沖刺階段審計(jì)攻考點(diǎn)自查對照表

沖刺階沖刺階段審計(jì)總攻考點(diǎn)自在本階段，我會分幾期將教材的重要考點(diǎn)列示，供大家在檢濤哥審計(jì)考點(diǎn)自查表第一【考點(diǎn)一】合理保證與有限保證的區(qū)選擇題，理解審計(jì)與審閱的目標(biāo)、程序、證據(jù)、報(bào)告方式的【考點(diǎn)二】審計(jì)要【考點(diǎn)三】審計(jì)固有限審計(jì)的固有限制受哪些因素的影響【考點(diǎn)四】審計(jì)風(fēng)第二【考點(diǎn)二】審計(jì)的前提條【考點(diǎn)三】審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款的變更的合理理和不合【考點(diǎn)五】重要性的概重要重要性概念的三個(gè)基本特財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平：每次審計(jì)必須制定，且只特定認(rèn)定的重要性水平：無須每次審計(jì)制定，如有，可以是多不是每次審計(jì)都應(yīng)確定特定認(rèn)定的重要每一財(cái)務(wù)報(bào)表可確定一個(gè)或多個(gè)特定認(rèn)定的重要性水【考點(diǎn)六】實(shí)際執(zhí)行的重特點(diǎn)：每次審計(jì)必須制定，且可以是多定義要理解，同時(shí)選擇按財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%或75%量化的條件的區(qū)【考點(diǎn)七】重要性的修【考點(diǎn)八】錯(cuò)錯(cuò)報(bào)金額低于重要性不能說不重要第三【考點(diǎn)一】審計(jì)證據(jù)的分類（選擇題其他信息——一般由采用程序獲【考點(diǎn)二】審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)影響審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的因素？理解充分性和適當(dāng)性之間【考點(diǎn)三】獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)的特殊考【考點(diǎn)四】函證要1．應(yīng)收賬款（必要性程序除非存在下列兩種情形之一，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實(shí)施函根據(jù)根據(jù)審計(jì)重要性原則，有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財(cái)務(wù)報(bào)表不重注冊會計(jì)師認(rèn)為函證很可如果不對應(yīng)收賬款函證，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在工作底稿中說明函證的時(shí)管理層要求不實(shí)施函證時(shí)的處理？【記憶】采用消極的函證方式的條【考點(diǎn)五】函證的實(shí)施與評價(jià)（注意實(shí)務(wù)改錯(cuò)題在郵寄詢證函時(shí)，應(yīng)直接在郵局投遞，不得使用被審計(jì)單位本身的郵寄設(shè)以電子形式回函的應(yīng)確認(rèn)發(fā)件人身積極式函證未收到回函時(shí)的如何處理？【記憶】【考點(diǎn)六】不同階段分析程序的用途（目的）和使用要求的第四【考點(diǎn)一】在哪些程序中不能使用審計(jì)抽樣對選取的樣本項(xiàng)目實(shí)施的審計(jì)程序通常也與使用的抽樣方法無【考點(diǎn)三】統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣的區(qū)【考點(diǎn)四】樣本規(guī)模的影響因素以及與樣本量的關(guān)系要熟練總體規(guī)模—【考【考點(diǎn)五】樣本結(jié)果評價(jià)，形成審計(jì)結(jié)在控制測試中，樣本偏差率就是總體偏差率的最佳估計(jì)，但必須考慮抽樣風(fēng)【考點(diǎn)六】抽樣公式【記我先算比率再推斷推斷總體金額或計(jì)算總體錯(cuò)報(bào)。一般不需要寫公式?！究键c(diǎn)七】概率比例規(guī)模抽樣PPS抽樣適用條件（量化指標(biāo)記住PPS抽樣的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)（你能說出幾點(diǎn)第五章信息技術(shù)對審計(jì)【考點(diǎn)一】信息技術(shù)審計(jì)范圍的確定的第五章信息技術(shù)對審計(jì)【考點(diǎn)一】信息技術(shù)審計(jì)范圍的確定的對系統(tǒng)的依賴程度與信息系統(tǒng)審計(jì)范圍驗(yàn)證人工控不依是是是是是是是是是是【考點(diǎn)二】信息技術(shù)內(nèi)部控制審理解信息技術(shù)一般控制應(yīng)用控制的區(qū)別及其關(guān)第六【考點(diǎn)一】審計(jì)工作底稿的編制要求【記憶審計(jì)工作底稿的記錄要求？理解有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士是【考點(diǎn)二】審計(jì)工作底稿的內(nèi)審計(jì)工作底稿通?！安话ā钡膬?nèi)容【考點(diǎn)三】工作底稿的要考試可能與相關(guān)程序結(jié)合，對底稿的形式（格式）、內(nèi)容和實(shí)施的程序進(jìn)行改內(nèi)容：數(shù)字加減、比內(nèi)容：數(shù)字加減、比例計(jì)算錯(cuò)誤、有些項(xiàng)目沒有【考點(diǎn)五】審計(jì)工作底稿的歸檔（選擇題歸檔期已完成審計(jì)業(yè)務(wù)：審計(jì)報(bào)告日后60未完成審計(jì)業(yè)務(wù)：審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60歸檔要在歸檔期間，注冊會計(jì)師可以對審計(jì)工作底稿作出的變動屬于事務(wù)性工作包刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉對審計(jì)檔案歸整工作的完成核對表簽字3．永久性檔案和當(dāng)期檔案的分4．保存期限已完成審計(jì)業(yè)務(wù)：自審計(jì)報(bào)告日起至少保存10未完成審計(jì)業(yè)務(wù)：自業(yè)務(wù)中止日起至少保存10連續(xù)審計(jì)：當(dāng)期歸整的檔案中可能包括以前年度獲取的資料（有可能是 年以前）注冊會計(jì)師應(yīng)視為當(dāng)期取得并至少保存10【考點(diǎn)六】審計(jì)工作底稿歸檔之后的變動【記變動原則（歸檔之后的只能修改或增加，不得刪除或廢棄注冊會計(jì)師不得在規(guī)定的保存期限屆滿前任何性質(zhì)的審計(jì)工作底變動條件（情形3．記錄要修改或增加審計(jì)工作底稿修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人第七徐永要求針對資料一中的事項(xiàng)，結(jié)合資料二，指出相關(guān)事項(xiàng)與何種交易或賬戶的何種認(rèn)關(guān)指出資料三所列內(nèi)部控制（實(shí)質(zhì)性程序）與識別的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的對系（應(yīng)收賬款的認(rèn)定錯(cuò)報(bào)，別忘了還有營業(yè)成本（存貨）的錯(cuò)報(bào)。只要提到銷售價(jià)格、原材料成本等，一定要看毛利率的變化有些數(shù)據(jù)本期沒有變化或無發(fā)生額，或余額、發(fā)生額為零的，一般都存在重大錯(cuò)【考點(diǎn)一】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的特點(diǎn)（客觀題“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境”以及“實(shí)質(zhì)性程序”是必須的程序，在審計(jì)的“所有【考點(diǎn)二】了解被審計(jì)單位及其環(huán)境可（風(fēng)險(xiǎn)評估）的作用（客觀題【考點(diǎn)三】風(fēng)險(xiǎn)評估程序【記憶【考點(diǎn)四】了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的 個(gè)方面的內(nèi)容，其中包含外部因素是哪幾個(gè)內(nèi)【考點(diǎn)五】了解內(nèi)部控制的范【考點(diǎn)六】了解內(nèi)部控制的程如果控制設(shè)計(jì)不當(dāng)，不需要再考慮控制是否得到執(zhí)控制測試，在于確定內(nèi)部控制運(yùn)行是否有效，從而確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間圍了解內(nèi)部控制的程序【記“詢問”被審計(jì)單位的人“觀察”特定控制的運(yùn)用“檢查”文件和報(bào)告“追蹤”交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程（穿行測試）【考點(diǎn)七】了解控制環(huán)境（選擇題在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計(jì)師就需要對控制環(huán)境作出初步了解注冊會計(jì)師應(yīng)了解下列控制環(huán)境（注意：不包括對控制的監(jiān)督1．對誠信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)；對勝任能力的重視治對勝任能力的重視治理層的參與程度管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的人力資源政策與實(shí)務(wù)【考點(diǎn)八】了解被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程【記在評價(jià)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評估過程的設(shè)計(jì)和執(zhí)行時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)管理層如何識別與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的經(jīng)營管理層如何估計(jì)該風(fēng)險(xiǎn)的【考點(diǎn)九】對控制活動的了解【理控制活動一般與各類交易、賬戶余額、列報(bào)和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相【考點(diǎn)十】在“整體層面”對內(nèi)部控制了解和評估（與“報(bào)表”層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)【考點(diǎn)十一】控制的類區(qū)分預(yù)防性控制與檢查性控制（選擇題）【考點(diǎn)十二】穿行執(zhí)行穿行測試的目的：證實(shí)對交易流程和相關(guān)控制的。執(zhí)行穿行測試可獲得哪些方面的證據(jù)（和目的相關(guān)【考點(diǎn)十三】初步評價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評估（選擇題初步評設(shè)計(jì)合理并得到執(zhí)進(jìn)行控制測試，設(shè)計(jì)合理但并未執(zhí)不進(jìn)行控制測試設(shè)計(jì)不合【考點(diǎn)十四】特別1．1．確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)考慮的事項(xiàng)（選擇題2．考慮與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控并考慮其對風(fēng)險(xiǎn)評估的影響。在此情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此類事項(xiàng)與“治理通【考點(diǎn)十五】僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯(cuò)報(bào)第八兩條路線（控制測試和實(shí)質(zhì)性程序【考點(diǎn)一】針對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對措施【記【考點(diǎn)二】控制測試的含義和要求（理解控制測試目的（控制運(yùn)行是否有效）控制測試的內(nèi)容（選擇題控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)控制是否得到一貫執(zhí)行控制由誰或以何種方式執(zhí)3．必須進(jìn)行控制測試的情況【記當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊會計(jì)師“應(yīng)當(dāng)”實(shí)施控制測試在評估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證4．不需要進(jìn)行控制測試的情注冊會計(jì)師在下列情況下可能認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序就是適當(dāng)注冊會計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評估程序未能識別出與認(rèn)定相關(guān)的任何控注冊會計(jì)師認(rèn)為控制測試很可能不符合成本效益原【考點(diǎn)三】控制測試的性【考點(diǎn)四】如何考慮期中審計(jì)證如果控制在本期“未發(fā)生變化”，注冊會計(jì)師的程序注意（1）每年測試一部分控制的要求（2）【考點(diǎn)六】確定控制測試范圍的考慮因素（選擇題，理解與抽樣章節(jié)的關(guān)系在擬信賴的期間，被審計(jì)單位“執(zhí)行控制的頻率”。（正向在所審計(jì)期間，注冊會計(jì)師“擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長度”。（正向通過測試“與認(rèn)定相關(guān)的其他控制”獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍。（反向擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審“審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性”。（向在考慮是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，應(yīng)考慮的因【考點(diǎn)八】實(shí)質(zhì)性程序如何考慮期中審計(jì)證施實(shí)質(zhì)性程序是否足夠。如果認(rèn)為實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序本身不充分，還應(yīng)測試剩余期間相關(guān)控濤哥審計(jì)考點(diǎn)自查表關(guān)；教材中針對認(rèn)定實(shí)施的程序一般不需要記憶，只需要理3．3．2第九章銷售與收款循環(huán)的審計(jì)【考點(diǎn)一】銷售與收款循環(huán)涉及的主要【考點(diǎn)二】控制目標(biāo)和交易的實(shí)質(zhì)性程針對交易的認(rèn)定回憶注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性【考點(diǎn)四】針對已發(fā)生的銷售交易均已登記入賬（完整性測試 的實(shí)質(zhì)性程測試真實(shí)性目標(biāo)時(shí)，起點(diǎn)是明細(xì)賬；測試完整性目標(biāo)時(shí)，起點(diǎn)應(yīng)是發(fā)貨憑證等原證【考點(diǎn)五】登記入賬的銷售交易均經(jīng)正確計(jì)價(jià)（理解【考點(diǎn)六】實(shí)施銷售的截止測試（截止特別關(guān)注三個(gè)日期三條路了解賬齡的確認(rèn)原則某應(yīng)收賬款明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額的調(diào)整分錄的編【考點(diǎn)八】應(yīng)收賬款函函證是必須的程序，但什么情況下可以當(dāng)存在什么情況時(shí)，注冊會計(jì)師可考慮采用消極的函函證時(shí)間的選擇有什么要函證的控制。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接控制詢證函的發(fā)送對不符事項(xiàng)的處理【理解CPA，我在這種情況下會怎么處理。對函證結(jié)果的總結(jié)和評注冊會計(jì)師對函證結(jié)果可進(jìn)行如下評 【考點(diǎn)一】采購與付款循環(huán)涉及的主要【考點(diǎn)二】內(nèi)部控制目標(biāo)與實(shí)質(zhì)性程針對交易的認(rèn)定回憶注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性【考點(diǎn)三】應(yīng)付賬款的分析程長期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計(jì)單位作出解釋，判斷被審計(jì)單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤；并注意其是否可能無須支付，對確實(shí)無須支付的應(yīng)付款的會計(jì)處理是否正確，依據(jù)是否充分?！究键c(diǎn)四】應(yīng)付賬款的函應(yīng)付賬款的審計(jì)主要是檢查付款記錄是否完整一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證函證應(yīng)付賬款的條件函證應(yīng)付賬款如何選擇函證的對象函證方式最好采用積極式1．檢查債務(wù)形成的相關(guān)原始憑證，如供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收報(bào)告或入庫單等，查找未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款，確定應(yīng)付賬款期末余額的完整性；（憑證――完整性獲取被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的對賬單（應(yīng)從非財(cái)務(wù)部門，如：采購部【考點(diǎn)六】固定資產(chǎn)期初余額審【考點(diǎn)七】對固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地檢查（重點(diǎn)是本期新增加的重要固定資產(chǎn)）以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查，以證明會計(jì)記錄中所列固定資產(chǎn)確實(shí)存在，并了解其目前的使用狀況（真實(shí)性）；【考點(diǎn)九】固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性第十一章產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)【考點(diǎn)一】存貨監(jiān)盤計(jì)存貨存貨監(jiān)盤主要針對的是哪幾個(gè)認(rèn)定存貨監(jiān)盤的作用（目的）？主要獲取的是哪兩個(gè)方面編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃的依據(jù)？能不能與被審計(jì)單位討論監(jiān)盤計(jì)劃的主要內(nèi)容？（能如果對與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制不滿意，監(jiān)盤應(yīng)安排在期末或接近期簡述存貨監(jiān)盤的整個(gè)流程（程序注意監(jiān)盤過程中3次觀察的目的不同，抽盤的【考點(diǎn)二】對特殊類型存貨的監(jiān)盤【記另外請記住不同特殊類型存貨還有如下特定的監(jiān)盤程【考點(diǎn)三】需要特別關(guān)注的情況【記憶對所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的程由第三方保管或控制的存貨，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的監(jiān)盤時(shí)存貨移動情注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的移動情況，防止遺漏或重復(fù)盤存貨的位置。對同一存貨多處存放的，應(yīng)安排在同時(shí)包裝箱封存.要求打開箱子或挪開成堆注冊會計(jì)師通?？捎^察存貨的“驗(yàn)收入庫地點(diǎn)和裝運(yùn)出庫地點(diǎn)”以執(zhí)行截止測試。在存貨入庫和裝運(yùn)過程中采用“連續(xù)編號的憑證”時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注“截止日期前的最后編號”。如果被審計(jì)單位“沒有使用連續(xù)編號的憑證”，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)列出截止日期以前的“最后幾筆裝運(yùn)和入庫記錄”。在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施存貨監(jiān)盤不可行【【考點(diǎn)四】存貨監(jiān)盤結(jié)束時(shí)的工作（簡答題）【記再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場，以確定所有應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否均已盤盤點(diǎn)日在結(jié)賬日之前：（結(jié)賬日）應(yīng)結(jié)存數(shù)＝盤點(diǎn)數(shù)+增加數(shù)- 徐永濤監(jiān)盤范圍：企業(yè)各部門保管（不同的出納部門）的所有現(xiàn)金，包括零用金、找等監(jiān)盤方式：突擊監(jiān)盤注意以下幾資產(chǎn)負(fù)債表中的庫存現(xiàn)金數(shù)額應(yīng)以結(jié)賬日實(shí)有數(shù)額為準(zhǔn)（理解）【考【考點(diǎn)二】銀行存款的實(shí)質(zhì)性程取得（不是編制）并審查銀行存款余額函證銀行存款余3顧一下2-3個(gè)項(xiàng)目，這十來分決不是問題。處理：要求管理層查明原因→查找類似的錯(cuò)報(bào)→并對已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)進(jìn)行調(diào)整對審計(jì)影響重新評估內(nèi)部控制→重新評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)→修改審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)間和范圍樣答題（1）客觀性（含職業(yè)道德、獨(dú)立性專業(yè)專業(yè)勝任能力（應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注或?qū)ｉL領(lǐng)域利用其工作能否達(dá)到審計(jì)目的（對注冊會計(jì)師審計(jì)程序的產(chǎn)生的預(yù)期影響達(dá)成一致意見（進(jìn)行有效的溝通）現(xiàn)在就跟著濤哥將特殊項(xiàng)目過一遍第十三 對舞弊和法律法規(guī)的考對舞弊的考【考點(diǎn)一】風(fēng)險(xiǎn)評估通過詢問治理層、管理層、內(nèi)部審計(jì)人員等獲取信考慮是否存在導(dǎo)致舞弊的三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素（選擇題）：動機(jī)或壓力、機(jī)會、態(tài)借股東之間存在爭經(jīng)理未對個(gè)人事務(wù)與公司【考點(diǎn)二】識別和評估風(fēng)險(xiǎn)【理解舞弊風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)時(shí)，采用收入舞弊假【考點(diǎn)三】應(yīng)對措1．針對舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對措施【評價(jià)被審計(jì)單位對會計(jì)政策（特別是涉及主觀計(jì)量和復(fù)雜交易的會計(jì)政策）選擇和運(yùn)用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財(cái)務(wù)信息作出虛管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，針對該特別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程括追溯復(fù)核與以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表反映的重大會計(jì)估計(jì)相關(guān)的管理層設(shè)【考點(diǎn)四】發(fā)現(xiàn)錯(cuò)認(rèn)為存在舞弊或可能存在舞弊時(shí)的措【考點(diǎn)五】溝與治理層的溝通管理層未能恰當(dāng)應(yīng)對識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷或舞注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位控制環(huán)境的評價(jià)，包括對管理層勝任能力和誠信慮可能表明存在編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的管理違反法律法【考點(diǎn)一】風(fēng)險(xiǎn)評估程被動識別程序（選擇題在實(shí)施其他程序是注意到懷疑存在的違反法律法規(guī)行【考點(diǎn)二】懷疑被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為時(shí)的程【考點(diǎn)十二】溝通（選擇題與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝對“嚴(yán)重”違反法律法規(guī)的行為，應(yīng)當(dāng)考慮是否有責(zé)任向監(jiān)管機(jī)構(gòu)和執(zhí)法機(jī)構(gòu)報(bào)第十四章 第十四章 與治理層溝注冊會計(jì)師通過了解，運(yùn)用職業(yè)判斷，可以確定適當(dāng)?shù)臏贤▽?．特殊情形的溝通對 【考點(diǎn)二】與治理層溝通的事項(xiàng)【記憶 法定溝通注冊會計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問值得關(guān)注的內(nèi)部控制注冊會計(jì)師的獨(dú)立補(bǔ)充與治理層監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)表之外的責(zé)任相其溝通事 1：一般應(yīng)記錄審計(jì)業(yè)務(wù)約定（書面協(xié)議）條款中2：計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排并不是指具體的安排，主要溝通的一些概念溝通事項(xiàng)3：審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題有哪些？（選擇題治理層將溝通文件提供給第三方時(shí)，注治理層將溝通文件提供給第三方時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)在書面溝通文件中聲明容注冊會計(jì)師提供給第前后任注冊會計(jì)師的【考點(diǎn)一】前后任注冊會計(jì)師溝通的總體要溝通原溝通發(fā)起：后任注冊會計(jì)溝通前提:征得被審計(jì)單位的同意溝通方式：可以采用口頭和書面等方【考點(diǎn)二】接受委托前的溝通【記憶必要必要程目了解被審計(jì)單位更換會計(jì)師事務(wù)所的原因以及是否存在不應(yīng)接受委托的情況溝通前征得被審計(jì)單位溝通形主要采用詢問的溝通內(nèi)①是否發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在誠信方面的問②前任注冊會計(jì)師與管理層在重大會計(jì)、審計(jì)等問題上存在的意見分③前任注冊會計(jì)師曾與被審計(jì)單位治理層（如監(jiān)事會、審計(jì)委員會或其④前任注冊會計(jì)師認(rèn)為導(dǎo)致被審計(jì)單位變更會計(jì)師事務(wù)所的答復(fù)要如果受到被審計(jì)單位的限制或存在法律訴訟的顧慮，決定不向后任注冊會計(jì)師未得到答復(fù)或答復(fù)有限的處①如果得到的答復(fù)是有限后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)判斷是否存在由被審計(jì)單位或潛在法律訴訟引起的答復(fù)限②如果未【考點(diǎn)三】接受委托后的必要非必要程序。后任注冊會計(jì)師根據(jù)審計(jì)工作需要自行目利用前任注冊會計(jì)師的工溝通前征得被審計(jì)單位溝通形主要包括查閱前任注冊會計(jì)師的工作底稿及詢溝通前征得被審計(jì)單位溝通形主要包括查閱前任注冊會計(jì)師的工作底稿及詢問有關(guān)溝通內(nèi)查閱的內(nèi)容包括有關(guān)審計(jì)計(jì)劃、控制測試、審計(jì)結(jié)論的工作底稿，以及其他具有延續(xù)性的對本期審計(jì)產(chǎn)前任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)自主決定是否允許后任注冊會計(jì)師獲取工作底稿部分內(nèi)容，或摘錄部分工作底如果前任注冊會計(jì)師決定向后任注冊會計(jì)師提供工作底稿，可考慮進(jìn)一步從被審計(jì)單位（前審計(jì)客戶）處溝通要在允許查閱工作底稿之前，前任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向后任注冊會計(jì)師獲取確認(rèn)函，就工作底稿的使用目的后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對自身實(shí)施的審計(jì)程序和得出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。后任注冊會計(jì)師不應(yīng)在審計(jì)報(bào)【考點(diǎn)四】后任發(fā)現(xiàn)前任審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的（一）安排三方會告知管理層提請被審計(jì)單位告知前任注冊會計(jì)必要時(shí)，后任注冊會計(jì)師可要求被審計(jì)單位“安排三方會談（1）這種情況對當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)的潛在影響，并根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)是否退出當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)向其法律顧問咨詢，以便決定如何采取進(jìn)一步措第十五注冊會計(jì)師利用他人的內(nèi)部審【考點(diǎn)二】確定內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的（選擇題內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否得到適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督、復(fù)核內(nèi)部審計(jì)人員披露的例外或異常事項(xiàng)是否得到恰當(dāng)解實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范同取決于注冊會計(jì)師對下列因素的判（一）對相關(guān)領(lǐng)域的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評（二）對內(nèi)部審計(jì)的評估（三）對內(nèi)部審計(jì)人員特定工作的評檢查其他類似項(xiàng)目【考點(diǎn)一】利用專家的原注冊會計(jì)師在審計(jì)全過程中都有可能需要利用專家的注冊會計(jì)師對發(fā)表的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任并不因利用專家的工作輕【考點(diǎn)二】在確定是否利用專家的工作時(shí)應(yīng)考慮的因素？（選擇題【考點(diǎn)三】利用專家的工作前--考慮是否利用專家的工作時(shí)的審計(jì)【考點(diǎn)四】利用專家的工作前-應(yīng)與專家達(dá)成以下一致意（一）專家工作的性質(zhì)、范圍和目將注冊會計(jì)師對專家工作形成的結(jié)論告工作底稿的使用和保管達(dá)成的一致意（1）當(dāng)專家是項(xiàng)目組的成員時(shí)，專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部（2）外部專家的（2）外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計(jì)工作底稿的一（三）注冊會計(jì)師和專家之間溝通的性質(zhì)、時(shí)間安排和范（四）對專家遵守保密規(guī)適用于注冊會計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于包括：1．?dāng)?shù) 2．假設(shè)3．結(jié)【考點(diǎn)六】利用專家的工作后—評價(jià)專家的工作的特定審計(jì)程序？（選擇題【考點(diǎn)七】評價(jià)專家工作的結(jié)果為不恰當(dāng)時(shí)的措第十六 對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考集團(tuán)財(cái)務(wù)【考點(diǎn)一】集團(tuán)與組成部【考點(diǎn)二】了解組成部分注冊會計(jì)師的1.了解組成部分注冊會計(jì)師的要2.了解組成部分注冊會組成部分注冊會計(jì)師是否具備專業(yè)勝任組成部分注冊會計(jì)師是否處于積極的監(jiān)管環(huán)境當(dāng)基于集團(tuán)當(dāng)基于集團(tuán)審計(jì)目的對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作時(shí)，組成部分注冊會計(jì)師遵守與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要不能通過參與其工作消除職業(yè)道德（獨(dú)立性專業(yè)勝任能監(jiān)管環(huán)境存有重大疑在不能通過參與其工作消除影響的情況下，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)親自獨(dú)立執(zhí)行相關(guān)工【考點(diǎn)三】重（一）集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的重要性（二）組成部分重要在制定組成部分總體審計(jì)策略時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定組成部分的如果僅計(jì)劃在集團(tuán)層面對某組成部分實(shí)施分析程序，無需為該組成部分確定性對不重要的組成部分所需執(zhí)行的工如果由組成部分注冊會計(jì)師對重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)不重不重要組成與組成部分注冊會計(jì)師的雙向溝通：集團(tuán)項(xiàng)目組清晰、及時(shí)地通報(bào)工作要求，是集團(tuán)項(xiàng)目組和組成部分注冊會計(jì)師之間形成有效的雙向溝通關(guān)系的基礎(chǔ)。第十七 其他特殊項(xiàng)目的審會計(jì)估【考點(diǎn)一】風(fēng)險(xiǎn)評估程序了解適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求；了解管理層如何識別是否需要作出會計(jì)了解管理層如何作出會計(jì)【考點(diǎn)二】識別和評估風(fēng)未采用經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)計(jì)算的會計(jì)估【考點(diǎn)三】應(yīng)對措施【記憶確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)；（用事話測試管理層如何作出會計(jì)估計(jì)以及會計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)；（你是如何估計(jì)的作出注冊會計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)，以評價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)。（我來估計(jì)【考點(diǎn)四】評價(jià)會計(jì)估計(jì)的合理性并確定錯(cuò)當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持點(diǎn)估計(jì)時(shí)，注冊會計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)（300萬元）與管理層的點(diǎn)估（400萬元）之間的差異構(gòu)成錯(cuò)報(bào)（100萬元）03040【注】注冊會計(jì)師的估計(jì)所采用的假設(shè)和方法可能與管理層的點(diǎn)估【考點(diǎn)五】識別可能存在管理層偏向的管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點(diǎn)估關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其【考點(diǎn)一】風(fēng)險(xiǎn)評估程1．主動實(shí)施程序——識別和評估與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程項(xiàng)目組內(nèi)部的討詢問管理檢查記錄或詢問管理【考點(diǎn)二】識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（選擇題重大交易需經(jīng)關(guān)聯(lián)方的最對關(guān)聯(lián)方提出的業(yè)務(wù)建議，管理層和治理層未曾或很少進(jìn)行討（二）在出現(xiàn)其他風(fēng)險(xiǎn)因素的情況下，存在具有支配性影響的關(guān)聯(lián)方，可能表明存【考點(diǎn)三對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)？【記憶持續(xù)經(jīng)【考點(diǎn)一【考點(diǎn)一】對持續(xù)經(jīng)營能力作出的風(fēng)險(xiǎn)（一）如果管理層已對持續(xù)經(jīng)營能力作出初步評估，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層進(jìn)如果管理層已識別出這些事項(xiàng)或情況，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與其討論應(yīng)（二）管理層未對持續(xù)經(jīng)營能力作出初步評估【記詢問是否存在導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情提請管理層對持續(xù)經(jīng)營能1．管理層的評估、支持性分析和注冊會計(jì)師的在其他情況下，注冊會計(jì)師評價(jià)管理層對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力2．超出管理層評估期間的事項(xiàng)或情對超出管理層評估期間的事項(xiàng)或情況，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)“詢問”管理層是否知悉超出評估期間的、可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。除實(shí)施“詢問”程序外，注冊會計(jì)師“沒有責(zé)任”設(shè)計(jì)其他審計(jì)程【考點(diǎn)三】與持續(xù)經(jīng)營能力有關(guān)的審計(jì)結(jié)論與報(bào)告【情持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適已披未披多項(xiàng)重大不確定按持續(xù)經(jīng)營假編制報(bào)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不適選用其他編制基礎(chǔ)編按持續(xù)經(jīng)營假編制報(bào)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不適選用其他編制基礎(chǔ)編制運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)且財(cái)務(wù)報(bào)表中已就重大不確定性做出充分披露的“強(qiáng)調(diào)事強(qiáng)調(diào)事我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，如財(cái)務(wù)報(bào)表附注×所述，截至20×11231日，公司當(dāng)年發(fā)生凈虧損×元20×11231日，該公司流動負(fù)債高于資產(chǎn)總額×元。這期初余額【考點(diǎn)一】期初余額的審計(jì)目標(biāo)（選擇題期初余額是否含有對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)策的變更是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)作出恰當(dāng)?shù)臅?jì)處理和充分的列報(bào)與披露【注】注冊會計(jì)師一般“無須專門”對期初余額發(fā)表審計(jì)意【考點(diǎn)二】在確定期初余額的審計(jì)范圍時(shí)應(yīng)考慮到因素（選擇題上期結(jié)轉(zhuǎn)至本期的金額上期所采用的會計(jì)政策上期期末已存在的或有事項(xiàng)及承諾【考點(diǎn)三】期初余額的審計(jì)程確定上期期末余額是否已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或在適當(dāng)?shù)那闆r下已作出重新確定期初余額是否反映對恰當(dāng)會計(jì)政策實(shí)施一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)程（1）評價(jià)本期實(shí)施的審計(jì)程序是否提供了有關(guān)期初余額的審計(jì)證實(shí)施其他專門的審計(jì)程序，以獲取有關(guān)期初余額的審②濤哥審計(jì)考點(diǎn)自查表第十八完成審計(jì)工完成完成審計(jì)【考點(diǎn)一】評價(jià)審計(jì)中的重大發(fā)（一）錯(cuò)報(bào)的溝通和更（二）評價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的評價(jià)未更正單項(xiàng)錯(cuò)①如果注冊會計(jì)師認(rèn)為某一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)不太可能被其他錯(cuò)銷②對于同一賬戶余額或同一類別的交易內(nèi)部的錯(cuò)報(bào)，這種抵銷可能是適當(dāng)分類錯(cuò)確定一項(xiàng)分類錯(cuò)報(bào)是否重大，需要進(jìn)行定性評評價(jià)錯(cuò)3．書面聲即使獲取了這一聲明，注冊會計(jì)師仍需要對未更正錯(cuò)報(bào)的影響形成【考點(diǎn)二】完成質(zhì)量控制復(fù)審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理的現(xiàn)場復(fù)核和項(xiàng)目合伙人的復(fù)復(fù)核人審計(jì)項(xiàng)目復(fù)核貫穿審計(jì)全過程在審計(jì)計(jì)劃階段復(fù)核記錄審計(jì)策略和審計(jì)計(jì)劃的工作在審計(jì)執(zhí)行階段復(fù)核記錄控制測試和實(shí)質(zhì)性程序的工特別風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目合伙人認(rèn)為重要的其（二）獨(dú)立的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核（項(xiàng)目組外部復(fù)核1．質(zhì)量控制復(fù)核人（1）履行職責(zé)需要的技術(shù)資格，包括必要的經(jīng)驗(yàn)和（2）與項(xiàng)目合伙人討論重大事項(xiàng)（重大判斷評價(jià)在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論，并考慮擬出具審計(jì)報(bào)告的恰當(dāng)復(fù)核選取的與項(xiàng)目組作出的重大判斷和得出的結(jié)論相關(guān)的審計(jì)工作只有完成了項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，才能簽署審計(jì)報(bào)【考點(diǎn)一】期后事項(xiàng)的種類（選擇題財(cái)務(wù)報(bào)表日后調(diào)整事項(xiàng)：財(cái)務(wù)報(bào)表日存在情況提供補(bǔ)充證據(jù)的事項(xiàng)——提請調(diào)第一類：為資產(chǎn)負(fù)債表日存在情況提供補(bǔ)充證據(jù)的事項(xiàng)——提請調(diào)第二類：雖不影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額，但可能影響對財(cái)務(wù)報(bào)表正確理解的事項(xiàng)——提請露【考點(diǎn)三】第二時(shí)段期后事項(xiàng)——截至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前知悉的事實(shí)【重點(diǎn)】（理解基本原則：被動識別。注冊會計(jì)師“沒有義務(wù)”針對財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施任何審計(jì)程處理原則如果知悉了可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的事實(shí)注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)【記與管理層和治理層（如適用）討論該事確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否需要修（4）如果需要修改，詢問管理層將如何在財(cái)務(wù)報(bào)表中處理該事3.處理程情況一：管理層“修改”財(cái)務(wù)報(bào)表并批①注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況對有關(guān)修改實(shí)施必要的審計(jì)程情況三：管理層“不修改”財(cái)務(wù)報(bào)表且審計(jì)報(bào)告“已提交”【記憶①注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)通知管理層和治理層不要將財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告向第三方報(bào)【考點(diǎn)四】第三時(shí)段期后事項(xiàng)——財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后知悉的事實(shí)【重1．基本原則：在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，注冊會計(jì)師沒有義務(wù)針對財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施任何序與管理層和治理層（如適用）討論該事確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否需要修如果需要修改，詢問管理層將如何在財(cái)務(wù)報(bào)表中處理3．需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表的處理想程序情況一：管理層“修改”財(cái)務(wù)報(bào)①實(shí)施必要的審計(jì)程序②復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人士了解況情況二：管理層未采取任何行動【記管理層的【考點(diǎn)一】管理層的書面聲明的性管理層書面聲明是必要的審計(jì)證據(jù)，但不是可靠的審書面聲明不包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記【考點(diǎn)二】管理層的書面聲明的內(nèi)2．針對提供的信息和交易的完整（2）所（2）所有交易均已記錄并反映在財(cái)務(wù)（二）其他書面聲關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表的額外書面與向注冊會計(jì)師提供信息有關(guān)的額外書關(guān)于特定認(rèn)定的書面聲【考點(diǎn)三】書面聲明的日期和涵蓋的書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)后書面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對的所有財(cái)務(wù)報(bào)表和期間（即使現(xiàn)任管理層剛就任）（選擇題【考點(diǎn)四】對書面聲明可靠性的疑（一）對管理層的勝任能力、誠信、道德價(jià)值觀或勤勉盡責(zé)存在注冊會計(jì)師可能需要考慮解除業(yè)務(wù)約定（如果法律法規(guī)允許）很多時(shí)候，治理層采取的糾正措施可能并不足以使注冊會計(jì)師發(fā)表無保留意（二）書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不【考點(diǎn)五】管理層不提供要求的書面聲明的措施【記采取適當(dāng)措施，包括確定該事項(xiàng)對審計(jì)意見可能產(chǎn)生如果存在下列情形之一，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示管理層不提供審計(jì)準(zhǔn)則要求的書面聲第十九 審計(jì)報(bào)標(biāo)題：統(tǒng)一規(guī)范為“審計(jì)收件人：如:ABC股份有限公司全體股引言段。能不能自己表述管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任審計(jì)意見審計(jì)報(bào)審計(jì)報(bào)ABC股份有限公司全體股東一、對財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)我們審計(jì)了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2011年略（三）審計(jì)意見（標(biāo)題不要寫錯(cuò)了，如果是保留意見，就寫保留意見我們認(rèn)為，ABC所有重大方面按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則（不要寫企業(yè)會計(jì)制度）的規(guī)定編制，公允反映ABC20111231日的財(cái)務(wù)狀況以及2011年度的經(jīng)二、按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的非無保留意見是指保留意見、否定意見或無法表示意見 審計(jì)意見決策導(dǎo)致發(fā)表非無保留意見的事項(xiàng)的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證考試中意見的判說明段應(yīng)清楚地說明（1）錯(cuò)誤事實(shí)；（2）錯(cuò)報(bào)的影響程度審計(jì)意見標(biāo)標(biāo)發(fā)表保留意使用“除……可能產(chǎn)生的影響外”等措發(fā)表否定意使用“由于上述解釋”或“受……的重大影響”等措發(fā)表無法表示意見【記憶該段落提及已在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)列報(bào)或披露的事該事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重注冊會計(jì)師可能認(rèn)為需要加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形舉例如異常訴訟或監(jiān)管行動的未來結(jié)果存在不提前應(yīng)用（在允許的情況下）對財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響的新會計(jì)準(zhǔn)將強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段緊接在審計(jì)意見段之使用“強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)”或其他適當(dāng)標(biāo)題指出審計(jì)意見沒有因該強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)而改一般在無保留意見或保留意見審計(jì)報(bào)告的意見段之后增加如下強(qiáng)調(diào)【舉例】強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)：（①該段落提及未在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)或披露該事項(xiàng)與財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解審計(jì)工作、注冊會計(jì)師責(zé)任或?qū)徲?jì)報(bào)其他事項(xiàng)段緊接在審計(jì)意見段和強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段（如有）2．增加其他事項(xiàng)段的2．增加其他事項(xiàng)段的情形（選擇題與使用者理解審計(jì)工作相關(guān)的情形與使用者理解注冊會計(jì)師的責(zé)任或?qū)徲?jì)報(bào)告相關(guān)的情對兩套以上財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的情比較信【考點(diǎn)一】比較信息的審對于對應(yīng)數(shù)據(jù)，審計(jì)意見僅提及本上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)②上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，未經(jīng)注冊會計(jì)師審計(jì)，比較信息未上期財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大①上期財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，但比較信息有重大錯(cuò)報(bào)。（不該調(diào)整的調(diào)了【考點(diǎn)二】審計(jì)報(bào)告——對應(yīng)數(shù)對應(yīng)數(shù)據(jù)對審計(jì)報(bào)告的情形描總體要當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)對應(yīng)數(shù)據(jù)時(shí)，由于審計(jì)意見是針對本期已解對本期數(shù)據(jù)響重如果未解決事項(xiàng)對本期數(shù)據(jù)的影響或可能的影響是重項(xiàng)本期仍未解對本期數(shù)據(jù)響不重如果未解決事項(xiàng)對本期數(shù)據(jù)的影響或可能的影響不重的影響，因此發(fā)表對本期數(shù)據(jù)響重如果未解決事項(xiàng)對本期數(shù)據(jù)的影響或可能的影響是重項(xiàng)本期仍未解對本期數(shù)據(jù)響不重如果未解決事項(xiàng)對本期數(shù)據(jù)的影響或可能的影響不重的影響，因此發(fā)表了非無對應(yīng)數(shù)據(jù)未或披上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，但之前對該財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)中的對應(yīng)數(shù)據(jù)，在審計(jì)報(bào)告中對本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大對應(yīng)數(shù)據(jù)已或披若對應(yīng)數(shù)據(jù)已在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中得到適當(dāng)重述或恰當(dāng)事項(xiàng)的相關(guān)披露在財(cái)務(wù)報(bào)表中的上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊會計(jì)師如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊會計(jì)師審計(jì)，注冊會注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說明對應(yīng)上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審額不含有對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)的【考點(diǎn)三】審計(jì)報(bào)告——比較財(cái)務(wù)報(bào)比較財(cái)務(wù)報(bào)表對審計(jì)報(bào)告的影情形描總體要當(dāng)列報(bào)比較財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，審計(jì)意見應(yīng)當(dāng)對上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的意見與以前的意見不當(dāng)因本期審計(jì)而對上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審致不同意見的實(shí)質(zhì)性如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)更正，且前任注認(rèn)為存在影響上期財(cái)務(wù)報(bào)表的重大報(bào)，且前任出具了無保留前任注冊會計(jì)師可能無法或不愿對上期的上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊會計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見外，還應(yīng)當(dāng)增加其他事項(xiàng)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊會計(jì)師如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，注冊會計(jì)師證據(jù)，以確定期初余額不含有對本期財(cái)上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審【考點(diǎn)四】上期財(cái)務(wù)報(bào)表是否審計(jì)對審計(jì)報(bào)告的情對應(yīng)數(shù)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊會計(jì)師可以在其他事項(xiàng)段中說明前任注冊會上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中予以上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊會計(jì)師審前任注冊會計(jì)師發(fā)表的意見的類型前任注冊會計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的日【考點(diǎn)五】注冊會計(jì)師對于其他信息的1．注冊會計(jì)師沒有專門責(zé)任確定其他信息是否得到適當(dāng)陳述――關(guān)注責(zé)【考點(diǎn)六】重大不一致（與財(cái)務(wù)信息相關(guān)）和對事實(shí)的重【考點(diǎn)六】重大不一致（與財(cái)務(wù)信息相關(guān)）和對事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)（與財(cái)務(wù)信息關(guān)）的審計(jì)其他信 需要修改財(cái)務(wù)報(bào)已修財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)拒絕修審計(jì)報(bào)告尚審計(jì)報(bào)告已財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)需要修改其他信拒絕修審計(jì)報(bào)告日審計(jì)報(bào)告日層討疑慮未解除提請修改其他信拒絕修改則第二十 會計(jì)事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控事務(wù)所質(zhì)量控制制度最終責(zé)任人――主任會計(jì)師會計(jì)師事務(wù)所培育以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)樹立質(zhì)量至上獲知違反獨(dú)立性要求的情況時(shí)，會計(jì)師事務(wù)所采取政策和程①會計(jì)師事務(wù)所人員將注意到的、違反獨(dú)立性要求的情況立即告知會計(jì)師事務(wù)所【考點(diǎn)三】客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受和保持的考慮已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠能夠勝任該業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時(shí)間能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要【考點(diǎn)四】人力資項(xiàng)目組的委派的總原則：保證整體勝任項(xiàng)目合伙人的委派要求：每項(xiàng)業(yè)務(wù)委派至少一名項(xiàng)目1．指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織對業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)復(fù)核對象：所有上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表的審復(fù)核內(nèi)容：對項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評價(jià)程復(fù)核責(zé)任：項(xiàng)目質(zhì)量控制