農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資、委托加工物資、委托代銷商品、受托代購商品賬務(wù)處理

農(nóng)民專業(yè)合作社基礎(chǔ)理論的全面解讀第二節(jié)

資產(chǎn)的核算（2）一、存貨概述1、存貨包括的內(nèi)容有哪些？合作社的存貨包括種子、化肥、燃料、農(nóng)藥、原材料、機(jī)械零配件、低值易耗品、在產(chǎn)品、農(nóng)產(chǎn)品、工業(yè)產(chǎn)成品、受托代銷商品、受托代購商品、委托代銷商品和委托加工物資等。

第二節(jié)

資產(chǎn)的核算（2）2、存貨的價(jià)值應(yīng)當(dāng)如何確認(rèn)？（1）取得的成本①外購成本=買價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)；②受托代購商品成本=外購存貨視同購入的物資計(jì)價(jià)；③生產(chǎn)入庫的農(nóng)產(chǎn)品和工業(yè)產(chǎn)成品成本=實(shí)際支出成本；④委托加工物資的成本=按照委托加工物資的成本+實(shí)際支付的全部費(fèi)用；⑤受托代銷商品按合同或協(xié)議約定的價(jià)格計(jì)價(jià)⑥委托代銷商品按委托代銷商品的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。第二節(jié)

資產(chǎn)的核算（2）（2）出庫存貨成本，可在“先進(jìn)先出法”、“加權(quán)平均法”、“個(gè)別計(jì)價(jià)法”等方法中任選一種，但是一經(jīng)選定，不得隨意變動(dòng)。第二節(jié)

資產(chǎn)的核算（2）3、存貨的內(nèi)部管理制度（1）合作社對存貨要定期盤點(diǎn)核對，做到賬實(shí)相符，。盤虧、毀損和報(bào)廢的存貨，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，按實(shí)際成本扣除年末必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查應(yīng)由責(zé)任人或者保險(xiǎn)公司賠償?shù)慕痤~和殘料價(jià)值后的余額，計(jì)入其他支出。

（2）合作社應(yīng)當(dāng)建立健全存貨內(nèi)部控制制度，建立保管人員崗位責(zé)任制。存貨入庫時(shí)，保管員清點(diǎn)驗(yàn)收入庫，填寫入庫單；出庫時(shí)，由保管員填寫出庫單，主管負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，領(lǐng)用人簽名蓋章，保管員根據(jù)批準(zhǔn)后的出庫單出庫。第二節(jié)

資產(chǎn)的核算（2）二、產(chǎn)品物資（一）科目核算內(nèi)容本科目核算合作社庫存的各種產(chǎn)品和物資。（二）科目設(shè)置按產(chǎn)品物資品名設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。第二節(jié)

資產(chǎn)的核算（2）（三）產(chǎn)品物資的日常核算1、取得產(chǎn)品物資，某合作購入復(fù)合肥肥200袋，以銀行存款支付化肥款36500元，另支付運(yùn)輸費(fèi)，裝卸費(fèi)200元。借：產(chǎn)品物資-復(fù)合肥36700

貸：銀行存款36700第二節(jié)

資產(chǎn)的核算（2）2、領(lǐng)用產(chǎn)品物資，上述復(fù)合肥購入后，合作社隨即領(lǐng)用140袋，用于大田玉米作物，假設(shè)期初倉庫已有復(fù)合肥50袋，成本金額為10300元，假設(shè)采用加權(quán)平均出庫方式計(jì)算領(lǐng)用成本。領(lǐng)用成本=（10300+36500）/（200+50）*140=26208借：生產(chǎn)成本-玉米–復(fù)合肥26208

貸：產(chǎn)品物資-化肥26208第二節(jié)

資產(chǎn)的核算（2）3、甲合作社委托外單位加工一批農(nóng)產(chǎn)品，發(fā)出的產(chǎn)品物資成本為200000元，支付加工費(fèi)50000元，今已驗(yàn)收入庫；借：產(chǎn)品物資250000

貸：委托加工物資250000第二節(jié)

資產(chǎn)的核算（2）4、銷售產(chǎn)品物資甲合作社向超市銷售葡萄1000斤，銷售金額為8400元，尚未收到款項(xiàng)，已知該葡萄成本價(jià)為7.5/斤。借：應(yīng)收款—超市8400

貸：經(jīng)營收入8400同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：經(jīng)營支出7500

貸：產(chǎn)品物資7500第二節(jié)

資產(chǎn)的核算（2）5、某合作社年末盤點(diǎn)產(chǎn)品物資時(shí)，發(fā)現(xiàn)一批農(nóng)產(chǎn)品物資已發(fā)霉變質(zhì)，不能使用，經(jīng)審核批準(zhǔn)后，保險(xiǎn)公司賠償50000元，已知該批產(chǎn)品物資成本125000元借：其他支出-產(chǎn)品物資毀損75000

應(yīng)收賬款---xx保險(xiǎn)公司50000

貸：產(chǎn)品物資125000第二節(jié)

資產(chǎn)的核算（2）三、委托加工物資（一）本科目核算內(nèi)容合作社委托外單位加工的各種物資的實(shí)際成本。（二）科目設(shè)置加工合同和受托加工單位等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算第二節(jié)

資產(chǎn)的核算（2）（三）委托加工物資的日常核算1、發(fā)給外單位加工的物資，按委托加工物資的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“產(chǎn)品物資”等科目。某合作社委托外單位加工一批蘋果飲料，已知該批加工蘋果的成本為80000元，支付加工費(fèi)及包裝費(fèi)35000元，以銀行存款形式支付。借：委托加工物資-xx單位80000

貸：產(chǎn)品物資-材料80000支付加工費(fèi)：借：委托加工物資-xx單位35000

貸：銀行存款35000第二節(jié)

資產(chǎn)的核算（2）四、委托代銷商品（一）科目核算內(nèi)容本科目核算合作社委托外單位銷售的各種商品的實(shí)際成本。期末借方余額，反映合作社委托外單位銷售但尚未收到代銷商品款的商品的實(shí)際成本。（二）科目設(shè)置本科目應(yīng)按代銷商品或委托單位等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。第二節(jié)

資產(chǎn)的核算（2）（三）委托代銷的日常核算某合作社委托農(nóng)業(yè)經(jīng)紀(jì)合作社代銷葡萄，該批葡萄成本為300000元，按照合同約定，代銷商品全部銷售完畢，按照銷售金額的3%計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)。后該經(jīng)紀(jì)公司發(fā)來代銷清單，列明銷售款為426000元，且款項(xiàng)全部轉(zhuǎn)賬收到。1、發(fā)出委托代銷商品借：委托代銷商品-xx公司300000

貸：產(chǎn)品物資300000委托代銷商品的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“產(chǎn)品物資”等科目。第二節(jié)

資產(chǎn)的核算（2）

2、收到代銷單位報(bào)來的代銷清單時(shí)，借：銀行存款426000

貸：經(jīng)營收入426000結(jié)轉(zhuǎn)成本借：經(jīng)營支出300000

貸：委托代銷商品-xx公司300000支付手續(xù)費(fèi)借：經(jīng)營支出12780

貸：銀行存款12780第二節(jié)

資產(chǎn)的核算（2）五、受托代購商品（一）本科目核算內(nèi)容合作社接受委托代為采購商品的實(shí)際成本。反映合作社受托采購尚未交付商品的實(shí)際成本。（二）科目設(shè)置本科目應(yīng)按受托方設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。第二節(jié)

資產(chǎn)的核算（2）（三）本科目日常核算1、收到代購商品款，某合作社成員委托合作社統(tǒng)一采購一批物資，交給合作社代購商品款100000元，借：庫存現(xiàn)金100000

貸：成員往來100000第二節(jié)

資產(chǎn)的核算（2）2、合作社受托采購商品時(shí)，借上例，合作社采購代購物資，采購成本98000元，按照約定應(yīng)當(dāng)收取3000元手續(xù)費(fèi)。借：受托代購商品98000

貸：銀行存款98000第二節(jié)

資產(chǎn)的核算（2）交付代購商品時(shí)，借：成員往來101000

貸：受托代購商品98000

經(jīng)營收入-手續(xù)費(fèi)3000收到手續(xù)費(fèi)時(shí)借：庫存現(xiàn)金1000

貸：成員往來1000第二節(jié)

資產(chǎn)的核算（2）六、受托代銷商品（一）本科目核算內(nèi)容本科目核算合作社接受委托代銷商品的實(shí)際成本，反映合作社尚未售出的受托代銷商品的實(shí)際成本。（二）科目設(shè)置應(yīng)按委托代銷方設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。第二節(jié)

資產(chǎn)的核算（2）（三）日常核算某合作社接受成員委托代銷商品，協(xié)議約定該批商品價(jià)格為100000元，后合作社銷售該批代銷商品，取得銷售款110000元。借：受托代銷商品