政府會計實務 第五版 課件 7-2.基本業(yè)務活動費用的核算（科目）

基本業(yè)務活動費用（支出）的核算主講內(nèi)容基本活動費用（支出）科目設(shè)置基本活動費用（支出）科目詳解基本活動費用（支出）核算業(yè)務基本活動費用（支出）科目財務會計業(yè)務活動費用單位管理費用預算會計行政支出事業(yè)支出兩個費用科目的基本核算內(nèi)容業(yè)務活動費用核算單位為實現(xiàn)其職能目標，依法履職或開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動所發(fā)生的各項費用。單位管理費用核算事業(yè)單位本級行政及后勤管理部門開展管理活動發(fā)生的各項費用。兩個費用科目的一般明細業(yè)務活動費用應當按照項目、服務或者業(yè)務類別、支付對象等進行明細核算。單位管理費用應當按照項目、費用類別、支付對象等進行明細核算。兩個費用科目的成本明細業(yè)務活動費用為了滿足成本核算需要，可按照“工資福利費用”等成本項目設(shè)置明細科目，歸集能夠直接計入業(yè)務活動或采用一定方法計算后計入業(yè)務活動的費用。單位管理費用為了滿足成本核算需要，可按照“工資福利費用”等成本項目設(shè)置明細科目，歸集能夠直接計入單位管理活動或采用一定方法計算后計入單位管理活動的費用。兩個費用科目的明細科目業(yè)務活動費用的明細工資福利費用商品和服務費用對個人和家庭的補助費用對企業(yè)補助費用固定資產(chǎn)折舊費無形資產(chǎn)攤銷費公共基礎(chǔ)設(shè)施折舊（攤銷）費保障性住房折舊費計提專用基金單位管理費用的明細工資福利費用商品和服務費用對個人和家庭的補助費用固定資產(chǎn)折舊費無形資產(chǎn)攤銷費注：兩個費用科目明細科目的設(shè)置參照了《政府收支分類科目》“部門預算支出經(jīng)濟分類”的類級科目分類。兩個支出科目的基本核算內(nèi)容行政支出核算行政單位履行其職責實際發(fā)生的各項現(xiàn)金流出。事業(yè)支出核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動實際發(fā)生的各項現(xiàn)金流出。事業(yè)單位若發(fā)生教育、科研、醫(yī)療、行政管理、后勤保障等活動的，可在“事業(yè)支出”科目下設(shè)置相應的明細科目進行核算，或單設(shè)“教育支出”、“科研支出”、“醫(yī)療支出”、“行政管理支出”、“后勤保障支出”等一級會計科目進行核算。兩個支出科目的一般明細行政支出應當分別按照“財政撥款支出”、“非財政專項資金支出”和“其他資金支出”，“基本支出”和“項目支出”等進行明細核算，并按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的項級科目進行明細核算；“基本支出”和“項目支出”明細科目下應當按照《政府收支分類科目》中“部門預算支出經(jīng)濟分類科目”的款級科目進行明細核算，同時在“項目支出”明細科目下按照具體項目進行明細核算。事業(yè)支出應當分別按照“財政撥款支出”、“非財政專項資金支出”和“其他資金支出”，“基本支出”和“項目支出”等進行明細核算，并按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的項級科目進行明細核算；“基本支出”和“項目支出”明細科目下應當按照《政府收支分類科目》中“部門預算支出經(jīng)濟分類科目”的款級科目進行明細核算，同時在“項目支出”明細科目下按照具體項目進行明細核算。二級明細一級明細（二維設(shè)置）按支出性質(zhì)設(shè)置按資金來源設(shè)置項目支出基本支出人員經(jīng)費日常公用經(jīng)費項目1項目2項目3……再按“支出經(jīng)濟分類”款級設(shè)置再按“支出功能分類”項級設(shè)置財政撥款支出（再按撥款種類）其他資金支出非財政專項資金支出明細科目二維設(shè)置及其關(guān)系兩個支出科目的選擇明細行政支出有一般公共預算財政撥款、政府性基金預算財政撥款等兩種或兩種以上財政撥款的行政單位，還應當在“財政撥款支出”明細科目下按照財政撥款的種類進行明細核算。事業(yè)支出有一般公共預算財政撥款、政府性基金預算財政撥款等兩種或兩種以上財政撥款的事業(yè)單位，還應當在“財政撥款支出”明細科目下按照財政撥款的種類進行明細核算。兩個支出科目的特殊明細行政支出對于預付款項，可通過在本科目下設(shè)置“待處理”明細科目進行核算，待確認具體支出項目后再轉(zhuǎn)入相關(guān)明細科目。年末結(jié)賬前，應將“待處理”明細科目余額全部轉(zhuǎn)入相關(guān)明細科目。事業(yè)支出對于預付款