2023年基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)的復(fù)習(xí)筆記

八、費(fèi)用賬戶

1.費(fèi)用賬戶：是用來反應(yīng)和監(jiān)督企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)所發(fā)生應(yīng)記

入當(dāng)期損益B勺多種費(fèi)用日勺賬戶。屬于此類賬戶日勺有產(chǎn)品銷售成本、產(chǎn)

品銷售費(fèi)用、產(chǎn)品銷售稅金、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外支出和所得

稅等賬戶。

2.構(gòu)造特點(diǎn)。費(fèi)用賬戶日勺借方登記本期費(fèi)用支出日勺增長數(shù)額，貸方

登記本期費(fèi)用支出的減少數(shù)額和期末轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶借方日勺費(fèi)用

數(shù)額，期末結(jié)轉(zhuǎn)后費(fèi)用賬戶沒有余額。

九、財(cái)務(wù)成果賬戶

1.財(cái)務(wù)成果:賬戶是企業(yè)在一定期間內(nèi)，所有生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)最終成

果日勺賬戶。屬于此類賬戶的有本年利潤賬戶。

2.構(gòu)造特點(diǎn):財(cái)務(wù)成果日勺貸方登記期末從各個(gè)收入賬戶轉(zhuǎn)入本期發(fā)

生的各項(xiàng)收入數(shù)。借方登記期末從各個(gè)費(fèi)用賬戶轉(zhuǎn)入的本期發(fā)生的與

本期收入相配比日勺各項(xiàng)費(fèi)用數(shù)。期末假如有貸方余額，表達(dá)收入不小

于費(fèi)用日勺差額為企業(yè)本期實(shí)現(xiàn)日勺凈利潤，若出現(xiàn)借方余額，則表達(dá)本

期費(fèi)用支出不小于收入差額為本期發(fā)生的虧損總額。

3.年末結(jié)轉(zhuǎn)。年末，本年實(shí)現(xiàn)日勺利潤或發(fā)生日勺虧損都要結(jié)轉(zhuǎn)記入利

潤分派賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后財(cái)務(wù)成果賬戶沒有余額。

十、調(diào)整賬戶

1.調(diào)整賬戶：是用來調(diào)整被調(diào)整賬戶日勺余額，以求得被調(diào)整賬戶的

實(shí)際余額而設(shè)置的賬戶。

2.分類：

調(diào)整賬戶按其調(diào)整方式不一樣，可以分為備抵張戶、附加賬戶和備

抵附加賬戶三類。

㈠備抵賬戶也叫做備抵調(diào)整賬戶。

⑴備抵賬戶日勺定義。備抵賬戶是用來遞減被調(diào)整賬戶余額，以求得

被調(diào)整賬戶實(shí)際余額日勺賬戶。

⑵備抵調(diào)整賬戶的調(diào)整方式。調(diào)整公式：

被調(diào)整張戶余額一調(diào)整賬戶日勺余額=被調(diào)整賬戶日勺實(shí)際余額。

⑶備抵賬戶日勺特點(diǎn)。被調(diào)整賬戶余額與備抵張戶日勺余額，一定是在

相反日勺方向，假如被調(diào)整賬戶日勺余額在借方，則備抵賬戶的余額一定

在貸方。反之，被調(diào)整賬戶日勺余額在貸方，則備抵調(diào)整賬戶日勺余額一

定在借方。

備抵賬戶按照被調(diào)整賬戶日勺性質(zhì)又可以分為資產(chǎn)備抵賬戶和權(quán)益

備抵賬戶兩類：

①資產(chǎn)備抵賬戶是用來遞減某一資產(chǎn)賬戶日勺余額，以求得該項(xiàng)資

產(chǎn)賬戶，實(shí)際余額日勺賬戶。固定資產(chǎn)與合計(jì)折舊屬于資產(chǎn)備抵，尚有壞

張準(zhǔn)備賬戶，它是應(yīng)收賬款日勺備抵賬戶。

②權(quán)益?zhèn)涞謴垜羰怯脕淼譁p某一權(quán)益賬戶的余額，以求得該權(quán)益

賬戶實(shí)際余額的賬戶。屬于權(quán)益?zhèn)涞仲~戶的有:本年利潤、利潤分派。

㈡附加賬戶

(1)附加賬戶：是用來增長被調(diào)整賬戶日勺余額，以求得被調(diào)整賬戶的

實(shí)際余額日勺賬戶。

⑵附加賬戶調(diào)整計(jì)算公式被調(diào)整賬戶余額+附加賬戶余額=被調(diào)整

賬戶日勺實(shí)際余額。

㈢備被抵附加賬戶

⑴備抵附加賬戶：是指既可以用來抵減，又可以用來附加被調(diào)整賬

戶的余額，以求得被調(diào)整賬戶實(shí)際余額的賬戶。

⑵特點(diǎn)：

①調(diào)整賬戶與被調(diào)整賬戶反應(yīng)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相似，但用途和構(gòu)造不

一樣。

②被調(diào)整賬戶反應(yīng)會(huì)計(jì)要素日勺原始數(shù)字，而調(diào)整賬戶反應(yīng)日勺是會(huì)

計(jì)要素日勺調(diào)整數(shù)字。因此，調(diào)整賬戶不能脫離被調(diào)整賬戶而獨(dú)立存在。

③調(diào)整方式是指原始數(shù)字與調(diào)整數(shù)字是相加還是相減，以求得有

特定含義日勺數(shù)字。

十一、對(duì)比賬戶

定義計(jì)價(jià)對(duì)比賬戶是用來按照兩種不一樣日勺計(jì)價(jià)原則進(jìn)行計(jì)價(jià)對(duì)

比，確定業(yè)務(wù)成果日勺賬戶。屬于此類賬戶有材料采購賬戶和生產(chǎn)成本

賬戶。

詳細(xì)可見P134表5-1

第六章會(huì)計(jì)憑證

第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的意義和種類

一、憑證的定義

會(huì)計(jì)憑證:是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任日勺書面證明，也是登記

賬簿日勺根據(jù)。（填制和審核會(huì)計(jì)憑證，是會(huì)計(jì)工作日勺開始，也是對(duì)經(jīng)濟(jì)

業(yè)務(wù)進(jìn)行平常監(jiān)督日勺重要環(huán)節(jié)。）

填制和審核會(huì)計(jì)憑證的意義，有如下三個(gè)方面：

⑴填制、獲得會(huì)計(jì)憑證，可以及時(shí)對(duì)昨J地反應(yīng)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)日勺完畢

狀況。

⑵審核會(huì)計(jì)憑證，可以更有效地發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用，使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

合理合法。

⑶填制和審核會(huì)計(jì)憑證，便于分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任，可以加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理中

日勺責(zé)任制。

二、會(huì)計(jì)憑證的種類

會(huì)計(jì)憑證按其填制程序和用途可以分為原始憑證和記賬憑證兩類。

(一)原始憑證

原始憑證:是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)獲得或填制日勺，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

的發(fā)生或者完畢狀況，并做為記賬原始根據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。

原始憑證按其獲得的來源不一樣，又深入分為自制原始憑證和外

來原始憑證兩類。

1.自制原始憑證

自制原始憑證，是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門或個(gè)人，在完畢

某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)自行填制日勺憑證。

自制原始憑證按其填制手續(xù)不一樣又可以分為：一次憑證、合計(jì)憑

證、匯總原始憑證和記賬編制憑證四種。

(1)一次憑證。一次憑證，是指反應(yīng)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，或者同步反應(yīng)

若干項(xiàng)同類性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其填制手續(xù)是一次完畢日勺會(huì)計(jì)憑證。

(2)合計(jì)憑證。合計(jì)憑證，是指在一定期期內(nèi)持續(xù)記載若干項(xiàng)同類

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)日勺會(huì)計(jì)憑證。

(3)匯總原始憑證。匯總原始憑證是指在會(huì)計(jì)核算工作中，為簡化

記賬憑證日勺編制工作，將一定期期內(nèi)若干份記錄同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)日勺原始

憑證匯總編制一張匯總憑證，用以集中反應(yīng)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總括發(fā)生狀

況的會(huì)計(jì)憑證。如，發(fā)料憑證匯總表”“收料憑證匯總表”“現(xiàn)金收入?yún)R總

表”等，都是匯總原始憑證。

(4)記賬編制憑證。是根據(jù)賬簿記錄把某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)加以歸類整

頓，而重新編制日勺一種會(huì)計(jì)憑證

2.外來原始憑證。

外來原始憑證，是指在同外單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來關(guān)系時(shí)，從外單位獲

得日勺憑證。外來原始憑證都是一次憑證，例如企業(yè)購置材料、商品時(shí)，

從供貨單位獲得的發(fā)貨票，就是外來原始憑證。

(二)記賬憑證

1.記賬憑證日勺定義。

記賬憑證:是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤日勺原始憑證或匯總原始憑證，

用來確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸日勺會(huì)計(jì)科目和金額而填制日勺，作為登記

賬簿直接根據(jù)日勺會(huì)計(jì)憑證。

2.記賬憑證的分類。

第一種分類，按其合用日勺經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，分為專用記賬憑證和通用記賬

憑證兩類。

1.專用記賬憑證。

專用記賬憑證，是用來專門記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)日勺記賬憑證。專業(yè)

憑證按其所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與否與現(xiàn)金和銀行存款日勺收付有無關(guān)系，

又分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。

(1)收款憑證。收款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收

款業(yè)務(wù)日勺憑證。

(2)付款憑證。付款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金付

款業(yè)務(wù)日勺憑證。

收款憑證和付款憑證是用來記錄貨幣資金收付業(yè)務(wù)日勺憑證，既是

登記現(xiàn)金日志賬、銀行存款日志賬、明細(xì)分類賬及總分類賬等賬簿日勺

根據(jù)，也是出納人員收、付款項(xiàng)日勺根據(jù)。

(3)轉(zhuǎn)賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是用來記錄現(xiàn)金與銀行存款等貨幣資金收

付款業(yè)務(wù)無關(guān)日勺轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)(即在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)不需要收付現(xiàn)金和銀

行存款日勺各項(xiàng)業(yè)務(wù))日勺憑證。

轉(zhuǎn)賬憑證是登記總分類賬及有關(guān)明細(xì)分類張日勺根據(jù)。由于轉(zhuǎn)賬憑

證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不波及到現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金日勺收、付。

因此，登記現(xiàn)金日志賬和銀行存款日志賬就不能以轉(zhuǎn)賬憑證為根據(jù)了。

2.通用記賬憑證。

通用記賬憑證的格式，不再分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)張憑證，

而是以一種格式記錄所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

第二種分類，經(jīng)濟(jì)憑證按其包括日勺會(huì)計(jì)科目與否單一，分為復(fù)式記

賬憑證和單式記賬憑證兩類。

1.復(fù)式記賬憑證。

復(fù)式記賬憑證又叫做多科目記賬憑證，規(guī)定將某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所波

及到日勺所有會(huì)計(jì)科目集中填列在一張記賬憑證上。

2.單式記賬憑證。

單式記賬憑證又叫單科目記賬憑證，規(guī)定將某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所波及

昨J每個(gè)會(huì)計(jì)科目，分別填制記賬憑證，每張記賬憑證只填列一種會(huì)計(jì)

科目，其對(duì)方科目只供參照，不憑以記賬。

第三種分類，記賬憑證按其與否通過匯總，可以分為匯總記賬憑證

和非匯總記賬憑證兩種。

1.匯總記賬憑證。

匯總記賬憑證是按一定日勺措施匯總填制日勺記賬憑證。匯總記賬憑

證按匯總措施不一樣，可分為分類匯總和所有匯總兩種。

(1)分類匯總憑證。分類匯總憑證是根據(jù)一定期間的記賬憑證按其

種類分別匯總填制日勺。

(2)所有匯總憑證。所有匯總憑證是根據(jù)一定期間的記賬憑證匯總

填制日勺，如科目匯總表就是所有匯總憑證。

2.非匯總記賬憑證。

非匯總記賬憑證，是沒有通過匯總?cè)丈子涃~憑證，前面簡介日勺收款憑

證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，以及通用記賬憑證都是非匯總記賬憑證。

原始憑證與記賬憑證日勺關(guān)系：

原始憑證與記賬憑證之間存在著親密日勺聯(lián)絡(luò)。原始憑證是記賬憑

證的基礎(chǔ)，記賬憑證是根據(jù)原始憑證填制日勺，在實(shí)際工作中，原始憑

證附在記賬憑證背面，作為記賬憑證的附加，記賬憑證是對(duì)原始憑證

內(nèi)容日勺概括和闡明，原始憑證有時(shí)也是登記日志賬和明細(xì)賬日勺根據(jù)。

第二節(jié)原始憑證的填制和審核

一、原始憑證的內(nèi)容

一般稱為憑證要素，重要有：

1.原始憑證日勺名稱；

2.填制憑證日勺日期；

3.憑證的編號(hào)；

4.填制和接受憑證日勺單位名稱；

5.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容，其中包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的金額；

6.填制單位及有關(guān)人員的J簽章。

由各專業(yè)銀行統(tǒng)一印制結(jié)算單由運(yùn)送部門統(tǒng)一印制運(yùn)單、車票、航

空機(jī)票等;商品購銷活動(dòng)所獲得的由各地方稅務(wù)主管部門統(tǒng)一印制日勺

發(fā)貨票和現(xiàn)金收據(jù)等。

二、原始憑證日勺填制措施（略）

二、填制原始憑證昨J規(guī)定

（一）憑證所反應(yīng)日勺經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須合法，也就是說經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)自身必

須是符合國家有關(guān)政策、法令、規(guī)章、制度日勺規(guī)定。

（二）填制在憑證上日勺內(nèi)容和數(shù)字，必須真實(shí)可靠，要符合有關(guān)經(jīng)濟(jì)

業(yè)務(wù)日勺實(shí)際完畢狀況。不得編撰數(shù)字。

（三）多種憑證的內(nèi)容必須逐項(xiàng)的填寫齊全，不得遺漏，必須符合手

續(xù)完備日勺規(guī)定，在填寫完必后經(jīng)辦業(yè)務(wù)的有關(guān)部門和有關(guān)人員要認(rèn)真

審查，簽名蓋章。

（四）憑證要用藍(lán)黑墨水，文字要簡要，字跡要清晰，易于識(shí)別。

（五）大小寫金額數(shù)字要符合規(guī)格，對(duì)日勺填寫。

（六）憑證不得隨意涂改、刮擦、挖補(bǔ)，填寫錯(cuò)誤了需要改正時(shí)，應(yīng)

用劃線改正法。

（七）多種憑證必須持續(xù)編號(hào)，以便查考。

（八）多種憑證必須及時(shí)填制。

三、原始憑證日勺審核

審核原始憑證，重要包括如下兩個(gè)方面的內(nèi)容：

（一）就是審核原始憑證記錄日勺經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性。

（二）審查原始憑證填寫日勺內(nèi)容與否符合規(guī)定日勺規(guī)定。

第三節(jié)記賬憑證的J填制和審核

一、記賬憑證日勺基本內(nèi)容

記賬憑證必須具有如下基本內(nèi)容：

1.填制單位日勺名稱;這可以由填制單位將自己單位日勺名稱印制在記

賬憑證上。

2.記賬憑證的名稱;

3.記賬憑證日勺編號(hào)；

4.填制憑證日勺日期；

5.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；

6.會(huì)計(jì)科目的名稱、記賬方向和金額；

7.所附原始憑證日勺張數(shù)；

8.制證、審核、記賬、以及會(huì)計(jì)主管等有關(guān)人員日勺簽章，收款憑證

和付款憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。

二、記賬憑證日勺編制措施

（一）專用記賬憑證日勺編制措施

1.收款憑證的填制措施

收款憑證是用來記錄貨幣資金收款業(yè)務(wù)的憑證，它是由出納人員

根據(jù)審核無誤日勺原始憑證收款后填制日勺。

2.付款憑證日勺填制措施

付款憑證是用來記錄貨幣資金付款業(yè)務(wù)的憑證，它是由出納人員

根據(jù)審核無誤的原始憑證付款后填制日勺。

3.轉(zhuǎn)賬憑證日勺填制措施

轉(zhuǎn)賬憑證是以記錄與貨幣資金收付無關(guān)日勺轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)日勺憑證。它是

由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤日勺轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)原始憑證填制日勺。

（二）通用記賬憑證日勺編制

波及到貨幣款收付款業(yè)務(wù)日勺記賬憑證是由出納人員根據(jù)審核無誤

日勺原始憑證收付款后填制日勺，波及到轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)日勺記賬憑證是由有關(guān)會(huì)

計(jì)人員根據(jù)審核無誤日勺原始憑證填制日勺。

（三）單式記賬憑證的填制措施

單式記賬憑證按一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所波及到的每個(gè)會(huì)計(jì)科目單獨(dú)填制

一張記賬憑證，每一張記張憑證中只登記一種會(huì)計(jì)科目。

三