財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德第一章第三節(jié)會(huì)計(jì)核算課件

第一章會(huì)計(jì)法律制度

1第三節(jié)會(huì)計(jì)核算（結(jié)合會(huì)計(jì)基礎(chǔ)記憶）一、會(huì)計(jì)核算的基本概念和法律規(guī)范二、會(huì)計(jì)核算的總體要求三、會(huì)計(jì)憑證四、會(huì)計(jì)賬簿五、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告六、會(huì)計(jì)檔案七、其他2會(huì)計(jì)核算的基本知識(shí)

會(huì)計(jì)核算是以貨幣為計(jì)量單位，運(yùn)用專門的會(huì)計(jì)方法，對生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)或者預(yù)算執(zhí)行過程及其結(jié)果進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面的記錄、計(jì)算、分析，定期編制并提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他一系列內(nèi)部管理所需的會(huì)計(jì)資料，為作出經(jīng)營決策和宏觀經(jīng)濟(jì)管理提供依據(jù)的一項(xiàng)會(huì)計(jì)活動(dòng)。3一、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求（8個(gè)）真實(shí)性相關(guān)性可理解性可比性實(shí)質(zhì)重于形式（如融資租入固定資產(chǎn)）重要性謹(jǐn)慎性（計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）及時(shí)性41.真實(shí)性要求

指企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。

真實(shí)性要求做到內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、資料可靠。2.相關(guān)性要求

指企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作為評價(jià)或者預(yù)測。53.可理解性要求便于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者理解使用4.可比性要求可比性是指企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。確實(shí)需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明。（判斷）5.經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)重于法律形式要求指企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，而不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。如融資租賃固定資產(chǎn)。（判斷）66.重要性要求重要的會(huì)計(jì)信息必須報(bào)出，次要的會(huì)計(jì)信息可以簡化處理。

何為重要：如果會(huì)計(jì)信息的省略或者錯(cuò)報(bào)會(huì)影響投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者據(jù)此做出決策。反之可簡化。7.謹(jǐn)慎性要求

指企業(yè)對交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益，低估負(fù)債或者費(fèi)用。（判斷）8.及時(shí)性要求指企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。7二、會(huì)計(jì)資料的基本要求

會(huì)計(jì)資料是在會(huì)計(jì)核算過程中形成的、記錄和反映實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的資料，包括：會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料。會(huì)計(jì)資料是記錄會(huì)計(jì)核算過程和結(jié)果的載體，是反映單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果、評價(jià)經(jīng)營業(yè)績、進(jìn)行投資決策的重要依據(jù)。8“會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料，必須符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定”、“任何單位和個(gè)人不得偽造、變造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料，不得提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告?！边@是《會(huì)計(jì)法》對會(huì)計(jì)資料所作的基本要求。9偽造、變造的含義:#偽造

以虛假事項(xiàng)為前提編造不真實(shí)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料，即無中生有

#變造

用涂改挖補(bǔ)等手段改變會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿真實(shí)內(nèi)容歪曲事實(shí)真相，即篡改事實(shí)。

#提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

【1】通過編造虛假會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料或【2】直接篡改財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告數(shù)據(jù)使會(huì)計(jì)報(bào)告不完整不真實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果,誤導(dǎo)欺騙行為。10

1.會(huì)計(jì)資料的生成和提供必須符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定（包括《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》，以及財(cái)政部發(fā)布的一系列會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)核算制度等）。

2.會(huì)計(jì)資料最基本的質(zhì)量要求：真實(shí)性，完整性。11補(bǔ)充（三）會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容

會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、事項(xiàng)

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：與外部交換行為；如：產(chǎn)品銷售。

經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)：內(nèi)部發(fā)生的具有經(jīng)濟(jì)影響的事件。如：計(jì)提折舊。計(jì)提折舊：預(yù)先計(jì)入某些已經(jīng)發(fā)生但是未實(shí)際支付的折舊費(fèi)用12具體包括的內(nèi)容：（按六要素記憶）（1）款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付——資產(chǎn)（2）財(cái)物的收發(fā)，增減和使用——流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)（3）債券債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算——資產(chǎn)、負(fù)債（4）資本、基金的增減——所有者權(quán)益（5）收入、費(fèi)用、成本的計(jì)算——收入、費(fèi)用（6）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理——收入、費(fèi)用（7）其他事項(xiàng)13（四）會(huì)計(jì)電算化的基本要求

使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，其軟件及其生成的會(huì)計(jì)資料也必須符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。

14二、會(huì)計(jì)憑證

會(huì)計(jì)憑證分為：原始憑證和記賬憑證

原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員直接取得或者填制，用以表明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)已經(jīng)發(fā)生或完成情況，并明確有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種憑據(jù)。

記賬憑證是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按其性質(zhì)加以歸類，確定會(huì)計(jì)分錄，并據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿的憑證。記賬憑證必須根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證和有關(guān)資料進(jìn)行編制。15憑證的作用：1、可以及時(shí)正確地反映每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況；2、是登記賬簿的依據(jù);3、可以發(fā)揮會(huì)計(jì)事前控制的作用；4、可以明確各個(gè)職能部門、經(jīng)辦人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任【注意】記賬憑證——登記賬簿的直接依據(jù)；原始憑證——登記賬簿的原始依據(jù)會(huì)計(jì)憑證——登記賬簿的依據(jù)16（一）原始憑證（★★）P14-171.原始憑證取得的填制要求（種類、內(nèi)容：P15）（1）辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)時(shí)必須填制或取得原始憑證；

（2）填制或取得的原始憑證必須及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，否則就是違法行為。

【注意】對于“及時(shí)”的時(shí)間期限，一般理解為是一個(gè)會(huì)計(jì)結(jié)算期。

17181920212223填制時(shí)的問題1、簽章（單位：公章；個(gè)人：簽名或蓋章）公章：業(yè)務(wù)專用章、財(cái)務(wù)專用章、收款專用章、結(jié)算專用章2、金額：大小寫必須相符3、聯(lián)數(shù)：注意“作廢”的處理4、附件

242.審核（注意多選題、判斷題）

《會(huì)計(jì)法》第十四條規(guī)定：“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對原始憑證進(jìn)行審核:1)對不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查明原因，追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任；2)對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充?！?/p>

253.錯(cuò)誤的更正（★★★要求記憶）

（1）各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改；（注意：是不得涂改，不是不得更正）

（2）記載內(nèi)容有誤，應(yīng)當(dāng)由開具單位重開或更正，更正工作須由原始憑證出具單位進(jìn)行，并在更正處加蓋出具單位印章；

（3）金額錯(cuò)誤不得更正，只能由原出具單位重開；（陷阱：是金額不是單價(jià)）

（4）開具單位應(yīng)依法開具準(zhǔn)確無誤的原始憑證；對填制有誤的原始憑證，負(fù)有更正和重新開具的法律義務(wù)，不得拒絕。

26（二）記賬憑證概念（作用）及內(nèi)容作用：記賬憑證是登記賬簿的直接依據(jù)內(nèi)容：P192.記賬憑證的填制與審核基本要求：記賬憑證必須以原始憑證及有關(guān)資料為依據(jù)；記賬憑證必須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證和有關(guān)資料進(jìn)行編制。

連續(xù)編號(hào)、附件數(shù)量完整、業(yè)務(wù)記錄明確、科目運(yùn)用準(zhǔn)確、填寫內(nèi)容齊全需注意以下幾個(gè)問題：27（1）填制記賬憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)對記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編寫。（2）記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。★

（3）除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證?！?/p>

（4）一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。★

（5）如果在填制證賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，則按照規(guī)定的更正方法進(jìn)行更正。

283.記賬憑證的審核（1）是否附有原始憑證除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證外，每張記賬憑證都必須附有審核無誤的原始憑證。（2）內(nèi)容是否填寫齊全（3）會(huì)計(jì)分錄的使用是否正確記賬憑證沒有統(tǒng)一格式：通用（市場購買）自己設(shè)計(jì)印注：要素不能缺失294.原始憑證和記賬憑證的區(qū)別：（1）填制人員不同。原始憑證大多是由經(jīng)辦人員填制的；記賬憑證則一律是由會(huì)計(jì)人員填制的。（2）填制依據(jù)不同。原始憑證是根據(jù)已經(jīng)發(fā)生或者完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)填制的；記賬憑證則是根據(jù)經(jīng)審核無誤的原始憑證填制的。（3）填制方式不同。原始憑證只是記錄、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或者完成；記賬憑證則是一副會(huì)計(jì)科目對已經(jīng)發(fā)生或者完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行歸類、整理。（4）作用不同。原始憑證是填制記賬憑證和登記明細(xì)賬的依據(jù)；記賬憑證則是登記會(huì)計(jì)賬簿的依據(jù)。30四、會(huì)計(jì)賬簿（一）會(huì)計(jì)賬簿的種類任何單位都不得在法定會(huì)計(jì)賬簿之外私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿。

各單位應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿包括：1.總賬——訂本賬。

2.明細(xì)賬——活頁賬。3.日記賬（現(xiàn)金，銀行）——訂本賬。

4.其他輔助賬簿?！址Q備查簿，是對某些在明細(xì)賬、日記賬中未能記載的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿，可以根據(jù)需要設(shè)置，如租借固定資產(chǎn)登記簿、合同登記簿，起到備查作用。

31（二）會(huì)計(jì)賬簿的登記

會(huì)計(jì)賬簿的登記，必須以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。

1.依據(jù)經(jīng)過審核無誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿，是基本的會(huì)計(jì)記賬規(guī)則，是保證會(huì)計(jì)賬簿記錄質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。

2.依據(jù)記賬規(guī)則登記會(huì)計(jì)賬簿。登記會(huì)計(jì)賬簿的基本規(guī)則如下：（1）會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號(hào)的頁碼順序登記；

（2）會(huì)計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤或隔頁、缺號(hào)、跳行的，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定的辦法更正，并由會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）在更正處蓋章，以明確責(zé)任。3.實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，其會(huì)計(jì)賬簿的登記、更正，也應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。

4.禁止賬外設(shè)賬。（私設(shè)小金庫）【注意】《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》提到的是由會(huì)計(jì)人員在更正處蓋章。

【鏈接】錯(cuò)賬更正的方法：劃線更正法，紅字更正法，補(bǔ)充登記法。

跳行隔頁的更正方法：紅色墨水劃對角線注銷，或注明此頁空白或此行空白的字樣。

【注意】都別忘了蓋章32賬實(shí)相符、賬證相符、賬賬相符和賬表相符【注意】與《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》的區(qū)別，《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》中規(guī)定無賬表相符。（三）賬目核對（做到四相符）對賬工作每年至少進(jìn)行一次?！铩咀⒁狻繒?huì)計(jì)基礎(chǔ)沒有賬表相符。33（四）結(jié)賬可分為月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)各單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定定期結(jié)賬，不得提前或者延遲。年度結(jié)賬日為公歷年度的每年12月31日，半年度、季度和月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。34五、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成

1.概念

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。

2.構(gòu)成P23

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》要求：會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和其他相關(guān)信息。

【注意】憑證、賬簿、計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告都不屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成。

353.會(huì)計(jì)報(bào)表

會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、現(xiàn)金流量表等報(bào)表。

36（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求

1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)于年度終了編報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；

2.企業(yè)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實(shí)的交易、事項(xiàng)以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料，并按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法進(jìn)行編制；

3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行合理的確認(rèn)和計(jì)量，不得隨意改變會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)；

4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》規(guī)定的結(jié)賬日結(jié)賬，不得提前或延遲；

5.企業(yè)在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)；37

6.企業(yè)在編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，除應(yīng)當(dāng)全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)外，還應(yīng)當(dāng)完成其他的一些工作；

7.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表格式和內(nèi)容，根據(jù)登記完整、核對無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確，不得漏報(bào)或者任意取舍；

8.會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致；（資產(chǎn)負(fù)債表必須用賬戶式）

9.《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》及有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的其他要求。38（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的對外提供（★★★單選、多選、案例，注意簽章和責(zé)任主體）

1.企業(yè)對外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告反映的會(huì)計(jì)信息應(yīng)真實(shí)、完整2.企業(yè)應(yīng)按照法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告提供期限的規(guī)定，及時(shí)對外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

393.企業(yè)對外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)依次編定頁碼、加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。

封面上應(yīng)當(dāng)注明：單位名稱、單位統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報(bào)表所屬年度或季度或月份、報(bào)出日期，并由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。（重點(diǎn)）404.向投資者提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告5.國有企業(yè)、國有控股的或者占主導(dǎo)地位的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會(huì)公布財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

6.向有關(guān)各方提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法應(yīng)當(dāng)保持一致

7.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告“須”經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的，注冊會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并對外提供。

41補(bǔ)充：按編報(bào)期間的不同：分為中期財(cái)務(wù)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表

按編報(bào)主體的不同：分為個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表

編制的時(shí)間要求：

1.月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。應(yīng)于月份終了后6日內(nèi)報(bào)出。

2.季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。應(yīng)于季份終了后15日內(nèi)報(bào)出。

3半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。應(yīng)于年度中期結(jié)束后60日內(nèi)報(bào)出。

4年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。應(yīng)于年度終了后4個(gè)月內(nèi)報(bào)出。42六、會(huì)計(jì)檔案

《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》1998年由財(cái)政部、國家檔案局聯(lián)合發(fā)布。會(huì)計(jì)檔案，是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料。各單位預(yù)算、計(jì)劃、制度等文件屬于文書檔案，不屬于會(huì)計(jì)檔案。

43（一）會(huì)計(jì)檔案的種類（易多選）

1.會(huì)計(jì)憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其他會(huì)計(jì)憑證等；

2.會(huì)計(jì)賬簿類：總賬、日記賬、明細(xì)賬、固定資產(chǎn)卡片賬、輔助賬、其他會(huì)計(jì)賬簿等；

3.財(cái)務(wù)報(bào)告類：月度、季度、半年度和年度財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)文字分析材料等；

4.其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、應(yīng)當(dāng)保持的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料、會(huì)計(jì)檔案移交清冊，會(huì)計(jì)檔案保管清冊，會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊。44（二）會(huì)計(jì)檔案的歸檔1.各單位每年形成的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由會(huì)計(jì)部門按照歸檔要求，負(fù)責(zé)整理立卷或裝訂。2.當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿之后，原則上應(yīng)由會(huì)計(jì)部門編制清冊，移交本單位檔案部門保管；未設(shè)立檔案部門的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部指定專人保管。3.檔案部門接收保管的會(huì)計(jì)檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊的封裝，個(gè)別需要拆封重新整理的，檔案機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任。4.會(huì)計(jì)檔案原件不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。455.原始憑證的保管（1）對于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨(dú)裝訂保管。（2）“原始憑證”不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。

【鏈接】根據(jù)會(huì)計(jì)檔案管理辦法的規(guī)定，各單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出。如有特殊需要經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。

【注意】由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章，而非檔案保管人員。

46（3）從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如果確實(shí)無法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。

【提示】經(jīng)辦單位理解為本單位

（4）企業(yè)和其他組織的原始憑證保管期限一般為15年。

P29保管年限47（三）會(huì)計(jì)檔案保管的期限

1.會(huì)計(jì)檔案保管期限分為永久和定期兩類。

2.定期保管期限分為3年、5年、10年、15年和25年5類。

3.保管期限從會(huì)計(jì)年度終了后第一天算起。

4.各類會(huì)計(jì)檔案的保管期限48

永久：年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)檔案保管清冊、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊

25年：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬

5年：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、（固定資產(chǎn)卡片賬在固定資產(chǎn)報(bào)廢后保管5年）

3年：月度、季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

15年：其他49（四）會(huì)計(jì)檔案的銷毀會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷毀的，可以按照程序予以銷毀。1.編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊。

（1）會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷毀的，由本單位檔案部門提出意見，會(huì)同會(huì)計(jì)部門共同進(jìn)行審查和鑒定，并在此基礎(chǔ)上編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊。

（2）單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊上簽署意見。

502.專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷。

（1）銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由單位的檔案部門和會(huì)計(jì)部門共同派人監(jiān)銷；國家機(jī)關(guān)銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，還應(yīng)當(dāng)由同級(jí)財(cái)政、審計(jì)部門派人監(jiān)銷；財(cái)政部門銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由同級(jí)審計(jì)部門派人監(jiān)銷。

（2）監(jiān)銷人在銷毀會(huì)計(jì)檔案前應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊所列內(nèi)容，清點(diǎn)核對所要銷毀的會(huì)計(jì)檔案；