2023年所得稅匯算清繳及新公司法下稽查風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對 - 西安

2023年所得稅匯算清繳及新公司法下稽查風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對

桑老師

第一部分：精準(zhǔn)把握財(cái)稅政策，積極開展自查做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對，企業(yè)做到納稅合規(guī)一、正確理解與運(yùn)用年度最新發(fā)布的各項(xiàng)稅收政策，做好所得稅匯算清繳工作1、相關(guān)政策涉及增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等多個(gè)稅種和教育附加費(fèi)等2、新公司法：影響到稅收優(yōu)惠政策3、進(jìn)項(xiàng)留底抵減增值稅欠稅如何使用2、合同中常見涉稅問題與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對（1）合同與票據(jù)開具不相匹配有哪些風(fēng)險(xiǎn)？（2）推遲納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的合同簽訂技巧（3）如果企業(yè)收取價(jià)外費(fèi)用，價(jià)外費(fèi)用如何交稅如何開發(fā)票（4）混合業(yè)務(wù)如何區(qū)分，混合銷售與兼營涉稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對（5）增值稅法草案對混合銷售行為的界定及稅務(wù)處理（6）不簽合同就可不交印花稅？（7）資金流與物流、合同流、票流不一致涉稅分析（8）總公司簽合同，分公司來做，資金流、發(fā)票流如何沒有風(fēng)險(xiǎn)合同會(huì)涉及到哪些涉稅風(fēng)險(xiǎn)

什么是企業(yè)“四流一致”合同流：假如簽了購銷合同，就有了合同流，交易情況要與合同簽訂情況一致。貨物流：后期發(fā)貨了，有了物流憑證，貨物運(yùn)輸情況應(yīng)與交易情況一致。發(fā)票流：貨、物流開票了，就有了發(fā)票流，交易情況與發(fā)票開具情況一致。資金流：客戶打款后，就有了資金流，發(fā)票開具情況應(yīng)與收付情況一致。合同會(huì)涉及到哪些涉稅風(fēng)險(xiǎn)

“增值稅專用發(fā)票”開具或取得的原則是什么?現(xiàn)有“采購”業(yè)務(wù)模式需符合增值稅“票據(jù)、資金、貨物、合同”四流一致的規(guī)定，即開具抵扣憑證的銷售單位、提供勞務(wù)的單位與接受貨款的單位及合同協(xié)議一致。所支付款項(xiàng)的單位-“資金流” 開具抵扣憑證的銷項(xiàng)單位--“票據(jù)流” 提供貨物勞務(wù)的單位一“貨物勞務(wù)流” 甲乙雙方直接簽訂的合同--“合同流” 企業(yè)開具和取得發(fā)票時(shí)應(yīng)注意:1、開票原則:把發(fā)票開給跟我簽合同的人2、受票原則:款付給誰就管誰要發(fā)票3、盡量通過銀行賬戶劃撥貨款。4、發(fā)票流、資金流、貨物流一致，否則可能是虛開?；旌蠘I(yè)務(wù)如何區(qū)分混合銷售與兼營涉稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對財(cái)稅〔2016〕36號附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十條規(guī)定，“一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。（一項(xiàng)行為）上海稅務(wù)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法逐條解讀如生產(chǎn)貨物的單位，在銷售貨物的同時(shí)附帶運(yùn)輸，其銷售貨物及提供運(yùn)輸?shù)男袨閷儆诨旌箱N售行為，所收取的貨物款項(xiàng)及運(yùn)輸費(fèi)用應(yīng)一律按銷售貨物計(jì)算繳納增值稅?；旌蠘I(yè)務(wù)如何區(qū)分混合銷售與兼營涉稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對深圳市國家稅務(wù)局營業(yè)稅改征增值稅培訓(xùn)資料（2016年4月）混合銷售，就是指同一項(xiàng)銷售行為中既有提供服務(wù)又包含了銷售貨物。例如家電賣場在銷售冰箱的同時(shí)提供送貨上門服務(wù)，該行為屬于混合銷售行為。因該納稅人是從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位，應(yīng)按照銷售貨物繳納增值稅。實(shí)際執(zhí)行中，多數(shù)地區(qū)跟總局的解讀一致，例如廣州、深圳、上海等，但也有個(gè)別地區(qū)有不同的解讀，如河北、湖北，特殊之處在于，其明確企業(yè)如果能夠分開核算，則可以按兼營處理，分別適用稅率，但是廣東明確即使分開核算也是混合銷售。混合銷售與兼營界定不清的涉稅風(fēng)險(xiǎn)36號文中，將一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，定義為混合銷售。增值稅把經(jīng)營行為分成了五大類，也就是銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)，無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。一項(xiàng)行為中，貨物+服務(wù)=混合銷售一項(xiàng)行為中，貨物+銷售不動(dòng)產(chǎn)≠混合銷售一項(xiàng)行為中，服務(wù)+服務(wù)≠混合銷售一項(xiàng)行為中，貨物+勞務(wù)#混合銷售一項(xiàng)行為中，貨物+銷售無形資產(chǎn)≠混合銷售混合銷售與兼營界定不清的涉稅風(fēng)險(xiǎn)如何在兼營和混合銷售之間尋找納稅規(guī)劃，合理避稅?國家稅務(wù)總局公告2018年第42號情形1:“自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備+安裝”行為在一份合同中被界定為“兼營”--應(yīng)分別適用不同稅率或征收率。情形2:“外購機(jī)器設(shè)備+安裝”按“兼營”處理一一分別適用不同稅率或征收率。情形3:銷售“外購貨物+建安”--工程標(biāo)，未按兼營處理，混合銷售中“銷售建筑服務(wù)”--全額適用9%稅率。情形4:銷售“外購貨物+建安”一貨物標(biāo)，未按兼營處理，混合銷售中“銷售貨物”---全額適用13%稅率?；旌箱N售與兼營界定不清的涉稅風(fēng)險(xiǎn)混合銷售與兼營界定不清的涉稅風(fēng)險(xiǎn)分還是不分視情況而定過度籌劃風(fēng)險(xiǎn)大混合銷售與兼營界定不清的涉稅風(fēng)險(xiǎn)混合業(yè)務(wù)如何區(qū)分混合銷售與兼營涉稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對

第二部分：

集團(tuán)企業(yè)組織架構(gòu)的提前設(shè)計(jì)為企業(yè)帶來節(jié)稅空間及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對一、新公司法下認(rèn)繳制、實(shí)繳制公司隱藏的涉稅風(fēng)險(xiǎn)1、新公司法注冊資本“五年實(shí)繳”：以前公司怎么辦？2、股東未能在5年內(nèi)完成出資會(huì)有什么風(fēng)險(xiǎn)和后果？3、新公司法存量公司如何銜接?4、股東減資交個(gè)稅嗎？公司減資必須通知所有債權(quán)人嗎？5、公司股東“非等比例”減資，會(huì)涉及到納稅嗎？6、新公司法實(shí)施：若公司注銷，認(rèn)繳的資金需要補(bǔ)齊嗎？7、其他應(yīng)收款長期掛賬（1）股東長期借款未歸還的稅收風(fēng)險(xiǎn)（2）員工長期借款未歸還的稅收風(fēng)險(xiǎn)8、歇業(yè)和注銷，稅務(wù)處理簡化了二、企業(yè)組織架構(gòu)如何搭建及實(shí)務(wù)問題解析1、母子公司與總分公司架構(gòu)對比分析2、民法典下總分公司架構(gòu)法律分析3、總公司設(shè)在四川，在上海、北京等地有分公司，總公司可否享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？4、實(shí)行匯總繳納增值稅的總分支機(jī)構(gòu)，合同流、資金流、發(fā)票流和業(yè)務(wù)流在特定的情形下可以不一致。

新公司法注冊資本“五年實(shí)繳”：以前公司怎么辦？第四十七條有限責(zé)任公司的注冊資本為在公司登記機(jī)關(guān)登記的全體股東認(rèn)繳的出資額。全體股東認(rèn)繳的出資額由股東按照公司章程的規(guī)定自公司成立之日起五年內(nèi)繳足。—摘自《中華人民共和國公司法》（2023年12月29日第十四屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第七次會(huì)議通過修訂）（2024年7月1日開始實(shí)施）一是完善注冊資本認(rèn)繳登記制度。規(guī)定有限責(zé)任公司股東出資期限不得超過五年。根據(jù)國家市場監(jiān)督管理總局的意見，授權(quán)國務(wù)院制定具體辦法，對新法施行前已登記設(shè)立且出資期限超過本法規(guī)定期限的公司設(shè)置過渡期，要求其將出資期限逐步調(diào)整至本法規(guī)定的期限以內(nèi)。—摘自全國人大常委會(huì)法工委負(fù)責(zé)人回答了記者提問

新公司法注冊資本“五年實(shí)繳”：以前公司怎么辦？為避免新設(shè)公司和存量公司適用注冊資本法律制度的不一致，強(qiáng)化法律適用的統(tǒng)一性，同時(shí)減少對絕大多數(shù)正常經(jīng)營的存量公司的影響，充分考慮經(jīng)營主體類型、行業(yè)領(lǐng)域等復(fù)雜情形，研究為存量公司設(shè)定一定年限、較為充裕的過渡期，按照新《公司法》要求，分類分步、穩(wěn)妥有序調(diào)整存量公司出資期限調(diào)整至新《公司法》規(guī)定的期限以內(nèi)。對于公司具有法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院決定另有規(guī)定的特殊情形的，可以不適用5年認(rèn)繳期限規(guī)定。對于出資期限、出資數(shù)額明顯異常的公司，公司登記機(jī)關(guān)可以依法要求其及時(shí)調(diào)整。對于“明顯異?！钡慕缍?，將根據(jù)公司登記數(shù)據(jù)客觀分析和實(shí)際工作情況作出科學(xué)規(guī)定，受到影響的將是明顯違反真實(shí)性原則、有悖于客觀常識的極少數(shù)公司。上述規(guī)定有利于新《公司法》平穩(wěn)有序?qū)嵤行p少對經(jīng)營主體的短期集中沖擊，更好提振發(fā)展信心，穩(wěn)定社會(huì)心理預(yù)期。

新公司法注冊資本“五年實(shí)繳”：以前公司怎么辦？下一步，在國務(wù)院制定具體實(shí)施辦法時(shí)，有關(guān)方面還要深入調(diào)研論證，充分分析經(jīng)營主體可能存在的問題困難，有針對性地出臺(tái)政策措施，簡化優(yōu)化減資、文書等辦理手續(xù)，引導(dǎo)存量公司修改章程合理調(diào)整出資期限、出資數(shù)額，穩(wěn)妥審慎推進(jìn)相關(guān)工作。特別是在判斷對存量公司注冊資本出資期限、出資數(shù)額明顯異常時(shí)，公司登記機(jī)關(guān)要充分聽取當(dāng)事人說明情況，綜合研判避免一刀切，科學(xué)有序引導(dǎo)公司誠信履行出資義務(wù)?！浴锻晟普J(rèn)繳登記制度營造誠信有序的營商環(huán)境》（國家市場監(jiān)督管理總局官方微信）二、企業(yè)組織架構(gòu)如何搭建及實(shí)務(wù)問題解析1、子公司和分公司，哪個(gè)更節(jié)稅？案例：案例：北京A公司企業(yè)所得稅稅率為25%，2022年1月擬投資設(shè)立一B公司，預(yù)測其當(dāng)年的稅前B公司會(huì)計(jì)利潤為200萬元，其他均符合小型微利企業(yè)的判定條件。假定A公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤500萬元?，F(xiàn)有兩種方案可供參考：一是設(shè)立全資子公司；二是設(shè)立分公司（假設(shè)不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)）。2、民法典下總分公司架構(gòu)法律分析3、母公司為其子公司提供各種服務(wù)而發(fā)生費(fèi)用規(guī)則4、母公司向其多個(gè)子公司提供同類項(xiàng)服務(wù)合規(guī)方案5、母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用合規(guī)方案三、企業(yè)投資或者劃轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避及應(yīng)對1、從稅務(wù)角度分析哪種架構(gòu)對企業(yè)最為有利2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓不要按照公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓，而是按照賬面價(jià)值轉(zhuǎn)讓3、自然人轉(zhuǎn)讓股權(quán)可以平價(jià)轉(zhuǎn)讓嗎4、明顯不合理的低價(jià)或者高價(jià)有涉稅風(fēng)險(xiǎn)嗎？5、一個(gè)自然人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給同一個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是否交個(gè)稅明顯不合理的低價(jià)或者高價(jià)最高人民法院關(guān)于印發(fā)《全國法院貫徹實(shí)施民法典工作會(huì)議紀(jì)要》的通知法[2021]94號2021-04-069.對于民法典第五百三十九條規(guī)定的明顯不合理的低價(jià)或者高價(jià)，人民法院應(yīng)當(dāng)以交易當(dāng)?shù)匾话憬?jīng)營者的判斷，并參考交易當(dāng)時(shí)交易地的物價(jià)部門指導(dǎo)價(jià)或者市場交易價(jià)結(jié)合其他相關(guān)因素綜合考慮予以認(rèn)定。轉(zhuǎn)讓價(jià)格達(dá)不到交易時(shí)交易地的指導(dǎo)價(jià)或者市場交易價(jià)百分之七十的，一般可以視為明顯不合理的低價(jià);對轉(zhuǎn)讓價(jià)格高于當(dāng)?shù)刂笇?dǎo)價(jià)或者市場交易價(jià)百分之三十的，一般可以視為明顯不合理的高價(jià)。當(dāng)事人對于其所主張的交易時(shí)交易地的指導(dǎo)價(jià)或者市場交易價(jià)承擔(dān)舉證責(zé)任。明顯不合理的低價(jià)或者高價(jià)《反價(jià)格壟斷規(guī)定》（國家發(fā)展和改革委員會(huì)令第7號）：第十二條具有市場支配地位的經(jīng)營者沒有正當(dāng)理由，不得以低于成本的價(jià)格銷售商品。判斷銷售價(jià)格明顯偏低之一——低于成本價(jià)銷售。生產(chǎn)企業(yè)低于生產(chǎn)成本、房地產(chǎn)企業(yè)低于開發(fā)成本、商業(yè)企業(yè)低于進(jìn)價(jià)等，都屬于銷售價(jià)格明顯偏低。判斷銷售價(jià)格明顯偏低：1、低于70%2、低于成本價(jià)

明顯不合理的低價(jià)或者高價(jià)本條所稱“正當(dāng)理由”包括：（一）降價(jià)處理鮮活商品、季節(jié)性商品、有效期限即將到期的商品和積壓商品的；（二）因清償債務(wù)、轉(zhuǎn)產(chǎn)、歇業(yè)降價(jià)銷售商品的；（三）為推廣新產(chǎn)品進(jìn)行促銷的；（四）能夠證明行為具有正當(dāng)性的其他理由。第十四條具有市場支配地位的經(jīng)營者沒有正當(dāng)理由，不得通過價(jià)格折扣等手段限定交易相對人只能與其進(jìn)行交易或者只能與其指定的經(jīng)營者進(jìn)行交易。明顯不合理的低價(jià)或者高價(jià)本條所稱“正當(dāng)理由”包括：（一）為了保證產(chǎn)品質(zhì)量和安全的；（二）為了維護(hù)品牌形象或者提高服務(wù)水平的；（三）能夠顯著降低成本、提高效率，并且能夠使消費(fèi)者分享由此產(chǎn)生的利益的；（四）能夠證明行為具有正當(dāng)性的其他理由。

分公司能不能轉(zhuǎn)為子公司一個(gè)自然人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給同一個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是否需要交個(gè)稅的問題留言時(shí)間：2019-12-08咨詢對象浙江省稅務(wù)局問題：個(gè)人股東A將其所持有100%股權(quán)甲公司轉(zhuǎn)讓給自己的A個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，這種情況下A需要交個(gè)稅嗎？您好：您在網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復(fù)如下：自然人和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是兩個(gè)不同的主體，發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

第三部分：企業(yè)資金拆借涉稅風(fēng)險(xiǎn)解析及防控，所得稅匯繳應(yīng)該關(guān)注哪些問題？

一、關(guān)于企業(yè)借款涉及增值稅、所得稅問題涉稅風(fēng)險(xiǎn)一、關(guān)于企業(yè)借款涉及所得稅問題分析1、借款利息是資本化還是費(fèi)用化2、企業(yè)向個(gè)人借款的利息支出稅前扣除政策規(guī)則3、個(gè)人把錢無償借給企業(yè)，怎樣避免稅收帶來的風(fēng)險(xiǎn)？4、新公司法下投資未到位對應(yīng)的利息不得扣除要引起重視5、享受上述統(tǒng)借統(tǒng)還增值稅免稅政策需要把握三個(gè)條件

二、關(guān)聯(lián)交易涉稅風(fēng)險(xiǎn)-集團(tuán)公司互相拆借資金實(shí)務(wù)問題解析1、關(guān)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位無償資金往來是否需要繳納增值稅、所得稅等問題2、集團(tuán)財(cái)務(wù)公司與關(guān)聯(lián)企業(yè)借款合同需要繳納印花稅嗎？資本化利息的起始點(diǎn)和終止日的確定原則《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號——借款費(fèi)用》總結(jié)：1、企業(yè)為購建在建工程、開發(fā)產(chǎn)品等發(fā)生的借款費(fèi)用，在工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)或預(yù)定可銷售狀態(tài)前計(jì)入在建工程成本或開發(fā)成本，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)或預(yù)定可銷售狀態(tài)后，直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。但因非正常原因中斷滿3個(gè)月的，3個(gè)月以內(nèi)的利息仍舊計(jì)入在建工程成本，3個(gè)月后的利息直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。2、為購建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的專門借款，應(yīng)當(dāng)按下列公式計(jì)算資本化金額：專門借款部分資本化金額=專門借款*借款利率-專門借款閑置收益借款費(fèi)用的稅會(huì)處理《關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，有關(guān)稅收政策問題的通知》(財(cái)稅[2008]121號)為規(guī)范企業(yè)利息支出稅前扣除，加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十六條和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百一十九條規(guī)定，現(xiàn)將企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資利息支出稅前扣除的政策問題通知如下:關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息稅前扣除的借款數(shù)量限制其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：(1)金融企業(yè)為5：1(2)其他企業(yè)為2：1借款費(fèi)用的稅會(huì)處理（1）企業(yè)與關(guān)聯(lián)方間的資金借貸業(yè)務(wù)，如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的；或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除(兩個(gè)條件具備其一即可：一是可證明交易符合獨(dú)立交易原則；二是支付利息企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于關(guān)聯(lián)方)。比如公司所得稅是15%，而借款關(guān)聯(lián)方所得稅是25%，這個(gè)就不符合支付利息企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于關(guān)聯(lián)方這一規(guī)定。不是為了轉(zhuǎn)移利潤的向關(guān)聯(lián)方支付利息，符合獨(dú)立交易原則的，不受債資比的限制借款費(fèi)用的稅會(huì)處理關(guān)聯(lián)方借款并不一定債資比例超過2倍利息就不允許扣除。根據(jù)財(cái)稅[2008]121號規(guī)定，只要支付利息的企業(yè)能夠證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的；或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于對方企業(yè)的，其實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息扣除不受債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例限制。所以，貴公司與關(guān)聯(lián)方的借款，只要能證明其借款的活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則，或者貴公司的實(shí)際稅負(fù)不高于對方的，其利息扣除均不受債資比例的限制。符合獨(dú)立交易原則或者不是為了轉(zhuǎn)移稅負(fù)，是不需要考慮債資比的需要滿足債資比的要求，也就是滿足第二條，不需要考慮債資比。政策本意是為了反避稅，防止資本弱化，但是如果交易是符合獨(dú)立交易原則，沒有反避稅意圖，不需要考慮債資比的限制借款利息應(yīng)注意的事項(xiàng)

一、關(guān)聯(lián)方借款收取利息關(guān)聯(lián)企業(yè)或者關(guān)聯(lián)個(gè)人向目標(biāo)公司提供資金，簽署協(xié)議并收取利息，雖然這些企業(yè)通常沒有從事借貸業(yè)務(wù)的許可，但實(shí)踐中只要不觸及非法集資的紅線，企業(yè)和個(gè)人間的資金拆借是被默許的。這部分利息賬務(wù)列支和稅前扣除時(shí)應(yīng)注意以下關(guān)鍵要點(diǎn)：1、利息發(fā)票問題收取利息的一方應(yīng)按照增值稅納稅義務(wù)中的“提供貸款服務(wù)”項(xiàng)目繳納6%增值稅，如果是小規(guī)模納稅人，應(yīng)按照3%征收率繳納增值稅，那么應(yīng)當(dāng)開具增值稅發(fā)票，下游企業(yè)入賬的合規(guī)票據(jù)也應(yīng)當(dāng)是發(fā)票。需要注意的是，貸款服務(wù)發(fā)票在下游企業(yè)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)，因此實(shí)務(wù)中最好不要開具增值稅專用發(fā)票。

借款利息應(yīng)注意的事項(xiàng)

如果收取利息的是個(gè)人，應(yīng)到企業(yè)所在地國稅機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票，繳納3%增值稅后還應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。這里的個(gè)人所得稅通常按照20%繳納，個(gè)別地方稅務(wù)機(jī)關(guān)也可能按照一定的稅率，如1-3%進(jìn)行核定，個(gè)人在代開發(fā)票之前一定要咨詢清楚，避免風(fēng)險(xiǎn)。借款利息應(yīng)注意的事項(xiàng)2、利息高低問題國家稅務(wù)總局2011年34號公告規(guī)定了非金融企業(yè)和個(gè)人借款利息扣除的限額問題：不高于金融機(jī)構(gòu)同期同類借款利率的部分可在當(dāng)期所得稅前扣除。實(shí)務(wù)中這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)難以界定，有按照標(biāo)準(zhǔn)利率執(zhí)行的，有按照浮動(dòng)利率執(zhí)行的，還有按照稅務(wù)機(jī)關(guān)自行理解執(zhí)行的。如何能夠找到一個(gè)參照標(biāo)準(zhǔn)，如其他金融機(jī)構(gòu)貸款利率標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，證明公司的借款利率不高即可。部分企業(yè)認(rèn)為不高于基準(zhǔn)利率四倍部分均可扣除，這是一個(gè)誤區(qū)，四倍利息是司法機(jī)關(guān)在處理借貸糾紛案件中對于民間借貸利息保護(hù)的最上限，而不能適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)對利息扣除的認(rèn)定。借款費(fèi)用的稅會(huì)處理總結(jié)1、營改增后，無論是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償借款應(yīng)該要繳納增值稅。2、利息收入按銀行同期同類貸款利率計(jì)算。3、自然人無償提供借款不需要視同銷售繳納增值稅。4、如果是企業(yè)法人股東借款給企業(yè)，即使是無償，也需要交增值稅，開具借款利息發(fā)票才可以所得稅前扣除，填報(bào)關(guān)聯(lián)交易表。5、如果是自然人股東無償借款給企業(yè)，不需要交增值稅，只填報(bào)關(guān)聯(lián)交易表就可以了。自然人因?yàn)闆]有實(shí)際所得，也不需要交個(gè)人所得稅。借款費(fèi)用的稅會(huì)處理6、非員工非股東的個(gè)人從公司無償借款，這個(gè)目前個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)沒有。但需要考慮資金借出方的企業(yè)所得稅和增值稅的視同銷售風(fēng)險(xiǎn)。7、老板個(gè)人無償將資金借給企業(yè)使用，按照目前稅法，增值稅無需視同銷售，個(gè)人所得稅雖然在法上寫了反避稅條款，但基本無法落實(shí)。從合理性角度考慮，只要企業(yè)老板的錢是合法來源的就可以。統(tǒng)借統(tǒng)還的運(yùn)用在融資上節(jié)約稅負(fù)

根據(jù)財(cái)稅【2016】36號文件規(guī)定，統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，是指：（1）企業(yè)集團(tuán)或者企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核算單位，下同），并向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購買方本息的業(yè)務(wù)（2）企業(yè)集團(tuán)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，由集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司與企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金，并向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取本息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團(tuán)，由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購買方的業(yè)務(wù)。集團(tuán)成員企業(yè)在銀行貸款，最后歸集到集團(tuán)使用，各成員企業(yè)向集團(tuán)收取的利息不高于支付給銀行的借款利率，不符合統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)定義，不能享受統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)利息免征增值稅優(yōu)惠。各成員企業(yè)貸款歸集給集團(tuán)使用，若屬于提供貸款服務(wù)，應(yīng)按“貸款服務(wù)”如實(shí)開具發(fā)票。統(tǒng)借統(tǒng)還的運(yùn)用在融資上將節(jié)約稅負(fù)二、統(tǒng)借統(tǒng)還免稅政策的要點(diǎn)根據(jù)統(tǒng)借統(tǒng)還政策的規(guī)定，享受統(tǒng)借統(tǒng)還免稅政策，需要滿足以下條件：（一）統(tǒng)借方的限定統(tǒng)借方限于企業(yè)集團(tuán)、集團(tuán)內(nèi)核心企業(yè)、集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司。一般來講，統(tǒng)借方只有一個(gè)。（二）用款方的限定如果統(tǒng)借方是集團(tuán)或集團(tuán)核心企業(yè)，用款方可以是下屬單位，也可以是同級單位。如果統(tǒng)借方是集團(tuán)內(nèi)財(cái)務(wù)公司，用款方包括集團(tuán)或集團(tuán)下屬企業(yè)。（三）資金來源的限定資金來源必須是金融機(jī)構(gòu)借款，或發(fā)行債券募集。（四）利率的限定統(tǒng)借方收取的利息，不得高于支付的利息。（五）資金來源的利率不一樣，不能跟下屬單位收取平均利率。統(tǒng)借統(tǒng)還的運(yùn)用在融資上將節(jié)約稅負(fù)

（六）利息加權(quán)平均是否可以集團(tuán)Ａ公司可能同時(shí)有兩筆借款，利率分別是10%、12%，然后把兩筆借款混在一起，貸給下屬企業(yè)，根據(jù)兩筆貸款的平均利率水平，比如11%，向下屬企業(yè)收取利息，是不是可以說沒有加息，可以免稅？風(fēng)險(xiǎn)極大。因?yàn)椋?1%的利率高于10%的利率了，可以說加息了。

（七）合同簽署不加息，是一個(gè)硬條件。為體現(xiàn)滿足這一條件，最好是自銀行借一筆資金，就與下屬單位簽署貸款合同。不要將不同利率的資金混在一起，再與下屬單位簽署合同。不要圖省事，影響自己享受優(yōu)惠。（八）合同條款在合同條款中，必須明確以下問題：一是資金來源，是來自金融機(jī)構(gòu)借款，還是發(fā)債募集。二是利率水平，明確自己支付利息的利率水平，向下屬單位收取的利率水平。借款費(fèi)用的稅務(wù)處理與應(yīng)對

子公司貸款后由集團(tuán)統(tǒng)一分配使用，利息能否按“集團(tuán)統(tǒng)借統(tǒng)還”免增值稅？問：我們集團(tuán)公司沒有太大的資產(chǎn)，于是由我們集團(tuán)的子公司向銀行貸款再由集團(tuán)公司集中分配使用，請問我們集團(tuán)收到的不高于銀行貸款利率的利息能否按“集團(tuán)統(tǒng)借統(tǒng)還”免增值稅？答：根據(jù)財(cái)稅【2016】36號文件規(guī)定，統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，是指：（1）企業(yè)集團(tuán)或者企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核算單位，下同），并向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購買方本息的業(yè)務(wù)

借款費(fèi)用的稅務(wù)處理與應(yīng)對（2）企業(yè)集團(tuán)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，由集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司與企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金，并向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取本息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團(tuán)，由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購買方的業(yè)務(wù)。綜上所述，集團(tuán)成員企業(yè)在銀行貸款，最后歸集到集團(tuán)使用，各成員企業(yè)向集團(tuán)收取的利息不高于支付給銀行的借款利率，不符合統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)定義，不能享受統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)利息免征增值稅優(yōu)惠。各成員企業(yè)貸款歸集給集團(tuán)使用，若屬于提供貸款服務(wù)，應(yīng)按“貸款服務(wù)”如實(shí)開具發(fā)票。借款費(fèi)用的稅務(wù)處理與應(yīng)對什么是企業(yè)集團(tuán)？是否需要批準(zhǔn)？《國家工商行政管理局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)集團(tuán)登記管理暫行規(guī)定〉的通知》（工商企字[1998]第59號第三條）企業(yè)集團(tuán)市值以資本為主要聯(lián)結(jié)紐帶的母子公司為主體，以集團(tuán)章程為共同行為規(guī)范的母公司，子公司，參股公司及其他成員企業(yè)或機(jī)構(gòu)共同組成的，具有一定規(guī)模的企業(yè)法人聯(lián)合體，企業(yè)集團(tuán)不具有企業(yè)法人資格。企業(yè)集團(tuán)是許多個(gè)企業(yè)組成一個(gè)聯(lián)合體。借款費(fèi)用的稅務(wù)處理與應(yīng)對成立企業(yè)集團(tuán)需要具備三個(gè)基本條件:《企業(yè)集團(tuán)登記管理暫行規(guī)定》（工商企字[1998]第59號)第五條企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)具備下列條件:一、企業(yè)集團(tuán)的母公司注冊資本在5000萬元人民幣以上，并至少擁有五家子公司；二、母公司和其子公司的注冊資本總和在一億元人民幣以上；三、集團(tuán)成員單位均具有法人資格。國家試點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)還應(yīng)符合國務(wù)院確定的試點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)條件。第13條企業(yè)集團(tuán)經(jīng)登記主管機(jī)關(guān)核準(zhǔn)登記，發(fā)給《企業(yè)集團(tuán)登記證》，該企業(yè)集團(tuán)即告成立，《企業(yè)集團(tuán)登記證》由國家工商行政管理局統(tǒng)一制定。借款費(fèi)用的稅務(wù)處理與應(yīng)對《國家市場監(jiān)督管理總局關(guān)于做好取消企業(yè)集團(tuán)核準(zhǔn)登記等4項(xiàng)行政許可等事項(xiàng)銜接工作的通知》（國市監(jiān)企注[2018]139號）1、企業(yè)不需要單獨(dú)申請登記為企業(yè)集團(tuán)，而是在公司章程明確是否采用“企業(yè)集團(tuán)”名稱，母公司應(yīng)當(dāng)在申請企業(yè)名稱登記時(shí)一并提出。2、母公司登記為企業(yè)集團(tuán)的，其全資子公司或控股的子公司、經(jīng)母公司授權(quán)的參股公司均可以在名稱中使用企業(yè)集團(tuán)名稱或簡稱。3、工商和市場監(jiān)管部門對企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)的注冊資本和數(shù)量不做審查4、通過“國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)，強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)信息公示。借款費(fèi)用的稅務(wù)處理與應(yīng)對5、取消設(shè)立分公司的備案及和外商投資合伙企業(yè)設(shè)立、變更、注銷分支機(jī)構(gòu)備案手續(xù)，而是實(shí)現(xiàn)各地登記機(jī)關(guān)信息共享。6、營業(yè)執(zhí)照丟失的，不需要再花錢公告，而是自行通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)發(fā)布信息對企業(yè)稅收的影響：實(shí)質(zhì)上存在多個(gè)子公司的母子公司可以通過召開股東大會(huì)形成修改公司章程案，確定母公司為企業(yè)集團(tuán)的核心企業(yè)，并向登記機(jī)關(guān)辦理變更登記后，即可按財(cái)稅【2016】36號文件規(guī)定的統(tǒng)借統(tǒng)還免征增值稅的規(guī)定，享受優(yōu)惠政策。支付利息應(yīng)取得發(fā)票的問題一般企業(yè)向銀行借款，需要繳納印花稅嗎？一般企業(yè)像一般企業(yè)（個(gè)人）借款需要繳納印花稅嗎？集團(tuán)財(cái)務(wù)公司與關(guān)聯(lián)企業(yè)借款合同需要繳納印花稅嗎？借款費(fèi)用的稅務(wù)處理與應(yīng)對《關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)[1991]155號）五、我國的其他金融組織是指哪些單位？我國的其他金融組織，是指除人民銀行，各專業(yè)銀行以外，由中國人民銀行批準(zhǔn)設(shè)立，領(lǐng)取經(jīng)營金融業(yè)務(wù)許可證書的單位。據(jù)此，一般企業(yè)與銀行或其他金融組織簽訂的借款合同需要繳納印花稅，一般（工商）企業(yè)間借款不需要繳納印花稅。財(cái)務(wù)公司呢？借款費(fèi)用的稅務(wù)處理與應(yīng)對《關(guān)于修改[企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司管理辦法]的規(guī)定》中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)令2006年第8號第六條設(shè)立財(cái)務(wù)公司，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)審查批準(zhǔn)。財(cái)務(wù)公司名稱應(yīng)當(dāng)經(jīng)工商登記機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，并標(biāo)明財(cái)務(wù)有限公司或財(cái)務(wù)有限責(zé)任公司字樣，名稱中應(yīng)包含其所屬企業(yè)集團(tuán)的全稱或者簡稱。未經(jīng)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)批準(zhǔn)，任何單位不得在其名稱中使用財(cái)務(wù)公司字樣。第十六條財(cái)務(wù)公司的開業(yè)申請經(jīng)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)核準(zhǔn)后，由中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)頒發(fā)《金融許可證》并予以公告。財(cái)務(wù)公司憑《金融許可證》到工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注冊登記，領(lǐng)取《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》后方可開業(yè)。

第四部分：用企業(yè)所得稅新政解決所得稅匯算清繳具體問題解析

一、企業(yè)所得稅匯算重點(diǎn)技術(shù)難題的解決方案1、區(qū)分證據(jù)類型：內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)2、發(fā)票被認(rèn)定為異常憑證是否一定不能抵扣進(jìn)項(xiàng)？3、共用水電分割單涉稅處理4、法院裁定書：可以扣除5、發(fā)票異常憑證核查申請

6、企業(yè)應(yīng)收賬款有壞賬時(shí)應(yīng)該怎樣合規(guī)處理？7、企業(yè)租用個(gè)人私家車的財(cái)稅處理（1）私車公用如何規(guī)劃（2）老板的車公司在用，沖的油卡費(fèi)用能扣除嗎？（3）公司公車改革后每月發(fā)放的交通補(bǔ)貼是否可以不用交個(gè)稅？

二、企業(yè)如何最大限度稅前扣除1、如何用足業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額?2、如何利用稅收政策做好納稅籌劃?3、發(fā)給職工的餐費(fèi)補(bǔ)貼、撥付食堂經(jīng)費(fèi)及購食材等支出，如何稅前扣除4、節(jié)日送禮或者隨街派送的，這樣怎么算偶然所得稅？5、差旅費(fèi)的常見誤區(qū)及涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范

白條入賬后，匯算清繳前取得發(fā)票

白條入賬后，匯算清繳前取得發(fā)票。（1）政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問題企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

白條入賬后，匯算清繳后取得發(fā)票2、白條入賬后，匯算清繳后取得發(fā)票（1）政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）六、關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問題根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。

確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款

《企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)操作政策指引（第一期）》（北京市稅務(wù)局2019年11月）：8、確實(shí)無法支付款項(xiàng)的收入確認(rèn)問題問：企業(yè)的應(yīng)付未付款項(xiàng)，在什么情況下應(yīng)計(jì)入收入計(jì)征企業(yè)所得稅？答：根據(jù)《實(shí)施條例》第二十二條的規(guī)定，確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入其他收入。對于何種情況屬于“確實(shí)無法償付”，稅收文件沒有明確規(guī)定。在這種情況下原則上企業(yè)作為當(dāng)事人，更了解債權(quán)人的實(shí)際情況，可以由企業(yè)判斷其應(yīng)付款項(xiàng)是否確實(shí)無法償付。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)如有確鑿證據(jù)表明因債權(quán)人(自然人)失蹤或死亡，債權(quán)人(法人)注銷或破產(chǎn)等原因?qū)е聜鶛?quán)人債權(quán)消亡的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可判定債務(wù)人確實(shí)無法償付。對于這部分確實(shí)無法償付的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入收入計(jì)征企業(yè)所得稅。

多年掛賬的應(yīng)付款項(xiàng)需要作為收入繳納企業(yè)所得稅嗎？

問：我們企業(yè)有一些應(yīng)付款已掛多年了，對方企業(yè)也聯(lián)系不到。請問這些應(yīng)付款在企業(yè)所得稅上是否要作為收入處理？答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條，確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)作為企業(yè)所得稅收入繳納企業(yè)所得稅。但是應(yīng)注意的是如有確鑿證據(jù)表明因債權(quán)人(自然人)失蹤或死亡，債權(quán)人(法人)注銷或破產(chǎn)等原因?qū)е聜鶛?quán)人債權(quán)消亡的，可判定債務(wù)人確實(shí)無法償付。對于這部分確實(shí)無法償付的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入收入計(jì)征企業(yè)所得稅。所以，企業(yè)如有確鑿證據(jù)表明該應(yīng)付款項(xiàng)確實(shí)無法償付，應(yīng)作為收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅

企業(yè)租用個(gè)人私家車的財(cái)稅處理

項(xiàng)目經(jīng)理每月報(bào)銷的油費(fèi)在企業(yè)所得稅前如何扣除？問：我們按公司規(guī)定項(xiàng)目經(jīng)理每月可以在公司報(bào)銷油費(fèi)800元，請問這個(gè)費(fèi)用我們在企業(yè)所得稅前能扣除嗎？答：根據(jù)總局2015年第34號公告規(guī)定，列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時(shí)符合上述條件的福利性補(bǔ)貼，應(yīng)作為國稅函〔2009〕3號文件第三條規(guī)定的職工福利費(fèi)按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除。所以公司的該項(xiàng)費(fèi)用若能符合上述條件，則可以作為工資薪金在稅前扣除。否則，只能按職工福利費(fèi)，按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除。

企業(yè)租用個(gè)人私家車的財(cái)稅處理

老板的車公司在用，沖的油卡費(fèi)用能扣除嗎？問：我們公司老板的車，但是基本公司在用，請問我們給沖的油卡費(fèi)用能在稅前扣除嗎？答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。則否不允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。所以，貴公司公務(wù)的支出必須要有確鑿的證據(jù)證明其費(fèi)用的真實(shí)、相關(guān)及合理性。如果長期使用老板的車，建議公司與老板簽訂車輛租賃協(xié)議，明確公務(wù)相關(guān)支出的承擔(dān)并取得使用相關(guān)費(fèi)用的發(fā)票等用以證明其費(fèi)用的真實(shí)性、相關(guān)性及合理性

企業(yè)租用個(gè)人私家車的財(cái)稅處理

企業(yè)將購置一年的新車以低價(jià)轉(zhuǎn)讓個(gè)人，稅務(wù)部門要求補(bǔ)稅，如何應(yīng)對這個(gè)是目前稅務(wù)部門監(jiān)控發(fā)現(xiàn)的一個(gè)新的涉稅違規(guī)典型行為。以企業(yè)名義買車抵扣進(jìn)項(xiàng)稅和一次性稅前扣除購置成本然后低價(jià)轉(zhuǎn)讓車輛。問題的關(guān)鍵是車輛的轉(zhuǎn)讓價(jià)格是否符合市場規(guī)律，如果價(jià)格公允，稅務(wù)局沒辦法。如果是惡意低價(jià)就必須要補(bǔ)稅。為員工報(bào)銷的通訊費(fèi)扣除問題國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人通訊補(bǔ)貼收入征收個(gè)人所得稅問題的公告

國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局公告2020年第10號全文有效2020.11.25

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號,國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）第二條規(guī)定，經(jīng)山西省人民政府批準(zhǔn)，現(xiàn)將個(gè)人通訊補(bǔ)貼收入征收個(gè)人所得稅問題公告如下：個(gè)人因通訊制度改革而取得的通訊補(bǔ)貼收入，每月不超過500元的部分，可以作為公務(wù)費(fèi)用扣除；超過部分并入當(dāng)月工資，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

本公告自2020年1月1日起施行

特此公告稅務(wù)答疑：個(gè)人抬頭電話費(fèi)滿足條件可稅前扣除企業(yè)給公司業(yè)務(wù)員報(bào)銷通訊費(fèi)，取得的是運(yùn)營商（如移動(dòng)、聯(lián)通或電信）開給員工個(gè)人的發(fā)票，能否作為公司企業(yè)所得稅前扣除憑證？

深圳稅務(wù)答：如果是報(bào)銷與企業(yè)取得收入直接相關(guān)的通訊費(fèi)支出（即因公通訊費(fèi)，需要證明），可以憑開給個(gè)人的發(fā)票稅前扣除。如果是按職工福利發(fā)放，按福利費(fèi)規(guī)定扣除。個(gè)稅和企業(yè)所得稅是兩條線，如果是當(dāng)?shù)赜型ㄓ嵸M(fèi)補(bǔ)貼政策的，發(fā)放通訊費(fèi)補(bǔ)貼，可以免個(gè)稅；但是企業(yè)所得稅上也需要把這部分作為工資處理才可以稅前扣除。

稅務(wù)答疑：個(gè)人抬頭電話費(fèi)滿足條件可稅前扣除

個(gè)稅和企業(yè)所得稅是兩條線，如果是當(dāng)?shù)赜型ㄓ嵸M(fèi)補(bǔ)貼政策的，發(fā)放通訊費(fèi)補(bǔ)貼，可以免個(gè)稅；但是企業(yè)所得稅上也需要把這部分作為工資處理才可以稅前扣除。同時(shí)提醒一下大家目前新個(gè)稅計(jì)稅時(shí)扣除項(xiàng)目沒有公務(wù)用車和通訊費(fèi)補(bǔ)貼的扣除項(xiàng)目了，如果沒有單獨(dú)政策，不享受原來各地政策給予的免稅待遇。稅務(wù)答疑：個(gè)人抬頭電話費(fèi)滿足條件可稅前扣除

政策：國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知<國稅發(fā)[1999]58號>二、關(guān)于個(gè)人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入征稅問題個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月“工資、薪金”所得計(jì)征個(gè)人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計(jì)征個(gè)人所得稅。公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測算，報(bào)經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)后確定，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。國稅函[2006]245號國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因公務(wù)用車制度改革取得補(bǔ)貼收入征收個(gè)人所得稅問題的通知稅務(wù)答疑：個(gè)人抬頭電話費(fèi)滿足條件可稅前扣除

公務(wù)、交通和通訊補(bǔ)貼問題:拓展到私車公用、差旅補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知》(國稅發(fā)[1999]58號):除陜西省外，其他省份均為公務(wù)員政策。二、關(guān)于個(gè)人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入征稅問題個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照‘工資、薪金’所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月‘工資、薪金’所得計(jì)征個(gè)人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份‘工資、薪金’所得合并后，計(jì)征個(gè)人所得稅。公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測算，報(bào)經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)后確定，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。

第五部分：特殊業(yè)務(wù)處理--財(cái)政性資金的政策解析1、如何判斷穩(wěn)崗補(bǔ)貼是否繳納企業(yè)所得稅？2、取得“財(cái)政補(bǔ)貼”是否并入核定企業(yè)所得稅的基數(shù)？3、穩(wěn)崗補(bǔ)助究竟征不征增值稅？4、企業(yè)收到財(cái)政補(bǔ)貼需不需要交增值稅5、如何判定與收入或者數(shù)量直接掛鉤？

如何判定與收入或者數(shù)量直接掛鉤？關(guān)于財(cái)政補(bǔ)貼等增值稅政策問題即問即答：2020年01月08日來源：國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司2、為鼓勵(lì)航空公司在本地區(qū)開辟航線，某市政府與航空公司商定，如果航空公司從事該航線經(jīng)營業(yè)務(wù)的年銷售額達(dá)到1000萬元?jiǎng)t不予補(bǔ)貼，如果年銷售額未達(dá)到1000萬元，則按實(shí)際年銷售額與1000萬元的差額給予航空公司航線補(bǔ)貼。如果航空公司取得該航線補(bǔ)貼，是否需要繳納增值稅？答：本例中航空公司取得補(bǔ)貼的計(jì)算方法雖與其銷售收入有關(guān)，但實(shí)質(zhì)上是市政府為彌補(bǔ)航空公司運(yùn)營成本給予的補(bǔ)貼，且不影響航空公司向旅客提供航空運(yùn)輸服務(wù)的價(jià)格（機(jī)票款）和數(shù)量（旅客人數(shù)），不屬于45號公告第七條規(guī)定的“與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤”的補(bǔ)貼，無需繳納增值稅。

如何判定與收入或者數(shù)量直接掛鉤？3、新能源行業(yè)電價(jià)補(bǔ)貼：補(bǔ)貼依據(jù)：發(fā)改委根據(jù)新能源行業(yè)上網(wǎng)電價(jià)給予特殊價(jià)格，比如對于風(fēng)電、光伏發(fā)電，國家按每千瓦時(shí)定價(jià)，上網(wǎng)電價(jià)在當(dāng)?shù)厝济簷C(jī)組標(biāo)桿上網(wǎng)電價(jià)（含脫硫、脫硝除塵電價(jià)）以內(nèi)的部分，由當(dāng)?shù)厥〖夒娋W(wǎng)結(jié)算；高出部分由國家可再生能源發(fā)展基金予以補(bǔ)貼是否征收增值稅：是原因：因?yàn)檫@部分電價(jià)補(bǔ)貼是和納稅人上網(wǎng)送電的數(shù)量直接相關(guān)，發(fā)改委定了一個(gè)上網(wǎng)電價(jià)，比如2019年Ⅰ～Ⅳ類資源區(qū)符合規(guī)劃、納入財(cái)政補(bǔ)貼年度規(guī)模管理的新核準(zhǔn)陸上風(fēng)電指導(dǎo)價(jià)分別調(diào)整為每千瓦時(shí)0.34元、0.39元、0.43元、0.52元（含稅、下同）；2020年指導(dǎo)價(jià)分別調(diào)整為每千瓦時(shí)0.29元、0.34元、0.38元、0.47元。指導(dǎo)價(jià)低于當(dāng)?shù)厝济簷C(jī)組標(biāo)桿上網(wǎng)電價(jià)（含脫硫脫銷、除塵電價(jià)，下同）的地區(qū)，以燃煤機(jī)組標(biāo)桿上網(wǎng)電價(jià)作為指導(dǎo)價(jià)。

如何判定與收入或者數(shù)量直接掛鉤？上網(wǎng)電價(jià)在當(dāng)?shù)厝济簷C(jī)組標(biāo)桿上網(wǎng)電價(jià)（含脫硫、脫硝、除塵電價(jià)）以內(nèi)的部分，由當(dāng)?shù)厥〖夒娋W(wǎng)結(jié)算；高出部分由國家可再生能源發(fā)展基金予以補(bǔ)貼。很明顯，這部分補(bǔ)貼是和納稅人提供增值稅應(yīng)稅行為的數(shù)量（每千瓦時(shí)）直接相關(guān)的，需要征收增值稅。

企業(yè)收到財(cái)政補(bǔ)貼需不需要交增值稅4、A公司是一家公交汽車公司，政府就老人IC卡免費(fèi)乘車給A公司財(cái)政補(bǔ)貼300萬，這是否需要繳納增值稅呢？答：老人免費(fèi)乘車，政府彌補(bǔ)老人免費(fèi)乘車的差價(jià)，給予財(cái)政補(bǔ)貼。根據(jù)財(cái)會(huì)[2017]15號相關(guān)規(guī)定，企業(yè)從政府取得的經(jīng)濟(jì)資源，如果與企業(yè)銷售商品或提供服務(wù)等活動(dòng)密切相關(guān)，且是企業(yè)商品或服務(wù)的對價(jià)或者是對價(jià)的組成部分，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》等相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。從實(shí)質(zhì)上看，政府其實(shí)是向公交汽車公司購買運(yùn)輸服務(wù)，公交公司取得的政府補(bǔ)助，是運(yùn)輸服務(wù)對價(jià)的組成部分，這與公交汽車公司的銷售收入直接掛鉤，所以這筆財(cái)政補(bǔ)貼要繳納增值稅的。

若需繳增值稅按什么稅率繳納呢？按照銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的適用稅率計(jì)算繳納增值稅。比如說，剛才提到的老人免費(fèi)公交卡的財(cái)政補(bǔ)貼，自然就按公交汽車公司提供運(yùn)輸服務(wù)9%稅率繳納增值稅了。政府對分布式光伏發(fā)電企業(yè)的補(bǔ)貼，按供電13%的稅率繳納增值稅了。總結(jié)一下，需要繳納增值稅的財(cái)政補(bǔ)貼必須同時(shí)符合以下條件：獲得補(bǔ)貼的行為是增值稅的應(yīng)稅行為。獲得的補(bǔ)貼與銷售的收入或者銷售數(shù)量直接掛鉤，僅與成本部分的金額和數(shù)量有關(guān)系的，不需要繳納增值稅。

第七部分：個(gè)人所得稅匯算清繳及社保風(fēng)險(xiǎn)分析與防范技巧一、個(gè)稅實(shí)務(wù)問題分析1、關(guān)于延續(xù)實(shí)施殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠政策的公告2、國務(wù)院關(guān)于提高個(gè)人所得稅有關(guān)專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知3、兩部門發(fā)文延續(xù)實(shí)施個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳有關(guān)政策4、采用“一次性獎(jiǎng)金”的政策不一定比并入“綜合所得”有利5、補(bǔ)發(fā)多月（年）工資時(shí)如何申報(bào)繳納個(gè)稅？6、高管能不能同時(shí)在兩個(gè)公司發(fā)工資？二、勞務(wù)報(bào)酬所得與經(jīng)營所得風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避1、勞務(wù)報(bào)酬和工資薪金個(gè)稅區(qū)別2、經(jīng)營所得的典型是什么？3、企業(yè)辦理臨時(shí)稅務(wù)登記好處4、勞務(wù)報(bào)酬與經(jīng)營所得的差異分析與轉(zhuǎn)化5、不列入社保費(fèi)用的繳費(fèi)基數(shù)6、保險(xiǎn)費(fèi)扣除的常見稽查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)(2)退休返聘人員個(gè)人所得稅《關(guān)于個(gè)人兼職和退休人員再任職取得收入如何計(jì)算征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函[2005]382號):退休人員再任職取得的收入，在減除按個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。新個(gè)人所得稅法實(shí)施后勞動(dòng)合同簽訂涉稅問題影響《關(guān)于離退休人員再任職界定問題的批復(fù)》（國稅函[2006]526號）“退休人員再任職”，應(yīng)同時(shí)符合下列條件：如何規(guī)避不繳納職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)？1、受雇人員與用人單位簽訂一年以上（含一年）勞動(dòng)合同（協(xié)議）,存在長期或連續(xù)的雇用與被雇用關(guān)系；2、受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時(shí)，仍享受固定或基本工資收入；3、受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、培訓(xùn)及其他待遇；4、受雇人員的職務(wù)晉升、職稱評定等工作由用人單位負(fù)責(zé)組織。如何規(guī)避不繳納職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)？勞務(wù)報(bào)酬與經(jīng)營所得的差異分析與轉(zhuǎn)化經(jīng)營所得與勞務(wù)報(bào)酬所得在代開發(fā)票時(shí)個(gè)人所得稅處理的異同：勞務(wù)報(bào)酬所得：由支付方預(yù)扣預(yù)繳，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再預(yù)征個(gè)人所得稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再核定預(yù)征個(gè)人所得稅，在發(fā)票備注欄內(nèi)注明“個(gè)人所得稅由

支付方依法預(yù)扣預(yù)繳（或代扣代繳）”由支付所得一方按照三級超額累進(jìn)預(yù)扣率來預(yù)扣預(yù)繳（或代扣代繳）個(gè)人所得稅。經(jīng)營所得：由取得所得的一方自行進(jìn)行納稅申報(bào)。如果所得一方屬于征管法核定征收條件、或者沒有辦理稅務(wù)登記的自然人，可以和進(jìn)行核定征收。代扣代繳個(gè)人所得稅的義務(wù)經(jīng)營所得的典型就是1、包工頭模式的，有自己的人員團(tuán)隊(duì)承攬了一項(xiàng)施工業(yè)務(wù)。在這種情況下包工頭拿到的款項(xiàng)并不是自己所能享受的個(gè)人經(jīng)營成果，需要給團(tuán)隊(duì)人員發(fā)放工資薪金。根據(jù)國稅發(fā)1996年127號文件規(guī)定，包工頭即使沒有辦理相關(guān)的個(gè)體工商戶的營業(yè)執(zhí)照，取得的所得在個(gè)稅上也是按照經(jīng)營所得處理的。2、人機(jī)組合模式人機(jī)組合模式的典型運(yùn)用就是個(gè)人運(yùn)輸車輛提供運(yùn)輸服務(wù)，在沒有辦理個(gè)體工商戶營業(yè)執(zhí)照背景下也屬于經(jīng)營所得，廣西稅務(wù)局2021年7號公告有非常詳細(xì)的規(guī)定：人機(jī)組合和包工頭模式都是經(jīng)營所得，如果依靠人的體力智能取得的收入一般認(rèn)為是勞務(wù)報(bào)酬所得。代扣代繳個(gè)人所得稅的義務(wù)包工頭模式去稅務(wù)局代開發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)在代開發(fā)票的項(xiàng)目上寫上勞務(wù)費(fèi)，以及在備注欄上寫上有支付方作為履行個(gè)稅的扣繳義務(wù)，備注：1、增值稅發(fā)票上的勞務(wù)費(fèi)不等同于個(gè)稅上的勞務(wù)報(bào)酬，也可能是經(jīng)營所得

2、備注欄標(biāo)注的那句話，起到的是提示作用，即使備注欄沒有那句話，例如支付的評審費(fèi)企業(yè)也應(yīng)該履行代扣代繳義務(wù)。備注欄那句話是提醒企業(yè)支付方依法履行代扣義務(wù)，企業(yè)要判斷支付的款項(xiàng)是經(jīng)營所得還是勞務(wù)報(bào)酬所得，如果屬于經(jīng)營所得，即使有那句話企業(yè)也不用履行代扣義務(wù)，個(gè)稅中經(jīng)營所得一律是自行申報(bào)的。企業(yè)辦理臨時(shí)稅務(wù)登記好處個(gè)人從事經(jīng)營業(yè)務(wù)，沒有辦理營業(yè)執(zhí)照，可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)去辦理臨時(shí)稅務(wù)登記。辦理臨時(shí)稅務(wù)登記第一、如果你是自然人享受不了國家對小規(guī)模稅收優(yōu)惠的政策，第二、辦理以后可以開發(fā)票第三、辦理臨時(shí)稅務(wù)登記跟人談判的主體發(fā)生了變化。第四、辦理臨時(shí)稅務(wù)登記，不用再注銷稅務(wù)登記證，事項(xiàng)辦完以后，登記證自然失效。第五、臨時(shí)稅務(wù)登記最長時(shí)效不超過一年。什么情況辦理臨時(shí)稅務(wù)登記？不經(jīng)常做業(yè)務(wù)，自然人做一些經(jīng)營時(shí)，取得發(fā)票非常困難時(shí)，可以辦理臨時(shí)稅務(wù)登記把此項(xiàng)工作完成，最大的好處是還能享受小規(guī)模的優(yōu)惠待遇。

第七部分：金稅系統(tǒng)主要稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)及運(yùn)用一、稅務(wù)稽查及風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避1、金稅四期七大變化影響高管2、從稅務(wù)視角了解稅務(wù)稽查3、稅負(fù)低于什么范圍，將會(huì)面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)警4、關(guān)聯(lián)懲戒的內(nèi)容是什么？實(shí)際控制人需要付什么責(zé)任？5、金稅四期智慧稽查系統(tǒng)如何對比正負(fù)樣本？6、企業(yè)有無發(fā)票管理制度？自動(dòng)分析功能如何判定處罰？

金稅四期動(dòng)態(tài)變化介紹什么是金稅四期要想了解什么是金稅四期，就要從金稅三期開始講起。其實(shí)金稅三期的核心就這四個(gè)字，以票控稅。開票方開完了票，就是要拿到稅務(wù)局做認(rèn)證，這樣就會(huì)產(chǎn)生一個(gè)票號。接受發(fā)票的這個(gè)人月底也要去稅局認(rèn)證，也會(huì)產(chǎn)生一個(gè)票號，兩個(gè)票的數(shù)字是一樣的，就可以抵消掉。這樣一來收入、成本、費(fèi)用都通過發(fā)票被稅務(wù)局監(jiān)控。如果有開票公司開了發(fā)票以后，沒有認(rèn)證就跑路了，你買了這樣的發(fā)票，然后進(jìn)行了認(rèn)證，就無法抵消，稅務(wù)局一定會(huì)找到你。所以金稅三期，不僅實(shí)現(xiàn)了國地稅數(shù)據(jù)的合并和統(tǒng)一，還通過互聯(lián)網(wǎng)將工商、稅務(wù)、社保等有關(guān)部門的信息打通，是對稅務(wù)系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程的全面監(jiān)控。

金稅四期動(dòng)態(tài)變化介紹過去“有稅”才關(guān)聯(lián)、現(xiàn)在“涉稅”即關(guān)聯(lián)，未來“未稅”先關(guān)聯(lián)，使稅收規(guī)則、算法、數(shù)據(jù)直接融入納稅人經(jīng)營業(yè)務(wù)中。強(qiáng)化精準(zhǔn)分類施策，對高信用低風(fēng)險(xiǎn)的納稅人不打擾、少打擾，對低信用高風(fēng)險(xiǎn)的納稅人嚴(yán)管理、嚴(yán)監(jiān)督。智慧稅務(wù)建成后，將實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)自動(dòng)提取數(shù)據(jù)、自動(dòng)計(jì)算稅額、自動(dòng)生成申報(bào)。經(jīng)納稅人繳費(fèi)人確認(rèn)或補(bǔ)正信息后即可線上提交，大幅減輕報(bào)稅繳費(fèi)負(fù)擔(dān)。金稅四期’好比監(jiān)控設(shè)施，是識別違法行為的一種工具。只要本身不違法，隨便上線‘金稅幾期’都不會(huì)影響生活和工作。

金稅四期動(dòng)態(tài)變化介紹以后通過大數(shù)據(jù)管理企業(yè)：所有的開票收入稅局知道，所有的有發(fā)票的費(fèi)用支出稅局知道，支付的人工成本（個(gè)人所得稅軟件知道），其他的定額發(fā)票只占成本總發(fā)票量的比例很少，企業(yè)應(yīng)該交多少企業(yè)所得稅，稅局也能算個(gè)大概了。開創(chuàng)稅務(wù)云化時(shí)代2020年8月26日，國家稅務(wù)總局依托阿里云打造的智慧稅務(wù)大數(shù)據(jù)平臺(tái)已建設(shè)完成。由于采用了分布式海量計(jì)算技術(shù)，計(jì)算速度提高了2000倍。

金稅四期動(dòng)態(tài)變化介紹“金稅四期”新增模塊1、社保入稅：非稅業(yè)務(wù)控管2、增加與人行等信息聯(lián)網(wǎng)，資金控管3、增加企業(yè)相關(guān)人員身份信息核查：信用控管4、辦稅實(shí)行云化服務(wù)，全流程辦稅：減少人為干擾

金稅四期動(dòng)態(tài)變化介紹“金稅四期”上線，涉稅風(fēng)險(xiǎn)需重視金稅四期七大變化影響老板1、建立了個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)(了解誰有錢)2、增加了七項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除(了解家庭情況)3、現(xiàn)金交易幾乎堵死、所有收入都將納入系統(tǒng)監(jiān)控(收入都要交稅)4、身份證號即稅號，逃稅難度增大(不交稅的代價(jià)變大)5、個(gè)人所得稅實(shí)行匯算清繳(交不交稅不是你說了算)需重視。 6、增加反避稅條款、監(jiān)控高收入(重點(diǎn)人群重點(diǎn)監(jiān)控) 7、多部門直接匯集個(gè)人信息(天羅地網(wǎng)逃無可逃)

金稅四期動(dòng)態(tài)變化介紹金稅四期：企業(yè)決策人要做好三個(gè)準(zhǔn)備：1、對過去的未來的遺留問題，遺留的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行梳理，找到解決思路2、確立企業(yè)自己的風(fēng)險(xiǎn)底線，哪些可以做？哪些不可以做？3、規(guī)劃好企業(yè)和個(gè)人未來的稅收目標(biāo)及有沒有在合規(guī)基礎(chǔ)上的優(yōu)化手段。2022年挽回稅款損失155億元2023年挽回稅款損失1810億元翻了近12倍以數(shù)治稅企業(yè)合規(guī)勢在必行了合規(guī)一定會(huì)有成本，但不合規(guī)的代價(jià)一定會(huì)更大，而且會(huì)越來越大稅務(wù)稽查，不是專管員要查你，而是系統(tǒng)跳出來要查你，因?yàn)槟阌|碰到了紅色警戒線，所以系統(tǒng)就自動(dòng)跳出來了?，F(xiàn)在已經(jīng)由“人治”轉(zhuǎn)到了“數(shù)治”，大數(shù)據(jù)監(jiān)測下，老板必須重視財(cái)稅二、“全電發(fā)票”給企業(yè)帶來的影響與挑戰(zhàn)1、數(shù)電票主要變化點(diǎn)有哪些？2、數(shù)電票票面“六個(gè)無”3、納稅人開票版面功能終結(jié)總額度規(guī)則（1）納稅人開票版面功能終結(jié)（2）如何共用同一個(gè)開具金額總額度（3）在電子稅務(wù)局中如何申請?jiān)隽块_票額度？4、數(shù)電發(fā)票沖紅驗(yàn)票抵扣規(guī)則（1）未入賬情形（2）已入賬情形

“全電發(fā)票”給企業(yè)帶來的影響一、“全電發(fā)票”給企業(yè)帶來的影響與挑戰(zhàn)全電發(fā)票，全稱是“全面數(shù)字化的電子發(fā)票”是指依托可信身份體系和電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具以“兩去”（去介質(zhì)、去版式）“兩化”（標(biāo)簽化、要素化）、“兩制”（授信制、賦碼制）為基本特征，覆蓋“全領(lǐng)域、全環(huán)節(jié)、全要素”的全面數(shù)字化的電子發(fā)票。不以紙質(zhì)形式存在不用介質(zhì)支撐，無須申請領(lǐng)用、發(fā)票驗(yàn)舊及申請?jiān)霭嬖隽?；紙質(zhì)發(fā)票的票面信息全面數(shù)字化，將多個(gè)票種集成歸并為電子發(fā)票單一票種，全電發(fā)票的法律效力、基本用途等與現(xiàn)有紙質(zhì)發(fā)票相同?！叭姲l(fā)票”標(biāo)志著以“金稅四期建設(shè)”為主要內(nèi)容的智慧稅務(wù)建設(shè)正式啟動(dòng)

“全電發(fā)票”給企業(yè)帶來的影響全電發(fā)票要注意三個(gè)主要的要素。一個(gè)是開具總金額。一個(gè)是紅字發(fā)票。一個(gè)是抵扣入賬標(biāo)識我們要學(xué)會(huì)運(yùn)用總金額制度。也要學(xué)會(huì)規(guī)避總金額的風(fēng)險(xiǎn)。紅字發(fā)票就是全電發(fā)票時(shí)代紅字發(fā)票惡意沖紅的時(shí)代結(jié)束了。因?yàn)殇N方能夠看到進(jìn)方是否抵扣入賬標(biāo)識。進(jìn)方一點(diǎn)抵扣入賬銷方再想開紅票開不出來。全電發(fā)票的注意事項(xiàng)。第一要注意票面左上角有一個(gè)二維碼，這個(gè)二維碼是阿拉伯?dāng)?shù)字和漢字組合而成。原來的二維碼只有阿拉伯?dāng)?shù)字，在有漢字了。能從背后的邏輯去想，漢字信息進(jìn)入票面上的動(dòng)態(tài)二維碼是不是稅務(wù)機(jī)關(guān)可以知道銷方和進(jìn)方的信息。稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以通過銷方和進(jìn)方的地域進(jìn)行后臺(tái)管理。這就叫半徑管理。第二個(gè)要注意的就是標(biāo)簽。只要是標(biāo)簽備注欄就應(yīng)該有東西。比如你是建筑業(yè)就一定要有項(xiàng)目所在地等等信息?，F(xiàn)在只要有標(biāo)簽，相應(yīng)的信息都會(huì)給你打出來。

“新”發(fā)票實(shí)施細(xì)則變化很大第六條紙質(zhì)發(fā)票的基本聯(lián)次包括存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)。存根聯(lián)由收款方或開票方留存?zhèn)洳?；發(fā)票聯(lián)由付款方或受票方作為付款原始憑證；記賬聯(lián)由收款方或開票方作為記賬原始憑證—數(shù)電發(fā)票無聯(lián)次之分，不用再區(qū)分發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、記賬聯(lián)第十條全國統(tǒng)一的紙質(zhì)發(fā)票防偽措施由國家稅務(wù)總局確定，省稅務(wù)局可以根據(jù)需要增加本地區(qū)的紙質(zhì)發(fā)票防偽措施，并向國家稅務(wù)總局備案。紙質(zhì)發(fā)票防偽專用品應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定專庫保管，不得丟失。次品、廢品應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督下集中銷毀?！獢?shù)電發(fā)票沒有防偽措施

“新”發(fā)票實(shí)施細(xì)則變化很大第十六條《辦法》第十五條所稱發(fā)票專用章是指領(lǐng)用發(fā)票單位和個(gè)人在其開具紙質(zhì)發(fā)票時(shí)加蓋的有其名稱、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼或者納稅人識別號、發(fā)票專用章字樣的印章。發(fā)票專用章式樣由國家稅務(wù)總局確定。—數(shù)電發(fā)票不需要加蓋發(fā)票專用章第二十六條開具紙質(zhì)發(fā)票后，如發(fā)生銷售退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形，需要作廢發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)收回原發(fā)票全部聯(lián)次并注明“作廢”字樣后作廢發(fā)票。開具紙質(zhì)發(fā)票后，如發(fā)生銷售退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷售折讓等情形，需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)收回原發(fā)票全部聯(lián)次并注明“紅沖”字樣后開具紅字發(fā)票。無法收回原發(fā)票全部聯(lián)次的，應(yīng)當(dāng)取得對方有效證明后開具紅字發(fā)票。—數(shù)電發(fā)票沖紅不需要收回原發(fā)票全部聯(lián)次

開發(fā)票時(shí)出現(xiàn)“藍(lán)色風(fēng)險(xiǎn)”提醒企業(yè)現(xiàn)在已使用數(shù)電發(fā)票，但在開票的時(shí)候會(huì)出現(xiàn)“藍(lán)色風(fēng)險(xiǎn)”提醒，藍(lán)色風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警一般是為了加強(qiáng)對增值稅一般納稅人的管理，防止出現(xiàn)零申報(bào)、負(fù)申報(bào)、控制稅負(fù)偏低的納稅人而采取的提醒措施。經(jīng)常出現(xiàn)該提示的企業(yè)需定期進(jìn)行自查自糾，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)提示、風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)、風(fēng)險(xiǎn)消除的良性循環(huán)。

全電票主要變化點(diǎn)有哪些？

1、流程簡化要點(diǎn)解析第一、開票“零前置”，即不需要提前領(lǐng)用、取消發(fā)票開具份數(shù)約束和單張開票限額限制、無需發(fā)票驗(yàn)舊，也不需要申請?jiān)霭嬖隽?，僅控制納稅人當(dāng)月“開具金額總額度”；第二、通過“授信制”自動(dòng)為納稅人賦予開具金額總額度并動(dòng)態(tài)調(diào)整，實(shí)現(xiàn)“以系統(tǒng)授信為主，人工調(diào)整為輔”的授信制管理。當(dāng)月“開具金額總額度”與納稅人信用、風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營情況等指標(biāo)掛鉤。（1）納稅人開票版面功能終結(jié)-實(shí)行開具金額總額度（2）總額度是指一個(gè)自然月內(nèi),試點(diǎn)納稅人發(fā)票開具總金額(不含增值稅)的上限額度。

全電票主要變化點(diǎn)有哪些？

（3）初始如何確定開具金額總額度稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)試點(diǎn)納稅人的風(fēng)險(xiǎn)程度、納稅信用級別、實(shí)際經(jīng)營情況等因素確定試點(diǎn)納稅人初始開具金額總額度。具體分兩種情況:一是對試點(diǎn)新辦納稅人二是對試點(diǎn)存量納稅人

全電票主要變化點(diǎn)有哪些？

（4）如何共用同一個(gè)開具金額總額度試點(diǎn)期間對發(fā)票開具金額總額度進(jìn)行