政府會計實務(wù) 第五版 課件 11-3 其他應(yīng)付款和長期應(yīng)付款的核算

其他（長期）應(yīng)付款的核算主講內(nèi)容其他應(yīng)付和長期應(yīng)付款科目簡介其他應(yīng)付和長期應(yīng)付款的確認其他應(yīng)付和長期應(yīng)付款的核算其他應(yīng)付款科目簡介核算內(nèi)容核算單位除應(yīng)交增值稅、其他應(yīng)交稅費、應(yīng)繳財政款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付政府補貼款、應(yīng)付利息、預(yù)收賬款以外，其他各項償還期限在1年內(nèi)（含1年）的應(yīng)付及暫收款項，如收取的押金、存入保證金、已經(jīng)報銷但尚未償還銀行的本單位公務(wù)卡欠款等。同級政府財政部門預(yù)撥的下期預(yù)算款和沒有納入預(yù)算的暫付款項，以及采用實撥資金方式通過本單位轉(zhuǎn)撥給下屬單位的財政撥款，也通過其他應(yīng)付款科目核算。明細核算要求應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)付款的類別以及債權(quán)人等進行明細核算。長期應(yīng)付款科目簡介核算內(nèi)容核算單位發(fā)生的償還期限超過1年（不含1年）的應(yīng)付款項，如以融資租賃方式取得固定資產(chǎn)應(yīng)付的租賃費等。明細核算要求應(yīng)當(dāng)按照長期應(yīng)付款的類別以及債權(quán)人進行明細核算。其他應(yīng)付款的確認發(fā)生其他應(yīng)付及暫收款項時按實際收到的金額確認支付(或退回)其他應(yīng)付及暫收款項時按實際支付(或退回)的金額確認將暫收款項轉(zhuǎn)為收入時按實際轉(zhuǎn)入的金額確認收到同級政府財政部門預(yù)撥的下期預(yù)算款和沒有納入預(yù)算的暫付款項按照實際收到的金額確認；下一預(yù)算期或批準納入預(yù)算時，按實際轉(zhuǎn)入的金額確認其他應(yīng)付款的確認采用實撥資金方式通過本單位轉(zhuǎn)撥給下屬單位的財政撥款按照實際收到的金額確認；向下屬單位轉(zhuǎn)撥財政撥款時，按照轉(zhuǎn)撥的金額確認本單位公務(wù)卡持卡人報銷時按照審核報銷的金額確認；償還公務(wù)卡欠款時,按照欠款金額確認購入固定資產(chǎn)扣留期在1年以內(nèi)(含1年)質(zhì)量保證金的按照扣留的質(zhì)量保證金數(shù)額確認；質(zhì)保期滿支付質(zhì)量保證金時，按照實際支付的金額確認無法償付或債權(quán)人豁免償還的其他應(yīng)付款項按照經(jīng)批準核銷的金額確認長期應(yīng)付款的確認發(fā)生長期應(yīng)付款時按照實際發(fā)生額確認支付長期應(yīng)付款時按照實際支付的金額確認無法償付或債權(quán)人豁免償還的長期應(yīng)付款按照經(jīng)批準核銷的金額確認購入固定資產(chǎn)扣留期超過1年質(zhì)量保證金的按照扣留的質(zhì)量保證金數(shù)額確認；質(zhì)保期滿支付質(zhì)量保證金時，按照實際支付的金額確認其他應(yīng)付款的核算業(yè)務(wù)暫收款項業(yè)務(wù)預(yù)撥款項業(yè)務(wù)其他應(yīng)付業(yè)務(wù)無法償付處理暫收款項業(yè)務(wù)收取借：銀行存款等

貸：其他應(yīng)付款預(yù)算（無）確認為收入借：其他應(yīng)付款

貸：事業(yè)收入等預(yù)算借：資金結(jié)存

貸：事業(yè)預(yù)算收入退回借：其他應(yīng)付款

貸：銀行存款等預(yù)算（無）財政預(yù)撥款項業(yè)務(wù)按照實際收到的金額借：銀行存款等

貸：其他應(yīng)付款預(yù)算（無）待到下一預(yù)算期或批準納入預(yù)算時借：其他應(yīng)付款

貸：財政撥款收入預(yù)算借：資金結(jié)存

貸：財政撥款預(yù)算收入

收到同級財政部門預(yù)撥的下期預(yù)算款和沒有納入預(yù)算的暫付款項。其他應(yīng)付業(yè)務(wù)發(fā)生時借：業(yè)務(wù)活動費用

單位管理費用等

貸：其他應(yīng)付款預(yù)算（無）支付時借：其他應(yīng)付款

貸：銀行存款等預(yù)算借：行政支出

事業(yè)支出等

貸：資金結(jié)存無法償付或債權(quán)人豁免償還財務(wù)會計借：其他應(yīng)付款

貸：其他收入預(yù)算會計無公務(wù)卡刷卡消費與報銷業(yè)務(wù)刷卡消費額財務(wù)會計借：業(yè)務(wù)活動費用等

貸：其他應(yīng)付款——公務(wù)卡墊款預(yù)算會計無報銷刷卡額財務(wù)會計借：其他應(yīng)付款——公務(wù)卡墊款貸：銀行存款等預(yù)算會計借：事業(yè)支出等貸：資金結(jié)存等其他應(yīng)付款的核算業(yè)務(wù)“其他應(yīng)付款”業(yè)務(wù)財務(wù)會計核算取得暫收、收到預(yù)撥或未列預(yù)算借：銀行存款等貸：其他應(yīng)付款預(yù)算會計核算無暫收預(yù)撥列收退回、轉(zhuǎn)撥暫收發(fā)生其他應(yīng)付義務(wù)借：其他應(yīng)付款貸：事業(yè)收入等借：資金結(jié)存等貸：事業(yè)預(yù)算收入等借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款等借：業(yè)務(wù)活動費用等貸：其他應(yīng)付款無無支付其他應(yīng)付款項借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款等借：事業(yè)支出等貸：資金結(jié)存等無借：其他應(yīng)付款貸：其他收入無法償付或豁免長期應(yīng)付款的基本核算業(yè)務(wù)發(fā)生借：固定資產(chǎn)

在建工程等

貸：長期應(yīng)付款預(yù)算（無）支付借：長期應(yīng)付款

貸：財政撥款收入

零余額賬戶用款額度

銀行存款預(yù)算借：行政支出

事業(yè)支出

經(jīng)營支出等

貸：財政撥款預(yù)算收入

資金結(jié)存豁免借：長期應(yīng)付款

貸：其他收入預(yù)算（無）購入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金財務(wù)會計借：固定資產(chǎn)[不需安裝]

在建工程[需要安裝]

貸：財政撥款收入

零余額賬戶用款額度

應(yīng)付賬款

銀行存款等

其他應(yīng)付款[1年以內(nèi)（含1年）]

長期應(yīng)付款

[扣留期超過1年]預(yù)算會計借：行政支出

事業(yè)支出

經(jīng)營支出等[實際支付的金額]

貸：財政撥款預(yù)算收入

資金結(jié)存融資租入固定資產(chǎn)財務(wù)會計借：固定資產(chǎn)[不需安裝]

在建工程[需要安裝]

貸：長期應(yīng)付款[協(xié)議或合同確定的租賃價款]

財政撥款收入

零余額賬戶用款額度

銀行存款等[實際支付的相關(guān)稅費、運輸費等]

預(yù)算會計借：行政支出

事業(yè)支出

經(jīng)營支出等[實際支付的相關(guān)稅費、運輸費等]

貸：財政撥款預(yù)算收入

資金結(jié)存定期支付租金（或分期付款）時財務(wù)會計借：長期應(yīng)付款

貸：財政撥款收入

零余額賬戶用款額度

銀行存款等預(yù)算會計借：行政支出

事業(yè)支出

經(jīng)營支出等

貸：財政撥款預(yù)算收入

資金結(jié)存融資租入固定資產(chǎn)的核算融資租賃業(yè)務(wù)財務(wù)會計核算預(yù)算會計核算借：事業(yè)支出貸：資金結(jié)存等[實際支付價款]融資租入借：固定資產(chǎn)在建工程貸：財政撥款收入等長期應(yīng)付款定期支付租金借：長期應(yīng)付款貸：財政撥款收入借：事業(yè)支出貸：資