個人所得稅法：專項附加扣除知識點

個人所得稅法：專項附加扣除知識點一、子女教育納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除?！咎崾?】子女，是指婚生子女、非婚生子女、繼子女、養(yǎng)子女。父母之外的其他人擔任未成年人的監(jiān)護人的，比照本規(guī)定執(zhí)行?！咎崾?】年滿3歲至小學入學前處于學前教育階段的子女，按本規(guī)定執(zhí)行?！咎崾?】學歷教育包括義務(wù)教育（小學、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育）、高等教育（大學?？?、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育）?！咎崾?】父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。【提示5】納稅人子女在中國境外接受教育的，納稅人應(yīng)當留存境外學校錄取通知書、留學簽證等相關(guān)教育的證明資料備查。【提示6】扣除計算時間：學前教育階段，為子女年滿3周歲當月至小學入學前一月。學歷教育，為子女接受全日制學歷教育入學的當月至全日制學歷教育結(jié)束的當月。包含因病或其他非主觀原因休學但學籍繼續(xù)保留的休學期間，以及施教機構(gòu)按規(guī)定組織實施的寒暑假等假期。【記憶小貼士】1000元/月×人頭；滿3歲到博士境內(nèi)境外均可扣；父母分扣各一半、約定一方可全扣。二、贍養(yǎng)老人納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標準定額扣除：1.納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標準定額扣除；2.納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元。【提示1】被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母（指生父母、繼父母、養(yǎng)父母），以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母?！咎崾?】可以由贍養(yǎng)人均攤或者約定分攤，也可以由被贍養(yǎng)人指定分攤。約定或者指定分攤的須簽訂書面分攤協(xié)議，指定分攤優(yōu)先于約定分攤。具體分攤方式和額度在一個納稅年度內(nèi)不能變更?！咎崾?】扣除計算時間：被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。【記憶小貼士】2000元/月；滿60；無子女隔輩可扣；獨生獨扣、非獨分攤最高不過千三、住房貸款利息納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。【提示1】納稅人只能享受一套首套住房貸款的利息扣除?！咎崾?】首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。【提示3】經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在確定后，一個納稅年度內(nèi)不能變更?！咎崾?】夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更?！咎崾?】納稅人應(yīng)當留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證備查?！咎崾?】扣除計算時間：貸款合同約定開始還款的當月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當月?！居洃浶≠N士】1000元/月；20年；境內(nèi)首套；婚前均有房婚后扣一套。四、住房租金納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標準定額扣除：1、直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市：1500/月2、上述以外的市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市：1100/月3、上述以外的市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市：800/月【提示1】主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計劃單列市、副省級城市、地級市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍；納稅人無任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機關(guān)所在城市?！咎崾?】納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房?！咎崾?】夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出?！咎崾?】住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除?！咎崾?】納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除?！咎崾?】納稅人應(yīng)當留存住房租賃合同、協(xié)議等有關(guān)資料備查?！咎崾?】扣除計算時間：租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開始的當月至租賃期結(jié)束的當月。提前終止合同（協(xié)議）的，以實際租賃期限為準?！居洃浶≠N士】1500/1100/800元/月；無房；夫妻雙方同城一方扣、不同城均無房分別扣；不與房貸同享。五、大病醫(yī)療在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。【提示1】納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除?！咎崾?】納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出，按規(guī)定分別計算扣除額。【提示3】納稅人應(yīng)當留存醫(yī)藥服務(wù)收費及醫(yī)保報銷相關(guān)票據(jù)原件（或者復(fù)印件）等資料備查。醫(yī)療保障部門應(yīng)當向患者提供在醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的本人年度醫(yī)藥費用信息查詢服務(wù)?！咎崾?】扣除計算時間：醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費用實際支出的當年?！居洃浶≠N士】每年8萬限額據(jù)實扣；本人扣或配偶扣；未成年子女可選一方扣；多人分別扣。六、繼續(xù)教育1.納稅人在中國境內(nèi)接受學歷（學位）繼續(xù)教育的支出，在學歷（學位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學歷（學位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。2.納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當年，按照3600元定額扣除?！咎崾?】個人接受本科及以下學歷（學位）繼續(xù)教育，符合規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除?！咎崾?】納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當留存相關(guān)證書等資料備查?！咎崾?】扣除計算時間：學歷（學位）繼續(xù)教育，為在中國境內(nèi)接受學歷（學位）繼續(xù)教育入學的當月至學歷（學位）繼續(xù)教育結(jié)束的當月。包含因病或其他非主觀原因休學但學籍繼續(xù)保留的休學期間，以及施教機構(gòu)按規(guī)定組織實施的寒暑假等假期。技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，為取得相關(guān)證書的當年。【記憶小貼士】學歷繼教：400元/月；同一學歷4年；職業(yè)繼教：取證當年3600元。舉例1、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于專項附加扣除說法正確的是（A）。A.個人接受本科及以下學歷（學位）繼續(xù)教育，符合規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除B.納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月2000元的標準定額扣除C.納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當年，按照2400元定額扣除D.納稅人發(fā)生的首套住房貸款利息支出，扣除期限最長不超過360個月選項B，納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。選項C，納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當年，按照3600元定額扣除。選項D，扣除期限最長不超過240個月（20年）。2、下列關(guān)于子女教育專項附加扣除的說法不正確的是（C）。A.包括年滿3歲至小學入學前處于學前教育階段的子女B.父母可以選擇由其中