做賬實操-增值稅加計扣除的賬務(wù)處理

會計實操文庫PAGE1-做賬實操-增值稅加計扣除的賬務(wù)處理增值稅進項稅加計扣除的會計分錄:1、計算當(dāng)期可抵扣進項加計抵減額(1)發(fā)生當(dāng)期依據(jù)可抵扣進項計提可加計抵減額時:借:固定資產(chǎn)、原材料、費用等科目應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅金應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-待抵減進項加計額貸:銀行存款(2)當(dāng)期發(fā)生不可抵減進項稅額期末轉(zhuǎn)出進項時:借:成本、費用科目貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅金轉(zhuǎn)出應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-待抵減進項加計額2、當(dāng)期進項加計額抵減應(yīng)納稅額時借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項加計抵減額貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-待抵減進項加計額3、優(yōu)惠到期如還有進項加計額抵減額結(jié)余的借:主營業(yè)務(wù)成本貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-待抵減進項加計額增值稅加計扣除賬務(wù)處理增值稅加計扣除是怎么回事?增值稅加計扣除政策最早見于財稅2017年19號.當(dāng)時政策規(guī)定納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變,即仍然按照13%的扣除率計算進項稅額,而當(dāng)時農(nóng)產(chǎn)品適用扣除率已經(jīng)由13%減并為11%,差額2%的部分就是加計扣除額.財稅2019年39號進一步降低稅率,將農(nóng)產(chǎn)品扣除率調(diào)整為9%,同時規(guī)定納稅人購進用于生產(chǎn)(或者委托加工)13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計算進項稅額.差額1%就是加計扣除額.加計扣除政策僅僅適用于兩種情況:1、取得零稅率的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和銷售發(fā)票2、購買農(nóng)產(chǎn)品從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得的增值稅專用發(fā)票.例如,某火腿腸生產(chǎn)企業(yè)時一般納稅人,銷售火腿腸適用稅率為13%,2019年5月從農(nóng)業(yè)公司購進玉米用于生產(chǎn)火腿腸,取得零稅率銷售發(fā)票20萬元.該火腿腸生產(chǎn)企業(yè)購進玉米可以扣除的增值稅額為:200,000*10%=200,000*(9%+1%)=20,000增值稅"加計抵減"是新概念,也是本次深化增值稅改革的重要方面,自2019年4月1日至2021年12月31日,允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計10%,抵減應(yīng)納稅額.公式為:當(dāng)期計提加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進項稅額×10%這里的加計抵減的基礎(chǔ)是當(dāng)期可抵扣的進項稅額,如果取得的進項屬于36號文附件(一)第二十七條所列的不得抵扣進項稅額的情形,不得作為加計抵減額的計算基礎(chǔ).購入可抵扣進項稅額的貨物、服務(wù)用于不可抵扣進項稅額