中級財務會計（第二版）課件：貨幣資金與應收款項

中級財務會計（第二版）1貨幣資金與應收款項中級財務會計（第二版）中級財務會計（第二版）2第一節(jié)貨幣資金一、貨幣資金的概念與種類概念：以貨幣形態(tài)存在的資產。特點：最強的流動性，普遍的可接受性。種類：按存放地點和用途庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金中級財務會計（第二版）3二、庫存現(xiàn)金（一）庫存現(xiàn)金的概念概念：存放在財會部門、由出納人員保管的貨幣資金。（二）庫存現(xiàn)金的管理基本規(guī)定：國務院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》。1.庫存現(xiàn)金限額管理開戶銀行核定：依據(jù)是日常零星開支需要。超過限額的庫存現(xiàn)金：存入開戶銀行。目的：降低庫存現(xiàn)金的管理成本和風險。銀行可以加強對企業(yè)庫存現(xiàn)金的收支控制。中級財務會計（第二版）42.庫存現(xiàn)金使用范圍管理在規(guī)定的范圍內使用。（1）職工工資、津貼；（2）個人勞動報酬；（3）國家頒發(fā)給個人的科技、文藝、體育等獎金；（4）勞保、福利及對個人的其他支出；（5）向個人收購農副產品等；（6）出差人員的差旅費；（7）結算起點以下的零星開支；（8）其他：由中國人民銀行確定。不符合使用范圍的：應當辦理銀行轉賬支付。中級財務會計（第二版）53.庫存現(xiàn)金收支管理按規(guī)定辦理（1）現(xiàn)金收入：存銀行。（2）現(xiàn)金支出：從限額中支付；不可以坐支，即從現(xiàn)金收入中支付。（3）提取現(xiàn)金：寫明用途。（4）特殊情況：向銀行提出申請。建立和完善：內部控制制度庫存現(xiàn)金的收支：處于受控狀態(tài)。中級財務會計（第二版）64.庫存現(xiàn)金其他管理要求例舉：不可以用不合規(guī)憑證頂替庫存現(xiàn)金；替其他單位或個人存入或支取現(xiàn)金；保留賬外公款，設置小金庫等。違反規(guī)定的處罰：開戶銀行依據(jù)規(guī)定，給予：警告、罰款、暫停貸款、停止現(xiàn)金支付等。中級財務會計（第二版）7（三）庫存現(xiàn)金的核算1.庫存現(xiàn)金日常收支的核算庫存現(xiàn)金增加時：借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款、營業(yè)外收入等庫存現(xiàn)金減少時：借：銀行存款、管理費用、其他應收款等貸：庫存現(xiàn)金核算舉例見教材例2-1～例2-5。中級財務會計（第二版）8中級財務會計（第二版）92.庫存現(xiàn)金清查的核算庫存現(xiàn)金清查每日終了：出納人員的清查。專門清查小組：定期或不定期的清查。庫存現(xiàn)金盤點報告：實存數(shù)與賬存數(shù)核對。盤盈，盤虧。盤虧庫存現(xiàn)金時：借：待處理財產損溢

貸：庫存現(xiàn)金盤盈庫存現(xiàn)金時：借：庫存現(xiàn)金

貸：待處理財產損溢中級財務會計（第二版）10經批準，轉銷盤虧庫存現(xiàn)金時：借：其他應收款、管理費用等

貸：待處理財產損溢經批準，轉銷盤盈庫存現(xiàn)金時：借：待處理財產損溢

貸：其他應付款、營業(yè)外收入核算舉例：見教材例2-6～例2-9。中級財務會計（第二版）11中級財務會計（第二版）123.備用金的核算備用金財會部門預付給內部有關部門供其零星開支的款項。目的：方便內部有關部門零星開支現(xiàn)金。簡化財會部門對日常零星庫存現(xiàn)金開支的核算。設置備用金時：借：備用金

貸：庫存現(xiàn)金等報銷并補足備用金數(shù)額時：借：制造費用、管理費用等

貸：庫存現(xiàn)金等中級財務會計（第二版）13報銷并降低備用金數(shù)額時借：制造費用、管理費用等

貸：備用金核算舉例：見教材例2-10～例2-12。中級財務會計（第二版）14中級財務會計（第二版）15備用金業(yè)務不多的企業(yè)可以不設“備用金”總賬科目，相應業(yè)務，通過“其他應收款”總賬科目核算。中級財務會計（第二版）164.庫存現(xiàn)金日記賬登記與賬面結存出納人員：登記。每日終了：結出賬面結存數(shù)。核對與實地盤點數(shù)核對：賬款相符。月終，與總分類賬核對：賬賬相符。格式見教材表2-1。中級財務會計（第二版）17中級財務會計（第二版）18三、銀行存款（一）銀行存款的概念企業(yè)存放在開戶銀行或其他金融機構中的貨幣資金。各種貨幣資金的來源原則上都應存入銀行。各種貨幣資金的使用除按規(guī)定可使用現(xiàn)金外，都應使用銀行存款支付。與庫存現(xiàn)金相比金額大。中級財務會計（第二版）19（二）銀行存款的管理1.銀行存款賬戶的開立和使用相關規(guī)定中國人民銀行：《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》

賬戶種類基本存款賬戶。一般存款賬戶。專用存款賬戶。臨時存款賬戶?；敬婵钯~戶主辦賬戶，只能開立一個。辦理日?；顒又械馁Y金收付業(yè)務等。中級財務會計（第二版）202.銀行轉賬結算方式相關規(guī)定：中國人民銀行：《支付結算辦法》等。（1）銀行匯票。簽發(fā)：出票銀行。結算：見票即付，支付給收款人或持票人。差額：結算金額低于出票金額，差額退回企業(yè)。付款期限：自出票日起，1個月內。適用：各種款項結算。轉讓：可以背書轉讓。中級財務會計（第二版）21（2）銀行本票。適用：同一票據(jù)交換區(qū)域，即同城結算。付款期：自出票日起，不超過2個月。（3）支票。適用：同一票據(jù)交換區(qū)域?，F(xiàn)金支票：只能用于支取現(xiàn)金。轉賬支票：只能用于轉賬。普通支票：可以支取現(xiàn)金，可以轉賬。付款期限：自出票日起，10天內。中級財務會計（第二版）22（4）商業(yè)匯票。簽發(fā)：出票人，委托付款人支付。支付：指定日期支付，支付給收款人或持票人。按承兌人不同：商業(yè)承兌匯票：銀行以外的付款人承兌。銀行承兌匯票：銀行承兌。付款期限：不超過6個月。貼現(xiàn)：未到期商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，取得資金。中級財務會計（第二版）23（5）信用卡。單位卡賬戶資金：從基本存款賬戶轉賬存入?？铐棧翰坏弥‖F(xiàn)金。透支：允許善意透支，但不能超過限額。銷戶：不需使用信用卡時。（6）匯兌。匯款人：通過銀行，將款項支付給收款人。適用：各種款項結算。種類：信匯、電匯。中級財務會計（第二版）24（7）委托收款。收款人：委托銀行向付款人收款。憑據(jù)：付款人已承兌商業(yè)匯票、債券等。適用：同城、異地，均可使用。（8）托收承付。收款人：委托銀行向異地付款人收款。依據(jù)：購銷合同。付款人：承兌，付款。（9）信用證。以銀行信用為基礎的保證付款文件。申請人：向銀行申請，并交保證金。只能用于轉賬結算，不能提取現(xiàn)金。中級財務會計（第二版）25（10）電子支付。載體：電子數(shù)據(jù)。基礎：金融電子化網(wǎng)絡。計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)、通訊信息系統(tǒng)：傳輸電子信息。特點：虛擬性：電子數(shù)字化形態(tài)，進行支付。開放性：互聯(lián)網(wǎng)等開放性系統(tǒng)平臺?？旖菪裕夯ゾW(wǎng)聯(lián)等手段，不受時空限制，方便，快捷，高效，經濟。應用：近年來，廣泛應用。網(wǎng)上支付，電話支付，移動支付等。中級財務會計（第二版）26（三）銀行存款的核算1.銀行存款的總分類核算銀行存款增加時：借：銀行存款貸：應收賬款、主營業(yè)務收入、庫存現(xiàn)金等銀行存款減少時：借：應付賬款、管理費用、原材料等貸：銀行存款核算舉例：見教材例2-13～例2-16。中級財務會計（第二版）27中級財務會計（第二版）282.銀行存款日記賬登記依據(jù)：銀行存款收付款憑證。每日終了：結出賬面結存數(shù)額。對賬：賬面結存數(shù)額與銀行對賬單：定期核對。賬款相符。格式：見教材：表2-2。中級財務會計（第二版）29中級財務會計（第二版）30（四）銀行存款余額的核對與調節(jié)企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對賬不一致的原因：記賬錯誤。未達賬項。未達賬項形成的原因：結算憑證傳遞的時間差，銀行存款入賬的時間差。未達賬項的調節(jié)：銀行存款余額調節(jié)表。舉例：見教材例2-17。調節(jié)表格式：見教材表2-3。中級財務會計（第二版）31中級財務會計（第二版）32四、其他貨幣資金（一）其他貨幣資金的概念與種類概念：除庫存現(xiàn)金和銀行存款之外的其他各種貨幣資金。種類：銀行匯票存款：企業(yè)為取得銀行匯票而存入銀行的款項。銀行本票存款：企業(yè)為取得銀行本票而存入銀行的款項。信用卡存款：企業(yè)為取得信用卡而存入銀行的款項。中級財務會計（第二版）33信用證保證金存款：企業(yè)為取得信用證保證金而存入銀行款項。存出投資款：企業(yè)存入證券公司但尚未投資的款項。外埠存款：企業(yè)存入外地臨時采購專戶的款項。中級財務會計（第二版）34（二）其他貨幣資金的核算銀行匯票存款的核算取得銀行匯票時：借：其他貨幣資金----銀行匯票

貸：銀行存款使用銀行匯票時：借：原材料、庫存商品等

貸：其他貨幣資金----銀行匯票核算舉例：見教材例2-18～例2-20。中級財務會計（第二版）35中級財務會計（第二版）362.銀行本票存款的核算取得銀行本票時：借：其他貨幣資金----銀行本票

貸：銀行存款使用銀行本票時：借：原材料、庫存商品等

貸：其他貨幣資金----銀行本票核算舉例：見教材例2-21～例2-22。中級財務會計（第二版）373.信用卡存款的核算將銀行存款轉存入信用卡賬戶時：借：其他貨幣資金----信用卡存款

貸：銀行存款使用信用卡賬戶購買貨品或支付費用時：借：原材料、庫存商品、管理費用等

貸：其他貨幣資金----信用卡存款核算舉例：見教材例2-23～例2-25。中級財務會計（第二版）384.信用證保證金存款的核算向銀行申請開具信用證、繳納信用證保證金時：借：其他貨幣資金----信用證保證金

貸：銀行存款以信用證保證金存款購買貨品時：借：原材料、庫存商品等

貸：其他貨幣資金----信用證保證金核算舉例：見教材例2-26～例2-28。中級財務會計（第二版）395.存出投資款的核算將款項存入證券公司、準備進行投資時：借：其他貨幣資金----存出投資款

貸：銀行存款以存入證券公司的款項進行投資時：借：交易性金融資產等

貸：其他貨幣資金----存出投資款核算舉例：見教材例2-29～例2-30。中級財務會計（第二版）40中級財務會計（第二版）416.外埠存款的核算將銀行存款轉存至外埠存款專戶時：借：其他貨幣資金----外埠存款

貸：銀行存款以外埠存款購買貨品時：借：原材料、庫存商品等

貸：其他貨幣資金----外埠存款核算舉例：見教材例2-31～例2-33。中級財務會計（第二版）42中級財務會計（第二版）43第二節(jié)應收款項一、應收款項的概念與種類概念在日?；顒又行纬傻膽枋杖〉形词盏降目铐?。形成原因：賒銷商品。市場經濟中商業(yè)信用的表現(xiàn)形式。種類應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、其他應收款等。中級財務會計（第二版）44二、應收票據(jù)（一）應收票據(jù)的概念與種類應收票據(jù)的概念企業(yè)持有的尚未到期或尚未兌現(xiàn)的商業(yè)匯票。商業(yè)匯票的付款期限最長不超過6個月。應收票據(jù)是企業(yè)的一種流動資產，或短期債權。中級財務會計（第二版）452.應收票據(jù)的種類按商業(yè)匯票承兌人的不同銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票。按商業(yè)匯票是否附帶利息不帶息商業(yè)匯票。帶息商業(yè)匯票。按商業(yè)匯票是否帶有追索權帶追索權的商業(yè)匯票。不帶追索權的商業(yè)匯票。不同種類的商業(yè)匯票，核算方法有所不同。中級財務會計（第二版）46（二）應收票據(jù)的核算應收票據(jù)取得時的核算因取得商業(yè)匯票而增加應收票據(jù)時：借：應收票據(jù)

貸：主營業(yè)務收入、應收賬款等計價：應收票據(jù)按照票據(jù)面值計價入賬。不考慮貨幣的時間價值。核算舉例：見教材例2-34～例2-36。中級財務會計（第二版）47中級財務會計（第二版）482.應收票據(jù)持有期間利息收入的核算會計期末對應收票據(jù)的利息收入進行應計時：借：應收利息

貸：財務費用帶息商業(yè)匯票：會計期末需要應計利息。核算舉例：見教材例2-37。中級財務會計（第二版）49中級財務會計（第二版）503.應收票據(jù)到期收回款項的核算不帶息商業(yè)匯票到期收回票據(jù)面值時：借：銀行存款

貸：應收票據(jù)帶息商業(yè)匯票到期收回票據(jù)本息時：借：銀行存款

貸：應收票據(jù)

財務費用核算舉例：見教材例2-38～例2-40。中級財務會計（第二版）51中級財務會計（第二版）524.應收票據(jù)貼現(xiàn)的核算應收票據(jù)貼現(xiàn)未到期的商業(yè)匯票送交銀行，取得貼現(xiàn)款項。原因：企業(yè)需要貨幣資金，開展日常經營活動。主要計算公式：票據(jù)到期值=票據(jù)面值+票據(jù)到期利息貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值×日貼現(xiàn)率×票據(jù)貼現(xiàn)天數(shù)貼現(xiàn)款=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息票據(jù)貼現(xiàn)天數(shù)：貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日的天數(shù)。核算舉例：見教材例2-41～例2-43。中級財務會計（第二版）53中級財務會計（第二版）545.應收票據(jù)轉讓的核算應收票據(jù)轉讓商業(yè)匯票通過背書的方式向其他單位進行轉讓。目的：獲得所需要的物資。轉讓后的連帶責任銀行承兌匯票：不會存在連帶責任。商業(yè)承兌匯票：對票據(jù)的償付承擔連帶責任。核算舉例：見教材例2-44。中級財務會計（第二版）55中級財務會計（第二版）566.應收票據(jù)備查登記簿逐筆登記商業(yè)匯票的詳細信息：商業(yè)匯票種類、號數(shù)、出票日、票面金額等。結清票款時，在備查登記簿中注銷。中級財務會計（第二版）57三、應收賬款（一）應收賬款的概念因銷售商品、提供勞務等而形成的應收未收款項。商品售價款。銷售過程中代墊運雜費、包裝費等。超過1年的應收分期銷貨款屬于的長期應收款。中級財務會計（第二版）58（二）應收賬款的核算應收賬款發(fā)生時的核算因銷售商品、提供勞務等而增加應收賬款時：借：應收賬款

貸：主營業(yè)務收入等現(xiàn)金折扣為鼓勵購貨方盡早付款而給予其在銷售價格上的一定比率的扣減數(shù)，如：2/10，1/20，n/30。屬于理財活動。總價法核算：即按發(fā)票總價進行核算。核算舉例：見教材例2-45。中級財務會計（第二版）59中級財務會計（第二版）602.應收賬款收回時的核算沒有發(fā)生現(xiàn)金折扣的業(yè)務，收回應收賬款時：借：銀行存款

貸：應收賬款現(xiàn)金折扣期內收回應收賬款時：借：銀行存款

財務費用

貸：應收賬款核算舉例：見教材例2-47～例2-48。中級財務會計（第二版）61中級財務會計（第二版）623.應收賬款融資的核算主要方式：應收賬款的抵借和讓售。主要目的：及時滿足生產經營活動對資金的需求。抵借限額：通常在應收賬款金額的30%～80%之間。以應收賬款向銀行申請取得借款時：借：銀行存款

貸：短期借款中級財務會計（第二版）63收回應收賬款并歸還應收賬款抵押借款時：借：銀行存款

貸：應收賬款同時：借：短期借款

財務費用

貸：銀行存款將應收賬款讓售給銀行時：借：銀行存款

財務費用

貸：應收賬款核算舉例：見教材例2-49～例2-52。中級財務會計（第二版）64中級財務會計（第二版）65中級財務會計（第二版）66四、預付賬款和其他應收款（一）預付賬款預付賬款的概念按購貨合同預先支付給貨品供應商的款項。如訂貨業(yè)務。與應收賬款的主要區(qū)別：應收賬款在銷貨中形成；預付賬款在購貨中形成。應收賬款將導致企業(yè)收到貨幣資金；預付賬款將導致企業(yè)收到貨品。中級財務會計（第二版）672.預付賬款的核算預付款項時：借：預付賬款

貸：銀行存款收到訂購的貨品時：借：原材料等

貸：預付賬款補付貨款時：借：預付賬款

貸：銀行存款核算舉例：見教材例2-53～例2-54。中級財務會計（第二版）68中級