【河南S機電設(shè)備有限公司內(nèi)部控制優(yōu)化探究12000字（論文）】

PAGE16河南S機電設(shè)備有限公司內(nèi)部控制優(yōu)化研究摘要在競爭日趨激烈的市場環(huán)境下，企業(yè)對內(nèi)部控制的工作越來越重視，企業(yè)若想提高自身的經(jīng)營能力可以通過提高企業(yè)自身內(nèi)部控制水平來實現(xiàn)。由于當前我國眾多企業(yè)對內(nèi)部控制的認識較為匱乏，因此導致對內(nèi)部控制方面的投入不足，缺乏科學的內(nèi)部控制方法，導致內(nèi)控效果不佳。所以為了研究企業(yè)內(nèi)部控制問題，本文利用文獻研究法及個案分析法開展研究，選擇以河南S機電設(shè)備有限公司為例，發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部控制存在內(nèi)部控制環(huán)境不佳、風險評估和應(yīng)對體系不健全、內(nèi)部控制活動缺乏規(guī)范性、信息與溝通機制不健全、公司的內(nèi)部監(jiān)督不足等問題，最后提出河南S機電設(shè)備有限公司內(nèi)部控制的相關(guān)優(yōu)化措施：改善公司內(nèi)部控制的環(huán)境、建立健全的風險管理體系、進一步規(guī)范內(nèi)部控制制度、優(yōu)化公司的信息與溝通機制、加強公司的內(nèi)部監(jiān)督，希望可以對公司內(nèi)部控制中存在的問題有所幫助，從而可以為公司創(chuàng)造更加良好的發(fā)展條件。關(guān)鍵詞內(nèi)部控制；控制活動；監(jiān)督；措施目錄摘要 I一、緒論 1（一）研究背景與意義 11.研究背景 12.研究意義 1（二）國內(nèi)外研究綜述 11.國外研究現(xiàn)狀 12.國內(nèi)研究現(xiàn)狀 13.文獻評述 2（三）研究內(nèi)容與方法 21.研究內(nèi)容 22.研究方法 3二、相關(guān)理論概述 3（一）內(nèi)部控制相關(guān)理論 31.內(nèi)部控制的概念 32.內(nèi)部控制的特點 3（二）內(nèi)部控制的要素 41.控制環(huán)境 42.風險評估 43.控制活動 44.信息與溝通 55.監(jiān)督 5三、河南S機電設(shè)備有限公司內(nèi)部控制存在的問題 5（一）沒有形成良好的控制環(huán)境 51.人力資源管理存在缺陷 52.企業(yè)文化建設(shè)滯后 6（二）風險評估和應(yīng)對體系不健全 7（三）內(nèi)部控制活動缺乏規(guī)范性 71.授權(quán)審批制度不嚴格 72.會計系統(tǒng)控制執(zhí)行不到位 8（四）信息與溝通機制不健全 81.信息系統(tǒng)不完善 82.信息處理效率低 9（五）公司的內(nèi)部監(jiān)督不足 9四、河南S機電設(shè)備有限公司內(nèi)部控制的優(yōu)化措施 9（一）改善公司內(nèi)部控制環(huán)境 91.建設(shè)高質(zhì)量企業(yè)文化 92.加強人力資源管理 10（二）建立健全的風險管理體系 10（三）進一步規(guī)范內(nèi)部控制制度 111.嚴格執(zhí)行授權(quán)審批 112.規(guī)范會計系統(tǒng)控制 11（四）優(yōu)化公司的信息與溝通機制 121.加強信息系統(tǒng)建設(shè) 122.加強公司內(nèi)部的溝通 12（五）加強公司的內(nèi)部監(jiān)督 12結(jié)論 13參考文獻 16一、緒論（一）研究背景與意義1.研究背景隨著我國經(jīng)濟的不斷提高，企業(yè)之間的競爭也處于白熱化狀態(tài)。中小企業(yè)要想在當前的經(jīng)濟環(huán)境中保持持久的發(fā)展，企業(yè)的管理者應(yīng)該意識到內(nèi)部控制的重要性，在不斷的探索中找出適合自身的管理制度，從而提高經(jīng)營的效率和資源整合利用率。尤其是在我國頒布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》之后，我國相當一部分企業(yè)開始對內(nèi)部控制的了解和重視程度不斷加深，并進一步對企業(yè)中內(nèi)部控制發(fā)揮的重要性作用有更深層的認識。但是在很多企業(yè)的實際操作中，還存在著管理模式過于粗略，沒有完善的組織結(jié)構(gòu)，欠缺對風險的意識等眾多內(nèi)部控制的相關(guān)缺陷。這些缺陷對企業(yè)的運行和發(fā)展產(chǎn)生阻礙，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。因此本文選擇研究此課題，以此促進企業(yè)通過完善內(nèi)部控制的現(xiàn)狀從而實現(xiàn)長遠的發(fā)展。2.研究意義本文通過對河南S機電設(shè)備有限公司內(nèi)部控制存在的問題的進行研究，并根據(jù)研究結(jié)果對企業(yè)提出相對合理化的建議，主旨是在于對內(nèi)部控制相關(guān)的理論進行豐富，可以對開展類似內(nèi)部控制工作的企業(yè)提供一些相關(guān)的理論支持，也可以使一些同類型的企業(yè)借鑒參考內(nèi)部控制的相關(guān)知識與理論內(nèi)容，這對于企業(yè)在內(nèi)部控制方面的發(fā)展具有關(guān)鍵的理論意義。同時有助于企業(yè)改變現(xiàn)有的經(jīng)營模式，彌補自身在經(jīng)營方面短板，使企業(yè)在資金的使用安全方面得到進一步的保障，在原有的財務(wù)管理水平基礎(chǔ)上進一步提高，并在激烈的競爭環(huán)境中可以為企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展打下夯實的基礎(chǔ)，具有重要的現(xiàn)實意義。（二）國內(nèi)外研究綜述1.國外研究現(xiàn)狀StefanHunziker（2017）在自己的研究中體現(xiàn)到：企業(yè)在對內(nèi)部控制進行評價的相關(guān)標準方面，往往僅對報表層面的分析作為首要依據(jù)，但是只分析報表上的信息以及財務(wù)報告上提供的相關(guān)數(shù)據(jù)通常是不完善的，內(nèi)部控制的執(zhí)行效果和如何保證有效執(zhí)行才是企業(yè)所應(yīng)該關(guān)注的重中之重。AmanjMohamedAhmed（2018）在研究中指出，企業(yè)內(nèi)部控制不僅僅是學術(shù)界討論的重點，也是實務(wù)界討論的熱點。企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善必須從概括性原則和具體性措施兩方面著手,并要著重對內(nèi)部控制整體框架的要素進行分析和構(gòu)建。2.國內(nèi)研究現(xiàn)狀近些年，我國越來越多的學者都在關(guān)注并研究企業(yè)內(nèi)部控制問題，通過搜集整理，主要有：蔡雪輝（2017）提出企業(yè)戰(zhàn)略層面、公司管理層面、公司治理層面這三個層面，通過對這三者相互協(xié)同共同整合的角度，對我國內(nèi)部控制理論與實踐中所存在的相關(guān)問題深入剖析，并指出企業(yè)的關(guān)鍵點分析應(yīng)該在構(gòu)建內(nèi)部控制方面著手，從而構(gòu)造出適應(yīng)我國現(xiàn)有市場經(jīng)濟條件下的相關(guān)內(nèi)部控制理論框架，以及對內(nèi)部控制具有指導性和可操作性的相關(guān)方案進一步提出。鄭宏偉（2020）分析了企業(yè)現(xiàn)在存在的問題從而得出以下內(nèi)容，企業(yè)內(nèi)部控制程度是衡量企業(yè)運營成敗的根本指標，企業(yè)實現(xiàn)健康平穩(wěn)發(fā)展的根基也與內(nèi)部控制息息相關(guān)，財務(wù)信息失真與低效的內(nèi)部控制密切相關(guān)，從而造成企業(yè)產(chǎn)生巨大的損失，企業(yè)已經(jīng)確立的經(jīng)營目標實現(xiàn)較為困難。企業(yè)應(yīng)當對當前信息化環(huán)境下的內(nèi)控制度構(gòu)建進行積極探尋，從而可以對企業(yè)的內(nèi)控效率進行提升。3.文獻評述從國內(nèi)外的研究結(jié)果可以看出，內(nèi)部控制問題對許多學者來說都非常重視。對企業(yè)內(nèi)部控制問題從不同的角度進行研究，在一定程度上對我國企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展提供了一定的指導作用。但是整體來看，國內(nèi)的相關(guān)研究開展晚于國外，相對比較薄弱，所以仍需加強這方面的研究。因此本文針對此課題進行研究，期望現(xiàn)代企業(yè)能夠加深在內(nèi)部控制方面的重視，同時利用內(nèi)部控制相關(guān)的管理工具來探索發(fā)現(xiàn)并解決企業(yè)存在的問題，從而對企業(yè)適應(yīng)現(xiàn)代化的管理水平的能力有所提升，這些方面綜合起來講對于企業(yè)的長久發(fā)展無疑是大有幫助的。（三）研究內(nèi)容與方法1.研究內(nèi)容本文以河南S機電設(shè)備有限公司為例，通過查閱相關(guān)的文獻，調(diào)查并同時了解梳理公司內(nèi)部控制的現(xiàn)有實施情況。綜合運用文獻研究法，案例分析法等研究方法對河南S機電設(shè)備有限公司內(nèi)部控制問題，從COSO內(nèi)部控制五個要素（見圖1.1所示）著手進行展開深入研究并剖析。最后提出河南S機電設(shè)備有限公司內(nèi)部控制有針對性的優(yōu)化和保障措施，從而推動河南S機電設(shè)備備有限公司內(nèi)部控制制度完善和提升。COSO內(nèi)部控制五要素控制環(huán)境COSO內(nèi)部控制五要素控制環(huán)境風險評估內(nèi)控活動監(jiān)督信息與溝通圖1.12.研究方法（1）文獻研究法通過學校的圖書館、學校官方網(wǎng)站的圖書館以及在中國知網(wǎng)上的碩士論文和學術(shù)期刊進行大量搜集和查閱，并整理大量企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)文獻，學習并了解內(nèi)部控制的相關(guān)制度和規(guī)范，這些都為后續(xù)論文的撰寫打下了堅實的基礎(chǔ)。（2）案例分析法在理論研究的基礎(chǔ)上，選擇河南S機電設(shè)備有限公司為例，對企業(yè)展開針對性的研究，對公司內(nèi)部控制存在的問題進行深入的分析，從而提出合理的優(yōu)化措施，得出更有說服力的研究成果。二、相關(guān)理論概述（一）內(nèi)部控制相關(guān)理論1.內(nèi)部控制的概念COSO報告對內(nèi)部控制的概念做了如下界定：“公司董事會、管理層和其他員工為實現(xiàn)經(jīng)營效率與效果、財務(wù)報告可靠性和遵循相關(guān)法律法規(guī)的目標而實施的合理保障過程。”在我國頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對COSO報告中內(nèi)部控制的定義結(jié)合我國國情進行了重新定義，新的定義內(nèi)容為：“由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程”2.內(nèi)部控制的原則第一，全面性原則全面性原則對內(nèi)部控制來說表示在決策、執(zhí)行和監(jiān)督這些全過程中都有存在，對企業(yè)整體及其組成各個部分的業(yè)務(wù)和事項都有所涉及。內(nèi)部控制不僅僅由管理層和董事會進行，全體員工也應(yīng)包含在內(nèi)。第二，重要性原則重要性原則是指內(nèi)部控制過程中在對全面進行控制時應(yīng)該抓住重點。對在日?；顒又写嬖诘姆浅Ｖ匾獦I(yè)務(wù)和事項、高風險步驟和環(huán)節(jié)應(yīng)該采取更為嚴格的控制措施，從而為了保證不存在重大缺陷。找出問題的關(guān)鍵點并加以控制。第三，制衡性原則制衡性原則是指對內(nèi)部控制中在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)的設(shè)置以及權(quán)責分配、業(yè)務(wù)程等方面設(shè)置相互不相容的部門，從而形成相互制約、相互監(jiān)督的局面。第四，適應(yīng)性原則適應(yīng)性原則是指企業(yè)建立的內(nèi)部控制制度不可能一直使用下去，而是應(yīng)當該與企業(yè)不斷發(fā)展的經(jīng)營規(guī)模，不斷擴大的業(yè)務(wù)范圍，在市場中的競爭狀況以及風險水平等方面相適應(yīng)，并在變化中及時加以調(diào)整。第五，成本效益原則成本效益原則對內(nèi)部控制的實施有以下要求，應(yīng)當對成本和所期望達到的效果進行權(quán)衡，使企業(yè)可以付出最少的成本獲得較大的收益。（二）內(nèi)部控制的要素控制環(huán)境、風險評估、內(nèi)控活動、信息與溝通、監(jiān)督五要素共同構(gòu)成企業(yè)的內(nèi)部控制，管理層經(jīng)營企業(yè)的方式由它們?nèi)Q，同時融入管理流程本身。1.控制環(huán)境企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)是控制環(huán)境，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)資分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等，這些都稱為控制環(huán)境要素。控制環(huán)境是內(nèi)部控制其他四個構(gòu)成要素的根基，在企業(yè)內(nèi)部控制的建立與實施中發(fā)揮著基礎(chǔ)性作用。2.風險評估任何一個大型企業(yè)在整個經(jīng)營及管理過程中都會經(jīng)常面臨一定比例的風險，這其中包括了外部環(huán)境風險和內(nèi)部運營風險，風險評估主要包括目標設(shè)定、風險識別、風險分析和風險應(yīng)對等環(huán)節(jié)。3.內(nèi)控活動在企業(yè)中，有助于管理層決策順利實施的政策和程序被稱為控制活動?？刂苹顒迂灤┯谄髽I(yè)的不同層次和不同部門中，是能讓管理層提升執(zhí)行效率的方式和程序，具體包括：核準、授權(quán)、調(diào)節(jié)等多個環(huán)節(jié)?？刂拼胧┮话惆?不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預(yù)算控制、運營分析控制、績效考評控制等。企業(yè)應(yīng)通過采用手工控制與自動控制、防護性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法實施相應(yīng)的控制措施。4.信息與溝通信息與溝通是指企業(yè)能夠及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，從而可以確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。信息與溝通的主要環(huán)節(jié)有:確認、計量、記錄有效的經(jīng)濟業(yè)務(wù);在財務(wù)報告中恰當揭示財務(wù)狀況，經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量;保證管理層與單位內(nèi)部、外部的順暢溝通，包括與股東、債權(quán)人、監(jiān)管部門、注冊會計師、供應(yīng)商等的溝通。5.監(jiān)督內(nèi)部控制系統(tǒng)在企業(yè)內(nèi)部是否起作用，就要靠監(jiān)督機制來完成。負責監(jiān)督的人員必須是了解企業(yè)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)且經(jīng)過專業(yè)訓練的人員，而且，監(jiān)督機構(gòu)應(yīng)該盡量獨立，直接對企業(yè)管理層負責，監(jiān)督機制應(yīng)該與企業(yè)的管理機制相吻合。企業(yè)對內(nèi)部控制系統(tǒng)的監(jiān)督可以通過兩方面進行實現(xiàn)，這兩個方面是持續(xù)性的監(jiān)督行為和獨立評估。在公司日常的運營體系內(nèi)持續(xù)性的監(jiān)督行為會不斷發(fā)生，具體包括：日常監(jiān)督和崗位職責履行情況監(jiān)督。內(nèi)部控制的五個要素之間并不是相互分裂、沒有任何關(guān)系的，而是相互制約、緊密聯(lián)系的邏輯統(tǒng)一體。三、河南S機電設(shè)備有限公司概況及內(nèi)部控制現(xiàn)狀（一）河南S機電設(shè)備有限公司概況河南S機電設(shè)備有限公司成立于2011年,注冊資本人民幣1200萬元。公司地址位于河南省鄭州市金水區(qū)玉鳳路146號，是一家提供機械、機電設(shè)備，環(huán)保和計算機技術(shù)相關(guān)的技術(shù)開發(fā)、咨詢、服務(wù)和轉(zhuǎn)讓以及銷售水泵、閥門以及相關(guān)電子設(shè)備的公司?，F(xiàn)有職工一百余人，經(jīng)營面積三百多平方米，倉儲占地一千平方米，營業(yè)收入主要來源于銷售閥門。（二）沒有形成良好的控制環(huán)境企業(yè)內(nèi)部的關(guān)鍵職能部門缺失。河南S機電設(shè)備有限公司現(xiàn)在所使用的組織結(jié)構(gòu)（如圖3.1所示）是企業(yè)在剛剛成立時對業(yè)務(wù)發(fā)展需求進行分析之后設(shè)立的，但是在公司的逐步發(fā)展的過程中，這種現(xiàn)有的組織結(jié)構(gòu)內(nèi)所存在的缺陷逐漸暴露，以至于內(nèi)部管理十分混亂。表現(xiàn)在以下方面：第一，公司起初規(guī)模極小，所以并沒有考慮設(shè)置內(nèi)部審計部門，因此只在每年尋求會計師事務(wù)所來審計企業(yè)上一年度的財務(wù)狀況，但是并不能滿足企業(yè)逐漸擴大以后內(nèi)部控制的需求；第二，公司的采購部門沒有單獨進行分類設(shè)置，而是把采購的業(yè)務(wù)和銷售的業(yè)務(wù)設(shè)置成同一個業(yè)務(wù)部門，從而導致業(yè)務(wù)部門所屬職能之間不能夠進行明確的分工。第三，公司在機構(gòu)設(shè)置中缺少人力資源管理部門，只是把該項業(yè)務(wù)讓綜合部門人員進行負責，但由于該部門每天所從事的工作內(nèi)容復雜繁多，所以經(jīng)常忽略人力資源業(yè)務(wù)，以至于經(jīng)常出現(xiàn)薪資相關(guān)問題無法很好解決的情況。圖3.1河南S機電設(shè)備有限公司現(xiàn)在所使用的組織結(jié)構(gòu)總經(jīng)理總經(jīng)理副總經(jīng)理財務(wù)部門綜合部門倉儲部門資產(chǎn)部門業(yè)務(wù)部門采購業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)運輸部門入庫管理部門單據(jù)制作部門因為河南S機電設(shè)備有限公司沒有設(shè)置人力資源部門，所以現(xiàn)有的人力資源政策非常簡單，僅僅只有薪酬和考勤的相關(guān)制度，這兩個制度內(nèi)容非常簡略，對一些不存在于相關(guān)制度里的突發(fā)事件并不能有效解決。在公司實際的日常管理過程中，沒有制定績效考核的相關(guān)標準，考核的方式僅為在每年年末員工采取述職的方式對個人在本年所做的相關(guān)工作進行匯報考核，然后由管理層人員和所有的同事進行打分，以此從中選出本年度的優(yōu)秀員工。但公司內(nèi)部并沒有制定有關(guān)的評分標準，打分僅僅憑每個人平時對其他人的主觀印象進行，并且公司發(fā)放年度績效則是根據(jù)是否被評為優(yōu)秀員工來進行的，徇私舞弊的人數(shù)較多，因此并不能體現(xiàn)出薪酬的發(fā)放和崗位有何相關(guān)。另外，由于公司內(nèi)部沒有設(shè)置良好的晉升通道、同級員工的薪酬標準較為平均化，因此會導致員工干多干少都一樣，對工作缺乏積極性，常常出現(xiàn)員工懈怠的情況，從而無法形成良好的工作氛圍。河南S機電設(shè)備有限公司現(xiàn)有職工105人，技術(shù)崗位20人，倉儲人員30人，銷售人員40人，其他崗位15人。員工學歷構(gòu)成如表3.2所示表3.2河南S機電設(shè)備有限公司員工學歷結(jié)構(gòu)表員工總?cè)藬?shù)：105人人數(shù)占總?cè)藬?shù)百分比研究生學歷54.76%本科學歷2120%?？萍耙韵聦W歷7975.2%由表中內(nèi)容可以知道，河南S機電設(shè)備有限公司員工學歷?？萍耙韵抡急冗_到75.2%，公司內(nèi)部員工整體的受教育程度非常低。員工因為受教育的程度不同，所以對公司內(nèi)部控制的理解和接受程度出現(xiàn)認知上的偏差，不利于內(nèi)部控制在公司內(nèi)部的推行和發(fā)展。企業(yè)的管理者對企業(yè)文化建設(shè)不夠重視。近幾年公司內(nèi)部沒有開展過關(guān)于企業(yè)文化制度建立和實施相關(guān)的措施，由于管理者的不重視從而導致公司內(nèi)部缺乏較為明確的企業(yè)文化，因此對于內(nèi)部控制想要融入企業(yè)文化增加了更多的困難，從而導致企業(yè)員工內(nèi)部之間缺少凝聚力量以及對公司很難產(chǎn)生歸屬感，同時對內(nèi)部控制措施的實施和執(zhí)行也產(chǎn)生了較大的阻力。企業(yè)內(nèi)部也缺乏文化建設(shè)的相關(guān)制度。公司現(xiàn)有的規(guī)章制度中并沒有說明與企業(yè)文化建設(shè)有關(guān)的具體內(nèi)容，在日常的經(jīng)營和管理過程中也沒有相應(yīng)的總結(jié)出企業(yè)內(nèi)部存在的經(jīng)營理念、核心價值觀，僅僅是在內(nèi)部員工的《工作規(guī)范》中對企業(yè)員工日常的工作規(guī)范提出強硬約束事項，使內(nèi)部員工整體缺乏對公司的認同感。（三）風險評估和應(yīng)對體系不健全河南S機電設(shè)備有限公司在經(jīng)營過程中都存在一些風險，但是風險和機遇是并存的，如果針對風險沒有建立一套完善的評估體系，公司生存就會比較困難。目前河南S機電設(shè)備有限公司已經(jīng)建立了《公司安全風險評估制度》去應(yīng)對風險，但是從整體來看，現(xiàn)在的風險評估制度還不健全。同時公司雖然外聘專業(yè)的人才去制定風險評估體系，但是部門的員工缺少系統(tǒng)的風險評估方面的訓練以及培訓，缺乏有效的風險預(yù)警機制，這也讓現(xiàn)在管理風險的部門職能較為分散。公司對于生產(chǎn)安全風險比較重視，完善的規(guī)章制度可以保障生產(chǎn)安全，但是對于市場的發(fā)展形勢以及體質(zhì)改革等方面還存在很多不足，研究比較少，沒有充分的準備去面對市場的變化。同時河南S機電設(shè)備有限公司應(yīng)對風險的能力較差，公司的經(jīng)營模式以及產(chǎn)品的定價沒有隨著市場環(huán)境的變化進行及時的調(diào)整，這對公司的經(jīng)營活動開展造成負面影響。（四）內(nèi)部控制活動缺乏規(guī)范性河南S機電設(shè)備有限公司《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》中規(guī)定的不相容職務(wù)分離制度、會計系統(tǒng)控制制度等方面的內(nèi)容?，F(xiàn)階段，即便河南S機電設(shè)備有限公司已經(jīng)構(gòu)建了授權(quán)審批制度，制度要求：公司規(guī)定了各個部門的日常審批流程。例如對日常辦公用品的采購（如圖3.3所示），由員工提出申請，相關(guān)的部門領(lǐng)導進行審批，對于需要的金額在一千元以下的，應(yīng)該由副總經(jīng)理審批通過后交由后勤部采購；對于需要金額超過一千元的，則應(yīng)該由總經(jīng)理批準通過后方可采購。但是目前公司在執(zhí)行相關(guān)的授權(quán)審批制度的過程中，管理層對已經(jīng)制定好的制度不能嚴格的遵守。因此在公司內(nèi)部很容易會出現(xiàn)管理層人員在事前先進行口頭上的審批，事后再對該項業(yè)務(wù)進行補充簽字的情況，從而經(jīng)常會出現(xiàn)購貨發(fā)票記錄的金額與訂購單顯示的金額不一樣的問題出現(xiàn)。如果公司管理層不能嚴格執(zhí)行授權(quán)審批程序的情況下，可能就會導致公司內(nèi)部相關(guān)業(yè)務(wù)程序失去控制，從而使公司面臨危機。圖3.3日常辦公用品的采購流程圖員工提出申請員工提出申請金額<=1000元金額>1000元副總經(jīng)理總經(jīng)理后勤部采購入庫發(fā)放給員工河南S機電設(shè)備有限公司采用和超市一樣的方式對倉儲物品進行記錄，即進出庫的時候均采用掃條碼或者錄入物品信息的方式來進行數(shù)據(jù)的管理（如圖3.4所示），圖3.4河南S機電設(shè)備有限公司貨品流轉(zhuǎn)圖貨品購入或產(chǎn)出貨品購入或產(chǎn)出驗收入庫（掃貨品碼或手動輸入）貨品分類存放貨品售出貨品出庫物流運輸或客戶自提絕大部分的經(jīng)營活動及相關(guān)的數(shù)據(jù)都能在系統(tǒng)中得到反映。會計系統(tǒng)中的存貨數(shù)據(jù)依靠專業(yè)的管理軟件進行記錄，可以使數(shù)據(jù)更加真實可靠。但是目前河南S機電設(shè)備有限公司會計系統(tǒng)控制的執(zhí)行仍然不到位，公司內(nèi)部并沒有可以嚴格執(zhí)行的會計流程。公司會計相關(guān)內(nèi)容都主要由一位會計主管來掌握所有的操作，其他的人員都聽從這位主管的指令，在這方面沒有清晰嚴格的崗位職責，對于系統(tǒng)的權(quán)限員工內(nèi)部也都相互知道賬號和密碼，因此非常容易受上級的要求對會計系統(tǒng)的內(nèi)容進行調(diào)整，記錄的會計事項可能不真實。對于涉及到總經(jīng)理、會計主管要求操作的賬目，員工對單據(jù)的真實性不會有過多的質(zhì)疑，從而導致會計系統(tǒng)缺乏真實性，甚至更嚴重的情況下淪為公司操作進銷項發(fā)票的工具。（五）信息與溝通機制不健全河南S機電設(shè)備有限公司在使用的ERP系統(tǒng)是一個非常的復雜信息化系統(tǒng)，公司還有自身使用的銷售小程序，兩者數(shù)據(jù)不能相互共享，需要人工進行信息的匯總，對公司內(nèi)部的信息交流速度產(chǎn)生巨大的阻力。公司正在使用的ERP系統(tǒng)并沒有員工對它的運行十分了解，所以在公司內(nèi)部業(yè)務(wù)出現(xiàn)了新需求的情況下，相關(guān)人員僅僅只對現(xiàn)在使用的信息系統(tǒng)進行簡單升級，相當于不停的在老舊系統(tǒng)上貼補丁。但是從整體來看現(xiàn)有的信息與溝通機制已經(jīng)難以滿足實際需求，不利于內(nèi)部控制工作的開展。ERP系統(tǒng)更新?lián)Q代速度慢，因為購置成本高，信息系統(tǒng)的更新?lián)Q代慢，經(jīng)常出現(xiàn)信息系統(tǒng)跟當前公司實際工作需要不符合的情況，工作效率因此大打折扣。具體表現(xiàn)為：1.信息系統(tǒng)不完善想要在公司內(nèi)部建立完善的內(nèi)部機制，需要各個控制要素之間重視聯(lián)動效應(yīng)，保持信息的溝通可以將內(nèi)部控制的五個要素之間進行更加緊密的聯(lián)系，從而發(fā)揮出更好的作用，信息溝通也能將各個環(huán)節(jié)的信息進行有效的傳遞，以此讓各個部門之間實現(xiàn)信息共享。但是河南S機電設(shè)備有限公司沒有將平臺信息進行完善，沒有及時的傳遞相應(yīng)的信息，不能達到預(yù)期的要求。雖然公司使用ERP系統(tǒng)，但是并沒有運用到各個生產(chǎn)部門以及產(chǎn)生環(huán)節(jié)中，這也導致有的部門沒有錄入完整的信息，對信息的溝通產(chǎn)生障礙。2.信息處理效率低河南S機電設(shè)備有限公司在經(jīng)營的過程中需要處理各種各樣的業(yè)務(wù)，每項工作都可能會涉及到多個部門的參與，各個部門之間信息溝通不暢，從而影響信息傳遞速度。而且很多信息溝通都是依靠管理層會議的形式進行自上而下的溝通，因此員工的參與程度很低，從而導致員工的一些想法和經(jīng)驗不能進行有效傳遞，與管理層的信息溝通渠道不暢。管理層人員因此也很難了解到公司員工的真實想法和需求。（六）公司的內(nèi)部監(jiān)督不足河南S機電設(shè)備有限公司內(nèi)部監(jiān)督主要涉及兩個方面，一方面是財務(wù)監(jiān)督，另一方面是安全監(jiān)督。公司在2015年初出臺了專門的《內(nèi)部審計工作制度》、《管理審計暫行規(guī)定》等規(guī)范性文件，以此為依據(jù)來開展風險管理與內(nèi)部控制。為了保障公司生產(chǎn)的安全，防止出現(xiàn)較大的經(jīng)濟損失，公司對安全監(jiān)督比較重視。因為財務(wù)涉及的方面非常的多，涉及財務(wù)方面的事情也比較的復雜，公司對于財務(wù)方面的監(jiān)督存在不足，沒有深入到財務(wù)內(nèi)部進行檢查，缺少完善的監(jiān)督水平。公司的內(nèi)部沒有設(shè)置審計部門，所以日常的審計的監(jiān)督不足并且同時缺少執(zhí)行力，因此也會出現(xiàn)管理者濫用職權(quán)，經(jīng)辦者通過作弊盜取公司錢財?shù)氖虑?。這些問題的產(chǎn)生可以知道，管理層人員對內(nèi)部審計沒有進行過多重視和關(guān)注，沒有嚴格的根據(jù)公司的規(guī)章制度執(zhí)行，因此導致公司的財務(wù)受到損失，信息出現(xiàn)不準確。公司還出現(xiàn)過財務(wù)人員利用自己的職位之便，用作弊的形式去盜取公司的錢財，因此公司的錢財出現(xiàn)損失，這也體現(xiàn)出公司的內(nèi)部監(jiān)督不足，缺少監(jiān)督意識。四、河南S機電設(shè)備有限公司內(nèi)部控制的優(yōu)化措施（一）改善公司內(nèi)部控制環(huán)境1.完善公司相關(guān)組織結(jié)構(gòu)應(yīng)該在公司內(nèi)部增加新的職能部門(如圖4.1所示)。第一，增加企業(yè)內(nèi)部審計部門，對公司每個層面的審計工作進行嚴格的監(jiān)管，負責開展好各項審計工作。第二，設(shè)置企業(yè)單獨的采購部門,采購部門應(yīng)該對企業(yè)所有的采購業(yè)務(wù)負責，把來合并的采購和銷售部門進行徹底分離，各自負責各自的部分。第三，設(shè)置人力資源管理部門，對員工的招聘和離職，員工的薪酬、考核以及其他人力資源相關(guān)的業(yè)務(wù)進行負責。使公司建立更加完善的組織結(jié)構(gòu)，更有利于內(nèi)部控制在公司內(nèi)部的推行和展開。圖4.1河南S機電設(shè)備有限公司優(yōu)化后的組織結(jié)構(gòu)總經(jīng)理總經(jīng)理副總經(jīng)理財務(wù)部門綜合部門倉儲部門資產(chǎn)部門采購部門運輸部門入庫管理部門單據(jù)制作部門銷售部門人力資源管理部門審計部門2.加強人力資源管理（1）完善薪酬制度和績效考核公司在績效考核方面應(yīng)該避免個人主觀因素對結(jié)果的影響，公司內(nèi)部可以引入平衡記分卡的定量方式對員工進行考核，以此來保證公司內(nèi)部的客觀性。公司應(yīng)該在現(xiàn)在擁有的薪酬制度上進行有關(guān)內(nèi)容的調(diào)整，把員工的基礎(chǔ)工資和績效工資進行有效結(jié)合。對于績效工資的發(fā)放應(yīng)該考慮員工從事工作崗位的差異性，可以對不同的部門設(shè)置不同的部門績效和不同的考核標準，前提是需要保證相同的崗位考核的公平性。（2）招聘新人才，提高企業(yè)內(nèi)部文化水平公司員工的學歷層次不高，應(yīng)該建立起人力資源部與企業(yè)發(fā)展的需求相結(jié)合的目標，從而制定相關(guān)的年度招聘計劃，為引進新的人才打下堅實的基礎(chǔ)。在招聘渠道的選擇上，除了公司現(xiàn)有的內(nèi)部進行推薦的渠道之外，公司還可以通過網(wǎng)絡(luò)app招聘、校園內(nèi)招聘等方式進行人員招聘。對于招聘的流程，應(yīng)該采取筆試和面試兩者相結(jié)合的方式，對應(yīng)聘者的學歷和專業(yè)技能作為考察的一方面，另一方面也應(yīng)該將道德品質(zhì)納入對招聘者個人的考察范圍內(nèi)。在招聘中應(yīng)該堅持公平公正公開的三原則，從而可以為公司選拔出與崗位真正相匹配的優(yōu)秀員工。對于已經(jīng)擬錄取的員工需要進行崗前培訓，并在三個月試用期期滿后方可被錄取成為正式員工。3.建設(shè)高質(zhì)量企業(yè)文化好的企業(yè)文化可以將員工的心凝聚起來，提高工作效率，因此對于河南S機電設(shè)備有限公司來說，建立高質(zhì)量的企業(yè)文化是非常的重要，這樣可以將內(nèi)部控制的作用最大程度的發(fā)揮出來。首先，公司需要將文化進行分類和整理，最后形成完整的體系，企業(yè)需要結(jié)合自身情況以及市場經(jīng)營，建立和市場環(huán)境相符合的經(jīng)營理念，同時需要不斷的將企業(yè)文化進行創(chuàng)新，統(tǒng)一思想，并將企業(yè)文化落實到每位員工的行動中。其次，企業(yè)的管理者需要提高自身的意識，自覺的、嚴格的遵守公司的行為準則，維護企業(yè)文化，感染員工加入到企業(yè)文化的打造中。再次，公司應(yīng)該對員工的建議進行收集和整理，從中整合出所有員工認可并且愿意遵守的企業(yè)文化，對企業(yè)文化做進一步的完善。（二）建立健全的風險管理體系首先，河南S機電設(shè)備有限公司建立風險評估部門，結(jié)合政策及市場動態(tài)，對未來改革方向進行研究，制定相應(yīng)的政策，提高公司戰(zhàn)略。在公司內(nèi)部設(shè)置風險評估小組，并讓部門領(lǐng)導積極參與進來，詳細的講解自身部門可能遇到的風險以及后果，讓員工有清晰的認識。其次，河南S機電設(shè)備有限公司要強化戰(zhàn)略風險評估，并及時給出解決措施。第一，借鑒大型企業(yè)改革成功經(jīng)驗，結(jié)合國內(nèi)實情，對公司投資戰(zhàn)略進行商討，防止可能出現(xiàn)的風險；第二，成立專門小組，對不斷變化的政策進行追蹤，分析制定出適合公司在動態(tài)發(fā)展環(huán)境下未來行走的道路；第三，結(jié)合公司已經(jīng)指定的戰(zhàn)略要求，不斷尋找合適的投資機會，對國內(nèi)國外有用的資源充分合理的利用，并和當?shù)氐姆蓹C構(gòu)建立長遠的合作關(guān)系，以此獲得法律的保護。最后，河南S機電設(shè)備有限公司應(yīng)完善市場風險評估及應(yīng)對機制。需要對公司可能面臨的風險進行全面的了解，對內(nèi)外部環(huán)境進行風險識別，并進行分析和評估，及時的提出解決對策，防止可能出現(xiàn)的市場風險。這對公司來說是重點和難點，因此在建立風險評估的環(huán)節(jié)中，需要對風險評估的過程進行關(guān)注。此外河南S機電設(shè)備有限公司在進行風險評估的過程中，需要注意三個方面：第一，需要建立風險評估的小組；第二，制定出相關(guān)的風險度量的標準；第三，開展風險評估活動。除了這些以外，公司如果單獨成立風險評估小組，會對于公司來說有一定的人員不足壓力。公司可以采用組建臨時的風險評估小組的方式，用來減少公司在人員方面的壓力，管理層可以作為小組內(nèi)部的成員，每次評估都可以由與上次不同的小組成員組成，進行輪換的管理和評估模式。公司需要將風險評估的事項確定出來，并確定出風險等級，以此針對各種初級的風險，并對風險進行詳細的講解和描述，使相關(guān)部門對該風險的危害性有更加深刻的認識。（三）進一步規(guī)范內(nèi)部控制制度1.嚴格執(zhí)行授權(quán)審批河南S機電設(shè)備有限公司應(yīng)對過往單據(jù)進行全面的清查，一方面使授權(quán)審批不嚴格、不嚴謹?shù)牡胤奖M快發(fā)現(xiàn)并對其進行改正，另一方面，對于哪些極易出現(xiàn)授權(quán)審批不嚴格的情況的具體環(huán)節(jié)，或者哪些先執(zhí)行后審批的具體情況進行明確。對于這些不嚴格的地方特別需要著重的注意，同時對這些地方加以改進。公司內(nèi)部應(yīng)該把改善這些現(xiàn)有問題作為重點，這樣可以不斷帶動其他審批事項，對相關(guān)制度嚴格執(zhí)行。在單據(jù)審核的終了環(huán)節(jié)需要更加嚴格和謹慎，需要對控制力度進一步加強，進行嚴格的審批審查，必要的情況下需要退回重新走流程。2.規(guī)范會計系統(tǒng)控制對公司目前所擁有的財務(wù)崗位設(shè)置并對相關(guān)的業(yè)務(wù)流程進行梳理，明確在從事崗位人員的職責，對相關(guān)人員謹慎授權(quán)，從而避免不相容崗位之間的人員重疊。根據(jù)業(yè)務(wù)事項的重要性將業(yè)務(wù)可以分為一般事項和特殊事項兩個等級，從而可以設(shè)置出不同等級事項的相關(guān)審批程序，稽核人員和出納人員應(yīng)該加強資金支付與經(jīng)濟業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)的審核，應(yīng)該嚴格按照相關(guān)的審批流程并執(zhí)行有關(guān)的付款業(yè)務(wù)，對于審批手續(xù)不齊全的有關(guān)事項堅決不能付款，堅決杜絕先進行付款事后進行補審批手續(xù)情況的發(fā)生。公司可以通過在外聘請有關(guān)的專家、組織公司內(nèi)部的交流會、鼓勵公司內(nèi)部的會計人員參加專業(yè)資格考試等一系列的方式來提升有關(guān)崗位人員的專業(yè)能力。（四）優(yōu)化公司的信息與溝通機制1.加強信息系統(tǒng)建設(shè)河南S機電設(shè)備有限公司應(yīng)該對引進或者培養(yǎng)信息化人才作為重點，給予一定的資金方面支持，建立適合自身企業(yè)經(jīng)營特點的ERP信息系統(tǒng)，解決目前多個系統(tǒng)不相融以及系統(tǒng)老化問題，實現(xiàn)公司內(nèi)部各個部門數(shù)據(jù)的共享，由此來提高員工的工作效率。2.加強公司內(nèi)部的溝通河南S機電設(shè)備有限公司的領(lǐng)導層應(yīng)該積極與員工進行溝通，改變自上而下的溝通方式，幫助員工更多的了解企業(yè)運營情況，使員工能夠為了企業(yè)的戰(zhàn)略目標而努力做出貢獻。可以通過會議的形式加強溝通。公司應(yīng)該定期召開會議，將各個部門員工聚集在一起進行經(jīng)驗交流，使各部門員工能夠彼此了解，提高配合度，共同為公司的發(fā)展出謀獻策。也可以通過座談會的形式加強溝通。公司可以通過座談會的方式來讓領(lǐng)導和員工可以更加密切的進行溝通，讓領(lǐng)導更多的了解員工的需求，獲得員工的反饋，從而可以深入了解員工工作情況。（五）加強公司的內(nèi)部監(jiān)督河南S機電設(shè)備有限公司在內(nèi)部控制優(yōu)化過程中必須要加強公司的內(nèi)部監(jiān)督，具體建議如下：第一，做到全過程監(jiān)督。河南S機電設(shè)備有限公司只側(cè)重事后監(jiān)督的方式需要進行改變，構(gòu)建事前、事中、事后相結(jié)合的全過程監(jiān)督是重中之重，對事前監(jiān)督需要特別的重視，這樣才可以對風險最大限度的規(guī)避、對資產(chǎn)安全充分的保護，為企業(yè)目標的實現(xiàn)提供有力的保證。第二，擴大監(jiān)督的內(nèi)容。河南S機電設(shè)備有限公司可以在日常監(jiān)督的條件下，做出以下的有關(guān)改變：監(jiān)督制衡機制是不是已經(jīng)完善，不相容崗位是不是已經(jīng)相互進行分離；改變公司現(xiàn)在只對開展業(yè)務(wù)活動的過程進行內(nèi)部監(jiān)督的認知，讓公司認識到對業(yè)務(wù)活動事前、事中以及事后的全部過程進行監(jiān)督也是同樣重要的。公司對不同時期的業(yè)務(wù)活動應(yīng)該采用不同的監(jiān)督方式。河南S機電設(shè)備有限公司需要在這相輔相成的兩方面監(jiān)督的方式下，定期對內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，并出具自我評價的書面報告。結(jié)論企業(yè)是否具備完善的內(nèi)部控制制度對于企業(yè)的發(fā)展來說非常的重要，可以幫助企業(yè)規(guī)避一些風險，防止企業(yè)出現(xiàn)不必要的損失。本文以河南S機電設(shè)備有限公司作為論文使用的案例，研究了與公司的內(nèi)部控制有關(guān)的問題。通過論文對有關(guān)內(nèi)容的研究可知，公司存在沒有形成良好的控制環(huán)境、風險評估和應(yīng)對措施體系不健全、信息溝通效率低、內(nèi)部監(jiān)督不足，監(jiān)督意識薄弱等問題。針對這些問題，論文中提出了與問題相符的優(yōu)化措施。