【創(chuàng)維電視企業(yè)內部控制問題及優(yōu)化設計】11000字

創(chuàng)維電視企業(yè)內部控制問題及優(yōu)化設計TOC\o"1-2"\h\u25502摘要 摘要隨著社會主義市場經濟的進一步發(fā)展,應收賬款已經作為一種自我賒銷的手段,被越來愈多的企業(yè)廣泛接受。但是持有的應收賬款必須要求支付一定開支的價格,這可能會造成壞賬費用的成本增加,資產負債率過高等問題。因此,健全的應收賬款內部控制是企業(yè)實施高速運轉的前提。21世紀初,在中央和國家的經濟政策支持下,我國消費型家電產業(yè)的快速發(fā)展迅猛,而很多消費型家電企業(yè)為了提升自己的銷售業(yè)績,采取賒銷的方式提高市場占有率,應收賬款也從此而生。關鍵詞：應收賬款；內部控制一、選題背景與意義(一)選題背景在經濟全球化的大背景下，消費型家電企業(yè)之間的競爭十分激烈，企業(yè)為了提高銷售量，采用賒銷的方式提高市場占有率，但由于我國消費型家電企業(yè)的信用政策體系還不夠完善，應收賬款的激增產生了大量的壞賬或者呆賬，從而影響著很多消費型家電企業(yè)正常的運營。所以，有效的防范和管理對企業(yè)長期的發(fā)展十分重要。近年來，創(chuàng)維電視成為我國消費型家電企業(yè)的第一梯隊企業(yè)，但通過對比近幾年財務數據發(fā)現，創(chuàng)維電視企業(yè)應收賬款數額大，賬齡長，創(chuàng)維電視公司的業(yè)績也出現了不穩(wěn)定的情況，并且政府的補貼和稅收成為企業(yè)利潤中一大部分。由此可見，創(chuàng)維電視企業(yè)的內部控制制度不健全，并且在實施上也存在一定的問題，所以有效的管理以及對風險的預防對創(chuàng)維電器消費型家電企業(yè)應收賬款有重大意義。(二)研究意義1.理論意義隨著近年來我國消費型家電市場經濟的快速發(fā)展,企業(yè)間競爭的程度進一步提高,應收賬款作為一種賒銷方式被多數消費型家電企業(yè)廣泛采用。但由于應收賬款數額的增多,很有可能還會伴隨著壞賬費用的成本上升和資產負債率的偏高而出現這些問題。所以,加強對消費型家電企業(yè)應收賬款的管理是十分重要的,而健全科學有效地管理應收賬款的內部風險控制體系對于科學有效地管理應收賬款也是十分重要的。2.現實意義現如今,我國在應收賬款內部控制制度中,企業(yè)的信用管理建設方面還有很多的不足。隨著市場經濟逐步的發(fā)展,賒銷成為了主要的銷售手段,但如果不能加以管理控制,賒銷會對消費型家電企業(yè)未來的發(fā)展產生一定的影響,甚至也會給市場帶來無法預估的風險。本文通過對創(chuàng)維電視企業(yè)案例進行研究分析,幫助創(chuàng)維電視企業(yè)建立一整套完整的企業(yè)風險防范管理體系,促進企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展（張海燕,李春華,2022）。同時,通過對創(chuàng)維電視案例企業(yè)提出的優(yōu)化方案,為其它消費型家電企業(yè)的應收賬款管理提供參考,從而實現企業(yè)對應收賬款的管理水平的提高。二、文獻綜述（一）國內研究現狀我國的經濟體制也隨著社會的發(fā)展經歷了以下變化，在建國初期，我國企業(yè)的經營也由國家完全控制，在這一時期里，我國企業(yè)的相關的內控制度還未創(chuàng)立（王秋雨,趙曉,2022）。隨著我國經濟的快速發(fā)展以及時間的推移，企業(yè)的組織形式也變得多種多樣，企業(yè)規(guī)模也隨著經濟發(fā)展的快速發(fā)展而變化。社會與經濟的改革與進步，推動我國內控體系的發(fā)展。陳冬梅,孫紅霞（2022）認為企業(yè)在經濟不斷發(fā)展的時代，只有不斷的加強內部控制，制定適合企業(yè)的內部控制制度，并且對內部控制不斷的調整和完善，才可以長期立足。周永福,吳春(2019)主張從我們的消費型家電企業(yè)長期角度出發(fā)來考慮,內部風險控制對于增加我們的企業(yè)效益具有十分重要的意義,并且還有助于推動我們的消費型家電企業(yè)總體的快速成長。所以,企業(yè)首先需要將自己的財務和內部控制工作著重點放在管控好企業(yè)的財務以及內部風險控制上,其次確保自己的企業(yè)財務和內部風險控制的工作具有正確性和科學性REF_Ref4299\r\h[6]。鄭志強,鄧麗麗(2019)認為,通過建立一個高水準的上市公司內部治理以及一個高質量的內部風險控制可以有效地提升上市公司企業(yè)的社會風險責任和信息披露的質量,其中內部風險控制的質量對于公司治理的水平也有著明顯的影響。一個高層次水平的上市公司內部治理環(huán)境,可以明確地提升內部管理控制對于企業(yè)的社會風險和責任信息披露服務質量的正向調整作用,反之低層次水平上市公司內部治理的環(huán)境則可能會逐步減弱內部管理控制對于企業(yè)的社會風險和責任信息披露服務質量的正向調整作用（黃玉華,韓秀英,謝芳,2020）。（二）國外研究現狀在社會主義市場經濟形成和發(fā)展的初期,內部控制這一基本概念最初主要出現在西方國家,隨著社會主義市場經濟快速形成和發(fā)展,公司的數量和規(guī)模也在不斷增加,內部控制這一基本理論應運而生,內部控制的出現,使得企業(yè)的運營效率不斷提高。國外大批學者從1980年開始,對內部控制的基本目標、框架、有效性以及信息公開披露四個重要方面展開了探討,在美國提出這一理論框架后,各國紛紛仿照美國,對這一理論框架展開了深入的研究,并且構建了一套適合自身的內部控制體系（許海燕,魏春華）。MihaelaProzan（2021）通過研究發(fā)現健全的內部控制可以減弱財務報告的相關風險，企業(yè)可以通過完善內部控制使企業(yè)提供給外界的會計信息相關性更高、可比性更高與可依賴性更強的目的（蔣秋月,呂冬梅,孔紅,2021）。StevenBalsam（2022）發(fā)現相比公司其他員工，財務總監(jiān)與公司的內部控制可能存在的缺陷的聯(lián)系更為密切，但隨著股權激勵等貨幣激勵的不斷出現，企業(yè)的內部控制可能存在的實質性缺陷也會隨之降低（牛永福,侯春明）。SitiMariaWardayati(2019)認為隨著全球化進程的不斷加劇，競爭對手的不斷增多，導致企業(yè)面臨的競爭更加激烈，企業(yè)面臨的風險更高（秦志強,賈麗麗,田玉）。企業(yè)在進行內部控制體系構建時更應該注重員工對企業(yè)的看法，不論是從內控五要素哪個方面都應該充分考慮員工。（三）文獻評述對國內外文獻進行研究后，發(fā)現內部控制的研究都是在理論的基礎上進行檢驗的，國外內部控制研究發(fā)展時間比我國較長，所以不論是在模型建構上或是在實驗研究上，我國較國外都相對薄弱（龍秀英,徐芳芳,蕭海,2022）。雖然我國的現階段內部控制研究不如國外完善，但由于研究的不斷進行，我國內部控制在理論探索方面也會逐步更加豐富，在我國對內部控制的研究應當將內控評價、內控控制要素與符合測試作為重點研究的領域。在銷售業(yè)務內部控制方面，國內在內控體系建設方面仍然沒有做到足夠多的重視，因此我國的內控相關理論的發(fā)展和應用都還有一定的進步空間。三、基本理論（一）內部控制1.內部控制概念《審計準則公告》明確指出內部風險管理是一種企業(yè)為了達到其經營目標,保護其資產的穩(wěn)定和安全,確保其財務信息數據資料的真實和有效,保證其經營活動的高效和操作性,從而對于企業(yè)內部所需要采取的一系列風險管理方法與措施,如進行自我的調整、規(guī)劃、評估等約束和控制（馮春華,鄧秋月,羅冬,202）。企業(yè)普遍認為采用的內部管理控制法和管理制度方法作為一種常用的內部管理制度方法和控制手段,在眾多大型集團企業(yè)的內部管理制度中內部管理控制已逐漸成為必不可少的一部分,不論是大型企業(yè)是什么性質都需要建立一套自己的內部控制系統(tǒng)（廖紅霞,姜永福,2022）。2.內部控制的作用(1)嚴格保障信息材料的真實準確與有效。作為企業(yè)的管理者、決策者就必須盡可能及時、準確地把握市場、產品相關的詳細信息（閻春明,龔志）。(2)對于消費型家電企業(yè)開展各種生產和經管服務活動的安全性提供了保障。通過明確的職責劃分、嚴密的手續(xù)、規(guī)范化的流程、嚴密監(jiān)督的制度等手段,使得內控體系能夠有效管控消費型家電公司中所有存在的技術性漏洞和缺陷問題（許麗麗,魏玉華,2022）。(3)切實依法地保護我國民營企業(yè)在職工個人私有財產的安全和完整。為了防止舞弊、濫用與浪費企業(yè)資產違法行為的發(fā)生,需要通過內控以一定的方法和形式來有效地控制企業(yè)的經營資金周轉、企業(yè)對生產性物資的采購等（湯秀英,高芳芳,2019）。（二）應收賬款的內部控制1.應收賬款內部控制及其流程具體來說,分為事前的分析客戶資料業(yè)務動向的態(tài)度風險管理和客戶資信業(yè)務考核風險評估管理階段、事中的企業(yè)合同契約簽訂業(yè)務審批和訂單發(fā)貨管理階段以及事后的企業(yè)應收賬款的利息催收管理階段,下面我們具體從上述三個環(huán)節(jié)角度對其進行了詳細闡述:（1）事前應對企業(yè)與客戶之間相關的信息情況進行動態(tài)調查管理:對企業(yè)與客戶之間相關的資信信息情況進行充分動態(tài)調查和相關的資信風險評估,為企業(yè)在下一階段賒銷審批事項實施開展打好前提和依據（陳海燕,程春）。該信貸業(yè)績等級階段首先就是通過要求企業(yè)信貸公司與其相關部門針對企業(yè)客戶信息管理的具體情況做出分析,以便于確保公司信息管理質量的精準真實性;然后就是要求企業(yè)根據不同的行業(yè)實際情況及結合自己公司本身發(fā)展的特點,選用一套適合消費型家電公司企業(yè)的不同客戶群體信用風險評級管理方法;最后,再此評級基礎上,調查人員分析企業(yè)客戶消費意愿與服務品質等客戶資信變動情況,劃分等級后,根據不同消費級別的企業(yè)客戶,設立相應的客戶賒銷管理方式（成峰）.(2)事中的企業(yè)合同契約簽訂業(yè)務審批和訂單發(fā)貨管理階段:這個審批階段主要是強調針對企業(yè)銷售服務合同的發(fā)貨協(xié)議簽訂執(zhí)行統(tǒng)一審批,建立健全了企業(yè)對于賒銷服務合同的審批監(jiān)督管理制度之后才有效地降低了企業(yè)財務負擔（陳冬梅,孫紅霞,2021）。對此,財務部門應該實時地監(jiān)控跟蹤消費型家電公司存在財務問題和風險的客戶,做到定期與公司銷售服務部門共同進行客戶賬目信息的核對,通過實地檢查客戶應收賬款的賬齡狀態(tài)等情況,一旦被客戶發(fā)現創(chuàng)維電視公司賒銷的流程中有許多存在的薄弱環(huán)節(jié),例如惡意拖欠,其次,在商品合同正式簽訂的過程中,企業(yè)需要制定審批制度,該制度的內容應該是嚴格地符合公司內部控制的各項相關條件,最后將賒銷審批階段中的各個方面責任劃分進行了細化和分配,明確責任（周永福,吳春,2022）。(3)事后應收賬款的催收階段（鄭志強,鄧麗麗,2018）:該處理階段目的主要是為了減少公司經營的風險和損失。在事后處理的階段中,消費型家電公司首先必須注意加強與行政機構相關部門之間的信息溝通與組織協(xié)調,做好充足的事前準備,根據已發(fā)生的企業(yè)壞賬與企業(yè)客戶惡意挪用拖欠賬款等情況,聯(lián)動企業(yè)相關行政部門,采取切實的維權處理措施,利用相關法律法規(guī)途徑協(xié)助解決債務糾紛,最終達到討回逾期貨款的目的（黃玉華,韓秀英,謝芳）。圖SEQ圖\*ARABIC1內部控制主要流程圖2.應收賬款內部控制的作用(1)減小應收賬款的內部控制過程中可能發(fā)生的差額（許海燕,魏春華,2022）。應收賬款內部的控制首先要對管控流程進行一次系統(tǒng)性的梳理,后通過合理劃分工資的方法,將其工作切實地落實到各有關部門、各單位的責任人身上,達到了減少其工作中的失誤和事故疏漏,以及降低企業(yè)損失的主要目的（蔣秋月,呂冬梅,孔紅,2021）。(2)有效防范風險。防范內部風險的主要措施是建立全面有效的應收賬款內部管理,通過對預防、糾正與激勵三大運行機制,及時獲取補救或者減少失控的事件。(3)維護資產安全,提高公司效益（牛永福,侯春明）。通過有效的管理控制,保證經營者能夠及時、足額的收回,以有效地減少長期占用消費型家電企業(yè)流動資金的情況,并且能夠減緩其資金流出的速度,和能夠減輕其資金鏈的壓力,從而使得消費型家電企業(yè)就能夠可按照規(guī)定進行擴展其生產經營,或者是增加其銷售,進而提高其效益（秦志強,賈麗麗,田玉,2022）.(4)提高了創(chuàng)維電視企業(yè)經營管理人員決策的精確度。按照規(guī)定,如果發(fā)生了銷售業(yè)務,不管其中的款項是否能被收回,都應該直接計入創(chuàng)維電視公司當期銷售利潤中（龍秀英,徐芳芳,蕭海,2022）。而通過對應收賬款進行內部的控制,控制應收賬款的金額和其分布,則創(chuàng)維電視企業(yè)才能夠盡量地使得貨款的回收與銷售收入之間進行協(xié)調,這樣經營管理人員才能更準確地認識到企業(yè)的發(fā)展趨勢,做出更有效的、明確地發(fā)展戰(zhàn)略決策（馮春華,鄧秋月,羅冬）。四、公司內部控制問題及原因分析——以創(chuàng)維電視為例(一)創(chuàng)維電視簡介創(chuàng)維電視公司是我國消費型家電行業(yè)的代表性企業(yè)，深耕消費型家電領域多年，創(chuàng)維電視在曾經在2018-2020年三年連續(xù)獲得我國“國家消費型家電企業(yè)榮譽金獎”、“國家優(yōu)質納稅企業(yè)”以及入圍了華潤排行榜排出的“全球優(yōu)質消費型家電企業(yè)500強”。創(chuàng)維電視的發(fā)展是我國消費型家電企業(yè)改革創(chuàng)新的縮影，因此能夠在很大程度上代表著我國消費型家電企業(yè)的發(fā)展狀況。公司秉承“實干創(chuàng)造未來”的企業(yè)精神，堅持“以市場為導向，以客戶為中心”的經營理念，擁有一批高素質的管理人才和高素質的專業(yè)技術隊伍，吸收新創(chuàng)意，嚴把質量關口，全方位的服務跟蹤，堅持做出高品質產品，本著“追求、質量、技術、精神”8字宗旨，基于消費型家電市場需求進行不斷創(chuàng)新，使公司始終處于消費型家電行業(yè)前沿，引領消費型家電行業(yè)的發(fā)展。（二）公司應收賬款現狀1.應收賬款增長分析2020年以來,創(chuàng)維電視企業(yè)應收賬款金額的數量已經呈現出大幅度上升的趨勢;而營業(yè)收入的總額也雖然呈現出大幅度的增長,但卻有所上升不明顯,具體見下表1所示。表1公司2020-2022年度應收賬款與當期營業(yè)收入的財政統(tǒng)計情況表單位：元2020年2021年2022年應收賬款373,192,406.07454,819,183.70652,171,949.79營業(yè)收入1,996,218,587.142,035,767,004.592,370,009,636.48應收賬款增長率-25.85%21.87%43.39%營業(yè)收入增長率-8.60%1.98%16.42%應收賬款與營業(yè)收入占比18.69%22.34%27.53%資料來源：根據創(chuàng)維電視2020年-2022年財務部的數據總結所得根據上圖表我們可以清楚地看出,根據上述圖表我們可以很清楚的看出,創(chuàng)維電視企業(yè)2020年應收賬款的平均增長率大約為-25.85%,但是從下一年開始,創(chuàng)維電視企業(yè)應收賬款的平均增長率開始有一個顯著的上漲,2022年直接上漲為43.39%;而創(chuàng)維電器消費型家電的營業(yè)收入的同比增長率從2020年的-8.60%,上升至16.42%;同時,創(chuàng)維電視的應收帳款和營業(yè)收入的總額占比也呈現一定程度的提高。2.應收賬款周轉分析創(chuàng)維電視近3年應收賬款周轉情況如下表表22020-2022年創(chuàng)維電視公司應收賬款相關指標情況表單位：元2020年2021年2022年期末總資產(元）2,781,427,944.052,834,026,587.193,067,553,276.25期末流動資產（元）652,560,700.87867,588,236.231,232,841,118.17期末應收賬款（元）373,192,406.07454,819,183.70652,171,949.79應收賬款平均余額（元）438,243,139.03414,005,794.89553,495,566.75營業(yè)收入（元）1,996,218,587.142,035,767,004.592,370,009,636.48應收賬款周轉率（次)4.564.924.28行業(yè)應收賬款周轉率（次）5.725.855.32應收賬款周轉天數（天）79.0373.2184.07行業(yè)應收賬款周轉天數（天）47.8243.9851.22資料來源：根據創(chuàng)維電視2020年-2022年財務部數據整理所得；行業(yè)數據來自于SOLARZOOM行業(yè)中心數據應收賬款資金周轉率指的就是可以用來衡量反映創(chuàng)維電視應收賬款得到回收后的效率。通常,周轉率越高,表明創(chuàng)維電視企業(yè)的支付能力越強,發(fā)生壞賬的頻率相對較低,創(chuàng)維電器企業(yè)的流動資金也就越多,企業(yè)未來生存會變得很好。2020年消費型家電行業(yè)平均周轉率大約是5.72,而創(chuàng)維電視企業(yè)在該年的平均周轉率大約是4.56,明顯落后于消費型家電行業(yè)的水平;2020年消費型家電行業(yè)的周轉天數大約為47天，而創(chuàng)維電視公司的天數卻遠遠高于行業(yè)數據，大約天數為79天，2021.2022年周轉率和周轉天數與行業(yè)的情況相比,變動趨勢是一致的。這種情況的發(fā)生,是由于創(chuàng)維電器對客戶拖欠款項的催收力度不足,導致創(chuàng)維電視客戶拖欠的時間偏長,可能會影響到企業(yè)的短期償債能力和資金流動性。3.賬齡分析表3創(chuàng)維電視公司2020年應收賬款賬齡分析表單位：元賬齡分析2020年金額金額比例（%）壞賬準備凈額1年以內359,808,900.2396.41%17,990,445.01341,818,455.211-3年10,324,148,122.77%2,054,829.628529318.4993年以上3,059,357.720.82%1,529,678.861,529,678.86合計373,192,406.0710021,584,953.50351,607,452.57表4創(chuàng)維電視公司2021年應收賬款賬齡分析表單位：元賬齡分析2021年金額金額比例（%）壞賬準備凈額1年以內236,358,954.5151.97%11,817,947.73224,541,006.791-3年214,956,899.4947.26%42,991,379.90171,965,519.593年以上3,059,357.720.77%1,751,664.851,751,664.85合計454,819,183.7010056,560,992.47398,258,191.23表5創(chuàng)維電視公司2022年應收賬款賬齡情況分析表單位：元賬齡分析2022年金額金額比例（%）壞賬準備凈額1年以內132,488,46420.%6,624,423.22125,864,041.091-3年514,089,339.6578.83%102,817,867.93411,271,471.723年以上5,594,145.840.86%2,797,072.922,797,072.92合計652,171,949.79100112,239,364.06539,932,585.73資料來源：創(chuàng)維電視財務部數據整理所得由于對上圖數據分析結果所得,創(chuàng)維電視公司2022年1年以內的同期應收資金賬款凈值余額分別大約是132,488,464元,占凈值總額為20%,創(chuàng)維電視與前兩年同期相比,存在明顯快速增加和穩(wěn)步減少的變化趨勢;1-3年的同期應收資金賬款凈值余額分別大約是514,089,339.65元,占創(chuàng)維電視凈值總額的大約分別份額是78.83%,相較前兩年創(chuàng)維電視均已經繼續(xù)呈現出了快速增長和穩(wěn)步上升的變化趨勢;創(chuàng)維電視公司3年以上的的應收資金賬款凈值余額分別大約是5,594,145.84元,占總額大約為0.86%。另外,從壞賬準備與應收賬款金額占比來看,2020年、2021年、2022年占比分別為5.78%、12.44%和17.21%,呈現持續(xù)增長趨勢（廖紅霞,姜永福）。由此可見,創(chuàng)維電器消費型家電企業(yè)1年內應收賬款余額比例大幅下降,說明創(chuàng)維電視公司對于客戶進行短期返款已經采取了某些有效的措施,這部分流動性和資金管理狀態(tài)都是非常好;但1-3年應收賬款的比例卻快速上升,說明創(chuàng)維電視公司中長期回款的情況并不容易樂觀,存在潛在的資金投入風險,因此我們還需要著重關注創(chuàng)維電視1-3年中長期客戶逾期返工回款的問題。4.特殊情況分析表6創(chuàng)維電視公司2013-2022年稅收優(yōu)惠和政府補助201320142019202020212022稅收優(yōu)惠和政府補助208164.56133.05214.14177256利潤總額424642174018442049653596比重49.15%39.09%33.1%48.53%35.79%71.33%很多消費型家電企業(yè)享有所得稅優(yōu)惠政策，每年享受到政府給予的補助。上表是筆者搜集的創(chuàng)維電器六年來的稅收優(yōu)惠和政府補助費用總數，可以看出創(chuàng)維電器總額整體是上升的，但利潤卻逐年下降，特別是在2022年，出現了收入增加卻不盈利的情況，說明創(chuàng)維電器的經營管理存在問題。（三）公司應收賬款內部控制存在的問題1.公司內部組織結構不合理創(chuàng)維電視企業(yè)將重點放在技術與科研方面，因此在財務方面，企業(yè)內部控制強度不高，并沒有形成一套完整的的內部控制系統(tǒng)。圖2公司結構圖根據上圖所示，我們可以清楚地看出創(chuàng)維電視公司在財務等各個方面都設置了組織單一,并沒有成立專門的風險管理委員會,因而無法保證在創(chuàng)維電視公司遇到財務風險和信用危機時能夠做好良性的風險規(guī)避和防范。通常這種情況下,創(chuàng)維電視企業(yè)的應收賬款的漲幅率和利潤增長速度都可能要遠遠明顯低于創(chuàng)維電視公司營業(yè)收入同比漲幅率和利潤增長速度,而創(chuàng)維電器則正好恰恰相反,這一消費型家電企業(yè)成績的直接影響都遠遠離不開對企業(yè)未來戰(zhàn)略發(fā)展布局的積極推動（閻春明,龔志,2022）。創(chuàng)維電器公司的銷售管理者將以不斷提高創(chuàng)維電視公司核心市場競爭力水平作為重要戰(zhàn)略目標,所以它的銷售管理部門和它的銷售業(yè)務總監(jiān)為了不斷提高其銷售業(yè)績,放寬銷售政策,促使創(chuàng)維電視的銷售人員工為了增加銷售量,進行各種賒銷的促銷手段,從而導致了應收賬款越來越多。創(chuàng)維電視公司管理人員的主要目標是業(yè)務規(guī)模和范圍的擴展,并且他們還不能充分了解如何保證維持創(chuàng)維電視公司正常運作經營所發(fā)生的應收賬款情況和金額,銷售者也只是在意于自己的業(yè)績,而沒有對應收賬款情況的發(fā)生做出跟蹤和監(jiān)督,從而導致創(chuàng)維電視無法及時地回收應收賬款。2.內部績效考核制度不健全創(chuàng)維電視企業(yè)在發(fā)放薪酬的方式為首先先發(fā)放基礎性的績效薪酬,這部分員工在每月底與基本薪酬一起進行發(fā)放;剩余那部分則是屬于獎勵的形式,在年末進行結算后,根據當年結算金額按照獎金的方式進行發(fā)放。表7銷售部門績效考核表銷售合同簽訂總額績效工資發(fā)放比例10萬元以下（含10萬元）20%10萬元－30萬元（含00萬元）50%30萬元－50萬元（含50萬元）80%50萬元－100萬元（含100萬元）100%100萬元以上按所簽訂合同總額的萬分之五發(fā)放從以上可以看出：1.創(chuàng)維電器消費型家電企業(yè)對于銷售部的考核都是以簽訂一份銷售合同的金額為衡量標準,但并沒有做到對消費型家電產品質量的把控,也就是說,只要金額數夠了就行。這也導致創(chuàng)維電視的銷售部門將所有的精力都完全放到了數額上,忽略了銷售合同自身的品質和安全問題。2.創(chuàng)維電視的考核制度不完善,指標也很籠統(tǒng),使得創(chuàng)維電視企業(yè)應收賬款的問題加劇,也讓應收賬款在企業(yè)中變成了一項"有人負責,無人過問"的問題（許麗麗,魏玉華）。3.應收賬款收賬環(huán)節(jié)控制薄弱十幾年累積留下來的應收賬款,數額龐大,盡管很多消費型家電企業(yè)也逐步認識到應收賬款管理的必要性和其重要性,并且也為此制定了諸如創(chuàng)維電視的《財務收支管理制度》、《客戶管理辦法》等規(guī)章制度,創(chuàng)維電視的財務部門也建立了應收賬款的管理平臺,但是因為內部風險控制體系的不健全,應收賬款的收賬各個環(huán)節(jié)仍然有待完善。(1)在創(chuàng)維電視企業(yè)的績效考核中沒有將賬款在收回的各個環(huán)節(jié)都納入到考核中來,同時沒有建立起相應的激勵和獎罰制度（陳海燕,程春）;(2)沒有一套比較完善的財務客戶資料,雖然創(chuàng)維電視公司財務部已經專門設立了一個客戶管理應收帳務賬款的客戶管理服務平臺和客戶查詢服務機構,并且創(chuàng)維電器消費型家電公司會定期向每個客戶本人出具一份關于財務會計對賬的客戶詢問求證函,但是所有人發(fā)出的財務詢問求證函常常往往會石沉大海,沒有及時得到創(chuàng)維電視的任何準確回復（陳冬梅,孫紅霞）;(3)管理層由于對法律意識不強,創(chuàng)維電視沒有使用法律和工具維護自己的利益,而且由于受到政策和行業(yè)透明度的限制而存在"贏了官司卻輸了市場"的擔憂;（4）創(chuàng)維電視的收賬責任不明確，沒有具體人員負責。4.對客戶信用控制不完善雖然中國企業(yè)早期的市場經營銷售觀點在很大程度上為我們的企業(yè)自身帶來了快速的發(fā)展,但同時也為我們的消費型家電企業(yè)自身留下了嚴重的后遺癥。很多消費型家電企業(yè)并沒有針對客戶需求進行信譽評級,創(chuàng)維電視公司在對客戶需求信息收集的過程中主要由銷售部門負責。而銷售部門的工作重心則放在了提高銷售量,這就直接造成了創(chuàng)維電視企業(yè)銷售部門對于客戶的信息管理工作應付出去的事,創(chuàng)維電視企業(yè)對于客戶的劃分只有兩類,一類就是長期與合作的客戶,采用"方便、好辦事兒"的原則,在沒有相關合同正式簽訂的情況下就可先行開始發(fā)貨,至于創(chuàng)維電視在應收賬款的催收上更多打著一個商量在辦事,創(chuàng)維電視企業(yè)的另一類客戶就是新加入的客戶,這類新加入的客戶主要由合同金額的多少和創(chuàng)維電視企業(yè)毛利率相關性所決定,簽訂的合同金額比較大、毛利率比較高的客戶可以賒銷,反之,則必須現款現結。殊不知,前者給創(chuàng)維電視企業(yè)帶來的風險更高（周永福,吳春,2021）。由上述可知，創(chuàng)維電視企業(yè)在對客戶的信用控制上存在著下面幾個方面的不足：（1）沒有對客戶進行信用標準劃分，并沒有給出相應的信用政策；（2）創(chuàng)維電視沒有單獨設立信用管理部門，創(chuàng)維電器銷售人員將利益作為唯一標準。五、企業(yè)應收帳款內部管理的控制與優(yōu)化對策應收賬款內部管理可以提高對創(chuàng)維電視企業(yè)經營中發(fā)生的風險進行有效的預測和規(guī)避,有助于企業(yè)的穩(wěn)定運營。本文主要是通過對創(chuàng)維電視的基礎設施情況和應收賬款內部控制的情況等資料進行了梳理和分析,以點帶面,對創(chuàng)維電視企業(yè)應收賬款內部控制方面提出了優(yōu)化的建議。（一）調整公司內部組織結構圖3調整后企業(yè)內部結構圖1.風險管理委員會職責在創(chuàng)維電器公司董事會領導下設置的風險管理工作委員會,由創(chuàng)維電器消費型家電公司的信用管理部、銷售和財務部三個職能機構共同組成,其主要職責是提交應收賬款的風險報告、減少創(chuàng)維電器消費型家電公司應收賬款的回收風險以及建立應收賬款的管理工作領導小組（鄭志強,鄧麗麗,2019）。2.信用管理部門職責信用監(jiān)督管理單位是對應收賬款風險控制的核心。創(chuàng)維電器消費型家電企業(yè)的經營者銷售與財務各個部門都設立著各自的工作任務,銷售部門為了提高其業(yè)績,放寬了銷售政策,而且財務部門僅僅把創(chuàng)維電器消費型家電企業(yè)在銷售的過程中可能會發(fā)生的一些賬目數據進行了記錄,所以在并沒有專門的財務部門對其進行嚴格的管理與風險控制,于是就導致了創(chuàng)維電器消費型家電的賬款拖欠這一嚴重的問題。所以針對創(chuàng)維電器消費型家電公司這一問題來說,該部門對企業(yè)來說是非常重要的。該部門主要職能為：（1）負責收集并錄入創(chuàng)維電器客戶的資料和信用記錄，同時進行評價,再根據評價結果授予信用金額。（2）負責與創(chuàng)維電器消費型家電的客戶聯(lián)系,在截至日期前提醒客戶付款,若客戶到期付款就進行核對登記,如果沒有,可以根據實際情況安排減少發(fā)貨或者停止發(fā)貨,并決定是否立即催收或委托第三方機構催收（黃玉華,韓秀英,謝芳）。3.財務部門職責創(chuàng)維電器消費型家電的財務部門應盡快收集整理并及時分析出相關的財務數據,以便為其他業(yè)務部門和個人提供相關數據支撐,同時針對其中產生的壞賬情況做出了相應的財務處理;對于創(chuàng)維電器客戶真實的企業(yè)財務情況和信息進行了評估,并將其上報到創(chuàng)維電器消費型家電公司相應的信用監(jiān)督管理機構,共同負責完成企業(yè)信用監(jiān)督管理工作,將信用政策實施到位（許海燕,魏春華）。4.銷售部門職責創(chuàng)維電視銷售部門需要組織人員參與制定和完善本企業(yè)公司的信用政策,與其他單位一起完成對信用的評估。創(chuàng)維電器銷售部門對客戶前期的信用情況進行了收集,并把搜集到的信息進行整理后上傳給了信用監(jiān)督管理機構,進行存檔。當創(chuàng)維電視企業(yè)發(fā)生賒銷業(yè)務時,對應收賬款的返還和回款情況進行了實時的監(jiān)控,并將這些相關信息及時地提交到其他單位,同時把返還和匯總工作列入績效考核。（二）完善企業(yè)內部績效考核制度針對創(chuàng)維電視的企業(yè)考核制度，提出以下幾點改革方案：1.績效考核的原則績效考核應該緊緊圍繞著一個消費型家電企業(yè)的經營目標而展開,以培養(yǎng)和提高員工的綜合績效為主,將其中的定量和確認與定性有機地結合起來,考核者就應該在一個公平、公正、公開等多個方面去對進行考核的員工。2.以SMART原則設定員工的工作目標下面以創(chuàng)維電視企業(yè)銷售部門為例。創(chuàng)維電器銷售部門業(yè)績考核步驟如下：(1)由創(chuàng)維電視銷售員工與銷售經理協(xié)商出具體的業(yè)績指標;(2)考核人依據期初制定目標給銷售員工打分;(3)創(chuàng)維電視的行政部門將結果匯反饋給銷售經理,經理依據結果進行評級;(4)創(chuàng)維電視的行政部門在把評級結果進行統(tǒng)計后上傳至副總經理辦公室進行審批,并把評級結果的數據反饋到負責人;(5)創(chuàng)維電器經理將最多結果反饋給員工。下附企業(yè)銷售部門績效考核表 表8創(chuàng)維電視銷售部員工考核打分表總分考核指標考核人權重得分管理能力所屬員工25％業(yè)務能力所屬員工45％培養(yǎng)能力所屬員工15％工作作風所屬員工15％表9創(chuàng)維電視銷售部門員工績效考核打分表被考核人：總分業(yè)績指標權重基準值（a)1101009080客戶滿意度40%優(yōu)秀（100分）、良好（80分）、一般（60分）、較差（50分）、不滿（０分）。完成銷售合同30%完成企業(yè)的銷售經營管理計劃以10%為區(qū)間，可持續(xù)加分以10%為企業(yè)持續(xù)時間加分區(qū)間,可根據持續(xù)時間進行企業(yè)加分企業(yè)經營計劃aa以10%為企業(yè)持續(xù)時間加分區(qū)間,達到10分后即可進行持續(xù)累積減分,減到0分后即可完成合同款項收回30%完成企業(yè)的銷售經營管理計劃企業(yè)經營計劃aa由上面兩份表我們就能夠看出,創(chuàng)維電視改革后的內容將把應收賬款的收回量納入其他績效考核中所需要的指標,且這些指標在比重都很高,同時創(chuàng)維電視也在考核上增加了管理能力等指標,使得績效考核對其他應收賬款內部控制具體有效。（三）加強應收賬款收賬環(huán)節(jié)的控制收賬環(huán)節(jié)作為創(chuàng)維電視應收賬款管理的最后環(huán)節(jié)十分重要，因此做出以下調整：1.成立應收賬款管理小組由創(chuàng)維電器風險管理委員會牽頭,聯(lián)合銷售部、財政部以及信息管理部組成的應收賬款管理領導小組。一方面盡快完成對創(chuàng)維電視企業(yè)現有長期應收賬款進行清欠處理工作,將長期回收的短期應收賬款納入各個部門的業(yè)績考核中。另一方面,對于那些有拖欠創(chuàng)維電視情況的新老客戶,根據他們所持續(xù)拖欠期限的長短和需要來合理地制定每個回收周期的時間,可以選擇采取限制發(fā)貨或暫時停止催款的辦法,加大其催款措施的力度。2.采用賬齡分析法賬齡分析法對于我們來說都是比較了解和熟悉,它是通過把每個消費型家電企業(yè)的應收賬款按照其發(fā)生日期和時間的長短進行分類,根據其發(fā)生的時間和地點不同制定出不同的收賬政策,同時通過統(tǒng)計創(chuàng)維電視客戶在不同的時間和地點內應收賬款的數量和變化,從而實時地監(jiān)控客戶的應收賬款。根據賬齡不僅能夠針對在不同時間段內逾期的信用卡賬款制定不同的處置對策;同時也使得我們能夠提早地發(fā)現和預測壞賬的趨勢,及時地采取與之相應的手段減少創(chuàng)維電視企業(yè)在經營中出現壞賬的損失。3.實行應收賬款“終身責任制”"終身責任制"主要是指對每一筆賒銷的違法行為都必須經過嚴密審批和手續(xù),把每一筆應收賬款的收回責任落實給本人,如果應收賬款未能收回,該責任人也不許其離職。同時,嚴格執(zhí)行回款考核體系,將實際收回的銷售賬款金額作為考核的主要指標,創(chuàng)維電視的銷售管理人員必須作為最高的責任者,必須將所有每一筆銷售業(yè)務全部由客戶負責,也就是要真正做到"誰賒賬,誰回款"。這樣促進了創(chuàng)維電視銷售和返回款項與其他個人利益緊密地捆綁在一起,使得創(chuàng)維電視的應收賬款的返回與其他責任人收入直接掛鉤,加強了創(chuàng)維電器消費型家電企業(yè)應收賬款回收能力。（四）加強對客戶的信用控制1.收集客戶資料建立客戶信用檔案一般來說，消費型家電企業(yè)客戶的信用資料可以通過以下方式進行收集：第一,獲得創(chuàng)維電視公司客戶的所有財務數據和資料,主要內容包括創(chuàng)維電視公司客戶的所有財務報表、銀行帳戶和流水等,這些都是目前廣泛應用于管理和分析創(chuàng)維電視公司客戶需求的第一手數據和資料。但必須首先要嚴格保證創(chuàng)維電視客戶數據庫中相關資料的準確和真實性,在此基礎上通過數據庫計算出客戶資產的流動性和償債能力的比例,從而得出客戶信用度。第二，向與創(chuàng)維電視客戶有業(yè)務往來的商家交換資料，如該客戶是否能及時付款以及付款周期長短等資料。通過收集得到的數據,讓創(chuàng)維電器企業(yè)的信用監(jiān)督管理機構建立了一份客戶信用檔案,以便記錄和整理客戶信息的各種基礎數據、財務狀況與以往合作記錄等。2.確定客戶信用等級根據創(chuàng)維電視企業(yè)信用監(jiān)督管理機構建立的個人信息庫和客戶資料檔案,將每一位客戶信用評價等級劃分為一、二、三等。一等品牌客戶的創(chuàng)維電器公司一般都是包括之前與企業(yè)合作較大,之后沒有良好的合作基礎的舊客戶;創(chuàng)維電視的二等客戶的公司一般都是規(guī)模普遍,之前雖然也沒有發(fā)生拖欠貸款情況,但是通過催討后還是能夠結清到期的賬款;三等客戶就是指存在拖欠貸款情況,而且就目前的財務狀態(tài)無法向客戶提供抵押資產。同時根據不同信用等級的客戶,提出相應的信用政策,對于一等和二等兩類的消費型家電企業(yè)客戶,企業(yè)可以根據信用額度,提供一定的賒銷業(yè)務。但是一個消費型家電企業(yè)對于自己的客戶所要求提供的信用金融額度需要隨著自己和客戶的財務情況與其經營狀態(tài)的變化而發(fā)生改變,信用監(jiān)管部門也需要時刻做好對創(chuàng)維電視客戶的監(jiān)測與管理工作,即使是調整了信用金融額度。而對于三等類型的客戶,創(chuàng)維電視企業(yè)則不需要提供信貸額度,該類型的客戶只能采取現金或者銀行卡等方式與其他人進行交易和結算。3.聯(lián)合財務部門、銷售部門清理應收賬款信用管理部門根據不同等級客戶的信用狀況,采用不同的方法清理應收賬款。按照銀行現行標準貸款資產規(guī)模在單筆銀行貸款資產總催收金額比例設置為500萬元標準,將暫住客戶等級劃分為長期重點暫住客戶(a)、普通暫住客戶(b、c)和短期暫住人員(d)三個不同的等級,用于對貸款催收工作的輕重、緩急進行區(qū)別。其中,a類為客戶的信用狀況相對良好,和創(chuàng)維電視公司之間的合作關系相對比較穩(wěn)定;b、c類較為普遍;d型比較弱。最后,針對各個種類的客戶人員,再根據他們的逾期貸款賬齡和年限的長短,制訂不同的催收措施。表10創(chuàng)維電視企業(yè)應收賬款催收的改進措施客戶關系逾期賬齡短逾期賬齡長單筆金額（<50萬元）重要客戶發(fā)郵件提醒發(fā)郵件提醒，電話溝通普通客戶發(fā)郵件提醒發(fā)郵件提醒，電話溝通臨時客戶發(fā)郵件提醒發(fā)郵件提醒，電話溝通單筆金額（>50萬元）重要客戶責任人與創(chuàng)維電視供應商電話溝通,了解其具體情況,解決完的問題在接下來的一周內再次發(fā)貨。創(chuàng)維電視責任人親自到家上門對其進行催收,了解客戶資金情況,決定是否立即催收或委托第三方機構催收。一般客戶可以進行手機電話催收,了解具體情況,根據實際的情況來判斷自己是否會繼續(xù)進行發(fā)貨。創(chuàng)維電視責任人親自到家進行催收,根據信用等級決定是否立即催收或委托第三方機構催收。臨時客戶責任人上門溝通，實時督促還款，計提壞賬準備。創(chuàng)維電視責任人親自上門催收，查明原因，解決問題，委托第三方機構催收或提起訴訟。六、結論與建議隨著社會主義市場經濟和國際經濟全球化的進一步發(fā)展,很多消費型家電企業(yè)為了自身的生存,不斷地提高其市場占有率,使得商品信用卡賒銷已經成為當下普遍流行的一種商品銷售方式。賒銷太多再加之管理措施的不善,導致創(chuàng)維電視應收賬款中存在的風險。本文選