繳為負數(shù)）25

實收出口開具專用繳款書退稅額26——

27=28+29

本期已繳稅額

+30+31

①分次預繳稅額28一—

②出口開具專用繳款書預繳稅額29一——

③本期繳納上期應納稅額30

④本期繳納欠繳稅額____________31

稅

32=24+25

款期末未繳稅額（多繳為負數(shù)）

繳+26-27

納33=25+

其中：欠繳稅額（≥o）一一

26-27

本期應補（退）稅額34=一一

24-28-29

即征即退實際退稅額_____________35——

期初未繳查補稅額_______________36一一

本期入庫查補稅額37一一

38=16+22

期末未繳直補稅額一一

+36-37

一

：

資料

下列

填寫

報，請

人申

代理

委托