建設項目審計常見問題及對策

建設項目審計常見問題及對策一、項目前期存在的問題(一)決策失誤導致資源浪費。例如：某護坡工程于9月30日完成驗收，審計后發(fā)現其造價為95.36萬元，然而由于其他工程需占用，第二年該護坡被完全鏟除。(二)未嚴格執(zhí)行基本建設程序，導致工程成本失控。例如：某綠化工程因未立項、未進行可行性研究、投資估算和設計概算等步驟，致使工程結算造價超過原合同價的一倍多。二、設計階段存在的問題工程建設項目設計階段的遺漏和變更相當普遍，其引起的費用增加在超出預算的各種原因中占主要因素。(一)施工圖設計不夠深入導致遺漏，初步設計的評審或施工圖設計的審查不嚴，造成工程成本控制困難。一些設計單位在設計階段缺乏深入調查和研究，工作敷衍，設計水平不高，審查制度不嚴，結果在實施過程中發(fā)現遺漏，不得不增補建設內容，導致投資增加。(二)未經科學論證隨意更改施工圖。例如：某道路路基排水工程由于未經科學論證，指揮部為保護設計線路上的大樹，盲目決定變更道路路線。施工單位按照變更后的路線開挖基本成形后，指揮部又命令按原設計線路施工，前后變更造成近百萬元的損失。三、招投標階段存在的問題未嚴格執(zhí)行招標投標法規(guī)，操作不規(guī)范，招標流于形式。主要表現在以下幾個方面：(一)沒有對應該進行招標投標的工程進行招標。根據《中華人民共和國招標投標法》第三條規(guī)定，施工單項合同估算價在一百萬元以上必須招標，但某些建設項目未經過招投標直接委托施工單位。例如：某道路路基及排水工程，建設單位未經招標，而是以指揮部辦公會議形式決定施工單位，該工程合同價為319萬元，實際結算價為620萬元。(二)招標項目不完整，將建設項目分割成多個小項目，自行確定施工單位。例如：某路面工程雖對主路面工程進行了招投標，但對造價為274.41萬元的人行道工程卻未進行招投標，而是直接指定原主路面中標單位承建。(三)明招標、暗指定。例如：某綠化亮化工程，招標文件規(guī)定招標人與中標人應在中標通知書發(fā)出之日起3日內簽訂建設工程施工合同，但中標通知書發(fā)出日期為5月13日，工程實際開工日期為4月19日，可見在招標前已確定施工單位。(四)將招標范圍僅限于建筑安裝主體工程，而對符合招標要求的設計、監(jiān)理、材料采購和配套附屬工程直接發(fā)包。(五)部分標底編制不實。項目內容不完整，存在漏算、多算現象，有的對一些關鍵數據不敲定，暫定價項目較多，留有活口。例如：某瀝青路面工程的標底預算中少計主材價差120.89萬元,在無原始依據支持的情況下預估路床挖運土方18000立方米;某大廈大堂二次裝飾工程中發(fā)現建設單位委托某事務所第一次編制的標底造價為160.23萬元,據標底編制單位介紹,根據建設單位要求進行了兩次調整,調整時對費率及材料的價格均進行調高。我們發(fā)現在進行標底調整時，施工管理費費率和利潤費率都是取上限值(根據規(guī)定計算的費率均低于上限值)，而綜合措施費費率超出了湖南省建設廳湘建價〔2002〕578號文件規(guī)定范圍，材料價格也進行上調，調整后的標底價比調整前增加30.63萬元。(六)違規(guī)發(fā)包。將室外零星工程違規(guī)發(fā)包給個人施工。(七)違規(guī)分包。(八)違規(guī)掛靠。四、合同管理存在的問題(一)合同條款不明確。例如某路面工程施工合同中第三條約定變更部分按中標下浮比例下浮。這種關于下浮比例的約定含糊不清，沒有明確具體下浮比例。(二)合同條款違反國家有關政策規(guī)定。例如某工程施工合同中約定工程結算按3%計取冬雨季施工費。這種費率的約定超出定額規(guī)定的標準，是定額規(guī)定費率的7.5倍。(三)在施工時不執(zhí)行合同有關條款。例如某綠化景觀改造工程施工承包合同規(guī)定：本工程的有關工程計量、簽證、設計變更(或修改)方面必須按照有關規(guī)定進行，否則甲方將不予認可。即所有的設計變更(或修改)先由乙方提出書面報告，報監(jiān)理公司審核，經工程指揮部批準并經甲方認可后，由甲方書面委托設計單位進行設計變更(或修改)，乙方按照設計單位的設計變更(或修改)通知單進行施工。但在實際施工中，進行的大量設計變更都沒有執(zhí)行上述設計變更程序，而是施工單位在沒有設計變更的情況下根據指揮部的口頭指令進行施工，在全部施工完成后，報送竣工資料時，設計、監(jiān)理、建設單位在竣工圖上簽字認可。五、施工階段存在的問題(一)工程監(jiān)理不規(guī)范，履行職責不到位。雖然建設項目都委托監(jiān)理單位實施了工程監(jiān)理，取得了一定的效果。但在工程監(jiān)理中仍存在一些問題。一是工程監(jiān)理單位的確定上大部分沒有通過招投標的方式，總監(jiān)不到位，現場監(jiān)理臨時人員多，專業(yè)監(jiān)理人員缺乏，監(jiān)理質量難以保證。二是監(jiān)理人員對工程監(jiān)理質量、進度、投資控制不力，把關不嚴。有的監(jiān)理人員利用手中權力，擅自增加工程量的簽證;有的監(jiān)理單位實際操作時不按規(guī)定的數量派駐現場監(jiān)理工程師。三是監(jiān)理簽證不規(guī)范，記載事項不明確，簽證內容不真實。同時由于監(jiān)理單位是接受建設單位委托，其獨立性很難保證，實施監(jiān)理達不到應有的力度。四是有的監(jiān)理人員默認施工單位隨意變更工程。五是部分監(jiān)理人員不廉潔，食宿費用在施工單位報銷，辦公用品要求施工單位“買單”。(二)部分工程建設單位和監(jiān)理單位的現場代表不認真履行職責，在簽署工程量簽證單時工作失職。1、工程量簽證單中的簽證內容與現場不符。如某道路路基及排水工程的工程量簽證單中，施工單位報送的農田清淤深度在0.59米～1.987米之間,監(jiān)理單位簽證的平均深度在0.6米～0.97米之間,我們在結算審計時對施工現場附近的農田淤泥深度進行實地測量發(fā)現淤泥深度只有0.33米,最后審計定案淤泥深度按0.33米計算,此項核減造價約95萬元。2、簽證內容不全，只對工程量進行簽證，未對價格進行確認;簽證不及時，沒有現場簽證，而是事后補簽，簽證手續(xù)不完整，這些在很大程度上影響了變更聯系單的真實性和有效性。3、重復簽證。例如：某道路路面工程重復簽證灑透層油4267平方米，灑粘結油8543平方米，黑色碎石3813平方米，中粒式和細粒式瀝青砼4267平方米，此項核減造價46.1萬元。4、工程簽證不實。例如：某綜合布線弱電工程，在《工程單項材料核定單》中，多簽金屬軟管DN20長度10826米，DN25長度15392米，共計金額80.24萬元。5、大部分工程在施工過程中都有工程量的增減，但我們發(fā)現只有工程量增加的簽證，而沒有工程量減少的簽證。(三)不嚴格按照程序施工。例如某綠化工程，由于設計施工圖深度不夠，在設計單位未出具細部施工圖的情況下即組織施工，造成施工單位無依據施工;在施工中，對于各級領導視察工地時提出的合理化建議，建設指揮部和監(jiān)理單位未及時形成文字依據和改進方案，提交設計單位出具設計變更交施工單位施工，從而施工單位聽從多方口頭指令，形成多處返工，造成不必要的浪費。(四)不嚴格執(zhí)行合同中約定的條款，不利于工程的質量、進度和造價控制。(五)有的施工單位未經設計部門或建設單位同意，擅自取消部分工程項目，在施工中不按圖施工，偷工減料，監(jiān)理、建設單位監(jiān)督不力。例如某瀝青路面工程，瀝青混凝土設計厚度為14厘米，審計抽芯平均厚度只有12厘米，審計核減造價50.39萬元。(六)竣工圖繪制失實，相關單位審查不嚴。例如：某綠化工程，有6張竣工圖嚴重與竣工現場不符，經審計實地勘測和丈量，發(fā)現竣工圖上苗木栽植的位置、品種、規(guī)格、數量、標識和尺寸都與現場存在不符之處。六、結算編制存在的問題(一)多計多列工程量。例如：某路床工程結算中，施工單位多計多列工程量，從而提高結算價206.66萬元。(二)高套定額子目。例如某路面工程高套定額提高造價152.22萬元。(三)提高取費標準。例如某道路路面工程不按取費標準與程序多計工程費用提高造價67萬元。(四)提高材料的價格。例如某大廈室外高壓管道工程中的c-pvc高壓護套管，施工單位和建設單位與供貨單位簽定的購銷合同價為65元/米，經審計核定為35元/米。(五)虛增土方、運距。例如某綠化工程，土方簽證運距為10公里，經審計認定為3公里。(六)篡改工程量簽證單。例如某道路改造工程，施工單位私自篡改工程量簽證單約30處。問題原因審計認為，造成建設項目中出現這樣或那樣的問題，主要原因如下:一、建筑市場不規(guī)范近年來，我國雖然已相繼出臺了《建筑法》、《招投標法》、《合同法》、《建筑工程質量管理條例》等一系列法規(guī)制度，但缺乏統(tǒng)一規(guī)范，建筑市場要素體系仍不健全，導致項目設計、招投標、簽訂合同、工程建設等方面還比較混亂，給工程建設管理帶來了難度。二、建設資金不到位建設資金大多來之不易，有的建設單位為了省錢，該辦的手續(xù)未辦，該繳的稅費未繳，有部分建設項目因無建設資金，要求施工單位墊資施工，因而無法按照正常程序辦事。三、施工工期要求緊由于政府投資項目工期一般都比較緊，建設單位領導為了趕工程進度，在操作上圖方便，往往不注重建設程序，致使工程建設管理上出現諸多問題。四、人員能力素質差有的施工單位，在私利的驅動下，違規(guī)制假，以謀取多計工程款。有的監(jiān)理人員睜只眼、閉只眼，未盡到應有的責任。有的預算員不按有關規(guī)定進行核算，有意增大工程造價，以作為其勞務費的提取基數。特別值得一提的是，建設單位的工程管理人員往往是臨時抽調，且非專業(yè)性，缺乏工程建設相關的專業(yè)知識，而施工單位卻又十分內行，兩者信息極不對稱，在施工過程中，很容易被施工單位牽著鼻子走。甚至有極個別的工程管理人員與施工單位串通一氣，袒護造假行為，慷國家之慨，謀取個人私利。審計對策一、審計應采取的八種方法固定接收法。為減少審計風險，工程結算審計資料的接收應當由固定部門和人員按照有關制度統(tǒng)一接收。接收資料時，應當認真清理資料，并出具回執(zhí)清單。全面審查法。對工程結算資料應當進行全面了解。對于工程前期文件材料，重點審查建設單位是否按照基本建設程序辦理的各種手續(xù);對于招標投標文件和施工合同或協議，重點掌握造價確定的依據;對于施工管理、質量保證和檢驗評定以及工程竣工驗收文件資料，審查資料是否完整、真實和合法;對于工程結算書，應當重點審查?，F場勘察法。指審計人員深入施工現場，對照施工圖紙和工程結算書，對工程量進行現場測量確認;對成品、半成品和設備器材的數量、規(guī)格、型號、生產廠家、品牌等進行逐一核實并記錄取證，以便于詢價。開挖核實法。對于有疑點的隱蔽工程，可以采用開挖的`方法核實工程量和有關材料情況。此法可以直接驗證隱蔽工程的真假，但工程量大，一般采用隨機抽樣定點開挖。抽芯驗證法。對于難以采用開挖法驗證的隱蔽工程，可以采用專門的機械進行抽芯，如對于瀝青混路面凝土或大面積的混凝土基層，可采用抽芯法確認厚度。調查詢問法。對于需要核實的工程量和價款，審計人員可以通過詢問建設、監(jiān)理、供貨等單位的相關知情人員，了解和證實工程施工工序、方法、機械臺班及工程量、工程價款的真實性。初審一般不宜直接向施工單位了解情況。全面審計法。工程造價審計首先必須根據現場勘察的數據，結合結算資料，依照計算規(guī)則及相關規(guī)定，對工程量進行全面審計。其次，對單價、設計變更、工程量簽證及各項取費等進行詳細審查。詢價審查法。為確定材料價格的真實性和合理性，審計人員可采用詢價法進行市場調查。這就要求審計人員必須查閱資料并結合現場勘察情況，將需要詢價的成品、半成品和設備器材的數量、規(guī)格、型號、生產廠家、品牌及采購時間等記錄清楚，以便詢價時能圓滿答復商家的提問，贏得商家的信任，從而了解到真實的材料價格信息。詢價要也要貨比三家。二、審計應立足的八種原則突出重點。工程設計變更和簽證，對工程造價產生重要影響，也是容易滋生腐壞的重點所在。因此，對于設計變更通知、工程簽證單和影響工程造價的重點子目要重點審計。及時簽證。在調查取證時，對被調查對象陳述的可能對工程審計有用的事實，我們應當及時記錄，并盡可能要求被調查對象簽字確認;在結算對審時，對于我們和被審計對象共同確認的量和價，應及時辦理簽字手續(xù)，做好審計記錄。分析對比。分析已審定的工程結算，總結和整理、歸納結構形式、地區(qū)等不同的各類工程造價、工料消耗等一般規(guī)律和指標。審計或審理時根據這些指標對施工單位的結算或審計人員的初審結果進行分析對比，如果在指標范圍內，則說明結算比較實際或審計基本到位，如超出范圍，則要進行全面審計或審理。以理服人。與被審計單位對審時應相互尊重。對工程造價的核減講究的是有理有據，使人心服口服，不能居高臨下或以權壓人。掌握主動。對審前應作好充分準備。通過熟悉審計資料，勘察現場，核實工程量和單價，綜合分析，尋找影響造價的關鍵子目，將其弄懂弄同，找出依據，以便對審時能做到有的放矢，主動掌握對審的節(jié)奏和環(huán)節(jié)。耐心等待。對審時少數施工單位的代表由于沒有達到他們預期目的，而橫蠻不講理。對此，一定要耐心陳述事實和道理，并堅決果斷拒絕他們的無理要求。如果對方仍不接受審計的觀點，可以耐心等待，當過一段時間后，施工單位可能會因為款項支付等原因而認可?？陀^公正。對審必須堅持客觀公正、實事求是的原則。如果需要再次到施工現場共同核實的，一定要積極主動地進行落實;對被審計單位提出的審計中存在的不當之處，要虛心接受并及時糾正。綜合運用。結算審計不僅僅是核減造價，節(jié)約國家投資，更要對審計中發(fā)現的建設過程中相關單位、部門存在的問題提出整改意見，以規(guī)范建設行為，促進建設項目的科學化管理和資金的合理有效使用。2020年一建建設工程項目管理真題及答案解析2015年一建建設工程項目管理真題及答案解析1.“建設工程項目法人決策的理性化程度以及建筑企業(yè)經營者的經營管理理念”屈于影響建設工程質重的()A.管理環(huán)境因素B.人的因素C.方法的因素D.社會環(huán)境因素【答案】D【解析】本題考査的是項目質重的影響因素。社會環(huán)境因素主要是指會對項目質重造成影響的各種社會環(huán)境因素，包括國家:建設法律法規(guī)的健全程度及其執(zhí)法力度;建設工程項目法人決策的理性化程度以及建筑業(yè)經營者的經營管理理念建筑市場包括建設工程交易市場和建筑生產要素市場的發(fā)育程度及交易行為的規(guī)范程度;政府的工程質重監(jiān)督及行業(yè)管理成熟程度;建設咨詢服務業(yè)的發(fā)展程度及其服務水準的高低;廉政管理及行風建設的狀況等。參見教材P165。2.根據《中華人民共和國招標投標法實施條例》(國務院令613號)，投標有效期從()起計算。A.提交投標文件開始之日B.購買招標文件的截止之日C.提交投標文件的截止之日D.招標文件規(guī)定開標之日【答案】C【解析】本題考査的是投標有效期。投標有效期從提交投標文件的截止之日起筲。參見教材P274-276。3.下列工程項目策劃工作中，屬于建設工程項目實施階段管理策劃的是()。A.確定項目實施期管理總體方案B.確定生產運營期設施管理總體方案C.確定項目風險管理與工程保險方案D.確定生產運營期經營管理總體方案【答案】C【解析】本題考查的是項目實施階段策劃的工作內容。項目實施的管理策劃主要工作內容包括：(1)項目實施各階段項目管理的工作內容;(2)項目風險管理與工程保險方案。參見教材P40。4.關于職業(yè)健康安全與環(huán)境管理體系管理評審的說法，正確的是()。A.管理評審是管理體系接受政府監(jiān)督的一種機制B.管理評審是最高管理者對管理阼系的系統(tǒng)評價C.管理評審是管理睞系自我保證和自我監(jiān)督的一種機制D.管理評審是第三方論證機構對管理睞系的系統(tǒng)評價【答案】B【解析】本題考査的是職業(yè)健康安全管理阼系與環(huán)境管理體系的運行。管理評宙是由組織的最高管理者對管理睞系的系統(tǒng)評價，判斷組織的管理體系面對內部愔況和外部環(huán)境的變化是否充分適應有效，由此決定是否對管理體系做出調整，包括方針、目標、機構和程序等。參見教材P227。5.下列雙代號時標網絡計劃中，關鍵線路有()條。A.5B.4C.3D.2【答案】C【解析】本題考查的關鍵線路的判斷。關鍵線路有ABEI、ABGI、ACGI三條。參見教材P139~143。7下列安全生產管理制度中，最基本、也是所有制度核心的是()。A安全生產教育塔訓制度B安全生產責任制C安全檢査制度D安全措施計劃制度【答案】B【解析】本題考査的是安全生產責任制。安全生產責任制是最基本的安全管理制度，是所有安全生產管理帶j度的核心。參見教材P228。9某施工項目部根據以往項目的材料實際耗用愔況，結合具體施工項目要求，制定領用材料標準控制發(fā)料。這種材料閑重控制方法是()。A.定額控制B.計重控制C.指標控制D.包干控制【答案】C【解析】本題考査的是施工成本的過程控制方法。對于沒有消耗定額的材料，則實行計劃管理和按指標控制的辦法。根據以往項目的實際耗用愔況，結合具睞施工項目的內容和要求，制定領用材料指標，以控制發(fā)料。超過指標的材料，必須經過一定的審批手續(xù)方可領用。參見教材P101。10.關于施工方項目管理目標和任務的說法，正確的是()。A.施工方項目管理僅服務于施工方本身的利益B.施工方項目管理不涉及動用前準備階段C.施工方成本目標由施工企業(yè)根據其生產和經營情況自行確定D.施工方不對業(yè)主方指定分包承擔的目標和任務負責【答案】C【解析】本題考查的是施工方項目管理的目標。施工方的項目管理服務不僅應服務于施工方本身的利益，也必須服務于項目的整體利益，選項A錯誤;施工方的項目管理工作主要在施工階段進行，也涉及動用前準備階段和保修期，選項B錯誤;施工總承包方或施工總承包管理方的成本目標是由施工企業(yè)根據其生產和經營的情況自行確定的，分包方的成本目標是施工企業(yè)內部自行確定的，選項C正確;施工總承包方或施工總承包管理方應對合同規(guī)定的工期目標和質量目標負責，選項D錯誤。參見教材P15。項目管理在企業(yè)生產中的應用項目管理在企業(yè)生產中的應用項目管理要求采用靈活的組織形式，改單一的組織結構為適應項目特點和客戶需求的靈活多樣的組織結構。舉例典型的煤炭制造型企業(yè)，煤炭生產企業(yè)應采用矩陣式組織結構，組建項目辦公室負責企業(yè)項目管理工作。在矩陣式結構中，項目負責人既是項目經理又是部門經理，在領導項目時，對項目的結果負責，同時又對職能部門的業(yè)務負責。矩陣式結構有效地利用了企業(yè)的資源，減少了部門間工作的沖突，增加了橫向溝通，使部門經理有機會通過領導和參與各種項目，獲得更多領域的知識和技能，豐富多部門、多專業(yè)管理的經驗和閱歷，使他們的個人價值得到提高，能夠勝任未來的高層職務，獲得職業(yè)上的發(fā)展。項目的分級管理。在企業(yè)中同時有許多項目需要執(zhí)行，但由于資源、時間等條件的制約，很多項目不能同時進行，要么推遲一個或多個項目，要么降低一個或多個項目的要求。這就需要對企業(yè)多項目進行分級管理。根據項目涉及的范圍和復雜程度、項目管理的內容、項目管理人員的知識和能力等要素，可以將企業(yè)內的項目分級，如分為A、B、C三個等級，按項目的創(chuàng)新程度分為創(chuàng)新級、改善級和保持級。根據級別的不同對項目進行評價后，企業(yè)考慮實際的資源情況，對不同級別的項目進行啟動時間、范圍和完成時間的調整，甚至可以確定暫不執(zhí)行。對于創(chuàng)新級的項目無論A級還是C級，在資源上給予優(yōu)先考慮。這樣就解決了企業(yè)多項目管理中項目的選擇和優(yōu)先權問題。建立完善的`信息管理與文檔體系。企業(yè)各個項目在其執(zhí)行過程中會產生很多報告、合同、圖紙、照片、音像等文檔資料，矩陣式組織結構決定了項目經理不可能有足夠的精力管理項目文檔，原有分散型的項目文檔管理方式已經不能滿足企業(yè)項目管理發(fā)展的需求。因此綜合考慮要高效、有序、規(guī)范地管理項目文檔，在企業(yè)項目分級的基礎上，要制定項目信息管理的組織與流程，針對不同級別的項目制定與之相適應的項目報告制度和檔案管理制度。項目文檔能反映項目進展狀況，并及時通報出現的問題，提出解決的方法。它起到組織、監(jiān)控及評估項目的作用，為以后的項目提供有用的參考資料。靈活運用各種項目管理工具。常用的項目管理工具包括兩大類：識別問題的工具和分析解決問題的工具。識別問題的工具包括思維圖、甘特圖、帕累托圖和流程圖等。分析和解決問題的工具包括里程碑計劃、網絡圖、因果圖、控制圖和點陣圖等。加強人力資源的開發(fā)與培養(yǎng)。在知識經濟時代，知識正成為發(fā)展經濟與提高競爭能力的原動力，而知識的載體是人，是熟練掌握業(yè)務的科技專業(yè)人才。因此人才爭奪戰(zhàn)正日益成為當今國際競爭的熱點與焦點，誰擁有足夠數量的高水平專業(yè)人才，誰就在競爭中勝人一籌。企業(yè)項目管理需要具有一定經驗和相關資質的項目管理人員，為此企業(yè)應定期為員工提供項目管理方面的輔導和培訓，同時制定內部招聘及競爭上崗制度、部門職能劃分及工作說明書編定制度、重點人才學歷教育企業(yè)資助政策、薪酬制度等一系列與人力資源開發(fā)相關的制度，這樣才能有效地激發(fā)員工自我開發(fā)的積極性，規(guī)范管理者和員工在人力資源開發(fā)活動中的職責與義務，保障企業(yè)和員工雙方的利益，滿足企業(yè)各類項目人才的需要，保證企業(yè)各級項目的連續(xù)開展。建立公平合理的績效考評體系。良好的考核體系能充分調動企業(yè)員工的積極性，提高他們的工作績效。因此在考核方面，對管理人員、部門經理等各級人員的績效評價中加入項目管理的內容，對各級負責人除了考核職能工作業(yè)績外，還考核作為項目經理的業(yè)績，進