農民專業(yè)合作社產品物資、委托加工物資、委托代銷商品、受托代購商品賬務處理

農民專業(yè)合作社基礎理論的全面解讀第二節(jié)

資產的核算（2）一、存貨概述1、存貨包括的內容有哪些？合作社的存貨包括種子、化肥、燃料、農藥、原材料、機械零配件、低值易耗品、在產品、農產品、工業(yè)產成品、受托代銷商品、受托代購商品、委托代銷商品和委托加工物資等。

第二節(jié)

資產的核算（2）2、存貨的價值應當如何確認？（1）取得的成本①外購成本=買價+相關稅費；②受托代購商品成本=外購存貨視同購入的物資計價；③生產入庫的農產品和工業(yè)產成品成本=實際支出成本；④委托加工物資的成本=按照委托加工物資的成本+實際支付的全部費用；⑤受托代銷商品按合同或協(xié)議約定的價格計價⑥委托代銷商品按委托代銷商品的實際成本計價。第二節(jié)

資產的核算（2）（2）出庫存貨成本，可在“先進先出法”、“加權平均法”、“個別計價法”等方法中任選一種，但是一經選定，不得隨意變動。第二節(jié)

資產的核算（2）3、存貨的內部管理制度（1）合作社對存貨要定期盤點核對，做到賬實相符，。盤虧、毀損和報廢的存貨，按規(guī)定程序批準后，按實際成本扣除年末必須進行一次全面的盤點清查應由責任人或者保險公司賠償?shù)慕痤~和殘料價值后的余額，計入其他支出。

（2）合作社應當建立健全存貨內部控制制度，建立保管人員崗位責任制。存貨入庫時，保管員清點驗收入庫，填寫入庫單；出庫時，由保管員填寫出庫單，主管負責人批準，領用人簽名蓋章，保管員根據(jù)批準后的出庫單出庫。第二節(jié)

資產的核算（2）二、產品物資（一）科目核算內容本科目核算合作社庫存的各種產品和物資。（二）科目設置按產品物資品名設置明細科目，進行明細核算。第二節(jié)

資產的核算（2）（三）產品物資的日常核算1、取得產品物資，某合作購入復合肥肥200袋，以銀行存款支付化肥款36500元，另支付運輸費，裝卸費200元。借：產品物資-復合肥36700

貸：銀行存款36700第二節(jié)

資產的核算（2）2、領用產品物資，上述復合肥購入后，合作社隨即領用140袋，用于大田玉米作物，假設期初倉庫已有復合肥50袋，成本金額為10300元，假設采用加權平均出庫方式計算領用成本。領用成本=（10300+36500）/（200+50）*140=26208借：生產成本-玉米–復合肥26208

貸：產品物資-化肥26208第二節(jié)

資產的核算（2）3、甲合作社委托外單位加工一批農產品，發(fā)出的產品物資成本為200000元，支付加工費50000元，今已驗收入庫；借：產品物資250000

貸：委托加工物資250000第二節(jié)

資產的核算（2）4、銷售產品物資甲合作社向超市銷售葡萄1000斤，銷售金額為8400元，尚未收到款項，已知該葡萄成本價為7.5/斤。借：應收款—超市8400

貸：經營收入8400同時，結轉成本借：經營支出7500

貸：產品物資7500第二節(jié)

資產的核算（2）5、某合作社年末盤點產品物資時，發(fā)現(xiàn)一批農產品物資已發(fā)霉變質，不能使用，經審核批準后，保險公司賠償50000元，已知該批產品物資成本125000元借：其他支出-產品物資毀損75000

應收賬款---xx保險公司50000

貸：產品物資125000第二節(jié)

資產的核算（2）三、委托加工物資（一）本科目核算內容合作社委托外單位加工的各種物資的實際成本。（二）科目設置加工合同和受托加工單位等設置明細賬，進行明細核算第二節(jié)

資產的核算（2）（三）委托加工物資的日常核算1、發(fā)給外單位加工的物資，按委托加工物資的實際成本，借記本科目，貸記“產品物資”等科目。某合作社委托外單位加工一批蘋果飲料，已知該批加工蘋果的成本為80000元，支付加工費及包裝費35000元，以銀行存款形式支付。借：委托加工物資-xx單位80000

貸：產品物資-材料80000支付加工費：借：委托加工物資-xx單位35000

貸：銀行存款35000第二節(jié)

資產的核算（2）四、委托代銷商品（一）科目核算內容本科目核算合作社委托外單位銷售的各種商品的實際成本。期末借方余額，反映合作社委托外單位銷售但尚未收到代銷商品款的商品的實際成本。（二）科目設置本科目應按代銷商品或委托單位等設置明細賬，進行明細核算。第二節(jié)

資產的核算（2）（三）委托代銷的日常核算某合作社委托農業(yè)經紀合作社代銷葡萄，該批葡萄成本為300000元，按照合同約定，代銷商品全部銷售完畢，按照銷售金額的3%計算代銷手續(xù)費。后該經紀公司發(fā)來代銷清單，列明銷售款為426000元，且款項全部轉賬收到。1、發(fā)出委托代銷商品借：委托代銷商品-xx公司300000

貸：產品物資300000委托代銷商品的實際成本，借記本科目，貸記“產品物資”等科目。第二節(jié)

資產的核算（2）

2、收到代銷單位報來的代銷清單時，借：銀行存款426000

貸：經營收入426000結轉成本借：經營支出300000

貸：委托代銷商品-xx公司300000支付手續(xù)費借：經營支出12780

貸：銀行存款12780第二節(jié)

資產的核算（2）五、受托代購商品（一）本科目核算內容合作社接受委托代為采購商品的實際成本。反映合作社受托采購尚未交付商品的實際成本。（二）科目設置本科目應按受托方設置明細賬，進行明細核算。第二節(jié)

資產的核算（2）（三）本科目日常核算1、收到代購商品款，某合作社成員委托合作社統(tǒng)一采購一批物資，交給合作社代購商品款100000元，借：庫存現(xiàn)金100000

貸：成員往來100000第二節(jié)

資產的核算（2）2、合作社受托采購商品時，借上例，合作社采購代購物資，采購成本98000元，按照約定應當收取3000元手續(xù)費。借：受托代購商品98000

貸：銀行存款98000第二節(jié)

資產的核算（2）交付代購商品時，借：成員往來101000

貸：受托代購商品98000

經營收入-手續(xù)費3000收到手續(xù)費時借：庫存現(xiàn)金1000

貸：成員往來1000第二節(jié)

資產的核算（2）六、受托代銷商品（一）本科目核算內容本科目核算合作社接受委托代銷商品的實際成本，反映合作社尚未售出的受托代銷商品的實際成本。（二）科目設置應按委托代銷方設置明細賬，進行明細核算。第二節(jié)

資產的核算（2）（三）日常核算某合作社接受成員委托代銷商品，協(xié)議約定該批商品價格為100000元，后合作社銷售該批代銷商品，取得銷售款110000元。借：受托代銷商品