疾控中心內(nèi)部控制管理重要性與強化策略

疾控中心內(nèi)部控制主要是指疾控中心為確保疾病防止控制業(yè)務活動高效實施，確保內(nèi)部資金安全及完整，促使各環(huán)節(jié)財務收支合法，會計信息真實性及可靠性，提高疾控中心各項工作效益和經(jīng)濟效益所建立的措施。實施內(nèi)部控制核心目的在于充分借力制度的約束，實現(xiàn)疾控中心內(nèi)部資源高效化配置。新時期背景下，疾控中心內(nèi)控管理不足問題日漸凸顯，相較于一般企業(yè)，疾控中心內(nèi)控管理選用方式、視角和目標存在較大差異，其管理過程中核心不足體現(xiàn)在環(huán)境不佳、財務控制規(guī)范化不足等。因此，有必要基于戰(zhàn)略發(fā)展視角，分析其內(nèi)部存在的不足，積極探索提升其內(nèi)控管理水平措施，為疾控中心良好發(fā)展提供助力。一、疾控中心內(nèi)部控制管理的重要性分析（一）有利于疾控中心的職能發(fā)揮疾控中心核心職責在于動態(tài)化預防、監(jiān)測、指導傳染病及突發(fā)性公共衛(wèi)生事件，針對公共衛(wèi)生問題做好調(diào)查及危害風險評估，制定重大公共衛(wèi)生問題的干預措施。進一步加強疾控中心內(nèi)部控制管理，有助于完善其管理體系建設，促使各環(huán)節(jié)業(yè)務更明晰化。疾控中心服務效能的進一步提升，對其工作評價十分關鍵。內(nèi)控管理，是疾控中心內(nèi)部開展各項工作強有力的保證，更是推動疾控中心可持續(xù)發(fā)展的關鍵路徑，積極完善疾控中心內(nèi)部資源整合，能有效提高資源使用率，發(fā)揮疾控中心自身職能。（二）有利于疾控中心的規(guī)范管理加強疾控中心內(nèi)控管理有效性，將其內(nèi)部管理資源予以整合，形成資金、財務、會計以及管理聯(lián)動，保證其內(nèi)部管理更具標準化及精細化。明確企業(yè)部門職責。作為疾控中心內(nèi)控管理核心價值，各部門間需明晰自身職責權限，建立責任追溯機制，便于后續(xù)出現(xiàn)問題快速找出責任人，深究成因，為下一步制度完善奠定基礎。同時，以內(nèi)部控制管理為導向，各部門人員應高效完成自身任務，提升中心整體工作效率，實現(xiàn)其規(guī)范化、標準化管理。（三）有利于疾控中心的穩(wěn)健發(fā)展為有效提升疾控中心內(nèi)部管理水平，加強廉政風險防控機制建設，財政部出臺（財會[2012]21號），其中明確規(guī)定內(nèi)控管理與風險防范的聯(lián)系。與一般企業(yè)相較，疾控中心面臨的運營風險主要體現(xiàn)在服務性、會計風險層面，內(nèi)控管理作為最關鍵的制衡點，可在運營鏈上通過對核心風險點識別、排除，實現(xiàn)多維度的風險管控。新時期背景下，疾控中心需通過內(nèi)控管理，有效規(guī)避風險，特別是內(nèi)部控制管理下，中心內(nèi)部人員可全面貫徹制度，發(fā)揮自身效能，規(guī)避各類運營風險，保證其健康運行及穩(wěn)定發(fā)展。二、疾控中心內(nèi)部控制管理存在問題分析（一）內(nèi)部控制環(huán)境薄弱內(nèi)控環(huán)境作為疾控中心內(nèi)部控制核心構成，是內(nèi)部控制制度建立和全面貫徹的基礎保證。疾控中心自身屬性存在一定的特殊性，其主要肩負疾病預防和監(jiān)控公共場所等衛(wèi)生活動，以及構建完善且吻合其自身發(fā)展的內(nèi)部控制體系。但從整體效果上來看，其工作推進難度較大，實施進度較為緩慢。深究其核心因素，體現(xiàn)在以下兩方面：一方面，疾控中心將核心至于內(nèi)部控制制度形勢和內(nèi)容方面，忽視控制過程中書面記錄的重要價值，片面認為開展控制活動便可實現(xiàn)內(nèi)部控制標準，而未能關注處于控制中相關證據(jù)的存儲等問題。另一方面，疾控中心管理層對內(nèi)控制度缺乏充足認識，管理理念和考核機制更強調(diào)經(jīng)濟指標，其止步于內(nèi)部牽制水平，內(nèi)部機構設置在權責分配上并未高質(zhì)量提升管理效能。（一）財務控制缺乏規(guī)范化疾控中心財務控制缺乏科學規(guī)范化管理，主要體現(xiàn)在預算控制過程中，其運營分析、績效評估機制的針對性不足。第一，預算管理方面仍存在形式超過實質(zhì)；第二，缺乏科學合理的預算編制方法，難以及時反映環(huán)境變化和管理實際需求；第三，例外審批較多，缺少預算調(diào)整機制，預算考核機制不夠完善，績效考核科學性不足。疾控中心內(nèi)部制定財務制度存在一定的滯后性，疾病預防相關制度規(guī)范性不足，其制定的制度與疾控中心實際運營狀況未形成有效吻合。（二）資產(chǎn)管理制度不健全疾控中心的藥品、材料和設備采購方面仍存在重購置、輕管理現(xiàn)象，各崗位內(nèi)部實際職責并未實施明晰化管理；支出費用實際控制方面，其并未構建完善的成本核算控制，成本核算拘泥于科室成本核算，并未建立健全的成本考核指標體系、成本分析評價體系和信息反饋體系。會計部門自身關鍵職責在于“核算”與“付款”，財務人員僅完整記錄相關賬務，并未對后期壞賬、損益發(fā)生加以關注，對相關項目貫徹和整體內(nèi)容實施并未深入了解。疾控中心全面貫徹和落實政府采購及財政統(tǒng)一管理制度，一定程度對資產(chǎn)購置的控制產(chǎn)生影響，但此類物資實際應用過程中缺少完善的內(nèi)部控制，進一步出現(xiàn)“物賬不符”現(xiàn)象。（三）內(nèi)部控制監(jiān)管及風險評價機制不成熟內(nèi)部控制價值的充分發(fā)揮，離不開高效的監(jiān)管以及科學的風險評估機制。首先，監(jiān)督工作覆蓋范圍受限，對中心的監(jiān)管多傾向于初級和表面，其力度不足，對其作用發(fā)揮造成一定影響；其次，大數(shù)據(jù)背景下，風險評價機制未進行創(chuàng)新優(yōu)化，缺乏一定的可行性，無法基于疾控中心實際狀況，展開多維度風險評價，難以對其風險進行控制；最后，審計監(jiān)督功能缺失或受限。單位機構設計不夠完善，無法體現(xiàn)內(nèi)部審計部門的獨立性，外部監(jiān)管頻次有限，信息公開制度不完善，審計無法大面積輻射，難以實現(xiàn)審計工作價值。（四）內(nèi)部控制信息化管理缺乏完善疾控中心內(nèi)部控制信息化建設的完善，是內(nèi)控制度全面落實的核心保障?，F(xiàn)代“大數(shù)據(jù)”環(huán)境下，內(nèi)部控制信息化管理面臨新的挑戰(zhàn)，主要體現(xiàn)在以下幾方面：其一，疾控中心內(nèi)部核心部門未實現(xiàn)信息共享，削弱了信息傳輸?shù)臅r效性，核心指令難以及時有效落實，信息反饋滯后等問題頻繁出現(xiàn)；其二，疾控中心內(nèi)控信息化建設覆蓋面不足。疾控中心未根據(jù)內(nèi)部控制制度相關要求，將系統(tǒng)進行優(yōu)化升級，內(nèi)部控制信息難以實現(xiàn)共享；其三，會計信息化水平不足。由于各方面因素影響，財務核算模式未及時改革，片面認為依附于電子記賬便可實現(xiàn)會計信息化，未積極掌握新興技術，如云計算、大數(shù)據(jù)技術等，提升疾控中心內(nèi)控執(zhí)行信息化水平。三、疾控中心內(nèi)部控制管理強化策略（一）營造良好的內(nèi)控環(huán)境內(nèi)部控制環(huán)境與疾控中心管理水平密切相關，其涵蓋單位管理理念，以及單位企業(yè)文化等，其環(huán)境創(chuàng)設實際狀況，與疾控中心內(nèi)部控制建立、落實及未來戰(zhàn)略目標達成密切相關。構建良好的內(nèi)部環(huán)境，作為其他因素高效構建的基礎保證，對強化疾控中心財務風險管理和內(nèi)控制度十分關鍵，主要體現(xiàn)在以下幾方面：第一，樹立財務風險管理理念與提高內(nèi)部控制意識。新時期背景下，樹立正確的財務風險管理理念和內(nèi)部控制意識提高，是疾控中心構建內(nèi)部控制的核心瓶頸，制度建立難度較高，全面落實較難、缺失正確的理念、制度貫徹難度較大，無法形成自身價值。由于疾控中心資金核心源于財政撥款，內(nèi)部管理人員風險管理和內(nèi)部控制意識不足，片面認為僅需依照國家相關要求實施即可，影響其制度的有效落實。因此，為保證內(nèi)控制度在疾控中心內(nèi)部實現(xiàn)價值有效發(fā)揮，需加強內(nèi)部控制文化建設，并積極做好宣傳學習，開展交流會等，增強職工對風險管理和內(nèi)控重要價值的認知。疾控中心相關負責人，應在內(nèi)控制度建立，尤其是制度具體落實過程中做好典范作用，強化各項制度落實成效。第二，建立完善的內(nèi)部控制體系。疾控中心內(nèi)存在各類財務風險，應根據(jù)實際狀況，構建完善的內(nèi)部控制制度，形成高效的內(nèi)控體系。首先，需積極梳理政府與疾控中心關系，明確法人管理，按照國家相關法規(guī)制度，依法治理、管理疾控中心良好發(fā)展，并構建專家論證及技術咨詢等決策機制。其次，我國疾控中心需積極變更其兩者角色定位，財務工作不僅局限于記賬、算賬及保障，更需將財務數(shù)據(jù)參與至管理信息中，轉(zhuǎn)變財務會計人員角色，做好各部門協(xié)同配合工作，提高資金利用率，強化成本管理，最大程度地發(fā)揮會計對業(yè)務活動支持、保障價值。依照財務風險內(nèi)控的責任，完善財務管理及業(yè)務管理制度，實施崗位及責任相互分離原則，構建高效風險防控及監(jiān)督協(xié)同機制。第三，建立完善的人力資源政策。由于疾控中心對財務風險管控認識不足、資產(chǎn)管理不嚴、財務管理環(huán)節(jié)薄弱等，應積極做好人才引入第一環(huán)節(jié)。根據(jù)疾控中心類型，推行適宜的人事制度改革，實施崗位競聘機制及崗位責任制。同時，根據(jù)人力資源配置，提高技術人員占比，加強會計人員職業(yè)素養(yǎng)培養(yǎng)。（二）完善預算控制制度和授權審批制度疾控中心需進一步加強預算管理，積極建立完善的預算控制制度，確保疾控中心財務支出的有效約束。疾控中心應全面樹立大預算管理理念，促使其形成全局性財務管理行為和理念，將財務預算編制與落實全面納入制度管理范圍內(nèi)，需充分做好以下關鍵節(jié)點的控制，應明晰預算項目、標準和程序的確定；編制和審定預算；預算執(zhí)行的授權；預算執(zhí)行過程的監(jiān)控。疾控中心辦理經(jīng)濟業(yè)務時，需充分依托相應的授權審批制度，授權通常涵蓋兩種方式，即常規(guī)授權、特別授權，需及時對授權方式、范圍和程序等相關責任進行明確，最終形成完善的管理體系。針對疾控中心各類重大事項與業(yè)務，應積極做好集體決策和聯(lián)簽制度，禁止個人隨意決策。物資采購審批制度中，針對重大項目采購建議實現(xiàn)統(tǒng)一決策管理；大型醫(yī)療設備購置時，需實施競標，并應在積極做好實地考察后方可簽訂相應的合同；采購衛(wèi)生材料及其用品后，需交由各科室統(tǒng)一上報，經(jīng)過審核批準后全部交由采購人員進行統(tǒng)一招標處理。疾控中心需始終保證各項經(jīng)濟業(yè)務合理性和合法性，以此避免財務風險。（三）加大采購控制和固定資產(chǎn)控制力度疾控中心內(nèi)部業(yè)務存在一定的特殊性，其物資核心來源劃分為兩大類別，一類是國家財政對衛(wèi)生事業(yè)撥款投入，另一類是從上級或藥材銷售單位購入。疾控中心采購多為第二種類型，其最為典型特征是采購次數(shù)頻繁、采購數(shù)量較大。中心不僅需采購大額固定資產(chǎn)，而且需經(jīng)常性采購疫苗等藥品。疾控中心應以制度為核心對采購環(huán)節(jié)進行把控，明確各相關部門與人員的權責，確保執(zhí)行不相容職務相互分離原則，完善相應的審批制度，從源頭層面實現(xiàn)疾控中心陽光采購。對疫苗進行采購時，專業(yè)人員需積極開展審核工作，保證其各類疫苗和試劑質(zhì)量達標，采購人員應以采購合同為核心完成合同簽訂工作，財務、庫管等專業(yè)人員應共同對采購規(guī)格、品種做好驗收，采購人員應嚴格依照合同為基準做好審批和付款。（四）提升監(jiān)管有效性，建立科學風險評價機制首先，優(yōu)化監(jiān)督管理體系。監(jiān)督管理體系的完整性，是保證內(nèi)控監(jiān)管業(yè)務落實的關鍵因素，其不僅包含收支、政府采購，而且涉及資產(chǎn)管理等，應將人員權責全面分離，發(fā)揮監(jiān)管有效性。其次，建立科學風險評價機制。充分應用信息技術，保障獲取數(shù)據(jù)的完整性及準確性，及時依照我國相關要求、政策，將評價方式優(yōu)化改進，準確對風險進行識別，促進事前預測及防控。同時，疾控中心應根據(jù)實際狀況，將風險依照其類型劃分，從多維度進行控制，重視關鍵節(jié)點風險分析，匯總風險評估報告，為后續(xù)工作推進提供參考。第三，完善機構設置，強化內(nèi)外部監(jiān)督。明確內(nèi)部控制部門及人員的職責權限，以多種決策方式，完成監(jiān)督工作內(nèi)容。重視審計職能，設立單獨審計部門，對其人員工作開展進行考核，輔之外部監(jiān)督對其執(zhí)行情況進行檢查，督促問題的整改效果。最后，完善的財務預警風險，可將疾控中心各項經(jīng)濟活動進行監(jiān)管，確保資金適用的規(guī)范性及合理性，提升風險防范及預估水平，構建財務風險預警系統(tǒng)，對單位財務進行維護，確保財務安全性，并分析運行中各類風險高危因素，提出有針對性的措施。同時，積極應用信息技術，實現(xiàn)內(nèi)部數(shù)據(jù)共享，整合數(shù)據(jù)資源，避免數(shù)據(jù)出現(xiàn)偏差，系統(tǒng)性提升行政疾控中心財務風險管理水平。（五）健全內(nèi)部控制信息化建設應用現(xiàn)代網(wǎng)絡技術，創(chuàng)設良好的信息共享平臺，實現(xiàn)信息共享。要求疾控中心職工明確自身單位宏觀規(guī)劃、戰(zhàn)略目標以及風險狀況，促進內(nèi)部建立良好的溝通及交流，為內(nèi)控制度實施奠定良好基礎。還應通過信息交流及共享，溝通管理部門、財務部門，促使其工作有效聯(lián)合，掌握其實際相關性，促進疾控中心工作有序?qū)嵤?，達成各項業(yè)務目標。加強疾控中心內(nèi)部控制信息化建設，是落實內(nèi)控工作的核心保障，應從以下幾方面著手：1.強化硬件及軟件支撐。加快信息管理平臺建設，通過信息化措施實現(xiàn)信息共享，保證信息及時準確高效地完成收集、利用及反饋。2.擴展信息化建設范圍。應根據(jù)疾控中心內(nèi)部控制制度，將各業(yè)務模塊予以優(yōu)化升級，促進內(nèi)部控制信息化互通性。組織人員做好內(nèi)控技術工作培訓，掌握其工作流程，減少人為因素導致失誤。3.規(guī)范財