政府會計實務(wù) 第五版 課件 6 收入基礎(chǔ)知識與初級實務(wù)、7 費用基礎(chǔ)知識與初級實務(wù)

收入\預(yù)算收入概述講授內(nèi)容收入\預(yù)算收入的含義收入\預(yù)算收入的確認(rèn)收入\預(yù)算收入的比較收入\預(yù)算收入類簡析本項目講授內(nèi)容的設(shè)計收入和預(yù)算收入的含義收入指報告期內(nèi)導(dǎo)致政府會計主體凈資產(chǎn)增加的、含有服務(wù)潛力或者經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源的流入。預(yù)算收入指政府會計主體在預(yù)算年度內(nèi)依法取得的并納入預(yù)算管理的現(xiàn)金流入。收入和預(yù)算收入的確認(rèn)收入應(yīng)同時滿足以下條件：與收入相關(guān)的含有服務(wù)潛力或者經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源很可能流入政府會計主體；含有服務(wù)潛力或者經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源流入會導(dǎo)致政府會計主體資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少；流入金額能夠可靠地計量。預(yù)算收入一般在實際收到時予以確認(rèn)，以實際收到的金額計量。具體分以下三個時點：收到貨幣資金時財政直接支付時期末確認(rèn)未使用額度時預(yù)算收入確認(rèn)的三種特殊情形收到從金融機(jī)構(gòu)的借款收到增值稅銷項稅額確認(rèn)其他應(yīng)付款的收入收到時未能區(qū)分的收入收到預(yù)撥下年的財政資金收入\預(yù)算收入科目對照收入類科目對應(yīng)預(yù)算收入類科目核算基礎(chǔ)：財政撥款收入對應(yīng)財政撥款預(yù)算收入核算基礎(chǔ)：

權(quán)責(zé)發(fā)生制事業(yè)收入對應(yīng)事業(yè)預(yù)算收入

收付實現(xiàn)制確認(rèn)時點：上級補(bǔ)助收入對應(yīng)上級補(bǔ)助預(yù)算收入確認(rèn)時點：

確認(rèn)收取權(quán)利時附屬單位上繳收入對應(yīng)附屬單位上繳預(yù)算收入

實際收到時核算范圍：經(jīng)營收入對應(yīng)經(jīng)營預(yù)算收入核算范圍：導(dǎo)致凈資產(chǎn)增加的、含有服務(wù)潛力或者經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源的流入

債務(wù)預(yù)算收入納入預(yù)算管理的現(xiàn)金流入非同級財政撥款收入對應(yīng)非同級財政撥款預(yù)算收入投資收益對應(yīng)投資預(yù)算收益捐贈收入對應(yīng)其他預(yù)算收入利息收入租金收入其他收入會計科目核算內(nèi)容財政撥款收入核算單位從同級政府財政部門取得的各類財政撥款。事業(yè)收入核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動實現(xiàn)的收入，不包括從同級政府財政部門取得的各類財政撥款。上級補(bǔ)助收入核算事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的非財政撥款收入。附屬單位上繳收入核算事業(yè)單位取得的附屬獨立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。經(jīng)營收入核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。非同級財政撥款收入核算單位從非同級政府財政部門取得的經(jīng)費撥款，包括從同級政府其他部門取得的橫向轉(zhuǎn)撥財政款、從上級或下級政府財政部門取得的經(jīng)費撥款等。投資收益（投）核算事業(yè)單位股權(quán)投資和債券投資所實現(xiàn)的收益或發(fā)生的損失。捐贈收入核算單位接受其他單位或者個人捐贈取得的收入。利息收入核算單位取得的銀行存款利息收入。租金收入核算單位經(jīng)批準(zhǔn)利用國有資產(chǎn)出租取得并按照規(guī)定納入本單位預(yù)算管理的租金收入。其他收入核算單位取得的除財政撥款收入、事業(yè)收入、上級補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入、非同級財政撥款收入、投資收益、捐贈收入、利息收入、租金收入以外的各項收入，包括現(xiàn)金盤盈收入、按照規(guī)定納入單位預(yù)算管理的科技成果轉(zhuǎn)化收入、行政單位收回已核銷的其他應(yīng)收款、無法償付的應(yīng)付及預(yù)收款項、置換換出資產(chǎn)評估增值等。收入類科目（11-5）預(yù)算收入類科目（9-5）會計科目核算內(nèi)容財政撥款預(yù)算收入核算單位從同級政府財政部門取得的各類財政撥款。事業(yè)預(yù)算收入核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動取得的現(xiàn)金流入。事業(yè)單位因開展科研及其輔助活動從非同級政府財政部門取得的經(jīng)費撥款，也通過本科目核算。上級補(bǔ)助預(yù)算收入核算事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的非財政補(bǔ)助現(xiàn)金流入。附屬單位上繳預(yù)算收入核算事業(yè)單位取得附屬獨立核算單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定上繳的現(xiàn)金流入。經(jīng)營預(yù)算收入核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的現(xiàn)金流入。債務(wù)預(yù)算收入（借）核算事業(yè)單位按照規(guī)定從銀行和其他金融機(jī)構(gòu)等借入的、納入部門預(yù)算管理的、不以財政資金作為償還來源的債務(wù)本金。非同級財政撥款預(yù)算收入核算單位從非同級政府財政部門取得的財政撥款，包括本級橫向轉(zhuǎn)撥財政款和非本級財政撥款。投資預(yù)算收益（投）核算事業(yè)單位取得的按照規(guī)定納入部門預(yù)算管理的屬于投資收益性質(zhì)的現(xiàn)金流入，包括股權(quán)投資收益、出售或收回債券投資所取得的收益和債券投資利息收入。其他預(yù)算收入核算單位除財政撥款預(yù)算收入、事業(yè)預(yù)算收入、上級補(bǔ)助預(yù)算收入、附屬單位上繳預(yù)算收入、經(jīng)營預(yù)算收入、債務(wù)預(yù)算收入、非同級財政撥款預(yù)算收入、投資預(yù)算收益之外的納入部門預(yù)算管理的現(xiàn)金流入，包括捐贈預(yù)算收入、利息預(yù)算收入、租金預(yù)算收入、現(xiàn)金盤盈收入等。本項目講授內(nèi)容設(shè)計任務(wù)一

收入（預(yù)算收入）概述任務(wù)二

財政撥款（預(yù)算）收入任務(wù)三

事業(yè)（預(yù)算）收入任務(wù)四

上級補(bǔ)助（預(yù)算）收入等任務(wù)五

非同級財政撥款（預(yù)算）收入任務(wù)六

經(jīng)營（預(yù)算）收入等任務(wù)七

債務(wù)預(yù)算收入（還本支出）任務(wù)八

投資（預(yù)算）收益任務(wù)九

其他（預(yù)算）收入等謝謝！財政撥款（預(yù)算）收入的核算主講內(nèi)容財政撥款（預(yù)算）收入的定義與分類財政撥款（預(yù)算）收入的確認(rèn)與計量財政撥款（預(yù)算）收入的核算財政撥款（預(yù)算）收入的定義財政撥款收入指單位從同級政府財政部門取得的各類財政撥款。財政撥款預(yù)算收入指單位從同級政府財政部門取得的各類財政撥款。特別提示：同級政府財政部門預(yù)撥的下期預(yù)算款和沒有納入預(yù)算的暫付款項，以及采用實撥資金方式通過本單位轉(zhuǎn)撥給下屬單位的財政撥款，通過“其他應(yīng)付款”科目核算，不通過財政撥款收入科目核算。財政撥款預(yù)算收入的分類（一）基本支出撥款指單位為了保障其正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)從同級財政部門取得的各類財政撥款，包括人員經(jīng)費撥款和日常公用經(jīng)費撥款。（二）項目支出撥款指單位為了完成特定工作任務(wù)和事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，在基本支出補(bǔ)助之外從同級財政部門取得的各類財政撥款。財政撥款收入的明細(xì)科目一般公共預(yù)算財政撥款政府性基金預(yù)算財政撥款等撥款二級明細(xì)按用途設(shè)置一級明細(xì)（二維設(shè)置）人員經(jīng)費日常公用經(jīng)費項目1……項目3項目2按“支出功能分類”的“項”級科目設(shè)置按性質(zhì)設(shè)置基本支出項目支出財政撥款預(yù)算收入的明細(xì)科目

同時，有一般公共預(yù)算財政撥款、政府性基金預(yù)算財政撥款等兩種或兩種以上財政撥款的單位，還應(yīng)當(dāng)按照財政撥款的種類進(jìn)行明細(xì)核算。收入的確認(rèn)與計量四種情形（一）直接支付方式下的確認(rèn)與計量（二）授權(quán)支付方式下的確認(rèn)與計量（三）其他支付方式下的確認(rèn)與計量（四）直接支付退回的確認(rèn)與計量財政撥款的基本核算業(yè)務(wù)（1）收到財政撥款（2）年末確認(rèn)撥款差額（3）退回直接支付款項（4）期末/年末結(jié)轉(zhuǎn)收到財政撥款財政直接支付方式下財政授權(quán)支付方式下其他方式下財政直接支付方式的核算財務(wù)會計核算借：庫存物品

固定資產(chǎn)

業(yè)務(wù)活動費用

單位管理費用

應(yīng)付職工薪酬等

貸：財政撥款收入預(yù)算會計核算借：行政支出

事業(yè)支出等

貸：財政撥款預(yù)算收入財政授權(quán)支付方式的核算財務(wù)會計核算借：零余額賬戶用款額度

貸：財政撥款收入預(yù)算會計核算借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度

貸：財政撥款預(yù)算收入其他支付方式的核算財務(wù)會計核算借：銀行存款等

貸：財政撥款收入預(yù)算會計核算借：資金結(jié)存——貨幣資金

貸：財政撥款預(yù)算收入庫存物品等財政撥款收入本期盈余銀行存款零余額賬戶用款額度財政應(yīng)返還額度——財政直接支付——財政授權(quán)支付①財政直接支付方式②財政授權(quán)支付方式③其他補(bǔ)助方式年終，財政兩種支付方式下用款額度注銷三種方式下財政撥款收入的核算行政支出等財政撥款預(yù)算收入財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金結(jié)存——貨幣資金資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度①財政直接支付方式②財政授權(quán)支付方式③其他補(bǔ)助方式年終，財政兩種支付方式下用款額度注銷三種方式財政撥款預(yù)算收入的核算年末確認(rèn)應(yīng)注銷的撥款差額根據(jù)本年度財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財政直接支付實際支付數(shù)的差額本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的差額直接支付方式下應(yīng)注銷的指標(biāo)財務(wù)會計核算借：財政應(yīng)返還額度——財政直接支付

貸：財政撥款收入預(yù)算會計核算借：資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度貸：財政撥款預(yù)算收入授權(quán)支付方式下因注銷的指標(biāo)財務(wù)會計核算借：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付

貸：財政撥款收入預(yù)算會計核算借：資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度貸：財政撥款預(yù)算收入直接支付退回的核算屬本年度支付的指標(biāo)屬以前年度支付的指標(biāo)屬結(jié)轉(zhuǎn)資金支付的屬結(jié)余資金支付的屬于本年度支付的指標(biāo)財務(wù)會計核算借：財政撥款收入

貸：業(yè)務(wù)活動費用

庫存物品等預(yù)算會計核算借：財政撥款預(yù)算收入貸：行政支出

事業(yè)支出等屬于以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)指標(biāo)財務(wù)會計核算借：財政應(yīng)返還額度——財政直接支付

貸：以前年度盈余調(diào)整

庫存物品等預(yù)算會計核算借：資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整屬于以前年度財政撥款結(jié)余指標(biāo)財務(wù)會計核算借：財政應(yīng)返還額度——財政直接支付

貸：以前年度盈余調(diào)整

庫存物品等預(yù)算會計核算借：資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度貸：財政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整財政撥款的期末/年末結(jié)轉(zhuǎn)財務(wù)會計借：財政撥款收入

貸：本期盈余預(yù)算會計借：財政撥款預(yù)算收入

貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)“財政撥款（預(yù)算）收入”的核算“財政撥款（預(yù)算）收入”業(yè)務(wù)財務(wù)會計核算直接支付方式下借：固定資產(chǎn)等

貸：財政撥款收入預(yù)算會計核算借：事業(yè)支出等

貸：財政撥款預(yù)算收入期末/年末結(jié)轉(zhuǎn)授權(quán)支付方式下借：零余額賬戶用款額度

貸：財政撥款收入借：資金結(jié)存

貸：財政撥款預(yù)算收入借：財政撥款預(yù)算收入

貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)其他方式下借：銀行存款等

貸：財政撥款收入借：資金結(jié)存

貸：財政撥款預(yù)算收入收到撥款借：財政撥款收入

貸：本期盈余年末確認(rèn)撥款差額借：財政應(yīng)返還額度——財政直接支付——財政授權(quán)支付貸：財政撥款收入借：資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度

貸：財政撥款預(yù)算收入因差錯更正或購貨退回等發(fā)生的國庫直接支付款項退回的賬務(wù)處理另行圖示直接支付款項退回的核算退回款項屬性財務(wù)會計核算屬于本年支付的借：財政撥款收入

貸：業(yè)務(wù)活動費用等預(yù)算會計核算借：財政撥款預(yù)算收入

貸：事業(yè)支出等屬于以前結(jié)轉(zhuǎn)的屬于以前結(jié)余的借：財政應(yīng)返還額度——財政直接支付貸：以前年度盈余調(diào)整

庫存物品等借：資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度

貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整借：財政應(yīng)返還額度——財政直接支付貸：以前年度盈余調(diào)整

庫存物品等借：資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度

貸：財政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整

因差錯更正或購貨退回等發(fā)生的國庫直接支付款項退回的核算謝謝！費用\預(yù)算支出概述講授內(nèi)容費用的含義及確認(rèn)與計量預(yù)算支出的含義及確認(rèn)與計量費用科目\預(yù)算支出科目對照費用科目\預(yù)算支出科目簡析費用的含義及確認(rèn)與計量費用的含義指報告期內(nèi)導(dǎo)致政府會計主體凈資產(chǎn)減少的、含有服務(wù)潛力或者經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源的流出。費用的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)同時滿足以下三個條件（一）與費用相關(guān)的含有服務(wù)潛力或者經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源很可能流出政府會計主體；（二）含有服務(wù)潛力或者經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源流出會導(dǎo)致政府會計主體資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加；（三）流出金額能夠可靠地計量。預(yù)算支出的含義及確認(rèn)與計量預(yù)算支出的含義指政府會計主體在預(yù)算年度內(nèi)依法發(fā)生并納入預(yù)算管理的現(xiàn)金流出。預(yù)算支出的確認(rèn)與計量一般在實際支付時予以確認(rèn)，以實際支付的金額計量。費用類科目對應(yīng)預(yù)算支出類科目核算基礎(chǔ)：業(yè)務(wù)活動費用對應(yīng)行政支出核算基礎(chǔ)：

權(quán)責(zé)發(fā)生制事業(yè)支出收付實現(xiàn)制確認(rèn)時點：單位管理費用確認(rèn)時點：確認(rèn)支付義務(wù)時經(jīng)營費用對應(yīng)經(jīng)營支出實際支付時核算范圍：資產(chǎn)處置費用

核算范圍：

導(dǎo)致凈資產(chǎn)減少的、含有服務(wù)潛力或者經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源的流出上繳上級費用對應(yīng)上繳上級支出

納入預(yù)算管理的現(xiàn)金流出對附屬單位補(bǔ)助費用對應(yīng)對附屬單位補(bǔ)助支出所得稅費用

投資支出

債務(wù)還本支出其他費用對應(yīng)其他支出費用\預(yù)算支出科目對照會計科目核算內(nèi)容業(yè)務(wù)活動費用核算單位為實現(xiàn)其職能目標(biāo)，依法履職或開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動所發(fā)生的各項費用。單位管理費用核算事業(yè)單位本級行政及后勤管理部門開展管理活動發(fā)生的各項費用，包括單位行政及后勤管理部門發(fā)生的人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、資產(chǎn)折舊（攤銷）等費用，以及由單位統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的離退休人員經(jīng)費、工會經(jīng)費、訴訟費、中介費等。經(jīng)營費用核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的各項費用。資產(chǎn)處置費用核算單位經(jīng)批準(zhǔn)處置資產(chǎn)時發(fā)生的費用，包括轉(zhuǎn)銷的被處置資產(chǎn)價值，以及在處置過程中發(fā)生的相關(guān)費用或者處置收入小于相關(guān)費用形成的凈支出。資產(chǎn)處置的形式按照規(guī)定包括無償調(diào)撥、出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、置換、對外捐贈、報廢、毀損以及貨幣性資產(chǎn)損失核銷等。上繳上級費用核算事業(yè)單位按照財政部門和主管部門的規(guī)定上繳上級單位款項發(fā)生的費用。對附屬單位補(bǔ)助費用核算事業(yè)單位用財政撥款收入之外的收入對附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的費用。所得稅費用核算有企業(yè)所得稅繳納義務(wù)的事業(yè)單位按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅所形成的費用。其他費用核算單位發(fā)生的除業(yè)務(wù)活動費用、單位管理費用、經(jīng)營費用、資產(chǎn)處置費用、上繳上級費用、附屬單位補(bǔ)助費用、所得稅費用以外的各項費用，包括利息費用、壞賬損失、罰沒支出、現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈支出以及相關(guān)稅費、運(yùn)輸費等。費用類科目（8-5）會計科目核算內(nèi)容行政支出核算行政單位履行其職責(zé)實際發(fā)生的各項現(xiàn)金流出。事業(yè)支出核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動實際發(fā)生的各項現(xiàn)金流出。經(jīng)營支出核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動實際發(fā)生的各項現(xiàn)金流出。上繳上級支出核算事業(yè)單位按照財政部門和主管部門的規(guī)定上繳上級單位款項發(fā)生的現(xiàn)金流出。對附屬單位補(bǔ)助支出核算事業(yè)單位用財政撥款預(yù)算收入之外的收入對附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的現(xiàn)金流出。投資支出核算事業(yè)單位以貨幣資金對外投資發(fā)生的現(xiàn)金流出。債務(wù)還本支出核算事業(yè)單位償還自身承擔(dān)的納入預(yù)算管理的從金融機(jī)構(gòu)舉借的債務(wù)本金的現(xiàn)金流出。其他支出核算單位除行政支出、事業(yè)支出、經(jīng)營支出、上繳上級支出、對附屬單位補(bǔ)助支出、投資支出、債務(wù)還本支出以外的各項現(xiàn)金流出，包括利息支出、對外捐贈現(xiàn)金支出、現(xiàn)金盤虧損失、接受捐贈（調(diào)入）和對外捐贈（調(diào)出）非現(xiàn)金資產(chǎn)發(fā)生的稅費支出、資產(chǎn)置換過程中發(fā)生的相關(guān)稅費支出、罰沒支出等。預(yù)算支出類科目（8-6）謝謝！基本業(yè)務(wù)活動費用（支出）的核算主講內(nèi)容基本活動費用（支出）科目設(shè)置基本活動費用（支出）科目詳解基本活動費用（支出）核算業(yè)務(wù)基本活動費用（支出）科目財務(wù)會計業(yè)務(wù)活動費用單位管理費用預(yù)算會計行政支出事業(yè)支出兩個費用科目的基本核算內(nèi)容業(yè)務(wù)活動費用核算單位為實現(xiàn)其職能目標(biāo)，依法履職或開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動所發(fā)生的各項費用。單位管理費用核算事業(yè)單位本級行政及后勤管理部門開展管理活動發(fā)生的各項費用。兩個費用科目的一般明細(xì)業(yè)務(wù)活動費用應(yīng)當(dāng)按照項目、服務(wù)或者業(yè)務(wù)類別、支付對象等進(jìn)行明細(xì)核算。單位管理費用應(yīng)當(dāng)按照項目、費用類別、支付對象等進(jìn)行明細(xì)核算。兩個費用科目的成本明細(xì)業(yè)務(wù)活動費用為了滿足成本核算需要，可按照“工資福利費用”等成本項目設(shè)置明細(xì)科目，歸集能夠直接計入業(yè)務(wù)活動或采用一定方法計算后計入業(yè)務(wù)活動的費用。單位管理費用為了滿足成本核算需要，可按照“工資福利費用”等成本項目設(shè)置明細(xì)科目，歸集能夠直接計入單位管理活動或采用一定方法計算后計入單位管理活動的費用。兩個費用科目的明細(xì)科目業(yè)務(wù)活動費用的明細(xì)工資福利費用商品和服務(wù)費用對個人和家庭的補(bǔ)助費用對企業(yè)補(bǔ)助費用固定資產(chǎn)折舊費無形資產(chǎn)攤銷費公共基礎(chǔ)設(shè)施折舊（攤銷）費保障性住房折舊費計提專用基金單位管理費用的明細(xì)工資福利費用商品和服務(wù)費用對個人和家庭的補(bǔ)助費用固定資產(chǎn)折舊費無形資產(chǎn)攤銷費注：兩個費用科目明細(xì)科目的設(shè)置參照了《政府收支分類科目》“部門預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類”的類級科目分類。兩個支出科目的基本核算內(nèi)容行政支出核算行政單位履行其職責(zé)實際發(fā)生的各項現(xiàn)金流出。事業(yè)支出核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動實際發(fā)生的各項現(xiàn)金流出。事業(yè)單位若發(fā)生教育、科研、醫(yī)療、行政管理、后勤保障等活動的，可在“事業(yè)支出”科目下設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)科目進(jìn)行核算，或單設(shè)“教育支出”、“科研支出”、“醫(yī)療支出”、“行政管理支出”、“后勤保障支出”等一級會計科目進(jìn)行核算。兩個支出科目的一般明細(xì)行政支出應(yīng)當(dāng)分別按照“財政撥款支出”、“非財政專項資金支出”和“其他資金支出”，“基本支出”和“項目支出”等進(jìn)行明細(xì)核算，并按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的項級科目進(jìn)行明細(xì)核算；“基本支出”和“項目支出”明細(xì)科目下應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類科目》中“部門預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類科目”的款級科目進(jìn)行明細(xì)核算，同時在“項目支出”明細(xì)科目下按照具體項目進(jìn)行明細(xì)核算。事業(yè)支出應(yīng)當(dāng)分別按照“財政撥款支出”、“非財政專項資金支出”和“其他資金支出”，“基本支出”和“項目支出”等進(jìn)行明細(xì)核算，并按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的項級科目進(jìn)行明細(xì)核算；“基本支出”和“項目支出”明細(xì)科目下應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類科目》中“部門預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類科目”的款級科目進(jìn)行明細(xì)核算，同時在“項目支出”明細(xì)科目下按照具體項目進(jìn)行明細(xì)核算。二級明細(xì)一級明細(xì)（二維設(shè)置）按支出性質(zhì)設(shè)置按資金來源設(shè)置項目支出基本支出人員經(jīng)費日常公用經(jīng)費項目1項目2項目3……再按“支出經(jīng)濟(jì)分類”款級設(shè)置再按“支出功能分類”項級設(shè)置財政撥款支出（再按撥款種類）其他資金支出非財政專項資金支出明細(xì)科目二維設(shè)置及其關(guān)系兩個支出科目的選擇明細(xì)行政支出有一般公共預(yù)算財政撥款、政府性基金預(yù)算財政撥款等兩種或兩種以上財政撥款的行政單位，還應(yīng)當(dāng)在“財政撥款支出”明細(xì)科目下按照財政撥款的種類進(jìn)行明細(xì)核算。事業(yè)支出有一般公共預(yù)算財政撥款、政府性基金預(yù)算財政撥款等兩種或兩種以上財政撥款的事業(yè)單位，還應(yīng)當(dāng)在“財政撥款支出”明細(xì)科目下按照財政撥款的種類進(jìn)行明細(xì)核算。兩個支出科目的特殊明細(xì)行政支出對于預(yù)付款項，可通過在本科目下設(shè)置“待處理”明細(xì)科目進(jìn)行核算，待確認(rèn)具體支出項目后再轉(zhuǎn)入相關(guān)明細(xì)科目。年末結(jié)賬前，應(yīng)將“待處理”明細(xì)科目余額全部轉(zhuǎn)入相關(guān)明細(xì)科目。事業(yè)支出對于預(yù)付款項，可通過在本科目下設(shè)置“待處理”明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算，待確認(rèn)具體支出項目后再轉(zhuǎn)入相關(guān)明細(xì)科目。年末結(jié)賬前，應(yīng)將“待處理”明細(xì)科目余額全部轉(zhuǎn)入相關(guān)明細(xì)科目。謝謝！基本業(yè)務(wù)活動費用（支出）的核算主講內(nèi)容基本活動費用（支出）科目設(shè)置基本活動費用（支出）科目詳解基本活動費用（支出）核算業(yè)務(wù)基本業(yè)務(wù)活動費用核算舉例（1）計提并支付職工薪酬（2）發(fā)生外部人員勞務(wù)費（3）發(fā)生預(yù)付款項（4）購買資產(chǎn)等（5）領(lǐng)用庫存物品（6）計提的折舊（攤銷）（7）發(fā)生應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅費（8）發(fā)生其他各項費用（9）計提專用基金（10）購貨退回等（11）期末/年末結(jié)轉(zhuǎn)（1）計提并支付在職職工薪酬計提時，按照計算的金額實際支付給職工并代扣個人所得稅時實際繳納稅款時計提在職職工薪酬財務(wù)會計借：業(yè)務(wù)活動費用

貸：應(yīng)付職工薪酬預(yù)算會計無支付薪酬并代扣個人所得稅財務(wù)會計核算借：應(yīng)付職工薪酬（應(yīng)付數(shù)）

貸：財政撥款收入

零余額賬戶用款額度

銀行存款

其他應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅預(yù)算會計核算借：事業(yè)支出（實付數(shù)）

貸：財政撥款預(yù)算收入

資金結(jié)存繳納個人所得稅財務(wù)會計借：其他應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

貸：銀行存款

零余額賬戶用款額度預(yù)算會計借：事業(yè)支出[按照實際繳納額]

貸：資金結(jié)存（2）計提并支付外部人員勞務(wù)費計提時，按照計算的金額實際支付給職工并代扣個人所得稅時實際繳納稅款時計提時，按照計算的金額財務(wù)會計借：業(yè)務(wù)活動費用

貸：其他應(yīng)付款預(yù)算會計無實際支付并代扣個人所得稅財務(wù)會計借：其他應(yīng)付款（應(yīng)付數(shù)）

貸：財政撥款收入

零余額賬戶用款額度

銀行存款

其他應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅預(yù)算會計借：事業(yè)支出（實付數(shù)）

貸：財政撥款預(yù)算收入

資金結(jié)存實際繳納稅款時財務(wù)會計借：其他應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

貸：銀行存款

零余額賬戶用款額度預(yù)算會計借：事業(yè)支出[按照實際繳納額]

貸：資金結(jié)存（3）業(yè)務(wù)活動發(fā)生的預(yù)付款項預(yù)付賬款支付款項時預(yù)付賬款結(jié)算時暫付款項支付款項時暫付款項結(jié)算或報銷時支付預(yù)付款項財務(wù)會計借：預(yù)付賬款

貸：財政撥款收入

銀行存款

零余額賬戶用款額度預(yù)算會計借：事業(yè)支出

貸：財政撥款預(yù)算收入

資金結(jié)存預(yù)付賬款結(jié)算時財務(wù)會計借：業(yè)務(wù)活動費用（結(jié)算數(shù)）

貸：預(yù)付賬款（預(yù)付數(shù)）

財政撥款收入

銀行存款

零余額賬戶用款額度（補(bǔ)付數(shù)）預(yù)算會計借：事業(yè)支出（補(bǔ)付數(shù)）

貸：財政撥款預(yù)算收入

資金結(jié)存支付暫付款項時財務(wù)會計借：其他應(yīng)收款

貸：銀行存款預(yù)算會計無暫付款項結(jié)算或報銷財務(wù)會計借：業(yè)務(wù)活動費用

貸：其他應(yīng)收款預(yù)算會計借：事業(yè)支出

貸：資金結(jié)存（4）購買物資設(shè)備等財務(wù)會計借：庫存物品

固定資產(chǎn)

無形資產(chǎn)

在建工程等

貸：財政撥款收入

零余額賬戶用款額度

銀行存款預(yù)算會計借：事業(yè)支出

貸：資金結(jié)存（5）領(lǐng)用物資財務(wù)會計借：業(yè)務(wù)活動費用

貸：庫存物品預(yù)算會計無（