企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度真題及答案

...wd......wd......wd...一、單項(xiàng)選擇題〔每題1分，共20分〕1．企業(yè)外購原材料的采購成本中不應(yīng)該包括〔〕A．材料購置價(jià)款B．途中合理損耗C．途中非合理損耗D．外地運(yùn)雜費(fèi)2．在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，使期末存貨價(jià)值最大的是〔〕A．加權(quán)平均法B．移動(dòng)平均法C．個(gè)別計(jì)價(jià)法D．先進(jìn)先出法3．某企業(yè)購進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備的入賬價(jià)值為155萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為萬元，預(yù)計(jì)使用年限為年，在采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊的情況下，該項(xiàng)設(shè)備第1年應(yīng)計(jì)提的折舊額為〔〕A．28萬元B．30萬元C．50萬元D．62萬元4．債務(wù)人以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償某項(xiàng)債務(wù)，債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價(jià)值與收到的現(xiàn)金之間的差額，確認(rèn)為〔〕A．資本公積B．管理費(fèi)用C．投資收益D．營業(yè)外支出5．甲公司應(yīng)收乙公司賬款80萬元，乙公司因財(cái)務(wù)困難不能歸還所欠賬款，經(jīng)協(xié)商甲公司同意乙公司用一臺(tái)設(shè)備償債。設(shè)備的原值為100萬元，乙提折舊30萬元，設(shè)備的公允價(jià)值為75萬元，甲公司為此項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了4萬元的壞賬準(zhǔn)備，甲公司收到的這項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為〔〕A．70萬元B．75萬元C．76萬元D．80萬元6．甲公司2009年12月31日以銀行存款1000萬元購入A股票100萬股，作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)期期末市價(jià)為1060萬元。則該資產(chǎn)的計(jì)稅根基是〔〕A．1000萬元B．1060萬元C．1080萬元D．1100萬元7．資產(chǎn)減值發(fā)生損失時(shí)，應(yīng)借記的賬戶是〔〕A．營業(yè)外支出B．資產(chǎn)減值損失C．資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D．管理費(fèi)用8．A公司以一臺(tái)設(shè)備抵償所欠甲公司的債務(wù)62萬元，該設(shè)備的賬面價(jià)值為40萬元，公允價(jià)值為萬元。A公司因債務(wù)重組增加利潤總額的金額為〔〕A．8萬元B．10萬元C．12萬元D．22萬元9．甲公司向丁公司轉(zhuǎn)讓其商品的商標(biāo)使用權(quán)用權(quán)所取得的收入，應(yīng)計(jì)入〔〕A．主營業(yè)務(wù)收入B．其他業(yè)務(wù)收入C．投資收益D．營業(yè)外收入10．企業(yè)出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失，應(yīng)計(jì)入〔〕A．主營業(yè)務(wù)成本B．其他業(yè)務(wù)成本C．管理費(fèi)用D．營業(yè)外支出11．應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)是〔〕A．未折足折舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)B．投資者投入的固定資產(chǎn)C．已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)D．經(jīng)營租賃租人的因定資產(chǎn)12．A公司于2009年1月1日用貨幣資金從證券市場(chǎng)上購入B公司發(fā)行在外股份的25%，實(shí)際支付價(jià)款500萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)5萬元，同日，B公司可識(shí)別的凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2200萬元。A公司2009年1月1日A．550萬元B．505萬元C．500萬元D．455萬元13．甲公司用一批賬面價(jià)值為40萬元，公允價(jià)值為60萬元的產(chǎn)品交換乙公司一臺(tái)賬面原始價(jià)值為80萬元，累計(jì)折舊為30萬元，公允價(jià)值為60萬元的設(shè)備。假定該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，并且未發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。則甲公司換入設(shè)備的入賬價(jià)值為〔〕A．80萬元B．70萬元C．60萬元D．40萬元14．采用權(quán)益法核算時(shí)，不會(huì)引起投資企業(yè)長期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的是〔〕A．被投資單位發(fā)生虧損B．被投資單位實(shí)現(xiàn)盈利C．被投資單位提取盈余公積D．被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利15．非貨幣性資產(chǎn)包括〔〕A．現(xiàn)金B(yǎng)．銀行存款C．應(yīng)收票據(jù)D．存貨16.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，折算時(shí)應(yīng)當(dāng)采用的匯率是〔〕A．交易日即期匯率B．收到外幣款項(xiàng)當(dāng)月月初的市場(chǎng)匯率C．即期匯率的近似匯率D．合同約定的匯率17．會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異的工程是〔〕A．尚未支付的違法經(jīng)營的罰金B(yǎng)．可以在稅前補(bǔ)虧的未彌補(bǔ)虧損C．取得國債利息收入D．超過稅前扣除限額的工資支出18．計(jì)算應(yīng)納稅所得額的依據(jù)是〔〕A．利潤表B．稅法規(guī)定C．會(huì)計(jì)準(zhǔn)則D．會(huì)計(jì)賬簿19．在資產(chǎn)負(fù)債表日后董事會(huì)提出的利潤分配方案中，涉及的現(xiàn)金股利屬于〔〕A．調(diào)整事項(xiàng)B．或有負(fù)債C．或有資產(chǎn)D．非調(diào)整事項(xiàng)20．屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的事項(xiàng)是〔〕A．固定資產(chǎn)的折舊方法由直線法變更為加速折舊法B．發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為加權(quán)平均法C．投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式變更為公允價(jià)值模式D．長期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量由成本法變更為權(quán)益法二、改錯(cuò)題〔本大題共10小題，每題2分，共20分〕請(qǐng)?jiān)诿款}的空格中填上正確答案。錯(cuò)填、不填均無分。21．企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，全部應(yīng)該當(dāng)期費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。22．按準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)子公司的投資應(yīng)采用權(quán)益法核算。23．企業(yè)因自然災(zāi)害而造成的存貨毀損所發(fā)生的凈損失，報(bào)批后應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。24．資產(chǎn)的計(jì)稅根基是指其賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以抵扣的金額。25．資產(chǎn)負(fù)債表日后因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致的嚴(yán)重?fù)p失屬于調(diào)整事項(xiàng)。三、名詞解釋題〔本大題共7小題，每題9分，共63分〕26．非貨幣性工程27．資產(chǎn)組28．暫時(shí)性差異29．資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)30．會(huì)計(jì)估計(jì)變更四、簡(jiǎn)答題〔每題5分，共15分〕31．簡(jiǎn)述固定資產(chǎn)的后續(xù)支出處理原則。32．簡(jiǎn)述非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)所需要的條件。33．簡(jiǎn)述企業(yè)在開發(fā)階段發(fā)生的支出確認(rèn)為無形資產(chǎn)需要滿足的條件。五、計(jì)算題〔每題7分，共14分〕34．某公司對(duì)存貨甲產(chǎn)品的銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)采用后進(jìn)先出的法計(jì)價(jià)，由于某種原因，該公司決定從2007年度月份起改用加權(quán)平均法計(jì)價(jià)，并在月末結(jié)轉(zhuǎn)該產(chǎn)品成本，2007年1月的有關(guān)資料如題34表所示〔金額單位：元〕。如題34表所示〔金額單位：元〕題34表2007年摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額11期初結(jié)存70030210002發(fā)出2008購進(jìn)500321600012發(fā)出40020購進(jìn)800403200025發(fā)出100031本月合計(jì)要求：分別采用后進(jìn)先出法和月未一次加權(quán)平均法計(jì)算該公司1月份發(fā)出甲產(chǎn)品成本及期末結(jié)存甲產(chǎn)品成本。35．甲企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中局部工程情況列于題35表〔單位：萬元〕題35表項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅根基差異應(yīng)納稅可抵扣交易性金融資產(chǎn)26020060存貨20002200200預(yù)計(jì)負(fù)債1000100總計(jì)60300假定該企業(yè)2008年初沒有遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)，適用的所得稅稅率為25%，2008年按照稅法規(guī)定確定的應(yīng)納稅所得額為1000萬元，預(yù)計(jì)該企業(yè)會(huì)持續(xù)盈利，能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所額。要求：〔1〕計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)〔2〕計(jì)算遞延所得稅負(fù)債〔3〕計(jì)算應(yīng)交所得稅〔4〕計(jì)算當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。五、業(yè)務(wù)題〔第36小題8分，第37、38小題各取所長分，共26分〕36．2009年1月1日，甲公司銷售產(chǎn)品一批給乙公司，價(jià)稅合計(jì)為110萬元，款項(xiàng)尚未收到。因乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難。至12月31日甲公司仍未到款項(xiàng)，甲公司為該應(yīng)收款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬元。2009年12月31日甲公司同意乙公司以固定資產(chǎn)一項(xiàng)清償全部債務(wù)，固定資產(chǎn)原價(jià)為120萬元，乙提折舊60萬元，乙提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為10萬元，固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為70萬元，甲公司收到的固定資產(chǎn)仍作為固定資產(chǎn)入賬，甲公司已收到固定資產(chǎn)。要求：〔1〕計(jì)算乙公司固定資產(chǎn)處置和債務(wù)重組的利得；〔2〕編制乙公司和甲公司債務(wù)重組的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。37．甲股份公司自2011年初開場(chǎng)自行研究開發(fā)一項(xiàng)新專業(yè)利技術(shù)，2012年6月專利技術(shù)獲得成功，到達(dá)預(yù)定用途。2011年在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費(fèi)200萬元、人工工資50萬元，以及其他費(fèi)用30萬元，共計(jì)280萬元，其中，符合資本化條件的支出為200萬元；2012年在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費(fèi)100萬元、人工工資30萬元，以及其他費(fèi)用20萬元，共計(jì)150萬元，其中，符合資本化條件的支出為120萬元。要求：編制甲股份公司2011年度和2012年度有關(guān)研究開發(fā)專利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄〔假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)〕38．A公司以一輛小汽車換取B公司一輛小型中巴，A公司小汽車的賬面原價(jià)為30萬元，累計(jì)折舊為11萬元，公允價(jià)值為16萬元，B公司小型中巴賬面原價(jià)為40萬元，累計(jì)折舊為15萬元，公允價(jià)值為20萬元，A公司支付了4萬元現(xiàn)金，不考慮相關(guān)稅費(fèi)〔假設(shè)經(jīng)分析，該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)〕。要求：〔1〕分析該交易是否為非貨幣性資產(chǎn)交換。〔2〕編制A、B公司的會(huì)計(jì)分錄。單項(xiàng)選擇題〔每題1分，共20分〕1．C2．D3．C4．D5．B6．A7．B8．D9．B10．D11．B12．A13．C14．C15．D16．A17．B18．B19．D20．A二、改錯(cuò)題〔每題2分，共10分〕21．企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，不符合資本化條件的，應(yīng)該當(dāng)期費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益?！不颍浩髽I(yè)在研究過程中發(fā)生的研究費(fèi)用，全部應(yīng)該當(dāng)期費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益?！?2．按準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)子公司的投資應(yīng)采用成本法核算23.企業(yè)因自然災(zāi)害而造成的存貨毀損所發(fā)生的凈損失，報(bào)批后應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出24.負(fù)債的計(jì)稅根基是指其賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以抵扣的金額。25．資產(chǎn)負(fù)債表日后因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致的嚴(yán)重?fù)p失屬于非調(diào)整事項(xiàng)。三、名詞解釋題〔每題跋分，共15分〕26．是貨幣性工程以外的工程，如存貨、長期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。27．是指企業(yè)可以認(rèn)定的的最小資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入基本上獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)生的現(xiàn)金流入。28.是指資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅根基不同產(chǎn)生的差額。29.是指自資產(chǎn)負(fù)債表日的當(dāng)前狀況及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)展調(diào)整。30.是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)前及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)展調(diào)整。四、簡(jiǎn)答題〔每題5分，共15分〕31．固定資產(chǎn)后續(xù)支出的處理原則為：符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，如有被換的局部，應(yīng)扣除其賬面價(jià)值；〔3分〕不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益?！?分〕32．〔1〕換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同。這種情況通常包括以下情形：①未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、金額一樣，時(shí)間不同。②未來現(xiàn)金流量的時(shí)間、金額一樣，風(fēng)險(xiǎn)不同。③未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間一樣，金額不同?！?分〕〔2〕換人資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金現(xiàn)值不同，且其差額與換人資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比是重大的?！?分〕33．開發(fā)階段發(fā)生的支出可以醬化，應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足以下條件：〔1〕完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；〔1分〕〔2〕具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；〔1分〕〔3〕無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性；〔1分〕〔4〕有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)、并有能力使用或者出售該無形資產(chǎn)；〔1分〕〔5〕歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠的計(jì)量。〔1分〕五、計(jì)算題〔每題7分，共14分〕34．后進(jìn)先出法1月份發(fā)出A產(chǎn)品成本=200×30+400×32+800×40+100×32+100×30=57000〔元〕〔2分〕期末結(jié)存A產(chǎn)品成本=400×30=12000〔元〕〔1分〕采用加權(quán)平均法：加權(quán)平均單價(jià)=〔21000+16000+32000〕/〔700+500+800〕=34.5〔元〕〔2分〕1月份發(fā)出A產(chǎn)品成本=1600×34.5=55200〔元〕〔1分〕期末結(jié)存A產(chǎn)品成本=400×34.5=13800〔元〕〔1分〕35．〔1〕應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=300萬×25%=75〔萬元〕〔2分〕〔2〕應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=60萬×25%=15〔萬元〕〔2分〕〔3〕應(yīng)交所得稅=1000萬×25%=250〔萬元〕〔1分〕〔4〕所得稅費(fèi)用=250+15-75=190〔萬元〕〔2分〕六、業(yè)務(wù)題〔第36小題8分，第37、38小題各9分，共26分〕36．〔1〕計(jì)算〔乙公司〕：固定資產(chǎn)處置利得=70-〔120-60-10〕=20〔萬元〕〔1分〕債務(wù)重組利得=110-70=40〔萬元〕〔1分〕〔2〕乙公司的會(huì)計(jì)處理：借：累計(jì)折舊60萬固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10萬固定資產(chǎn)清理50萬貸：固定資產(chǎn)120萬〔2分〕借：應(yīng)付賬款110萬貸：固定資產(chǎn)清理50萬營業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得20萬營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得40萬〔2分〕甲公司的會(huì)計(jì)處理：借：固定資產(chǎn)70萬壞帳準(zhǔn)備10萬營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失30萬貸：應(yīng)收賬款110萬〔2分〕37．〔1〕2011年度：發(fā)生支出時(shí)：借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出800000——資本化支出2000000貸：原材料2000000應(yīng)付職工薪酬500000銀行存款300000〔2分〕期末：借：管理費(fèi)用800000貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出800000〔2分〕〔2〕2012年度：發(fā)生支出時(shí)：借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出300000——資本化支出1200000貸：原材料1000000應(yīng)付職工薪酬300000銀行存款200000〔2分〕專利權(quán)獲得成功時(shí)：借：管理費(fèi)用300000無形資產(chǎn)3200000貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出