第七章財產(chǎn)清查課程課件

第七章財產(chǎn)清查

第一節(jié)概述一、造成賬實不符的原因財產(chǎn)清查（p205）即財產(chǎn)檢查，指通過對現(xiàn)金、實物的實地盤點和對銀行存款、往來賬項的核對，來確定各項財產(chǎn)物資和往來賬項的實有數(shù)，查明賬存數(shù)和實存數(shù)是否相符的一種專門方法。造成賬實不相符合的原因：1.財產(chǎn)物資收發(fā)時，由于度量衡等器具彼此的誤差而發(fā)生的差錯；2.記賬時發(fā)生漏記或重記、錯記或計算上的錯誤；3.財產(chǎn)保管過程中的自然損耗；4.結(jié)算過程中的未達(dá)賬項；1精選課件ppt5.由于管理不善或工作人員的失職而發(fā)生財產(chǎn)物資的殘損、變質(zhì)、短缺；6.由于不法分子的貪污盜竊、營私舞弊，造成財產(chǎn)物資的損失。二、財產(chǎn)清查的種類按清查的對象和范圍分類按清查的時間分類按清查的執(zhí)行單位分類三、財產(chǎn)清查的目的通過賬實核對，發(fā)現(xiàn)管理上的問題，加強內(nèi)部控制，使賬實相符。全部清查局部清查定期清查臨時清查內(nèi)部清查外部清查2精選課件ppt第二節(jié)財產(chǎn)清查的基本方法一、貨幣資金的清查貨幣資金：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金（一）庫存現(xiàn)金的清查清查方法實地盤點參與人員主管會計或財務(wù)負(fù)責(zé)人、出納及其他清查人員清查結(jié)果的處理填寫“庫存現(xiàn)金盤存單”—實際數(shù)量填寫“庫存現(xiàn)金盤點報告表”—賬存實存對比表（格式見p211）（二）銀行存款的清查清查方法對賬3精選課件ppt清查程序

1.逐筆核對對賬單和企業(yè)的銀行存款日記賬，清理未達(dá)賬項。

未達(dá)賬項：是指由于雙方記賬時間上的差異，在企業(yè)和銀行之間發(fā)生的一方已登記入賬，而另一方尚未登記入賬的款項。未達(dá)賬項的四種情況:（1）銀行已收，企業(yè)未收（2）銀行已付，企業(yè)未付（3）企業(yè)已收，銀行未收（4）企業(yè)應(yīng)付，銀行未付2.編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)公式：銀行存款日記賬余額＋（1）－（2）＝對賬單余額＋（3）－（4）企業(yè)的未達(dá)賬項銀行的未達(dá)賬項4精選課件ppt例：正大公司2003年3月31日在與其開戶行的對賬單核對時發(fā)現(xiàn)，銀行對賬單上所列的存款余額為326000元，而銀行存款日記賬的余額為345000元。經(jīng)查明，有下列未達(dá)賬項：1.5月29日，企業(yè)送存現(xiàn)金32000元，銀行未及時入賬；2.5月30日，銀行代企業(yè)托收貨款15000，銀行已收妥入賬，而企業(yè)尚未接到收款通知；3.5月31日，企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額8000元，持票人尚未到銀行辦理取款手續(xù)；4.5月31日，銀行已從存款里扣除了代售企業(yè)債券的手續(xù)費10000元，而企業(yè)尚未接到付款通知。要求：編制本月末的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。5精選課件ppt項目金額項目金額銀行存款日記賬余額加：銀行已收，企業(yè)未收減：銀行已付，企業(yè)未付調(diào)整后的余額345000

1500010000350000銀行對賬單余額加：企業(yè)已收，銀行未收減：企業(yè)已付，銀行未付調(diào)整后余額326000320008000350000銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2003年3月31日調(diào)整后的余額為企業(yè)可動用的銀行存款實際數(shù)。對于銀行已經(jīng)入賬而企業(yè)尚未入賬的未達(dá)賬項，要待結(jié)算憑證到達(dá)后方可進行賬務(wù)處理。作業(yè)：p219練習(xí)二6精選課件ppt格式見p210～211二、實物的清查清查方法實地盤點清查結(jié)果

（1）填制“盤存單”－實際數(shù)（2）填制“實存賬存對比表”三、往來賬項的清查清查方法對賬。對賬單一式兩聯(lián)，一聯(lián)作為回單。若核對相符，應(yīng)在回單上蓋章后退回；若有誤，在回單上說明，并將回單退回，作為進一步核對的依據(jù)。清查結(jié)果（收到回單后）填制“結(jié)算資金清查結(jié)果報告表”，格式見p2147精選課件ppt第三節(jié)清查結(jié)果的處理一、賬戶的設(shè)置二、賬務(wù)處理（一）現(xiàn)金清查結(jié)果的處理

①已經(jīng)發(fā)現(xiàn)尚待處理的財產(chǎn)物資的盤虧數(shù)②已經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的盤盈數(shù)①已經(jīng)發(fā)現(xiàn)尚待處理的財產(chǎn)物資的盤虧數(shù)②已經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的盤虧數(shù)余尚未處理的盤虧數(shù)大于盤盈數(shù)的差額余尚未處理的盤盈數(shù)大于盤虧數(shù)的差額待處理財產(chǎn)損溢－待處理固定資產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢8精選課件ppt1.盤盈發(fā)生時，借：現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢批準(zhǔn)后，借：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款－應(yīng)付現(xiàn)金溢余（單位或個人）（應(yīng)支付給有關(guān)單位或個人的部分）營業(yè)外收入－現(xiàn)金溢余（無法查明原因的部分）2.盤虧發(fā)生時，借：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金9精選課件ppt批準(zhǔn)后，借：其他應(yīng)收款－應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（單位或個人）（責(zé)任人賠償部分）－應(yīng)收保險賠款（保險公司賠償部分）

管理費用－現(xiàn)金短缺（無法查明原因的部分）貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢（二）存貨清查結(jié)果的處理1.盤盈

發(fā)生時，借：原材料等貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢2.盤虧發(fā)生時，借：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢貸：原材料等10精選課件ppt批準(zhǔn)后，借：其他應(yīng)收款－責(zé)任人（責(zé)任人賠償部分）－應(yīng)收保險賠款（保險公司賠償部分）

營業(yè)外支出－非常損失（自然災(zāi)害、意外事故等損失部分）貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢（三）固定資產(chǎn)清查結(jié)果的處理1.盤盈

發(fā)生時，借：固定資產(chǎn)（評估價）貸：累計折舊待處理財產(chǎn)損溢－待處理固定資產(chǎn)損溢11精選課件ppt批準(zhǔn)后，借：待處理財產(chǎn)損溢－待處理固定資產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入－固定資產(chǎn)盤盈2.盤虧發(fā)生時，借：待處理財產(chǎn)損溢－待處理固定資產(chǎn)損溢（凈值）累計折舊（已提折舊）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已提減值準(zhǔn)備）貸：固定資產(chǎn)（原始價值）批準(zhǔn)后，借：其他應(yīng)收款－責(zé)任人（責(zé)任人賠償部分）－應(yīng)收保險賠款（保險公司賠償部分）

營業(yè)外支出－固定資產(chǎn)盤虧貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理固定資產(chǎn)損溢12精選課件ppt固定資產(chǎn)清理①轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值②清理支出③結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益①清理收入②結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失營業(yè)外收入或長期待攤費用營業(yè)外支出或長期待攤費用※因出售、報廢和毀損等原因減少固定資產(chǎn)的會計核算步驟一、賬戶設(shè)置13精選課件ppt二、賬務(wù)處理1.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理累計折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)2.發(fā)生清理費用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款、原材料等3.出售收入和殘料收入等借：銀行存款、原材料等貸：固定資產(chǎn)清理14精選課件ppt4.保險賠償?shù)冉瑁浩渌麘?yīng)收款等貸：固定資產(chǎn)清理5.結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益（1）結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益籌建期間，借：固定資產(chǎn)清理貸：長期待攤費用經(jīng)營期間，借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入－處置固定資產(chǎn)凈收益（2）結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失籌建期間，借：長期待攤費用