第四章營業(yè)稅法課件

第四章營業(yè)稅BusinessTax教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)：1、營業(yè)稅的稅目2、計(jì)稅依據(jù)及應(yīng)納稅額的計(jì)算教學(xué)方法、手段：講授

本章教學(xué)目的與要求：1、了解營業(yè)稅的概念和特點(diǎn)、納稅義務(wù)人及扣繳義務(wù)人2、掌握稅目，熟悉稅率及免減稅項(xiàng)目3、掌握計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定和應(yīng)納稅額的計(jì)算

1精選課件ppt§４.１營業(yè)稅概述

一、概念：是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其取得的營業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。二、產(chǎn)生：1791年.法國三、特點(diǎn)1、征收面廣、稅率低且均衡2、按行業(yè)設(shè)計(jì)稅目稅率3、計(jì)稅方法簡便、易于為納稅人所掌握4、不論盈虧，一般以營業(yè)收入作為稅基2精選課件ppt§４.２納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人一、納稅義務(wù)人：兩個(gè)條件1、境內(nèi)勞務(wù)——發(fā)生地?zé)o形資產(chǎn)——使用地不動(dòng)產(chǎn)——坐落地2、有償某法國建筑公司承接我國奧運(yùn)會(huì)場館建設(shè)，是否應(yīng)在境內(nèi)納稅？我國某建筑公司在非洲承包一項(xiàng)鐵路工程，是否應(yīng)在境內(nèi)納稅？美國福特公司將一項(xiàng)專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給長安公司，是否應(yīng)在境內(nèi)納稅？3精選課件ppt§４.３稅目和稅率一、稅目：3類9項(xiàng)１、提供應(yīng)稅勞務(wù)：7項(xiàng)（1）交通運(yùn)輸業(yè)陸路運(yùn)輸水路運(yùn)輸航空運(yùn)輸管道運(yùn)輸裝卸搬運(yùn)搬家公司應(yīng)按交通運(yùn)輸業(yè)征稅。4精選課件ppt（2）建筑業(yè)建筑安裝修繕裝飾其他工程作業(yè)自建行為是否應(yīng)繳納營業(yè)稅？自建行為是指建設(shè)施工單位自行建造建筑物的行為。1、自建自用2、自建后出租或投資入股3、自建后對外銷售不繳納營業(yè)稅自建不納稅，出租按服務(wù)業(yè)納稅自建按建筑業(yè)納稅，再按銷售不動(dòng)產(chǎn)納稅5精選課件ppt（3）金融保險(xiǎn)業(yè)——金融業(yè)A、貸款一般貸款：將自有資金或吸收的存款貸與他人使用外匯轉(zhuǎn)貸：向境外借入外匯資金，再貸給國內(nèi)企業(yè)或其他單位、個(gè)人以貨幣資金投資但收取固定（或保底）利潤的行為B、融資租賃金融租賃：經(jīng)人行或?qū)ν饨?jīng)貿(mào)部批準(zhǔn)從事的融資租賃業(yè)務(wù)，征收營業(yè)稅未經(jīng)人行或?qū)ν饨?jīng)貿(mào)部批準(zhǔn)從事的融資租賃業(yè)務(wù)所有權(quán)轉(zhuǎn)移，征收增值稅所有權(quán)未轉(zhuǎn)移，征收營業(yè)稅6精選課件pptC、金融商品轉(zhuǎn)讓包括：股票轉(zhuǎn)讓、債券轉(zhuǎn)讓、外匯轉(zhuǎn)讓、其他金融商品轉(zhuǎn)讓非金融機(jī)構(gòu)、個(gè)人買賣有價(jià)證券，不征收營業(yè)稅期貨貨物期貨（商品期貨），征收增值稅非貨物期貨（金融期貨），征收營業(yè)稅D、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)：中間業(yè)務(wù)E、離岸銀行業(yè)務(wù)：銀行吸收非居民的資金，服務(wù)于非居民的金融活動(dòng)7精選課件ppt（4）郵電通訊業(yè)郵政儲(chǔ)蓄電話機(jī)安裝郵務(wù)物品銷售和電信物品銷售8精選課件ppt（5）文化體育業(yè)奧體中心將體育館出租給某演出公司舉辦演唱會(huì)的租金收入應(yīng)按什么稅目征收營業(yè)稅？服務(wù)業(yè)中的“租賃業(yè)”為體育比賽或活動(dòng)提供場所的業(yè)務(wù)是體育業(yè)，出租場地的業(yè)務(wù)是服務(wù)業(yè)中的租賃業(yè)文化體育業(yè)與娛樂業(yè)的區(qū)別文化體育業(yè)與服務(wù)業(yè)的區(qū)別9精選課件ppt（6）娛樂業(yè)娛樂場所為顧客提供的飲食服務(wù)及其他各種服務(wù)，按照娛樂業(yè)征稅10精選課件ppt（7）服務(wù)業(yè)代理業(yè)旅店業(yè)飲食業(yè)旅游業(yè)倉儲(chǔ)業(yè)租賃業(yè)廣告業(yè)11精選課件ppt２、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)以無形資產(chǎn)入股，不征收營業(yè)稅投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)，也不征稅３、銷售不動(dòng)產(chǎn)單獨(dú)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”征稅；在銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)一并轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”征稅以不動(dòng)產(chǎn)投資入股的，不征收營業(yè)稅單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)個(gè)人無償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)，不征收營業(yè)稅12精選課件ppt二、稅率１、３％：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文體業(yè)２、５％：金保業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)３、５％～２０％（幅度稅率）：娛樂業(yè)

13精選課件ppt§４.４應(yīng)納稅額的計(jì)算一、計(jì)算方法：應(yīng)納稅額＝營業(yè)額×稅率二、營業(yè)額的確定１、一般規(guī)定：按全額征稅某酒店承辦酒席價(jià)格：1000元/桌服務(wù)費(fèi)：10%成本：600元/桌營業(yè)額=1000+100=1100元全部價(jià)款＋價(jià)外費(fèi)用14精選課件ppt2、特殊規(guī)定

（1）按余額征稅重慶A旅行社成都B旅行社收取旅行費(fèi)3萬元支付1萬元

營業(yè)額=營業(yè)額=1萬元3-1=2萬元?15精選課件ppt服務(wù)業(yè)旅游業(yè)：境內(nèi)：營業(yè)額＝收取的旅游費(fèi)－替旅客支付的費(fèi)用境外：營業(yè)額＝全程旅游費(fèi)－付給接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)例、2005年5月，某旅行社組織甲、乙兩個(gè)旅游團(tuán)。甲團(tuán)是境內(nèi)團(tuán)，30人，向每人收取費(fèi)用3000元。在旅行中旅行社為每人支付交通費(fèi)800元，食宿費(fèi)1000元，門票費(fèi)600元。乙團(tuán)是境外團(tuán)，40人，向每人收取費(fèi)用6600元。在境外該團(tuán)改由當(dāng)?shù)芈糜喂窘訄F(tuán)，旅行社按協(xié)議支付給境外旅游公司費(fèi)用164000元。計(jì)算旅行社2005年5月應(yīng)納營業(yè)稅稅額。應(yīng)納營業(yè)稅甲團(tuán)：（3000－800－1000－600）×30×5％＝900元乙團(tuán)：（6600×40－164000）×5％＝5000元16精選課件ppt§4.5營業(yè)稅與增值稅征稅范圍的劃分

1、代購（1）代購（2）自營

A

資金10萬元B開票：AC委托方轉(zhuǎn)交發(fā)票、結(jié)算貨款受托方

銷售方支付手續(xù)費(fèi)征收營業(yè)稅

A開票：AB開票：BC買方支付貨款、手續(xù)費(fèi)賣方/買方

銷售方征收增值稅17精選課件ppt2、代銷（1）原價(jià)出售（只收取手續(xù)費(fèi)）（2）加價(jià)出售（視同買斷）

A

10萬元B

10萬元委托方手續(xù)費(fèi)1000元代銷方增值稅=10×17%-10×17%=0營業(yè)稅=1000元×5%

10萬元

A

10萬元

B

11萬元委托方手續(xù)費(fèi)500元代銷方增值稅=11×17%-10×17%