營改增納稅申報表填寫培訓(xùn) (新增值稅納稅人)

營改增納稅申報表填寫培訓(xùn)(新增值稅納稅人)營改增納稅申報表填寫培訓(xùn)增值稅一般納稅人申報填寫小規(guī)模納稅人申報填寫預(yù)繳稅款表的填寫營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表填寫營改增相關(guān)業(yè)務(wù)案例一般納稅人申報表填寫及關(guān)鍵點(diǎn)一般納稅人申報表填寫及關(guān)鍵點(diǎn)申報表結(jié)構(gòu)

根據(jù)申報表及附表之間的關(guān)系，建議申報表及附表填寫順序為：《附表一》、《附表三》、《附表二》、《固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣情況表》、《附表五》、《附表四》、《增值稅減免稅申報明細(xì)表》、《主表》?！陡奖砦濉罚翰粍赢a(chǎn)分期抵扣

計算表《固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進(jìn)項稅額抵扣情況表》《附表一》：本期銷售情況明細(xì)《增值稅減免稅申報明細(xì)表》主表《附表四》：稅額抵減情況《附表二》：本期進(jìn)項稅額明細(xì)《附表三》：服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細(xì)本期抵扣進(jìn)項稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表

1.銷售情況的填寫

第一步：填寫附表一（本期銷售情況明細(xì)）第1至11列；

第二步：填寫附表三（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細(xì)）。

（有差額扣除項目的納稅人填寫）

第三步：填寫附表一（本期銷售情況明細(xì)）第12至14列。

（有差額扣除項目的納稅人填寫）。

第四步：填寫《增值稅減免稅申報明細(xì)表》。（有減免稅業(yè)務(wù)的納稅人填寫）

2.進(jìn)項稅額的填寫

第五步：填寫附表五（不動產(chǎn)分期抵扣計算表）。

（有不動產(chǎn)進(jìn)項稅額分期抵扣業(yè)務(wù)的納稅人填寫）

第六步：填寫《固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進(jìn)項稅額抵扣情況表》。

（有固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進(jìn)項稅額抵扣業(yè)務(wù)的納稅人填寫）

第七步：填寫（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）。

第八步：填寫《本期抵扣進(jìn)項稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》。

3.稅額抵減的填寫

第九步：填寫《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）。

（有稅額抵減業(yè)務(wù)的納稅人填寫）

4.主表的填寫

第十步：填寫《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》。

（根據(jù)附表數(shù)據(jù)填寫主表）《主表》填寫關(guān)鍵點(diǎn)《主表》填寫關(guān)鍵點(diǎn)項

目欄次一般項目即征即退項目本月數(shù)本年累計本月數(shù)本年累計銷售額（一）按適用稅率計稅銷售額1

其中：應(yīng)稅貨物銷售額2

應(yīng)稅勞務(wù)銷售額3

納稅檢查調(diào)整的銷售額4

（二）按簡易辦法計稅銷售額5

其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額6

（三）免、抵、退辦法出口銷售額7

————（四）免稅銷售額8

————其中：免稅貨物銷售額9

————

免稅勞務(wù)銷售額10

————如納稅人有“管道運(yùn)輸服務(wù)”及“經(jīng)批準(zhǔn)提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)和融資租賃售后回租”等“即征即退”優(yōu)惠項目，則填寫“即征即退項目”列的相關(guān)欄次。不再是“一般項目”的其中數(shù)。取得的進(jìn)項可以在“一般項目”和“即征即退”項目中分?jǐn)傄话闱闆r下，納稅人只填寫本表的“一般項目”列的相關(guān)欄次?！吨鞅怼诽顚戧P(guān)鍵點(diǎn)項

目欄次一般項目即征即項目本月數(shù)本年累計本月數(shù)本年累計銷售額（一）按適用稅率計稅銷售額1

其中：應(yīng)稅貨物銷售額2

應(yīng)稅勞務(wù)銷售額3

納稅檢查調(diào)整的銷售額4

（二）按簡易辦法計稅銷售額5

其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額6

（三）免、抵、退辦法出口銷售額7

————（四）免稅銷售額8

————其中：免稅貨物銷售額9

————

免稅勞務(wù)銷售額10

————填寫納稅人本期按一般計稅方法計算繳納增值稅的銷售額。包含：在財務(wù)上不作銷售但按稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的視同銷售和價外費(fèi)用的銷售額；外貿(mào)企業(yè)作價銷售進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的銷售額；稅務(wù)、財政、審計部門檢查后按一般計稅方法計算調(diào)整的銷售額。銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額。《主表》填寫關(guān)鍵點(diǎn)項

目欄次一般項目即征即退項目本月數(shù)本年累計本月數(shù)本年累計銷售額（一）按適用稅率計稅銷售額1

其中：應(yīng)稅貨物銷售額2

應(yīng)稅勞務(wù)銷售額3

納稅檢查調(diào)整的銷售額4

（二）按簡易辦法計稅銷售額5

其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額6

（三）免、抵、退辦法出口銷售額7

————（四）免稅銷售額8

————其中：免稅貨物銷售額9

————

免稅勞務(wù)銷售額10

————填寫納稅人因稅務(wù)、財政、審計部門檢查，并按一般計稅方法在本期計算調(diào)整的銷售額。但享受即征即退政策的應(yīng)稅行為，經(jīng)納稅檢查發(fā)現(xiàn)偷稅的，不填入“即征即退項目”列，而應(yīng)填入“一般項目”列。如果應(yīng)稅行為有扣除項目的，本欄應(yīng)填寫扣除前的不含稅銷售額?！吨鞅怼诽顚戧P(guān)鍵點(diǎn)項

目欄次一般項目即征即退項目本月數(shù)本年累計本月數(shù)本年累計銷售額（一）按適用稅率計稅銷售額1

其中：應(yīng)稅貨物銷售額2

應(yīng)稅勞務(wù)銷售額3

納稅檢查調(diào)整的銷售額4

（二）按簡易辦法計稅銷售額5

其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額6

（三）免、抵、退辦法出口銷售額7

————（四）免稅銷售額8

————其中：免稅貨物銷售額9

————

免稅勞務(wù)銷售額10

————填寫本期按簡易計稅方法計算增值稅的銷售額。包含納稅檢查調(diào)整按簡易計稅方法計算增值稅的銷售額。服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，應(yīng)填寫扣除前的不含稅銷售額；服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，其當(dāng)期按預(yù)征率計算繳納增值稅的銷售額也填入本欄?！吨鞅怼诽顚戧P(guān)鍵點(diǎn)項

目欄次一般項目即征即退項目本月數(shù)本年累計本月數(shù)本年累計稅款計算銷項稅額11

進(jìn)項稅額12

上期留抵稅額13

——進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出14

免、抵、退應(yīng)退稅額15

————按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額16

————應(yīng)抵扣稅額合計17=12+13-14-15+16

——

——實際抵扣稅額18（如17<11，則為17，否則為11）

應(yīng)納稅額19=11-18

期末留抵稅額20=17-18

——簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額21

按簡易計稅辦法計算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額22

————應(yīng)納稅額減征額23

應(yīng)納稅額合計24=19+21-23

填寫納稅人本期按一般計稅方法計稅的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的銷項稅額。營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應(yīng)填寫扣除之后的銷項稅額。本欄“一般項目”列“本月數(shù)”＝《附列資料（一）》（第10列第1、3行之和-第10列第6行）+（第14列第2、4、5行之和-第14列第7行）；本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”＝《附列資料（一）》第10列第6行+第14列第7行?！吨鞅怼诽顚戧P(guān)鍵點(diǎn)項

目欄次一般項目即征即退項目本月數(shù)本年累計本月數(shù)本年累計稅款計算銷項稅額11

進(jìn)項稅額12

上期留抵稅額13

——進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出14

免、抵、退應(yīng)退稅額15

————按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額16

————應(yīng)抵扣稅額合計17=12+13-14-15+16

——

——實際抵扣稅額18（如17<11，則為17，否則為11）

應(yīng)納稅額19=11-18

期末留抵稅額20=17-18

——簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額21

按簡易計稅辦法計算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額22

————應(yīng)納稅額減征額23

應(yīng)納稅額合計24=19+21-23

填寫納稅人本期申報抵扣的進(jìn)項稅額。與附表二進(jìn)項明細(xì)有勾稽關(guān)系《主表》填寫關(guān)鍵點(diǎn)項

目欄次一般項目即征即項目本月數(shù)本年累計本月數(shù)本年累計稅款計算銷項稅額11

進(jìn)項稅額12

上期留抵稅額13

——進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出14

免、抵、退應(yīng)退稅額15

————按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額16

————應(yīng)抵扣稅額合計17=12+13-14-15+16

——

——實際抵扣稅額18（如17<11，則為17，否則為11）

應(yīng)納稅額19=11-18

期末留抵稅額20=17-18

——簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額21

按簡易計稅辦法計算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額22

————應(yīng)納稅額減征額23

應(yīng)納稅額合計24=19+21-23

增值稅一般納稅人采用一般計稅方式下，銷項稅額-進(jìn)項稅額<0時，自動填入第20欄，結(jié)轉(zhuǎn)以后留抵，下月轉(zhuǎn)入第13欄?！吨鞅怼诽顚戧P(guān)鍵點(diǎn)項

目欄次一般貨物項目即征即退項目本月數(shù)本年累計本月數(shù)本年累計稅款計算銷項稅額11

進(jìn)項稅額12

上期留抵稅額13

——進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出14

免、抵、退應(yīng)退稅額15

————按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額16

————應(yīng)抵扣稅額合計17=12+13-14-15+16

——

——實際抵扣稅額18（如17<11，則為17，否則為11）

應(yīng)納稅額19=11-18

期末留抵稅額20=17-18

——簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額21

按簡易計稅辦法計算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額22

————應(yīng)納稅額減征額23

應(yīng)納稅額合計24=19+21-23

填寫稅務(wù)、財政、審計部門檢查，按一般計稅方法計算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅稅額。本欄“一般項目”列“本月數(shù)”≤附表一第8列第1-5行之和+附表二第19欄。當(dāng)期在附表二第14至23欄中填列有進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出情形的，自動填入本欄。《主表》填寫關(guān)鍵點(diǎn)項

目欄次一般項目即征即退項目本月數(shù)本年累計本月數(shù)本年累計稅款計算銷項稅額11

進(jìn)項稅額12

上期留抵稅額13

——進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出14

免、抵、退應(yīng)退稅額15

————按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額16

————應(yīng)抵扣稅額合計17=12+13-14-15+16

——

——實際抵扣稅額18（如17<11，則為17，否則為11）

應(yīng)納稅額19=11-18

期末留抵稅額20=17-18

——簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額21

按簡易計稅辦法計算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額22

————應(yīng)納稅額減征額23

應(yīng)納稅額合計24=19+21-23

反映納稅人本期按簡易計稅方法計算并應(yīng)繳納的增值稅額，但不包括按簡易計稅方法計算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額。本欄“一般項目”列“本月數(shù)”＝《附列資料（一）》（第10列第8、9a、10、11行之和-第10列第14行）+（第14列第9b、12、13a、13b行之和-第14列第15行）。本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”＝《附列資料（一）》第10列第14行+第14列第15行。營改增納稅人，按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)將預(yù)征增值稅填入本欄。預(yù)征增值稅額=應(yīng)預(yù)征增值稅的銷售額×預(yù)征率《主表》填寫關(guān)鍵點(diǎn)項

目欄次一般項目即征即退項目本月數(shù)本年累計本月數(shù)本年累計稅款計算銷項稅額11

進(jìn)項稅額12

上期留抵稅額13

——進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出14

免、抵、退應(yīng)退稅額15

————按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額16

————應(yīng)抵扣稅額合計17=12+13-14-15+16

——

——實際抵扣稅額18（如17<11，則為17，否則為11）

應(yīng)納稅額19=11-18

期末留抵稅額20=17-18

——簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額21

按簡易計稅辦法計算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額22

————應(yīng)納稅額減征額23

應(yīng)納稅額合計24=19+21-23

填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額，包含按規(guī)定可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)和銷售自己使用過的固定資產(chǎn)享受減半征收政策的減免。當(dāng)本期減征額小于或等于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額”之和時，按本期減征額實際填寫；當(dāng)本期減征額大于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額”之和時，按本期第19欄與第21欄之和填寫。本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。（減免稅表）《主表》填寫關(guān)鍵點(diǎn)項

目欄次一般項目即征即退項目本月數(shù)本年累計本月數(shù)本年累計稅款繳納期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）25

實收出口開具專用繳款書退稅額26

————本期已繳稅額27=28+29+30+31

①分次預(yù)繳稅額28

——

——②出口開具專用繳款書預(yù)繳稅額29

——————③本期繳納上期應(yīng)納稅額30

④本期繳納欠繳稅額31

期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）32=24+25+26-27

其中：欠繳稅額（≥0）33=25+26-27

——

——本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額34＝24-28-29

——

——即征即退實際退稅額35————

期初未繳查補(bǔ)稅額36

————本期入庫查補(bǔ)稅額37

————期末未繳查補(bǔ)稅額38=16+22+36-37

————填寫納稅人本期已繳納的準(zhǔn)予在本期增值稅額中抵減的稅額。營改增納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和按規(guī)定匯總計算繳納增值稅總機(jī)構(gòu)，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的分支機(jī)構(gòu)已繳納的稅款，按當(dāng)期實際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。（附表四）附表一（本期銷售情況明細(xì)）填寫關(guān)鍵點(diǎn)附表一（本期銷售情況明細(xì)）填寫關(guān)鍵點(diǎn)項目及欄次開具稅控增值稅專用發(fā)票開具其他發(fā)票未開具發(fā)票納稅檢查調(diào)整合計服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額扣除后銷售額銷項稅額銷售額銷項稅額銷售額銷項稅額銷售額銷項稅額銷售額銷項稅額價稅合計含稅(免稅)銷售額銷項稅額1234567891011121314一、一般計稅方法計稅全部征稅項目17%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)1

————17%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)2

13%稅率3

————11%稅率4

6%稅率5

其中：即征即退項目即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)6————————

————即征即退服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)7————————

按表中公式填寫。營改增納稅人，應(yīng)稅行為有扣除項目的，第1-11列應(yīng)填寫扣除之前的征（免）稅銷售額、銷項（應(yīng)納）稅額和價稅合計額。附表一（本期銷售情況明細(xì)）填寫關(guān)鍵點(diǎn)項目及欄次開具稅控增值稅專用發(fā)票開具其他發(fā)票未開具發(fā)票納稅檢查調(diào)整合計服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額扣除后銷售額銷項稅額銷售額銷項稅額銷售額銷項稅額銷售額銷項稅額銷售額銷項稅額價稅合計含稅(免稅)銷售額銷項稅額1234567891011121314一、一般計稅方法計稅全部征稅項目17%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)1

————17%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)2

13%稅率3

————11%稅率4

6%稅率5

其中：即征即退項目即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)6————————

————即征即退服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)7————————

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，按《附列資料（三）》第5列對應(yīng)各行次數(shù)據(jù)自動填寫，其中本列第5欄等于《附列資料（三）》第5列第3行與第4行之和；服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)無扣除項目的，本列填寫“0”。其他納稅人不填寫。不按公式，據(jù)實填寫附表一（本期銷售情況明細(xì)）填寫關(guān)鍵點(diǎn)項目及欄次開具稅控增值稅專用發(fā)票開具其他發(fā)票未開具發(fā)票納稅檢查調(diào)整合計服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額扣除后銷售額銷項稅額銷售額銷項稅額銷售額銷項稅額銷售額銷項稅額銷售額銷項稅額價稅合計含稅(免稅)銷售額銷項稅額1234567891011121314二、簡易計稅方法計稅全部征稅項目6%征收率

5%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)9a

—

—

————5%征收率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)9b

—

—

預(yù)征率%13a

—

—

預(yù)征率%13b——預(yù)征率%13c——反映營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，預(yù)征增值稅銷售額、預(yù)征增值稅應(yīng)納稅額。其中，第13a行“預(yù)征率%”適用于所有實行匯總計算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人；第13b、13c行“預(yù)征率%”適用于部分實行匯總計算繳納增值稅的鐵路運(yùn)輸試點(diǎn)納稅人。（1）第13a至13c行第1至6列按照銷售額和銷項稅額的實際發(fā)生數(shù)填寫。（2）第13a至13c行第14列，納稅人按“應(yīng)預(yù)征繳納的增值稅=應(yīng)預(yù)征增值稅銷售額×預(yù)征率”公式計算后據(jù)實填寫。外包人力資源；勞務(wù)派遣；老不動產(chǎn)租賃；收取試點(diǎn)前開工的一級公路、二級公路、橋和閘通行費(fèi)等不按公式，據(jù)實填寫附表二（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）填寫關(guān)鍵點(diǎn)附表二（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）填寫關(guān)鍵點(diǎn)一、申報抵扣的進(jìn)項稅額項目欄次份數(shù)金額稅額（一）認(rèn)證相符的稅控增值稅專用發(fā)票1=2+3

其中：本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣2

前期認(rèn)證相符且本期申報抵扣3

（二）其他扣稅憑證4=5+6+7+8

其中：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書5

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票6

代扣代繳稅收繳款憑證7

—

其他8

（三）本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證9（四）本期不動產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項稅額10——（五）外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項稅額抵扣證明11——

當(dāng)期申報抵扣進(jìn)項稅額合計12=1+4+11

適用取消增值稅發(fā)票掃描認(rèn)證規(guī)定的納稅人，當(dāng)期申報抵扣的增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)，也填報在本欄中。納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項稅額的應(yīng)稅項目，可在用途改變的次月將按公式計算出的可以抵扣的進(jìn)項稅額，填入“稅額”欄。其中不動產(chǎn)發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項稅額的應(yīng)稅項目，同時將按公式計算出的可以抵扣的進(jìn)項稅額，填入第9欄“稅額”欄。一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，以取得的收費(fèi)金額計算可抵扣進(jìn)項稅額，填入本行。（高速公路按3%，其他按5%)反映按規(guī)定本期實際申報抵扣的不動產(chǎn)進(jìn)項稅額。本欄“稅額”列＝《附列資料（五）》第3列“本期可抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額”反映按規(guī)定本期（2016年5月1日后）用于購建不動產(chǎn)并適用分2年抵扣規(guī)定的扣稅憑證上注明的金額和稅額。本欄“稅額”列=《附列資料（五）》第2列“本期不動產(chǎn)進(jìn)項稅額增加額”。本欄時進(jìn)項稅額的扣除欄。本欄“金額”“稅額”<第1欄+第4欄，且本欄“金額”“稅額”≥0。附表二（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）填寫關(guān)鍵點(diǎn)二、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額項目欄次稅額本期進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出額13=14至23之和

其中：免稅項目用14

集體福利、個人消費(fèi)15

非正常損失16

簡易計稅方法征稅項目用17

免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項稅額18

納稅檢查調(diào)減進(jìn)項稅額19

紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項稅額20

上期留抵稅額抵減欠稅21

上期留抵稅額退稅22

其他應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情形23

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，當(dāng)期應(yīng)由總機(jī)構(gòu)匯總的進(jìn)項稅額也填入本欄。根據(jù)《不動產(chǎn)進(jìn)項稅額分期抵扣暫行辦法》的公告（2016年第15號）第五條購進(jìn)時已全額抵扣進(jìn)項稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項稅額的40%部分，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項稅額中扣減。納稅人已認(rèn)證抵扣的購進(jìn)貨物、勞務(wù)；銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的進(jìn)項稅額發(fā)生第14至23欄情形的需按規(guī)定填入相關(guān)欄次。值得注意的是，增值稅一般納稅人發(fā)生不征收增值稅項目，其對應(yīng)的進(jìn)項稅額不做轉(zhuǎn)出處理。附表二（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）填寫關(guān)鍵點(diǎn)三、待抵扣進(jìn)項稅額項目欄次份數(shù)金額稅額（一）認(rèn)證相符的稅控增值稅專用發(fā)票24———

期初已認(rèn)證相符但未申報抵扣25

本期認(rèn)證相符且本期未申報抵扣26

期末已認(rèn)證相符但未申報抵扣27

其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣28

（二）其他扣稅憑證29=30至33之和

其中：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書30

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票31

代扣代繳稅收繳款憑證32

—

其他33

34四、其他項目欄次份數(shù)金額稅額本期認(rèn)證相符的稅控增值稅專用發(fā)票35

代扣代繳稅額36——

分別反映納稅人已經(jīng)取得，但按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進(jìn)項稅額情況及按稅法規(guī)定不允許抵扣的進(jìn)項稅額情況。填寫納稅人根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十八條扣繳的應(yīng)稅勞務(wù)增值稅額與根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)政策規(guī)定扣繳的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)增值稅額之和。

分別反映輔導(dǎo)期納稅人填寫認(rèn)證相符但未收到稽核比對結(jié)果的增值稅專用發(fā)票期初、本期和期末情況。附表三（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)

扣除項目明細(xì)）填寫關(guān)鍵點(diǎn)一般納稅人申報表附表三項目及欄次本期服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價稅合計額（免稅銷售額）服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目期初余額本期發(fā)生額本期應(yīng)扣除金額本期實際扣除金額期末余額1234=2+35(5≤1且5≤4)6=4-517%稅率的項目1

11%稅率的項目2

6%稅率的項目（不含金融商品轉(zhuǎn)讓）3

6%稅率的金融商品轉(zhuǎn)讓項目45%征收率的項目53%征收率的項目6

免抵退稅的項目7

免稅的項目8

服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)屬于征稅項目的，填寫扣除之前的本期價稅合計額；屬免抵退或免稅項目的，填寫扣除之前的本期銷售額。本列各行次等于附表一第11列對應(yīng)各行次，自動填入。一般納稅人申報表的主要變化項目及欄次本期服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價稅合計額（免稅銷售額）服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目期初余額本期發(fā)生額本期應(yīng)扣除金額本期實際扣除金額期末余額1234=2+35(5≤1且5≤4)6=4-517%稅率的項目1

11%稅率的項目2

6%稅率的項目（不含金融商品轉(zhuǎn)讓）3

6%稅率的金融商品轉(zhuǎn)讓項目45%征收率的項目53%征收率的項目6

免抵退稅的項目7

免稅的項目8

由于金融商品轉(zhuǎn)讓負(fù)差不能結(jié)轉(zhuǎn)下一年度，將6%拆成兩行，單獨(dú)核算金融商品轉(zhuǎn)讓情況。

一手房銷售中支付的土地價款按進(jìn)度分期扣減。按國稅總局2016年第18號。附表四（稅額抵減情況表）填寫關(guān)鍵點(diǎn)附表四（稅額抵減情況表）填寫關(guān)鍵點(diǎn)序號抵減項目期初余額本期發(fā)生額本期應(yīng)抵減稅額本期實際抵減稅額期末余額123=1+24≤35=3-41增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)及技術(shù)維護(hù)費(fèi)

2分支機(jī)構(gòu)預(yù)征繳納稅款

3建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款

4銷售不動產(chǎn)預(yù)征繳納稅款

5出租不動產(chǎn)預(yù)征繳納稅款

1、2行反映反映納稅人增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用和技術(shù)維護(hù)費(fèi)按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額的情況、由營業(yè)改增納稅人按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)填寫，反映其分支機(jī)構(gòu)預(yù)征繳納稅款抵減總機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅稅額的情況。

新增第3、4、5行反映本次試點(diǎn)的納稅人有跨縣（市）建筑服務(wù)、房產(chǎn)企業(yè)預(yù)售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)應(yīng)稅行為按規(guī)定預(yù)征的稅款情況（主表28欄①取值）。包括國稅預(yù)征和地稅預(yù)征（不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓）?！钭⒁馍陥髸r間：應(yīng)按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間。附表五（不動產(chǎn)分期抵扣計算表）填寫關(guān)鍵點(diǎn)一般納稅人申報表（附表五）期初待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額本期不動產(chǎn)進(jìn)項稅額增加額本期可抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額本期轉(zhuǎn)入的待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額本期轉(zhuǎn)出的待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額期末待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額123≤1+2+445≤1+46=1+2-3+4-5附表（二）第9行

附表（二）第10行

≤附表（二）第23行

《不動產(chǎn)進(jìn)項稅額分期抵扣暫行辦法》的公告2016年第15號【填寫案例】2016年9月10日，某市A納稅人購入一批外墻瓷磚，取得增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證相符，專用發(fā)票注明的增值稅稅額為30萬元；因納稅人購進(jìn)該批瓷磚時未決定是否用于不動產(chǎn)（可能用于銷售），因此在購進(jìn)的當(dāng)期全額抵扣進(jìn)項稅額。11月20日，納稅人將該批瓷磚耗用于新建的綜合辦公大樓在建工程。業(yè)務(wù)分析：按照政策規(guī)定，該30萬元進(jìn)項稅額在購進(jìn)的當(dāng)期可全額抵扣，在后期用于不動產(chǎn)在建工程時，該30萬元進(jìn)項稅額中的40%應(yīng)于改變用途的當(dāng)期，做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理，并于領(lǐng)用當(dāng)月起第13個月，再重新計入抵扣。當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=30萬元×40%＝12萬元。（附表二第23行次）2016年11月期初待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額本期不動產(chǎn)進(jìn)項稅額增加額本期可抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額本期轉(zhuǎn)入的待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額本期轉(zhuǎn)出的待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額期末待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額123≤1+2+445≤1+46=1+2-3+4-500

01200000

120000

2017年11月期初待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額本期不動產(chǎn)進(jìn)項稅額增加額本期可抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額本期轉(zhuǎn)入的待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額本期轉(zhuǎn)出的待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額期末待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額123≤1+2+445≤1+46=1+2-3+4-51200000

12000000

0【填寫案例】

某市S納稅人為增值稅一般納稅人，2016年5月8日，買了一座辦公用樓，金額1000萬元，進(jìn)項稅額110萬元。2017年4月，納稅人就將辦公樓改造成員工食堂，用于集體福利，此時不動產(chǎn)的凈值為800萬元。

業(yè)務(wù)分析：按照政策規(guī)定，正常情況下，納稅人購入該項不動產(chǎn)，應(yīng)在2016年5月抵扣66萬元，2017年5月（第13個月）再抵扣剩余的44萬元。由于納稅人在2017年4月將該項不動產(chǎn)用于集體福利，因此需要按照政策規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的處理。2017年4月，該不動產(chǎn)的凈值為800萬元，不動產(chǎn)凈值率就是80%，不得抵扣的進(jìn)項稅額為88萬元，大于已抵扣的進(jìn)項稅額66萬元，按照政策規(guī)定，這時應(yīng)將已抵扣的66萬元進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出（附表二第15行次），并在待抵扣進(jìn)項稅額中扣減不得抵扣進(jìn)項稅額與已抵扣進(jìn)項稅額的差額88-66=22萬元。2016年5月期初待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額本期不動產(chǎn)進(jìn)項稅額增加額本期可抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額本期轉(zhuǎn)入的待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額本期轉(zhuǎn)出的待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額期末待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額123≤1+2+445≤1+46=1+2-3+4-54400000

00220000

220000

2017年5月期初待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額本期不動產(chǎn)進(jìn)項稅額增加額本期可抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額本期轉(zhuǎn)入的待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額本期轉(zhuǎn)出的待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額期末待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額123≤1+2+445≤1+46=1+2-3+4-52200000

22000000

0《固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進(jìn)項稅額抵扣情況表》

《本期抵扣進(jìn)項稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》

《增值稅減免稅申報明細(xì)表》

固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進(jìn)項稅額抵扣情況表的填寫項目當(dāng)期申報抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額申報抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額累計增值稅專用發(fā)票

海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

合計

本表未做調(diào)整，反映納稅人在《附列資料（二）》“一、申報抵扣的進(jìn)項稅額”中固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額。本表按增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書分別填寫。本期進(jìn)項結(jié)構(gòu)明細(xì)表的填寫項目欄次金額稅額合計1=2+4+5+11+16+18+27+29+30

一、按稅率或征收率歸集（不包括購建不動產(chǎn)、通行費(fèi)）的進(jìn)項17%稅率的進(jìn)項2

其中：有形動產(chǎn)租賃的進(jìn)項3

13%稅率的進(jìn)項4

11%稅率的進(jìn)項5

其中：運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項6

電信服務(wù)的進(jìn)項7

建筑安裝服務(wù)的進(jìn)項8

不動產(chǎn)租賃服務(wù)的進(jìn)項9

受讓土地使用權(quán)的進(jìn)項10

6%稅率的進(jìn)項11

其中：電信服務(wù)的進(jìn)項12

金融保險服務(wù)的進(jìn)項13

生活服務(wù)的進(jìn)項14

取得無形資產(chǎn)的進(jìn)項15

5%征收率的進(jìn)項16

其中：不動產(chǎn)租賃服務(wù)的進(jìn)項17

3%征收率的進(jìn)項18

其中：貨物及修理修配勞務(wù)的進(jìn)項19

運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項20

電信服務(wù)的進(jìn)項21

本欄“稅額”列=《附列資料（二）》第12欄“稅額”列-《附列資料（二）》第10欄“稅額”列-《附列資料（二）》第11欄“稅額”列。第2至27欄“一、按稅率或征收率歸集（不包括購建不動產(chǎn)、通行費(fèi)）的進(jìn)項”本期進(jìn)項結(jié)構(gòu)明細(xì)表的填寫

建筑安裝服務(wù)的進(jìn)項22

金融保險服務(wù)的進(jìn)項23

有形動產(chǎn)租賃服務(wù)的進(jìn)項24

生活服務(wù)的進(jìn)項25

取得無形資產(chǎn)的進(jìn)項26

減按1.5%征收率的進(jìn)項27

28

二、按抵扣項目歸集的進(jìn)項用于購建不動產(chǎn)并一次性抵扣的進(jìn)項29

通行費(fèi)的進(jìn)項30

31

32

第27欄反映納稅人租入個人住房，本期申報抵扣的減按1.5%征收率的進(jìn)項稅額。（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，融資租入的不動產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物的進(jìn)項稅額；（二）納稅人2016年5月1日后購進(jìn)貨物和設(shè)計服務(wù)、建筑服務(wù)，用于改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)并增加不動產(chǎn)原值不超過50%的進(jìn)項稅額。增值稅減免稅申報明細(xì)表一、減稅項目減稅性質(zhì)代碼及名稱欄次期初余額本期發(fā)生額本期應(yīng)抵減稅額本期實際抵減稅額期末余額123=1+24≤35=3-4合計1

2

3

二、免稅項目免稅性質(zhì)代碼及名稱欄次免征增值稅項目

銷售額免稅銷售額扣除項目

本期實際扣除金額扣除后免稅銷售額免稅銷售額

對應(yīng)的進(jìn)項稅額免稅額123=1-245合計7

出口免稅8

————————其中：跨境服務(wù)9

————————

10

11

12

一、“減稅項目”由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關(guān)稅收規(guī)定享受減征（包含稅額式減征、稅率式減征）增值稅優(yōu)惠的納稅人填寫。

二、“免稅項目”由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關(guān)稅收規(guī)定免征增值稅的納稅人填寫。

增值稅小規(guī)模納稅申報資料《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）附列資料》

小規(guī)模納稅人增值納稅申報表填寫指引小規(guī)模納稅人申報表由主表、附表和減免稅申報明細(xì)表組成。全面推開營改增后，小規(guī)模納稅人不需要填寫《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）。僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人不需填寫減免稅申報明細(xì)表，即小規(guī)模納稅人申報表主表第12欄“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”無數(shù)據(jù)時，不需填寫該表。有其他免稅銷售額需要填寫減免稅申報明細(xì)表。增值稅小規(guī)模納稅適用“起征點(diǎn)”政策的判斷小規(guī)模納稅人申報表填寫之前需要先進(jìn)行是否達(dá)到“起征點(diǎn)”政策的判斷，如未達(dá)到“起征點(diǎn)”，不能在主表中第1至8欄填寫相關(guān)內(nèi)容。1.“起征點(diǎn)”標(biāo)準(zhǔn)按月申報的小規(guī)模納稅人，享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策的銷售額為3萬元；按季納稅申報的小規(guī)模納稅人，享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策的銷售額為9萬元。增值稅小規(guī)模納稅人，實際經(jīng)營期不足一個季度的，以實際經(jīng)營月份計算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。2.“起征點(diǎn)”口徑增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額分別適用“起征點(diǎn)”政策。有差額扣除項目的小規(guī)模納稅人，“起征點(diǎn)”銷售額口徑為扣除前的不含稅銷售額。貨物勞務(wù)“起征點(diǎn)”銷售額為“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”“銷售使用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額”、“貨物勞務(wù)免稅銷售額”、“貨物勞務(wù)出口免稅銷售額”之和。服務(wù)、無形資產(chǎn)“起征點(diǎn)”的銷售額為“服務(wù)、無形資產(chǎn)扣除前應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”、“服務(wù)、無形資產(chǎn)扣除前應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”、“服務(wù)、無形資產(chǎn)免稅銷售額”、“服務(wù)、無形資產(chǎn)出口免稅銷售額”之和?！对鲋刀惣{稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》填寫關(guān)鍵點(diǎn)一、計稅依據(jù)項

目欄次本期數(shù)本年累計貨物及勞務(wù)服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)貨物及勞務(wù)服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)（一）應(yīng)征增值稅不含稅

銷售額（3%征收率）1

稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅

專用發(fā)票不含稅銷售額2

稅控器具開具的普通發(fā)票

不含稅銷售額3（二）應(yīng)征增值稅不含稅

銷售額（5%征收率）

4————稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅

專用發(fā)票不含稅銷售額5————稅控器具開具的普通發(fā)票

不含稅銷售額6————（三）銷售使用過的固定資產(chǎn)

不含稅銷售額7（7≥8）————其中：稅控器具開具的普通發(fā)票

不含稅銷售額8————（四）免稅銷售額9其中：小微企業(yè)免稅銷售額10未達(dá)起征點(diǎn)銷售額11其他免稅銷售額

12（五）出口免稅銷售額13其中：稅控器具開具的普通發(fā)票

銷售額14服務(wù)有扣除項目的納稅人，本欄填寫扣除后的不含稅銷售額，與當(dāng)期《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄或第16欄數(shù)據(jù)一致。填寫銷售免征增值稅的貨物及勞務(wù)、服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷售額，不包括出口免稅銷售額。服務(wù)、不動產(chǎn)有扣除項目的納稅人，填寫扣除之前的銷售額。

服務(wù)、不動產(chǎn)有扣除項目的納稅人，填寫扣除之前的銷售額。需填寫《增值稅減免稅申報明細(xì)表》

代開增值稅專用發(fā)票的銷售額填入，預(yù)繳的稅款在第21欄扣除。《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》填寫關(guān)鍵點(diǎn)一、計稅依據(jù)項目欄次本期數(shù)本年累計貨物及勞務(wù)服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)貨物及勞務(wù)服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)（一）應(yīng)征增值稅不含稅

銷售額（3%征收率）1稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅

專用發(fā)票不含稅銷售額2稅控器具開具的普通發(fā)票

不含稅銷售額3（二）應(yīng)征增值稅不含稅

銷售額（5%征收率）4————稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅

專用發(fā)票不含稅銷售額5————稅控器具開具的普通發(fā)票

不含稅銷售額6————（三）銷售使用過的固定資產(chǎn)

不含稅銷售額7（7≥8）————其中：稅控器具開具的普通發(fā)票

不含稅銷售額8————（四）免稅銷售額9其中：小微企業(yè)免稅銷售額10未達(dá)起征點(diǎn)銷售額11其他免稅銷售額12（五）出口免稅銷售額13其中：稅控器具開具的普通發(fā)票

銷售額14填寫按不同征收率歸集的不含稅銷售額，銷售額=含稅銷售額/（1+征收率）。應(yīng)稅行為有扣除項目的納稅人，本欄填寫扣除后的不含稅銷售額。第10、11欄分別由享受小微企業(yè)、個體工商戶和其他個人填寫。不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅行為分別享受按季9萬元免稅銷售額。無需填報減免稅情況明細(xì)表。

銷售使用過的固定資產(chǎn)和舊貨按3%征收率減按2%《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》填寫關(guān)鍵點(diǎn)二、稅款計算項目欄次本期數(shù)本年累計貨物及勞務(wù)服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)貨物及勞務(wù)服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)本期應(yīng)納稅額15本期應(yīng)納稅額減征額16本期免稅額17其中：小微企業(yè)免稅額18未達(dá)起征點(diǎn)的免稅額19應(yīng)納稅額合計20=15-16本期預(yù)繳稅額21————本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額22=20-21————填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額。包含可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可在增值稅應(yīng)納稅額中抵免的購置稅控收款機(jī)的增值稅稅額。舊貨減征的1%稅額填本欄。填寫納稅人本期預(yù)繳的增值稅額（如代開專票的預(yù)繳稅款），包括跨縣市的國稅、地稅預(yù)繳稅額。不包括查補(bǔ)繳納的增值稅額?！对鲋刀惣{稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》填寫關(guān)鍵點(diǎn)《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》填寫關(guān)鍵點(diǎn)應(yīng)稅行為（3%征收率）扣除額計算期初余額本期發(fā)生額本期扣除額期末余額123（3≤1＋2之和，且3≤5）4＝1＋2－3

應(yīng)稅行為（3%征收率）計稅銷售額計算全部含稅收入（適用3%征收率）本期扣除額含稅銷售額不含稅銷售額56=37＝5－68＝7÷1.03

應(yīng)稅行為（5%征收率）扣除額計算期初余額本期發(fā)生額本期扣除額期末余額91011（11≤9＋10之和，且11≤13）12＝9＋10－11

應(yīng)稅行為（5%征收率）計稅銷售額計算全部含稅收入（適用5%征收率）本期扣除額含稅銷售額不含稅銷售額1314=1115＝13－1416＝15÷1.05

與《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”欄數(shù)據(jù)一致。填寫納稅人提供服務(wù)取得的全部價款和價外費(fèi)用。填寫本期發(fā)生的根據(jù)稅法規(guī)定準(zhǔn)予從其取得的全部價款和價外費(fèi)用中扣除的服務(wù)金額。含稅概念

本表為新增表。適用于納稅人發(fā)生以下情形按規(guī)定在國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅時填寫：

（一）納稅人（不含其他個人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)。

（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。

（三）納稅人（不含其他個人）出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)。

《增值稅預(yù)繳稅款》納稅人名稱：（公章）

金額單位：元（列至角分）

項目編號

項目名稱

項目地址

預(yù)征項目和欄次銷售額扣除金額預(yù)征率預(yù)征稅額1234建筑服務(wù)1

對應(yīng)的預(yù)征率或者征收率

銷售不動產(chǎn)2

不需填寫3%

出租不動產(chǎn)3

不需填寫對應(yīng)的預(yù)征率或者征收率

4

5

合計6

《增值稅預(yù)繳稅款表》填寫納稅人取得全部價款和價外費(fèi)用(含稅)納稅人識別號：□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□ 是否適用一般計稅方法 是□否□ ⑴、納稅人(不含其他個人）向項目所在地或不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時填寫。(5月所屬期就可能發(fā)生)⑵、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)時不用填寫。

⑶、納稅人識別碼使用企業(yè)異地登記的識別碼。（一般異地設(shè)立項目公司）一般計稅方法：扣分包后的含稅價/（1+11%）*2%簡易計稅方法：扣分包后的含稅價/（1+5%）*3%一般計稅方法：含稅價/（1+11%）*3%簡易計稅方法：含稅價/（1+5%）*5%個體工商戶（住房）:含稅價/（1+5%）*1.5%某A省建筑公司在B省分別提供了建筑服務(wù)（適用一般計稅方法），2016年5月，

當(dāng)月

當(dāng)月取得建筑服務(wù)收入1665萬元，支付分包款555萬元（取得了增值稅專用發(fā)票），該項目公司該如何預(yù)繳稅款？

該建筑公司應(yīng)當(dāng)在B省就建筑服務(wù)計算并預(yù)繳稅款：

項目當(dāng)月收入1665萬元扣除分包款支出555萬元后剩余1110萬元，因此，應(yīng)以1110萬元為計算依據(jù)計算預(yù)繳稅款。

應(yīng)預(yù)繳稅款=（1665-555）÷（1+11%）×2%=20萬元。

跨縣（市）提供建筑服務(wù)的納稅人不同項目需要分開填寫該表。預(yù)繳時不同項目的扣除金額不能打通計算，可結(jié)轉(zhuǎn)以后。

《增值稅預(yù)繳稅款》案例納稅人名稱：（公章）

金額單位：元（列至角分）

項目編號項目許可證編號項目名稱名稱項目地址地址預(yù)征項目和欄次銷售額扣除金額預(yù)征率預(yù)征稅額1234建筑服務(wù)11665

5552%

20

銷售不動產(chǎn)2

出租不動產(chǎn)3

4

5

合計6

《增值稅預(yù)繳稅款表》納稅人識別號：□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□ 是否適用一般計稅方法 是■否□ ⑴、納稅人(不含其他個人）向項目所在地或不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時填寫。(5月所屬期就可能發(fā)生)⑵、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)時不用填寫。

⑶、納稅人識別碼使用企業(yè)異地登記的識別碼。（一般異地設(shè)立項目公司）

本表為新增表。適用于試點(diǎn)納稅人的營改增稅負(fù)分析。自2016年6月申報期起，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的，從事建筑、房地產(chǎn)、金融和生活服務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人，應(yīng)當(dāng)在辦理增值稅納稅申報時，填報《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》?！稜I改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》項目及欄次增值稅不含稅銷售額銷項(應(yīng)納)稅額價稅合計服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額扣除后增值稅應(yīng)納稅額（測算）含稅銷售額銷項(應(yīng)納)稅額應(yīng)稅項目代碼及名稱增值稅稅率或征收率營業(yè)稅稅率12=1×增值稅稅率或征收率3=1+245=3-46=5÷(100%+增值稅稅率或征收率)×增值稅稅率或征收率7合計----

根據(jù)《營改增稅負(fù)分析測算項目代碼表》所列項目代碼及名稱填寫，同時有多個項目的，應(yīng)分項目填寫同一項目有不同稅率和征收率的，分別填寫。下拉菜單選（1）銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照一般計稅方法計稅的本列各行次＝第6列“銷項(應(yīng)納)稅額”對應(yīng)各行次÷《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》主表第11欄“銷項稅額”“一般項目”“本月數(shù)”×增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）主表第19欄“應(yīng)納稅額”“一般項目”“本月數(shù)”（2）銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照簡易計稅方法計稅的本列各行次＝第6列“銷項(應(yīng)納)稅額”對應(yīng)各行次。本列系統(tǒng)自動計算《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》項目及欄次增值稅營業(yè)稅不含稅銷售額銷項(應(yīng)納)稅額價稅合計服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額扣除后增值稅應(yīng)納稅額（測算）原營業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目應(yīng)稅營業(yè)額營業(yè)稅應(yīng)納稅額含稅銷售額銷項(應(yīng)納)稅額期初余額本期發(fā)生額本期應(yīng)扣除金額本期實際扣除金額期末余額應(yīng)稅項目代碼及名稱增值稅稅率或征收率營業(yè)稅稅率12=1×增值稅稅率或征收率3=1+245=3-46=5÷(100%+增值稅稅率或征收率)×增值稅稅率或征收率78910=8+911（11≤3且11≤10）12=10-1113=3-1114=13×營業(yè)稅稅率合計----

填寫按原營業(yè)稅規(guī)定，本期取得的準(zhǔn)予差額扣除的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目金額。系統(tǒng)根據(jù)增值稅差額和營業(yè)稅差額標(biāo)志自動控制“合計”行：本行各欄為對應(yīng)欄次的合計數(shù)。本行第3列“價稅合計”=《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）第11列“價稅合計”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行?！稜I改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》附件5：營改增稅負(fù)分析測算項目與稅率、差額征稅項目對照表應(yīng)稅項目代碼

（營改增主征收品目代碼）應(yīng)稅項目名稱

（營改增主征收品目名稱）增值稅

稅率/征收率營業(yè)稅

稅率增值稅差額

征稅標(biāo)記營業(yè)稅差額

征稅標(biāo)記7110鐵路運(yùn)輸服務(wù)11%、3%3%NY7121陸路旅客運(yùn)輸服務(wù)11%、3%3%NY7120陸路貨物運(yùn)輸服務(wù)11%3%NY7130水路運(yùn)輸服務(wù)11%、3%3%NY7140航空運(yùn)輸服務(wù)11%、3%3%NY7150管道運(yùn)輸服務(wù)11%3%NY7210郵政普遍服務(wù)11%3%、5%NN7310基礎(chǔ)電信服務(wù)11%3%NY7320增值電信服務(wù)6%3%YY7410工程服務(wù)11%、3%3%YY7420安裝服務(wù)11%、3%3%YY7430修繕服務(wù)11%、3%3%YY7440裝飾服務(wù)11%、3%3%YY7450其他建筑服務(wù)11%、3%3%YY7510貸款服務(wù)6%、3%5%、3%YY7520直接收費(fèi)金融服務(wù)6%、3%5%、3%NY7530人身保險服務(wù)6%5%NY7540財產(chǎn)保險服務(wù)6%5%NY7550金融商品轉(zhuǎn)讓6%、3%5%、3%YY7611研發(fā)服務(wù)6%5%NN7612合同能源管理服務(wù)6%5%NN7613工程勘察勘探服務(wù)6%5%NY7614專業(yè)技術(shù)服務(wù)6%5%NN營改增申報表填寫案例1、銷售服務(wù)（一般計稅方法）2、銷售服務(wù)（一般計稅方法）+銷售服務(wù)有扣除項目3、一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)銷售服務(wù)（一般計稅方法）基礎(chǔ)業(yè)務(wù)：假設(shè)該企業(yè)僅從事提供銷售服務(wù)的業(yè)務(wù)，無按規(guī)定的扣除項目，該企業(yè)不兼營貨物及勞務(wù)，也不屬于享受即征即退優(yōu)惠的企業(yè)，2016年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（一）一般計稅方法的銷售情況業(yè)務(wù)一：2016年5月16日，取得某項服務(wù)費(fèi)收入106萬元，開具增值稅專用發(fā)票，銷售額100萬元，銷項6萬元；（二）進(jìn)項情況業(yè)務(wù)二：2016年5月15日，購進(jìn)貨車一臺，取得稅控機(jī)動車票，金額20萬元，稅額3.4萬元。業(yè)務(wù)三：2016年5月20日，接受其他單位提供服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，金額1萬元，稅額600元。業(yè)務(wù)四：2016年5月15日，接受某貨物運(yùn)輸企業(yè)提供的交通運(yùn)輸服務(wù)，取得納稅人自開的增值稅專用發(fā)票一張，合計金額欄5000元，稅率欄11%，稅額欄550元。業(yè)務(wù)五：2016年5月15日，接受個體貨物運(yùn)輸企業(yè)提供的交通運(yùn)輸服務(wù)，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票一張，票面稅額350元。（三）進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)六：2016年5月，接受其他單位提供的設(shè)計服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票有誤，上月已抵扣，本月按規(guī)定上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，進(jìn)項轉(zhuǎn)出1000元。銷售服務(wù)（一般計稅方法）本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額的計算1、銷項稅=業(yè)務(wù)一=600002、進(jìn)項稅=業(yè)務(wù)二+業(yè)務(wù)三+業(yè)務(wù)四+業(yè)務(wù)五=34000+600+550+350=355003、應(yīng)抵扣稅額合計（本月數(shù)）=進(jìn)項稅+上期留抵-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=35500+0-1000=34500。4、實際抵扣稅額（本月數(shù)）=345005、實際抵扣稅額（本年累計）=06、一般計稅方法的應(yīng)納稅額=銷項-實際抵扣稅額（本月數(shù)）-實際抵扣稅額（本年累計）=60000-34500=25500。7、本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額=應(yīng)納稅額合計-預(yù)繳稅額=25500-0=25500。附表一（本期銷售情況明細(xì)）填寫項目及欄次開具稅控增值稅專用發(fā)票開具其他發(fā)票未開具發(fā)票納稅檢查調(diào)整合計服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額扣除后銷售額銷項稅額銷售額銷項稅額銷售額銷項稅額銷售額銷項稅額銷售額銷項稅額價稅合計含稅(免稅)銷售額銷項稅額1234567891011121314一、一般計稅方法計稅全部征稅項目17%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)1

————17%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)2

13%稅率3

————11%稅率4

6%稅率51006

1006

106

106

6其中：即征即退項目即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)6————————

————即征即退服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)7————————

附表二（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）填寫關(guān)鍵點(diǎn)一、申報抵扣的進(jìn)項稅額項目欄次份數(shù)金額稅額（一）認(rèn)證相符的稅控增值稅專用發(fā)票1=2+34

231000

35500

其中：本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣24

231000

35500

前期認(rèn)證相符且本期申報抵扣3

（二）其他扣稅憑證4=5+6+7+8

其中：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書5

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票6

代扣代繳稅收繳款憑證7

—

其他8

（三）本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證9（四）本期不動產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項稅額10——（五）外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項稅額抵扣證明11——

當(dāng)期申報抵扣進(jìn)項稅額合計12=1+4+11

附表二（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）填寫二、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額項目欄次稅額本期進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出額13=14至23之和

其中：免稅項目用14

集體福利、個人消費(fèi)15

非正常損失16

簡易計稅方法征稅項目用17

免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項稅額18

納稅檢查調(diào)減進(jìn)項稅額19

紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項稅額201000

上期留抵稅額抵減欠稅21

上期留抵稅額退稅22

其他應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情形23

銷售服務(wù)（一般計稅方法）項

目欄次一般項目即征即退項目本月數(shù)本年累計本月數(shù)本年累計銷售額（一）按適用稅率計稅銷售額1

10000000

其中：應(yīng)稅貨物銷售額2

應(yīng)稅勞務(wù)銷售額3

納稅檢查調(diào)整的銷售額4

（二）按簡易辦法計稅銷售額5

其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額6

（三）免、抵、退辦法出口銷售額7

————（四）免稅銷售額8

————其中：免稅貨物銷售額9

————

免稅勞務(wù)銷售額10

————取得服務(wù)費(fèi)收入1000000元（注意是不含稅。）銷售服務(wù)（一般計稅方法）項

目欄次一般項目即征即退項目本月數(shù)本年累計本月數(shù)本年累計稅款計算銷項稅額11

60000

進(jìn)項稅額1235500

上期留抵稅額13

——進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出141000

免、抵、退應(yīng)退稅額15

————按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額16

————應(yīng)抵扣稅額合計17=12+13-14-15+1634500——

——實際抵扣稅額18（如17<11，則為17，否則為11）34500

應(yīng)納稅額19=11-1825500

期末留抵稅額20=17-18產(chǎn)生留抵

——簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額21

按簡易計稅辦法計算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額22

————應(yīng)納稅額減征額23

應(yīng)納稅額合計24=19+21-2325500

銷項稅=業(yè)務(wù)一=60000=業(yè)務(wù)六=進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=1000進(jìn)項稅=業(yè)務(wù)二+業(yè)務(wù)三+業(yè)務(wù)四+業(yè)務(wù)五=34000+600+550+350=35500應(yīng)抵扣稅額合計（本月數(shù)）=進(jìn)項稅+上期留抵-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=35500+0-1000=34500。一般計稅方法的應(yīng)納稅額=銷項-實際抵扣稅額（本月數(shù)）-實際抵扣稅額（本年累計）=60000-34500=25500?；A(chǔ)業(yè)務(wù)+服務(wù)有扣除項目：

在“基礎(chǔ)業(yè)務(wù)”的基礎(chǔ)上，假設(shè)該企業(yè)有服務(wù)扣除項目情況：業(yè)務(wù)一：2016年5月17，提供的旅游服務(wù)收入106萬中有支付給其他單位和個人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)，取得符合規(guī)定的憑證，金額10萬元。本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額的計算1、銷項稅=業(yè)務(wù)一=（含稅銷售額-服務(wù)扣除項目金額）÷（100%+稅率）×稅率=（1060000-100000）÷（100%+6%）×6%=54339.622、進(jìn)項稅=業(yè)務(wù)二+業(yè)務(wù)三+業(yè)務(wù)四+業(yè)務(wù)五=34000+600+550+350=355003、進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出=業(yè)務(wù)六=1000本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額的計算4、應(yīng)抵扣稅額合計（本月數(shù)）=進(jìn)項稅+上期留抵-進(jìn)項轉(zhuǎn)出=35500+0-1000=34500。5、實際抵扣稅額（本月數(shù)）=345006、實際抵扣稅額（本年累計）