開展會計領(lǐng)域行政相對人違法風(fēng)險點防控制度

PAGEPAGE1開展會計領(lǐng)域行政相對人違法風(fēng)險點防控制度實施行政相對人法律風(fēng)險防控制度，是為了促使行政相對人積極預(yù)防、主動糾正違法行為的一種柔性執(zhí)法制度，在行政執(zhí)法過程中提前介入、主動提醒，及時實施行政指導(dǎo)，最大限度的防控行政相對人違法風(fēng)險，幫助行政相對人預(yù)防違法風(fēng)險,提醒行政相對人積極預(yù)防違法風(fēng)險。近年來，通過會計監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)存在沒有聘用專業(yè)會計人員擔(dān)任會計，未按《會計法》規(guī)定實行會計和出納分設(shè)，取得的原始單據(jù)不完整、不符合規(guī)定以及違規(guī)列支現(xiàn)象，以上問題造成單位的財務(wù)管理不規(guī)范、隨意性強，存在較大的安全隱患。為此,市財政局在2021年梳理的會計領(lǐng)域行政相對人違法風(fēng)險點基礎(chǔ)上，2022年繼續(xù)梳理了1個常見低風(fēng)險風(fēng)險點：風(fēng)險點：會計憑證等因人為原因缺失或損毀表現(xiàn)形式：1、授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員及其他人員實施違法行為。2、會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告缺失。3、原始憑證的失真導(dǎo)致記賬憑證等不真實。危害后果：造成會計信息失真、重要會計憑證缺失。法律依據(jù)：《會計法》第四十五條授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，可以處五千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予降級、撤職、開除的行政處分。行政處罰裁量基準(zhǔn)：根據(jù)《河南省財政行政處罰裁量基準(zhǔn)》（豫財法〔2021〕3號），對違反《會計法》第四十五條的行政處罰：1、情節(jié)輕微違法行為的表現(xiàn)情形：（1）虛增或者虛減資產(chǎn)達到當(dāng)期資產(chǎn)總額5%以下；（2）虛增或者虛減利潤達到當(dāng)期利潤總額5%以下；（3）隱匿、銷毀的會計資料涉及金額在10萬元以下。裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：可以處五千元以上一萬五千元以下的罰款。2、情節(jié)一般違法行為的表現(xiàn)情形：（1）虛增或者虛減資產(chǎn)達到當(dāng)期資產(chǎn)總額5%以上10%以下；（2）虛增或者虛減利潤達到當(dāng)期利潤總額5%以上10%以下；（3）隱匿、銷毀的會計資料涉及金額在10萬元以上20萬元以下。裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：可以處一萬五千元以上三萬元以下的罰款。3、情節(jié)嚴重違法行為的表現(xiàn)情形：（1）虛增或者虛減資產(chǎn)達到當(dāng)期資產(chǎn)總額10%以上；（2）虛增或者虛減利潤達到當(dāng)期利潤總額10%以上；（3）隱匿、銷毀的會計資料涉及金額在20萬元以上；（4）在會計報告中將虧損披露為盈利，或者將盈利披露為虧損；（5）為逃避依法查處而隱匿、銷毀或者拒不交出會計資料。裁量處罰標(biāo)準(zhǔn)：可以處三萬元以上五萬元以下的罰款。防控措施：1、建立健全單位內(nèi)控、內(nèi)審制度，由內(nèi)審機構(gòu)對單位財務(wù)機構(gòu)定期進行內(nèi)審。2、嚴格執(zhí)行《財政檢查工作辦法》、《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》、《財政部門內(nèi)部監(jiān)督檢查辦法》和《財政違法行為處罰處分條例》等規(guī)定，財政部門認真開展財政監(jiān)督檢查，對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，督促單位限期整改。