沖刺階段審計攻考點自查對照表

沖刺階沖刺階段審計總攻考點自在本階段，我會分幾期將教材的重要考點列示，供大家在檢濤哥審計考點自查表第一【考點一】合理保證與有限保證的區(qū)選擇題，理解審計與審閱的目標(biāo)、程序、證據(jù)、報告方式的【考點二】審計要【考點三】審計固有限審計的固有限制受哪些因素的影響【考點四】審計風(fēng)第二【考點二】審計的前提條【考點三】審計業(yè)務(wù)約定條款的變更的合理理和不合【考點五】重要性的概重要重要性概念的三個基本特財務(wù)報表整體重要性水平：每次審計必須制定，且只特定認(rèn)定的重要性水平：無須每次審計制定，如有，可以是多不是每次審計都應(yīng)確定特定認(rèn)定的重要每一財務(wù)報表可確定一個或多個特定認(rèn)定的重要性水【考點六】實際執(zhí)行的重特點：每次審計必須制定，且可以是多定義要理解，同時選擇按財務(wù)報表整體重要性的50%或75%量化的條件的區(qū)【考點七】重要性的修【考點八】錯錯報金額低于重要性不能說不重要第三【考點一】審計證據(jù)的分類（選擇題其他信息——一般由采用程序獲【考點二】審計證據(jù)充分性和適當(dāng)影響審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的因素？理解充分性和適當(dāng)性之間【考點三】獲取審計證據(jù)時的特殊考【考點四】函證要1．應(yīng)收賬款（必要性程序除非存在下列兩種情形之一，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實施函根據(jù)根據(jù)審計重要性原則，有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重注冊會計師認(rèn)為函證很可如果不對應(yīng)收賬款函證，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在工作底稿中說明函證的時管理層要求不實施函證時的處理？【記憶】采用消極的函證方式的條【考點五】函證的實施與評價（注意實務(wù)改錯題在郵寄詢證函時，應(yīng)直接在郵局投遞，不得使用被審計單位本身的郵寄設(shè)以電子形式回函的應(yīng)確認(rèn)發(fā)件人身積極式函證未收到回函時的如何處理？【記憶】【考點六】不同階段分析程序的用途（目的）和使用要求的第四【考點一】在哪些程序中不能使用審計抽樣對選取的樣本項目實施的審計程序通常也與使用的抽樣方法無【考點三】統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣的區(qū)【考點四】樣本規(guī)模的影響因素以及與樣本量的關(guān)系要熟練總體規(guī)?！究肌究键c五】樣本結(jié)果評價，形成審計結(jié)在控制測試中，樣本偏差率就是總體偏差率的最佳估計，但必須考慮抽樣風(fēng)【考點六】抽樣公式【記我先算比率再推斷推斷總體金額或計算總體錯報。一般不需要寫公式。【考點七】概率比例規(guī)模抽樣PPS抽樣適用條件（量化指標(biāo)記住PPS抽樣的優(yōu)點和缺點（你能說出幾點第五章信息技術(shù)對審計【考點一】信息技術(shù)審計范圍的確定的第五章信息技術(shù)對審計【考點一】信息技術(shù)審計范圍的確定的對系統(tǒng)的依賴程度與信息系統(tǒng)審計范圍驗證人工控不依是是是是是是是是是是【考點二】信息技術(shù)內(nèi)部控制審理解信息技術(shù)一般控制應(yīng)用控制的區(qū)別及其關(guān)第六【考點一】審計工作底稿的編制要求【記憶審計工作底稿的記錄要求？理解有經(jīng)驗的專業(yè)人士是【考點二】審計工作底稿的內(nèi)審計工作底稿通?！安话ā钡膬?nèi)容【考點三】工作底稿的要考試可能與相關(guān)程序結(jié)合，對底稿的形式（格式）、內(nèi)容和實施的程序進(jìn)行改內(nèi)容：數(shù)字加減、比內(nèi)容：數(shù)字加減、比例計算錯誤、有些項目沒有【考點五】審計工作底稿的歸檔（選擇題歸檔期已完成審計業(yè)務(wù)：審計報告日后60未完成審計業(yè)務(wù)：審計業(yè)務(wù)中止后的60歸檔要在歸檔期間，注冊會計師可以對審計工作底稿作出的變動屬于事務(wù)性工作包刪除或廢棄被取代的審計工作底稿對審計工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字3．永久性檔案和當(dāng)期檔案的分4．保存期限已完成審計業(yè)務(wù)：自審計報告日起至少保存10未完成審計業(yè)務(wù)：自業(yè)務(wù)中止日起至少保存10連續(xù)審計：當(dāng)期歸整的檔案中可能包括以前年度獲取的資料（有可能是 年以前）注冊會計師應(yīng)視為當(dāng)期取得并至少保存10【考點六】審計工作底稿歸檔之后的變動【記變動原則（歸檔之后的只能修改或增加，不得刪除或廢棄注冊會計師不得在規(guī)定的保存期限屆滿前任何性質(zhì)的審計工作底變動條件（情形3．記錄要修改或增加審計工作底稿修改或增加審計工作底稿的時間和人員，以及復(fù)核的時間和人第七徐永要求針對資料一中的事項，結(jié)合資料二，指出相關(guān)事項與何種交易或賬戶的何種認(rèn)關(guān)指出資料三所列內(nèi)部控制（實質(zhì)性程序）與識別的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的對系（應(yīng)收賬款的認(rèn)定錯報，別忘了還有營業(yè)成本（存貨）的錯報。只要提到銷售價格、原材料成本等，一定要看毛利率的變化有些數(shù)據(jù)本期沒有變化或無發(fā)生額，或余額、發(fā)生額為零的，一般都存在重大錯【考點一】審計風(fēng)險準(zhǔn)則的特點（客觀題“了解被審計單位及其環(huán)境”以及“實質(zhì)性程序”是必須的程序，在審計的“所有【考點二】了解被審計單位及其環(huán)境可（風(fēng)險評估）的作用（客觀題【考點三】風(fēng)險評估程序【記憶【考點四】了解被審計單位及其環(huán)境的 個方面的內(nèi)容，其中包含外部因素是哪幾個內(nèi)【考點五】了解內(nèi)部控制的范【考點六】了解內(nèi)部控制的程如果控制設(shè)計不當(dāng)，不需要再考慮控制是否得到執(zhí)控制測試，在于確定內(nèi)部控制運行是否有效，從而確定實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間圍了解內(nèi)部控制的程序【記“詢問”被審計單位的人“觀察”特定控制的運用“檢查”文件和報告“追蹤”交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程（穿行測試）【考點七】了解控制環(huán)境（選擇題在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境作出初步了解注冊會計師應(yīng)了解下列控制環(huán)境（注意：不包括對控制的監(jiān)督1．對誠信和道德價值觀念的溝通與落實；對勝任能力的重視治對勝任能力的重視治理層的參與程度管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的人力資源政策與實務(wù)【考點八】了解被審計單位的風(fēng)險評估過程【記在評價被審計單位風(fēng)險評估過程的設(shè)計和執(zhí)行時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)管理層如何識別與財務(wù)報告相關(guān)的經(jīng)營管理層如何估計該風(fēng)險的【考點九】對控制活動的了解【理控制活動一般與各類交易、賬戶余額、列報和披露認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險相【考點十】在“整體層面”對內(nèi)部控制了解和評估（與“報表”層次的重大錯報風(fēng)險關(guān)【考點十一】控制的類區(qū)分預(yù)防性控制與檢查性控制（選擇題）【考點十二】穿行執(zhí)行穿行測試的目的：證實對交易流程和相關(guān)控制的。執(zhí)行穿行測試可獲得哪些方面的證據(jù)（和目的相關(guān)【考點十三】初步評價和風(fēng)險評估（選擇題初步評設(shè)計合理并得到執(zhí)進(jìn)行控制測試，設(shè)計合理但并未執(zhí)不進(jìn)行控制測試設(shè)計不合【考點十四】特別1．1．確定特別風(fēng)險時應(yīng)考慮的事項（選擇題2．考慮與特別風(fēng)險相關(guān)的控并考慮其對風(fēng)險評估的影響。在此情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就此類事項與“治理通【考點十五】僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報第八兩條路線（控制測試和實質(zhì)性程序【考點一】針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施【記【考點二】控制測試的含義和要求（理解控制測試目的（控制運行是否有效）控制測試的內(nèi)容（選擇題控制在所審計期間的相關(guān)時點是如何運控制是否得到一貫執(zhí)行控制由誰或以何種方式執(zhí)3．必須進(jìn)行控制測試的情況【記當(dāng)存在下列情形之一時，注冊會計師“應(yīng)當(dāng)”實施控制測試在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C4．不需要進(jìn)行控制測試的情注冊會計師在下列情況下可能認(rèn)為僅實施實質(zhì)性程序就是適當(dāng)注冊會計師的風(fēng)險評估程序未能識別出與認(rèn)定相關(guān)的任何控注冊會計師認(rèn)為控制測試很可能不符合成本效益原【考點三】控制測試的性【考點四】如何考慮期中審計證如果控制在本期“未發(fā)生變化”，注冊會計師的程序注意（1）每年測試一部分控制的要求（2）【考點六】確定控制測試范圍的考慮因素（選擇題，理解與抽樣章節(jié)的關(guān)系在擬信賴的期間，被審計單位“執(zhí)行控制的頻率”。（正向在所審計期間，注冊會計師“擬信賴控制運行有效性的時間長度”。（正向通過測試“與認(rèn)定相關(guān)的其他控制”獲取的審計證據(jù)的范圍。（反向擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制運行有效性的審“審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性”。（向在考慮是否在期中實施實質(zhì)性程序時，應(yīng)考慮的因【考點八】實質(zhì)性程序如何考慮期中審計證施實質(zhì)性程序是否足夠。如果認(rèn)為實施實質(zhì)性程序本身不充分，還應(yīng)測試剩余期間相關(guān)控濤哥審計考點自查表關(guān)；教材中針對認(rèn)定實施的程序一般不需要記憶，只需要理3．3．2第九章銷售與收款循環(huán)的審計【考點一】銷售與收款循環(huán)涉及的主要【考點二】控制目標(biāo)和交易的實質(zhì)性程針對交易的認(rèn)定回憶注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的實質(zhì)性【考點四】針對已發(fā)生的銷售交易均已登記入賬（完整性測試 的實質(zhì)性程測試真實性目標(biāo)時，起點是明細(xì)賬；測試完整性目標(biāo)時，起點應(yīng)是發(fā)貨憑證等原證【考點五】登記入賬的銷售交易均經(jīng)正確計價（理解【考點六】實施銷售的截止測試（截止特別關(guān)注三個日期三條路了解賬齡的確認(rèn)原則某應(yīng)收賬款明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額的調(diào)整分錄的編【考點八】應(yīng)收賬款函函證是必須的程序，但什么情況下可以當(dāng)存在什么情況時，注冊會計師可考慮采用消極的函函證時間的選擇有什么要函證的控制。注冊會計師應(yīng)當(dāng)直接控制詢證函的發(fā)送對不符事項的處理【理解CPA，我在這種情況下會怎么處理。對函證結(jié)果的總結(jié)和評注冊會計師對函證結(jié)果可進(jìn)行如下評 【考點一】采購與付款循環(huán)涉及的主要【考點二】內(nèi)部控制目標(biāo)與實質(zhì)性程針對交易的認(rèn)定回憶注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的實質(zhì)性【考點三】應(yīng)付賬款的分析程長期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計單位作出解釋，判斷被審計單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤；并注意其是否可能無須支付，對確實無須支付的應(yīng)付款的會計處理是否正確，依據(jù)是否充分?！究键c四】應(yīng)付賬款的函應(yīng)付賬款的審計主要是檢查付款記錄是否完整一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證函證應(yīng)付賬款的條件函證應(yīng)付賬款如何選擇函證的對象函證方式最好采用積極式1．檢查債務(wù)形成的相關(guān)原始憑證，如供應(yīng)商發(fā)票、驗收報告或入庫單等，查找未及時入賬的應(yīng)付賬款，確定應(yīng)付賬款期末余額的完整性；（憑證――完整性獲取被審計單位與其供應(yīng)商之間的對賬單（應(yīng)從非財務(wù)部門，如：采購部【考點六】固定資產(chǎn)期初余額審【考點七】對固定資產(chǎn)進(jìn)行實地檢查（重點是本期新增加的重要固定資產(chǎn)）以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點，進(jìn)行實地追查，以證明會計記錄中所列固定資產(chǎn)確實存在，并了解其目前的使用狀況（真實性）；【考點九】固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的實質(zhì)性第十一章產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計【考點一】存貨監(jiān)盤計存貨存貨監(jiān)盤主要針對的是哪幾個認(rèn)定存貨監(jiān)盤的作用（目的）？主要獲取的是哪兩個方面編制存貨監(jiān)盤計劃的依據(jù)？能不能與被審計單位討論監(jiān)盤計劃的主要內(nèi)容？（能如果對與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制不滿意，監(jiān)盤應(yīng)安排在期末或接近期簡述存貨監(jiān)盤的整個流程（程序注意監(jiān)盤過程中3次觀察的目的不同，抽盤的【考點二】對特殊類型存貨的監(jiān)盤【記另外請記住不同特殊類型存貨還有如下特定的監(jiān)盤程【考點三】需要特別關(guān)注的情況【記憶對所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的程由第三方保管或控制的存貨，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的監(jiān)盤時存貨移動情注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的移動情況，防止遺漏或重復(fù)盤存貨的位置。對同一存貨多處存放的，應(yīng)安排在同時包裝箱封存.要求打開箱子或挪開成堆注冊會計師通常可觀察存貨的“驗收入庫地點和裝運出庫地點”以執(zhí)行截止測試。在存貨入庫和裝運過程中采用“連續(xù)編號的憑證”時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注“截止日期前的最后編號”。如果被審計單位“沒有使用連續(xù)編號的憑證”，注冊會計師應(yīng)當(dāng)列出截止日期以前的“最后幾筆裝運和入庫記錄”。在存貨盤點現(xiàn)場實施存貨監(jiān)盤不可行【【考點四】存貨監(jiān)盤結(jié)束時的工作（簡答題）【記再次觀察盤點現(xiàn)場，以確定所有應(yīng)納入盤點范圍的存貨是否均已盤盤點日在結(jié)賬日之前：（結(jié)賬日）應(yīng)結(jié)存數(shù)＝盤點數(shù)+增加數(shù)- 徐永濤監(jiān)盤范圍：企業(yè)各部門保管（不同的出納部門）的所有現(xiàn)金，包括零用金、找等監(jiān)盤方式：突擊監(jiān)盤注意以下幾資產(chǎn)負(fù)債表中的庫存現(xiàn)金數(shù)額應(yīng)以結(jié)賬日實有數(shù)額為準(zhǔn)（理解）【考【考點二】銀行存款的實質(zhì)性程取得（不是編制）并審查銀行存款余額函證銀行存款余3顧一下2-3個項目，這十來分決不是問題。處理：要求管理層查明原因→查找類似的錯報→并對已發(fā)現(xiàn)的錯報進(jìn)行調(diào)整對審計影響重新評估內(nèi)部控制→重新評估的重大錯報風(fēng)險→修改審計程序的性質(zhì)時間和范圍樣答題（1）客觀性（含職業(yè)道德、獨立性專業(yè)專業(yè)勝任能力（應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注或?qū)ｉL領(lǐng)域利用其工作能否達(dá)到審計目的（對注冊會計師審計程序的產(chǎn)生的預(yù)期影響達(dá)成一致意見（進(jìn)行有效的溝通）現(xiàn)在就跟著濤哥將特殊項目過一遍第十三 對舞弊和法律法規(guī)的考對舞弊的考【考點一】風(fēng)險評估通過詢問治理層、管理層、內(nèi)部審計人員等獲取信考慮是否存在導(dǎo)致舞弊的三個風(fēng)險因素（選擇題）：動機(jī)或壓力、機(jī)會、態(tài)借股東之間存在爭經(jīng)理未對個人事務(wù)與公司【考點二】識別和評估風(fēng)險【理解舞弊風(fēng)險屬于特別風(fēng)險。在審計時，采用收入舞弊假【考點三】應(yīng)對措1．針對舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施【評價被審計單位對會計政策（特別是涉及主觀計量和復(fù)雜交易的會計政策）選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務(wù)信息作出虛管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險，針對該特別風(fēng)險應(yīng)當(dāng)實施的審計程括追溯復(fù)核與以前年度財務(wù)報表反映的重大會計估計相關(guān)的管理層設(shè)【考點四】發(fā)現(xiàn)錯認(rèn)為存在舞弊或可能存在舞弊時的措【考點五】溝與治理層的溝通管理層未能恰當(dāng)應(yīng)對識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷或舞注冊會計師對被審計單位控制環(huán)境的評價，包括對管理層勝任能力和誠信慮可能表明存在編制虛假財務(wù)報告的管理違反法律法【考點一】風(fēng)險評估程被動識別程序（選擇題在實施其他程序是注意到懷疑存在的違反法律法規(guī)行【考點二】懷疑被審計單位存在違反法律法規(guī)行為時的程【考點十二】溝通（選擇題與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝對“嚴(yán)重”違反法律法規(guī)的行為，應(yīng)當(dāng)考慮是否有責(zé)任向監(jiān)管機(jī)構(gòu)和執(zhí)法機(jī)構(gòu)報第十四章 第十四章 與治理層溝注冊會計師通過了解，運用職業(yè)判斷，可以確定適當(dāng)?shù)臏贤▽?．特殊情形的溝通對 【考點二】與治理層溝通的事項【記憶 法定溝通注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)計劃的審計范圍和時間審計中發(fā)現(xiàn)的重大問值得關(guān)注的內(nèi)部控制注冊會計師的獨立補(bǔ)充與治理層監(jiān)督財務(wù)報表之外的責(zé)任相其溝通事 1：一般應(yīng)記錄審計業(yè)務(wù)約定（書面協(xié)議）條款中2：計劃的審計范圍和時間安排并不是指具體的安排，主要溝通的一些概念溝通事項3：審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題有哪些？（選擇題治理層將溝通文件提供給第三方時，注治理層將溝通文件提供給第三方時，注冊會計師應(yīng)在書面溝通文件中聲明容注冊會計師提供給第前后任注冊會計師的【考點一】前后任注冊會計師溝通的總體要溝通原溝通發(fā)起：后任注冊會計溝通前提:征得被審計單位的同意溝通方式：可以采用口頭和書面等方【考點二】接受委托前的溝通【記憶必要必要程目了解被審計單位更換會計師事務(wù)所的原因以及是否存在不應(yīng)接受委托的情況溝通前征得被審計單位溝通形主要采用詢問的溝通內(nèi)①是否發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層存在誠信方面的問②前任注冊會計師與管理層在重大會計、審計等問題上存在的意見分③前任注冊會計師曾與被審計單位治理層（如監(jiān)事會、審計委員會或其④前任注冊會計師認(rèn)為導(dǎo)致被審計單位變更會計師事務(wù)所的答復(fù)要如果受到被審計單位的限制或存在法律訴訟的顧慮，決定不向后任注冊會計師未得到答復(fù)或答復(fù)有限的處①如果得到的答復(fù)是有限后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)判斷是否存在由被審計單位或潛在法律訴訟引起的答復(fù)限②如果未【考點三】接受委托后的必要非必要程序。后任注冊會計師根據(jù)審計工作需要自行目利用前任注冊會計師的工溝通前征得被審計單位溝通形主要包括查閱前任注冊會計師的工作底稿及詢溝通前征得被審計單位溝通形主要包括查閱前任注冊會計師的工作底稿及詢問有關(guān)溝通內(nèi)查閱的內(nèi)容包括有關(guān)審計計劃、控制測試、審計結(jié)論的工作底稿，以及其他具有延續(xù)性的對本期審計產(chǎn)前任注冊會計師應(yīng)當(dāng)自主決定是否允許后任注冊會計師獲取工作底稿部分內(nèi)容，或摘錄部分工作底如果前任注冊會計師決定向后任注冊會計師提供工作底稿，可考慮進(jìn)一步從被審計單位（前審計客戶）處溝通要在允許查閱工作底稿之前，前任注冊會計師應(yīng)當(dāng)向后任注冊會計師獲取確認(rèn)函，就工作底稿的使用目的后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)對自身實施的審計程序和得出的審計結(jié)論負(fù)責(zé)。后任注冊會計師不應(yīng)在審計報【考點四】后任發(fā)現(xiàn)前任審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報時的（一）安排三方會告知管理層提請被審計單位告知前任注冊會計必要時，后任注冊會計師可要求被審計單位“安排三方會談（1）這種情況對當(dāng)前審計業(yè)務(wù)的潛在影響，并根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膶徲嬍欠裢顺霎?dāng)前審計業(yè)務(wù)向其法律顧問咨詢，以便決定如何采取進(jìn)一步措第十五注冊會計師利用他人的內(nèi)部審【考點二】確定內(nèi)部審計人員的特定工作是否足以實現(xiàn)審計目的（選擇題內(nèi)部審計人員的工作是否得到適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督、復(fù)核內(nèi)部審計人員披露的例外或異常事項是否得到恰當(dāng)解實施進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范同取決于注冊會計師對下列因素的判（一）對相關(guān)領(lǐng)域的重大錯報風(fēng)險的評（二）對內(nèi)部審計的評估（三）對內(nèi)部審計人員特定工作的評檢查其他類似項目【考點一】利用專家的原注冊會計師在審計全過程中都有可能需要利用專家的注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任并不因利用專家的工作輕【考點二】在確定是否利用專家的工作時應(yīng)考慮的因素？（選擇題【考點三】利用專家的工作前--考慮是否利用專家的工作時的審計【考點四】利用專家的工作前-應(yīng)與專家達(dá)成以下一致意（一）專家工作的性質(zhì)、范圍和目將注冊會計師對專家工作形成的結(jié)論告工作底稿的使用和保管達(dá)成的一致意（1）當(dāng)專家是項目組的成員時，專家的工作底稿是審計工作底稿的一部（2）外部專家的（2）外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一（三）注冊會計師和專家之間溝通的性質(zhì)、時間安排和范（四）對專家遵守保密規(guī)適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于包括：1．?dāng)?shù) 2．假設(shè)3．結(jié)【考點六】利用專家的工作后—評價專家的工作的特定審計程序？（選擇題【考點七】評價專家工作的結(jié)果為不恰當(dāng)時的措第十六 對集團(tuán)財務(wù)報表審計的特殊考集團(tuán)財務(wù)【考點一】集團(tuán)與組成部【考點二】了解組成部分注冊會計師的1.了解組成部分注冊會計師的要2.了解組成部分注冊會組成部分注冊會計師是否具備專業(yè)勝任組成部分注冊會計師是否處于積極的監(jiān)管環(huán)境當(dāng)基于集團(tuán)當(dāng)基于集團(tuán)審計目的對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作時，組成部分注冊會計師遵守與集團(tuán)審計相關(guān)的職業(yè)道德要不能通過參與其工作消除職業(yè)道德（獨立性專業(yè)勝任能監(jiān)管環(huán)境存有重大疑在不能通過參與其工作消除影響的情況下，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)親自獨立執(zhí)行相關(guān)工【考點三】重（一）集團(tuán)財務(wù)報表審計的重要性（二）組成部分重要在制定組成部分總體審計策略時，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)確定組成部分的如果僅計劃在集團(tuán)層面對某組成部分實施分析程序，無需為該組成部分確定性對不重要的組成部分所需執(zhí)行的工如果由組成部分注冊會計師對重要組成部分財務(wù)信息執(zhí)行審計，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)不重不重要組成與組成部分注冊會計師的雙向溝通：集團(tuán)項目組清晰、及時地通報工作要求，是集團(tuán)項目組和組成部分注冊會計師之間形成有效的雙向溝通關(guān)系的基礎(chǔ)。第十七 其他特殊項目的審會計估【考點一】風(fēng)險評估程序了解適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求；了解管理層如何識別是否需要作出會計了解管理層如何作出會計【考點二】識別和評估風(fēng)未采用經(jīng)認(rèn)可的計量技術(shù)計算的會計估【考點三】應(yīng)對措施【記憶確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)；（用事話測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)；（你是如何估計的作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計。（我來估計【考點四】評價會計估計的合理性并確定錯當(dāng)審計證據(jù)支持點估計時，注冊會計師的點估計（300萬元）與管理層的點估（400萬元）之間的差異構(gòu)成錯報（100萬元）03040【注】注冊會計師的估計所采用的假設(shè)和方法可能與管理層的點估【考點五】識別可能存在管理層偏向的管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點估關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其【考點一】風(fēng)險評估程1．主動實施程序——識別和評估與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的重大錯報風(fēng)險的程項目組內(nèi)部的討詢問管理檢查記錄或詢問管理【考點二】識別和評估重大錯報風(fēng)險（選擇題重大交易需經(jīng)關(guān)聯(lián)方的最對關(guān)聯(lián)方提出的業(yè)務(wù)建議，管理層和治理層未曾或很少進(jìn)行討（二）在出現(xiàn)其他風(fēng)險因素的情況下，存在具有支配性影響的關(guān)聯(lián)方，可能表明存【考點三對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師應(yīng)當(dāng)？【記憶持續(xù)經(jīng)【考點一【考點一】對持續(xù)經(jīng)營能力作出的風(fēng)險（一）如果管理層已對持續(xù)經(jīng)營能力作出初步評估，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與管理層進(jìn)如果管理層已識別出這些事項或情況，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與其討論應(yīng)（二）管理層未對持續(xù)經(jīng)營能力作出初步評估【記詢問是否存在導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情提請管理層對持續(xù)經(jīng)營能1．管理層的評估、支持性分析和注冊會計師的在其他情況下，注冊會計師評價管理層對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力2．超出管理層評估期間的事項或情對超出管理層評估期間的事項或情況，注冊會計師應(yīng)當(dāng)“詢問”管理層是否知悉超出評估期間的、可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險。除實施“詢問”程序外，注冊會計師“沒有責(zé)任”設(shè)計其他審計程【考點三】與持續(xù)經(jīng)營能力有關(guān)的審計結(jié)論與報告【情持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適已披未披多項重大不確定按持續(xù)經(jīng)營假編制報持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不適選用其他編制基礎(chǔ)編按持續(xù)經(jīng)營假編制報持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不適選用其他編制基礎(chǔ)編制運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)且財務(wù)報表中已就重大不確定性做出充分披露的“強(qiáng)調(diào)事強(qiáng)調(diào)事我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，如財務(wù)報表附注×所述，截至20×11231日，公司當(dāng)年發(fā)生凈虧損×元20×11231日，該公司流動負(fù)債高于資產(chǎn)總額×元。這期初余額【考點一】期初余額的審計目標(biāo)（選擇題期初余額是否含有對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯策的變更是否已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)作出恰當(dāng)?shù)臅嬏幚砗统浞值牧袌笈c披露【注】注冊會計師一般“無須專門”對期初余額發(fā)表審計意【考點二】在確定期初余額的審計范圍時應(yīng)考慮到因素（選擇題上期結(jié)轉(zhuǎn)至本期的金額上期所采用的會計政策上期期末已存在的或有事項及承諾【考點三】期初余額的審計程確定上期期末余額是否已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或在適當(dāng)?shù)那闆r下已作出重新確定期初余額是否反映對恰當(dāng)會計政策實施一項或多項審計程（1）評價本期實施的審計程序是否提供了有關(guān)期初余額的審計證實施其他專門的審計程序，以獲取有關(guān)期初余額的審②濤哥審計考點自查表第十八完成審計工完成完成審計【考點一】評價審計中的重大發(fā)（一）錯報的溝通和更（二）評價未更正錯報的評價未更正單項錯①如果注冊會計師認(rèn)為某一單項錯報是重大的，則該項錯報不太可能被其他錯銷②對于同一賬戶余額或同一類別的交易內(nèi)部的錯報，這種抵銷可能是適當(dāng)分類錯確定一項分類錯報是否重大，需要進(jìn)行定性評評價錯3．書面聲即使獲取了這一聲明，注冊會計師仍需要對未更正錯報的影響形成【考點二】完成質(zhì)量控制復(fù)審計項目經(jīng)理的現(xiàn)場復(fù)核和項目合伙人的復(fù)復(fù)核人審計項目復(fù)核貫穿審計全過程在審計計劃階段復(fù)核記錄審計策略和審計計劃的工作在審計執(zhí)行階段復(fù)核記錄控制測試和實質(zhì)性程序的工特別風(fēng)險項目合伙人認(rèn)為重要的其（二）獨立的項目質(zhì)量控制復(fù)核（項目組外部復(fù)核1．質(zhì)量控制復(fù)核人（1）履行職責(zé)需要的技術(shù)資格，包括必要的經(jīng)驗和（2）與項目合伙人討論重大事項（重大判斷評價在編制審計報告時得出的結(jié)論，并考慮擬出具審計報告的恰當(dāng)復(fù)核選取的與項目組作出的重大判斷和得出的結(jié)論相關(guān)的審計工作只有完成了項目質(zhì)量控制復(fù)核，才能簽署審計報【考點一】期后事項的種類（選擇題財務(wù)報表日后調(diào)整事項：財務(wù)報表日存在情況提供補(bǔ)充證據(jù)的事項——提請調(diào)第一類：為資產(chǎn)負(fù)債表日存在情況提供補(bǔ)充證據(jù)的事項——提請調(diào)第二類：雖不影響財務(wù)報表金額，但可能影響對財務(wù)報表正確理解的事項——提請露【考點三】第二時段期后事項——截至財務(wù)報表報出日前知悉的事實【重點】（理解基本原則：被動識別。注冊會計師“沒有義務(wù)”針對財務(wù)報表實施任何審計程處理原則如果知悉了可能導(dǎo)致修改審計報告的事實注冊會計師應(yīng)當(dāng)【記與管理層和治理層（如適用）討論該事確定財務(wù)報表是否需要修（4）如果需要修改，詢問管理層將如何在財務(wù)報表中處理該事3.處理程情況一：管理層“修改”財務(wù)報表并批①注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況對有關(guān)修改實施必要的審計程情況三：管理層“不修改”財務(wù)報表且審計報告“已提交”【記憶①注冊會計師應(yīng)當(dāng)通知管理層和治理層不要將財務(wù)報表和審計報告向第三方報【考點四】第三時段期后事項——財務(wù)報表報出后知悉的事實【重1．基本原則：在財務(wù)報表報出后，注冊會計師沒有義務(wù)針對財務(wù)報表實施任何序與管理層和治理層（如適用）討論該事確定財務(wù)報表是否需要修如果需要修改，詢問管理層將如何在財務(wù)報表中處理3．需要修改財務(wù)報表的處理想程序情況一：管理層“修改”財務(wù)報①實施必要的審計程序②復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務(wù)報表和審計報告的人士了解況情況二：管理層未采取任何行動【記管理層的【考點一】管理層的書面聲明的性管理層書面聲明是必要的審計證據(jù)，但不是可靠的審書面聲明不包括財務(wù)報表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記【考點二】管理層的書面聲明的內(nèi)2．針對提供的信息和交易的完整（2）所（2）所有交易均已記錄并反映在財務(wù)（二）其他書面聲關(guān)于財務(wù)報表的額外書面與向注冊會計師提供信息有關(guān)的額外書關(guān)于特定認(rèn)定的書面聲【考點三】書面聲明的日期和涵蓋的書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期，但不得在審計報后書面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計報告針對的所有財務(wù)報表和期間（即使現(xiàn)任管理層剛就任）（選擇題【考點四】對書面聲明可靠性的疑（一）對管理層的勝任能力、誠信、道德價值觀或勤勉盡責(zé)存在注冊會計師可能需要考慮解除業(yè)務(wù)約定（如果法律法規(guī)允許）很多時候，治理層采取的糾正措施可能并不足以使注冊會計師發(fā)表無保留意（二）書面聲明與其他審計證據(jù)不【考點五】管理層不提供要求的書面聲明的措施【記采取適當(dāng)措施，包括確定該事項對審計意見可能產(chǎn)生如果存在下列情形之一，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表發(fā)表無法表示管理層不提供審計準(zhǔn)則要求的書面聲第十九 審計報標(biāo)題：統(tǒng)一規(guī)范為“審計收件人：如:ABC股份有限公司全體股引言段。能不能自己表述管理層對財務(wù)報表的責(zé)任審計意見審計報審計報ABC股份有限公司全體股東一、對財務(wù)報表出具的審計報我們審計了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財務(wù)報表，包括2011年略（三）審計意見（標(biāo)題不要寫錯了，如果是保留意見，就寫保留意見我們認(rèn)為，ABC所有重大方面按照企業(yè)會計準(zhǔn)則（不要寫企業(yè)會計制度）的規(guī)定編制，公允反映ABC20111231日的財務(wù)狀況以及2011年度的經(jīng)二、按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報告的非無保留意見是指保留意見、否定意見或無法表示意見 審計意見決策導(dǎo)致發(fā)表非無保留意見的事項的財務(wù)報表存在重大錯無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C考試中意見的判說明段應(yīng)清楚地說明（1）錯誤事實；（2）錯報的影響程度審計意見標(biāo)標(biāo)發(fā)表保留意使用“除……可能產(chǎn)生的影響外”等措發(fā)表否定意使用“由于上述解釋”或“受……的重大影響”等措發(fā)表無法表示意見【記憶該段落提及已在財務(wù)報表中恰當(dāng)列報或披露的事該事項對財務(wù)報表使用者理解財務(wù)報表至關(guān)重注冊會計師可能認(rèn)為需要加強(qiáng)調(diào)事項段的情形舉例如異常訴訟或監(jiān)管行動的未來結(jié)果存在不提前應(yīng)用（在允許的情況下）對財務(wù)報表有廣泛影響的新會計準(zhǔn)將強(qiáng)調(diào)事項段緊接在審計意見段之使用“強(qiáng)調(diào)事項”或其他適當(dāng)標(biāo)題指出審計意見沒有因該強(qiáng)調(diào)事項而改一般在無保留意見或保留意見審計報告的意見段之后增加如下強(qiáng)調(diào)【舉例】強(qiáng)調(diào)事項：（①該段落提及未在財務(wù)報表中列報或披露該事項與財務(wù)報表使用者理解審計工作、注冊會計師責(zé)任或?qū)徲媹笃渌马椂尉o接在審計意見段和強(qiáng)調(diào)事項段（如有）2．增加其他事項段的2．增加其他事項段的情形（選擇題與使用者理解審計工作相關(guān)的情形與使用者理解注冊會計師的責(zé)任或?qū)徲媹蟾嫦嚓P(guān)的情對兩套以上財務(wù)報表出具審計報告的情比較信【考點一】比較信息的審對于對應(yīng)數(shù)據(jù)，審計意見僅提及本上期財務(wù)報表存在重大錯②上期財務(wù)報表存在重大錯報，未經(jīng)注冊會計師審計，比較信息未上期財務(wù)報表不存在重大①上期財務(wù)報表不存在重大錯報，但比較信息有重大錯報。（不該調(diào)整的調(diào)了【考點二】審計報告——對應(yīng)數(shù)對應(yīng)數(shù)據(jù)對審計報告的情形描總體要當(dāng)財務(wù)報表中列報對應(yīng)數(shù)據(jù)時，由于審計意見是針對本期已解對本期數(shù)據(jù)響重如果未解決事項對本期數(shù)據(jù)的影響或可能的影響是重項本期仍未解對本期數(shù)據(jù)響不重如果未解決事項對本期數(shù)據(jù)的影響或可能的影響不重的影響，因此發(fā)表對本期數(shù)據(jù)響重如果未解決事項對本期數(shù)據(jù)的影響或可能的影響是重項本期仍未解對本期數(shù)據(jù)響不重如果未解決事項對本期數(shù)據(jù)的影響或可能的影響不重的影響，因此發(fā)表了非無對應(yīng)數(shù)據(jù)未或披上期財務(wù)報表存在重大錯報，但之前對該財務(wù)報表發(fā)中的對應(yīng)數(shù)據(jù)，在審計報告中對本期財務(wù)報表發(fā)表保上期財務(wù)報表存在重大對應(yīng)數(shù)據(jù)已或披若對應(yīng)數(shù)據(jù)已在本期財務(wù)報表中得到適當(dāng)重述或恰當(dāng)事項的相關(guān)披露在財務(wù)報表中的上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師如果上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計，注冊會注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告的其他事項段中說明對應(yīng)上期財務(wù)報表未經(jīng)審額不含有對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報的【考點三】審計報告——比較財務(wù)報比較財務(wù)報表對審計報告的影情形描總體要當(dāng)列報比較財務(wù)報表時，審計意見應(yīng)當(dāng)對上期財務(wù)報表發(fā)表的意見與以前的意見不當(dāng)因本期審計而對上期財務(wù)報表發(fā)表審致不同意見的實質(zhì)性如果上期財務(wù)報表已經(jīng)更正，且前任注認(rèn)為存在影響上期財務(wù)報表的重大報，且前任出具了無保留前任注冊會計師可能無法或不愿對上期的上期財務(wù)報表出具了如果上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師財務(wù)報表發(fā)表意見外，還應(yīng)當(dāng)增加其他事項上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師如果上期財務(wù)報表未經(jīng)審計，注冊會計師證據(jù)，以確定期初余額不含有對本期財上期財務(wù)報表未經(jīng)審【考點四】上期財務(wù)報表是否審計對審計報告的情對應(yīng)數(shù)上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師可以在其他事項段中說明前任注冊會上期財務(wù)報表未經(jīng)審應(yīng)當(dāng)在審計報告的其他事項段中予以上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型前任注冊會計師出具的審計報告的日【考點五】注冊會計師對于其他信息的1．注冊會計師沒有專門責(zé)任確定其他信息是否得到適當(dāng)陳述――關(guān)注責(zé)【考點六】重大不一致（與財務(wù)信息相關(guān)）和對事實的重【考點六】重大不一致（與財務(wù)信息相關(guān)）和對事實的重大錯報（與財務(wù)信息關(guān)）的審計其他信 需要修改財務(wù)報已修財務(wù)報表報財務(wù)報表報拒絕修審計報告尚審計報告已財務(wù)報表報需要修改其他信拒絕修審計報告日審計報告日層討疑慮未解除提請修改其他信拒絕修改則第二十 會計事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控事務(wù)所質(zhì)量控制制度最終責(zé)任人――主任會計師會計師事務(wù)所培育以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)樹立質(zhì)量至上獲知違反獨立性要求的情況時，會計師事務(wù)所采取政策和程①會計師事務(wù)所人員將注意到的、違反獨立性要求的情況立即告知會計師事務(wù)所【考點三】客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受和保持的考慮已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠能夠勝任該業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時間能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要【考點四】人力資項目組的委派的總原則：保證整體勝任項目合伙人的委派要求：每項業(yè)務(wù)委派至少一名項目1．指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求項目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織對業(yè)務(wù)執(zhí)行實施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)復(fù)核對象：所有上市實體財務(wù)報表的審復(fù)核內(nèi)容：對項目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價程復(fù)核責(zé)任：項目質(zhì)量控制