天然氣公司稅務(wù)工作管理辦法

天然氣公司稅務(wù)工作管理辦法第一章總則第一條為提高稅務(wù)工作管理水平，加強(qiáng)發(fā)票管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督，保障稅賦及時(shí)、合法繳納，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》，特制定本辦法。第二條本辦法主要是規(guī)范中石油昆侖天然氣利用有限公司（以下簡(jiǎn)稱公司）及所屬各分公司和控股公司（以下簡(jiǎn)稱所屬單位）稅務(wù)工作操作環(huán)節(jié)，以財(cái)務(wù)為基礎(chǔ)，統(tǒng)一稅務(wù)管理模式，防范納稅風(fēng)險(xiǎn)。第三條公司及所屬單位稅收管理崗人員必須接受當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管機(jī)關(guān)培訓(xùn)，實(shí)行持證上崗制度，稅務(wù)發(fā)票管理人員由各單位稅收管理崗人員兼任。第四條稅務(wù)工作的主要職責(zé)一、貫徹執(zhí)行國(guó)家稅收法律、法規(guī)和中國(guó)石油天然氣股份有限公司會(huì)計(jì)制度。二、參與制定本單位稅務(wù)管理實(shí)施細(xì)則及管理辦法，并組織實(shí)施。三、接受國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督管理，負(fù)責(zé)檢查所屬單位稅法執(zhí)行情況，協(xié)調(diào)、處理相關(guān)稅務(wù)事宜。四、加強(qiáng)與上級(jí)主管部門(mén)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的協(xié)調(diào)溝通，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、并整理呈報(bào)請(qǐng)示，確保各項(xiàng)稅務(wù)工作順利開(kāi)展。五、按照屬地稅務(wù)部門(mén)要求，及時(shí)認(rèn)證發(fā)票、納稅申報(bào)、繳納稅款。六、負(fù)責(zé)公司系統(tǒng)稅法及稅收知識(shí)的普及和宣傳工作。七、及時(shí)購(gòu)領(lǐng)發(fā)票，確保結(jié)算工作順利進(jìn)行。協(xié)助結(jié)算崗位解決新業(yè)務(wù)產(chǎn)生的一切涉稅問(wèn)題。八、負(fù)責(zé)本單位稅務(wù)票證、IC卡、相關(guān)稅務(wù)資料及印鑒的安全工作，并妥善保管。稅收管理崗工作人員（或稱稅務(wù)管理員）為本單位稅務(wù)票證、IC卡、稅務(wù)資料及稅務(wù)印鑒安全的第一責(zé)任人。九、組織各級(jí)財(cái)務(wù)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)國(guó)家各項(xiàng)稅收政策、法規(guī)；與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)積極探討相關(guān)稅收政策，及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，落實(shí)稅收政策。第五條本辦法涉及的稅種包括：增值稅、所得稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅等。第二章發(fā)票的管理公司及所屬單位授權(quán)財(cái)務(wù)部門(mén)稅收管理崗負(fù)責(zé)發(fā)票購(gòu)買、保管，銷售核算崗負(fù)責(zé)發(fā)票領(lǐng)用、開(kāi)具，未經(jīng)授權(quán)的人員不得接觸發(fā)票。發(fā)票管理主要包括發(fā)票購(gòu)領(lǐng)、發(fā)票的使用、發(fā)票的保管。第六條發(fā)票購(gòu)領(lǐng)公司系統(tǒng)屬于一般納稅人的單位，購(gòu)領(lǐng)的發(fā)票為三聯(lián)增值稅專用發(fā)票，稅收管理崗人員負(fù)責(zé)本單位發(fā)票的購(gòu)領(lǐng)。一、從稅務(wù)局取得發(fā)票1、填寫(xiě)“發(fā)票報(bào)驗(yàn)單”，填列本月截至發(fā)票購(gòu)買時(shí)已開(kāi)發(fā)票的種類、數(shù)量及經(jīng)辦人的姓名，并加蓋發(fā)票專用章，交分管科長(zhǎng)在發(fā)票報(bào)驗(yàn)單上審核簽字。2、攜帶“發(fā)票報(bào)驗(yàn)單”、發(fā)票準(zhǔn)購(gòu)證及IC卡，交稅務(wù)主管部門(mén)進(jìn)行繳銷。3、由稅務(wù)主管部門(mén)在“發(fā)票報(bào)驗(yàn)單”上審核發(fā)票繳銷情況及審批領(lǐng)購(gòu)意見(jiàn)。經(jīng)同意領(lǐng)購(gòu)后，由其將購(gòu)領(lǐng)的發(fā)票讀入IC卡。4、購(gòu)買發(fā)票時(shí)一般采用轉(zhuǎn)賬方式或通過(guò)稅款專戶支付票款。稅務(wù)人員購(gòu)買發(fā)票所支付的工本費(fèi)等，依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的發(fā)票，填寫(xiě)“費(fèi)用報(bào)銷審批單”，按照費(fèi)用報(bào)銷審批程序的規(guī)定逐級(jí)審批后辦理支付手續(xù)。5、各單位稅務(wù)管理人員要將IC卡讀入的發(fā)票信息再次讀入本單位開(kāi)票機(jī)內(nèi)。發(fā)票領(lǐng)購(gòu)后，在“發(fā)票領(lǐng)用繳銷登記表”上進(jìn)行登記，實(shí)行發(fā)票領(lǐng)用交接登記制度。二、單位內(nèi)部領(lǐng)用發(fā)票1、銷售核算崗領(lǐng)用發(fā)票時(shí)，應(yīng)將領(lǐng)用數(shù)量、起止號(hào)碼、領(lǐng)用人等信息及時(shí)在“發(fā)票領(lǐng)用繳銷登記表”中進(jìn)行登記。2、開(kāi)票人員領(lǐng)出的發(fā)票未使用完時(shí)，必須將剩余發(fā)票交回發(fā)放人，不得向其他使用人轉(zhuǎn)借，發(fā)票發(fā)放人下班前要將未用發(fā)票放回保險(xiǎn)柜內(nèi)。三、杜絕虛假發(fā)票1、財(cái)務(wù)處、所屬單位財(cái)務(wù)部門(mén)收到經(jīng)各業(yè)務(wù)部門(mén)審核簽字后的報(bào)銷發(fā)票，進(jìn)一步審核業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實(shí)，與發(fā)票金額是否一致，鑒別發(fā)票的真?zhèn)巍?、對(duì)準(zhǔn)予認(rèn)證抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)最終審核發(fā)票的真?zhèn)涡?。?cái)務(wù)處、所屬單位財(cái)務(wù)部門(mén)一旦發(fā)現(xiàn)惡意接受虛假發(fā)票的行為，將比照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》的罰則執(zhí)行。第七條發(fā)票的使用一、發(fā)票的使用僅限于本單位業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，一律不得為個(gè)人或其他單位借開(kāi)或代開(kāi)發(fā)票。二、銷售核算崗要嚴(yán)格按照真實(shí)發(fā)生業(yè)務(wù)開(kāi)具發(fā)票，要求發(fā)票要素開(kāi)具齊全，不得漏項(xiàng)，并交復(fù)核人員復(fù)核蓋章。復(fù)核內(nèi)容：發(fā)票要素是否齊全，銷售價(jià)格是否正確，銷售數(shù)量是否與原始單據(jù)一致。對(duì)于客戶不索要發(fā)票的，應(yīng)協(xié)商當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管部門(mén)，根據(jù)要求開(kāi)具，并進(jìn)行復(fù)核蓋章。三、開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，加蓋本單位“發(fā)票專用章”，并由復(fù)核人員加蓋復(fù)核私章。發(fā)票作廢時(shí)，應(yīng)在各聯(lián)加蓋“作廢”印章，并將所有聯(lián)數(shù)歸集收回，同時(shí)在開(kāi)票機(jī)上將此發(fā)票作廢，月末由稅收管理崗整理裝訂。對(duì)于報(bào)告期后發(fā)現(xiàn)誤開(kāi)的發(fā)票，嚴(yán)格按照稅收管理規(guī)定的程序，紅字沖銷發(fā)票。第八條發(fā)票的保管一、領(lǐng)購(gòu)的增值稅專用發(fā)票必須保存到保險(xiǎn)柜中。二、稅收管理崗將進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的票號(hào)和稅額進(jìn)行核實(shí)，并與賬務(wù)系統(tǒng)中“應(yīng)交稅金”明細(xì)賬數(shù)據(jù)核對(duì)一致后保存于保險(xiǎn)柜。三、每月初向稅務(wù)局報(bào)稅之后，稅務(wù)管理人員須將上月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票與對(duì)應(yīng)的“增值稅專用發(fā)票認(rèn)證結(jié)果清單”整理裝訂成冊(cè)，封面采用稅務(wù)局統(tǒng)一規(guī)定的樣式和紙張，并填寫(xiě)齊全封面所有內(nèi)容。將裝訂好的發(fā)票按冊(cè)順序編號(hào)，存于專柜內(nèi)。第三章稅費(fèi)的核算及納稅申報(bào)第九條增值稅核算及納稅申報(bào)增值稅業(yè)務(wù)主要內(nèi)容為：納稅申報(bào)、賬務(wù)處理、其他相關(guān)事宜。一、認(rèn)證發(fā)票，核對(duì)稅金。１、稅收管理崗每月根據(jù)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）”與實(shí)際取得的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票進(jìn)行核對(duì)。在規(guī)定認(rèn)證期限內(nèi)及時(shí)認(rèn)證并取得增值稅專用發(fā)票認(rèn)證結(jié)果清單。采用網(wǎng)上電子認(rèn)證的單位，稅務(wù)管理崗及時(shí)將取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票逐張通過(guò)本地系統(tǒng)掃描認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的發(fā)票上加蓋認(rèn)證章，對(duì)認(rèn)證不通過(guò)的查明原因，及時(shí)處理。月末及時(shí)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)當(dāng)月所有認(rèn)證數(shù)據(jù)一致后取得增值稅專用發(fā)票認(rèn)證結(jié)果清單。２、稅收管理崗每月根據(jù)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）”與實(shí)際取得的“增值稅專用發(fā)票認(rèn)證結(jié)果清單”及其他可抵扣稅金等進(jìn)項(xiàng)稅項(xiàng)目進(jìn)行核對(duì)；核對(duì)賬務(wù)核算的銷售收入與銷項(xiàng)稅金是否匹配；如發(fā)現(xiàn)不符的，應(yīng)在結(jié)賬前及時(shí)查找原因并予以解決。二、納稅申報(bào)表填列。１、所屬單位為一般納稅人時(shí)，納稅申報(bào)表“稅款計(jì)算”項(xiàng)目中“銷項(xiàng)稅額”數(shù)據(jù)來(lái)源于賬務(wù)系統(tǒng)中“應(yīng)交稅金”明細(xì)賬應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅金，“應(yīng)稅貨物銷售額”數(shù)據(jù)來(lái)源于賬務(wù)系統(tǒng)中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入（增值稅部分）合計(jì)數(shù)，適用稅率為13％。２、納稅申報(bào)表“進(jìn)項(xiàng)”中“本期進(jìn)項(xiàng)稅額”數(shù)據(jù)來(lái)源于賬務(wù)系統(tǒng)中“應(yīng)交稅金”應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，主要由17％、13％、10％、7％、6％、4％等不同進(jìn)項(xiàng)稅稅率對(duì)應(yīng)稅額組成。３、稅款計(jì)算欄的填列。（1）銷項(xiàng)稅額合計(jì)欄應(yīng)為納稅申報(bào)表中“銷項(xiàng)”部分稅金金額。（2）進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)欄為納稅申報(bào)表中“進(jìn)項(xiàng)”本期進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)生額。（3）上期留抵稅額應(yīng)為上月末納稅申報(bào)表中“期末留抵稅額”欄金額。（4）應(yīng)抵扣稅額合計(jì)欄為“進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)”與“上期留底稅額”合計(jì)數(shù)。（5）實(shí)際抵扣稅額的填列分兩種情況。如果“應(yīng)抵扣稅額合計(jì)”欄數(shù)據(jù)小于“銷項(xiàng)稅額合計(jì)”欄，則應(yīng)填列為“應(yīng)抵扣稅額合計(jì)”欄數(shù)據(jù)；相反，應(yīng)填列“銷項(xiàng)稅額合計(jì)”欄數(shù)據(jù)。（6）應(yīng)納稅額按“銷項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)”與“實(shí)際抵扣稅額”的差值填列。（7）期末留抵稅額欄為“應(yīng)抵扣合計(jì)”欄與“實(shí)際抵扣稅額”欄差值。納稅申報(bào)納稅申報(bào)有嚴(yán)格的時(shí)間限制，每月應(yīng)在所在地稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的工作日內(nèi)完成，遇節(jié)假日需提前征詢稅務(wù)機(jī)關(guān)后按要求申報(bào)。申報(bào)時(shí)應(yīng)按照以下程序進(jìn)行。1、納稅申報(bào)表的審批（1）稅收管理崗將填寫(xiě)完整的納稅申報(bào)表交由財(cái)務(wù)處價(jià)稅負(fù)責(zé)人或所屬單位財(cái)務(wù)經(jīng)理審核。審核人根據(jù)“賬務(wù)處理子系統(tǒng)”中增值稅稅費(fèi)發(fā)生情況進(jìn)行審核確認(rèn)。審核內(nèi)容包括：納稅申報(bào)表各要素填寫(xiě)是否齊全；應(yīng)上交稅金的計(jì)算是否正確等。（2）稅收管理崗將審核后的納稅申報(bào)表交于財(cái)務(wù)處長(zhǎng)或分公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批。（3）稅收管理崗根據(jù)簽批后的納稅申報(bào)表依法申報(bào)。2、納稅申報(bào)時(shí)需攜帶以下資料：（1）已經(jīng)填寫(xiě)完整、簽字核批，并加蓋公章的納稅申報(bào)表。（2）從開(kāi)票機(jī)內(nèi)進(jìn)行抄稅，并打印當(dāng)月銷項(xiàng)清單，將抄完稅的IC卡、銷項(xiàng)清單、備份的銷項(xiàng)軟盤(pán)一并交與主管稅務(wù)部門(mén)辦稅大廳進(jìn)行審核。（3）申報(bào)當(dāng)月財(cái)務(wù)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、應(yīng)上交款項(xiàng)表）。第十條營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)內(nèi)容為：合理區(qū)分營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅基礎(chǔ)、納稅申報(bào)、賬務(wù)處理、依法繳納稅費(fèi)。合理區(qū)分營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅基礎(chǔ)：各單位稅收管理崗合理區(qū)分營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅基礎(chǔ)，月末以提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，匯總計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅。一、報(bào)表的填列1、稅種欄為涉稅名稱，如因其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)稅，稅種欄應(yīng)填列為營(yíng)業(yè)稅。2、收入總額的填列。填本月實(shí)際發(fā)生的應(yīng)計(jì)營(yíng)業(yè)稅的其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入總額。3、雙方簽訂租賃合同（協(xié)議），將企業(yè)或企業(yè)部分資產(chǎn)出包、租賃而收取的承包、租賃費(fèi)按5％的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。4、應(yīng)納稅額欄為營(yíng)業(yè)收入欄金額與相應(yīng)稅率的乘積。二、納稅申報(bào)表的審批1、稅收管理崗將填寫(xiě)完整的納稅申報(bào)表交由財(cái)務(wù)處價(jià)稅負(fù)責(zé)人或所屬單位財(cái)務(wù)經(jīng)理審核。價(jià)稅負(fù)責(zé)人或所屬單位財(cái)務(wù)經(jīng)理根據(jù)“賬務(wù)處理子系統(tǒng)”中其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入的發(fā)生情況進(jìn)行計(jì)提營(yíng)業(yè)稅的審核確認(rèn)。審核內(nèi)容包括：納稅申報(bào)表各要素填寫(xiě)是否齊全；應(yīng)上交稅金的計(jì)算是否正確等。2、審批環(huán)節(jié)同第九條“增值稅核算及納稅申報(bào)”中納稅申報(bào)的審批規(guī)定執(zhí)行第十一條城建稅、教育費(fèi)附加業(yè)務(wù)內(nèi)容為：稅費(fèi)計(jì)算、納稅申報(bào)、賬務(wù)處理、依法繳納稅費(fèi)。稅費(fèi)計(jì)算：城建稅及教育費(fèi)附加稅金的產(chǎn)生，指各單位出現(xiàn)應(yīng)交增值稅或應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅時(shí)才予以計(jì)提。城建稅的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)為增值稅（或營(yíng)業(yè)稅）的7％，教育費(fèi)附加的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)為增值稅（或營(yíng)業(yè)稅）的3％。一、報(bào)表的填列1、稅種欄為涉稅名稱，如因營(yíng)業(yè)稅產(chǎn)生的城建稅及稅金附加，稅種欄應(yīng)分行填列為營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加。如因增值稅產(chǎn)生的城建稅及稅金附加，稅種欄應(yīng)填列為增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加。2、收入總額的填列。營(yíng)業(yè)稅欄填應(yīng)稅收入，城建稅欄填列應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額（或增值稅額），教育費(fèi)附加欄填列應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額（或增值稅額）。3、應(yīng)納稅額欄為營(yíng)業(yè)收入欄金額與相應(yīng)稅率的乘積。二、納稅申報(bào)表的審批1、稅收管理崗將填寫(xiě)完整的納稅申報(bào)表交由財(cái)務(wù)處價(jià)稅負(fù)責(zé)人或所屬單位財(cái)務(wù)經(jīng)理審核。價(jià)稅負(fù)責(zé)人或財(cái)務(wù)經(jīng)理根據(jù)“賬務(wù)處理子系統(tǒng)”中增值稅、營(yíng)業(yè)稅的發(fā)生情況進(jìn)行計(jì)提城建稅及教育費(fèi)附加的審核確認(rèn)。審核內(nèi)容包括：納稅申報(bào)表各要素填寫(xiě)是否齊全；應(yīng)上交稅金的計(jì)算是否正確等。2、審批環(huán)節(jié)同第九條“增值稅核算及納稅申報(bào)”中納稅申報(bào)的審批規(guī)定執(zhí)行第十二條企業(yè)所得稅。所得稅的匯算清繳，應(yīng)按照中油股份公司及屬地稅務(wù)主管部門(mén)的要求開(kāi)展工作。經(jīng)審核無(wú)誤后的納稅申報(bào)表應(yīng)在股份公司規(guī)定的時(shí)間內(nèi)上報(bào)。一、納稅申報(bào)及審批1、季度、年度納稅申報(bào)。稅收管理崗依據(jù)季度、年度對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表中提供的利潤(rùn)和相關(guān)收入、成本費(fèi)用項(xiàng)目、填寫(xiě)季度、年度企業(yè)所得稅申報(bào)表并報(bào)價(jià)稅負(fù)責(zé)人或財(cái)務(wù)經(jīng)理審核；報(bào)財(cái)務(wù)處處長(zhǎng)或所屬單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批。2、匯算清繳納稅申報(bào)。稅收管理崗依據(jù)《有關(guān)所得稅繳納問(wèn)題的具體要求》等關(guān)于企業(yè)所得稅的法規(guī)核算企業(yè)所得稅：按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的納稅調(diào)整事項(xiàng)中反映的利潤(rùn)和相關(guān)收入、成本費(fèi)用項(xiàng)目、填寫(xiě)匯算清繳企業(yè)所得稅申報(bào)表并報(bào)價(jià)稅負(fù)責(zé)人或財(cái)務(wù)經(jīng)理審核；財(cái)務(wù)處處長(zhǎng)或所屬單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批。二、納稅調(diào)整項(xiàng)目審批各單位在填列“匯算清繳企業(yè)所得稅申報(bào)表”時(shí)，應(yīng)注意個(gè)別項(xiàng)目的稅前扣除比例，超過(guò)比例應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。涉及的項(xiàng)目包括：工資、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、防暑降溫費(fèi)、取暖費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、壞賬損失、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)、贊助、住房公積金等。對(duì)于不應(yīng)在稅前扣除的也應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整，涉及的項(xiàng)目為資本性支出、無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)發(fā)支出、違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失、各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款、自然災(zāi)害或意外事故損失有賠償部分、各種非廣告性贊助支出、與企業(yè)取得收入無(wú)關(guān)的各項(xiàng)支出等。對(duì)須報(bào)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門(mén)審批的項(xiàng)目按以下程序執(zhí)行。1、每年12月前各單位稅收管理崗對(duì)需要在稅前扣除的項(xiàng)目要詳細(xì)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的時(shí)間內(nèi)收集整理審批資料，填寫(xiě)“扣除項(xiàng)目審批表”，經(jīng)價(jià)稅負(fù)責(zé)人（所屬單位財(cái)務(wù)經(jīng)理）、財(cái)務(wù)處處長(zhǎng)（所屬單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）審批后隨中介機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告一同上報(bào)主管稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行立項(xiàng)審批。扣除項(xiàng)目?jī)?nèi)容為住房公積金、固定資產(chǎn)報(bào)廢、存貨盤(pán)虧、壞賬損失、補(bǔ)償金等項(xiàng)目。2、對(duì)于資產(chǎn)報(bào)廢損失，由所屬單位根據(jù)資產(chǎn)折舊年限、完好情況和使用狀況，上報(bào)財(cái)務(wù)處資產(chǎn)崗、儲(chǔ)運(yùn)安全處，經(jīng)核實(shí)審批報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后形成公司文件，上報(bào)股份公司，稅收管理崗將形成的文件上報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。3、對(duì)于捐贈(zèng)支出、招待費(fèi)等，嚴(yán)格按照稅前扣除比例進(jìn)行納稅調(diào)整。4、稅收管理崗應(yīng)積極溝通，及時(shí)取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該立項(xiàng)的批復(fù)，進(jìn)行納稅調(diào)整。三、各單位稅收管理崗將“季度、年度企業(yè)所得稅申報(bào)表”、“匯算清繳企業(yè)所得稅申報(bào)表”報(bào)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核定并加蓋審核印鑒。四、各單位稅收管理崗將當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核定并加蓋審核印鑒的“匯算清繳企業(yè)所得稅申報(bào)表”，上報(bào)公司財(cái)務(wù)處。由財(cái)務(wù)處稅收管理崗對(duì)所屬單位申報(bào)表進(jìn)行匯總，并編制公司匯總“匯算清繳企業(yè)所得稅申報(bào)表”。匯總申報(bào)表數(shù)據(jù)僅包含本部和全資子公司，不包含控股公司。匯總申報(bào)表應(yīng)由價(jià)稅負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)處處長(zhǎng)、總會(huì)計(jì)師逐級(jí)審批內(nèi)容是否一致，再由稅收管理崗將匯總及各單位申報(bào)表交國(guó)稅局進(jìn)行審核。五、將國(guó)稅局審核后的“匯算清繳企業(yè)所得稅申報(bào)表”，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)上報(bào)股份公司稅價(jià)處。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、附列資料及納稅調(diào)整資料等相關(guān)資料由專人專柜保管，作為會(huì)計(jì)檔案歸檔管理。六、由公司統(tǒng)一聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)匯算清繳納稅申報(bào)表中數(shù)據(jù)進(jìn)行認(rèn)定，出具相應(yīng)審計(jì)報(bào)告。第十三條稅收管理崗要經(jīng)常學(xué)習(xí)有關(guān)個(gè)人所得稅稅種條例，掌握征收范圍、適用稅率以及計(jì)算方法等；根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)（如：所屬單位人事處、企管處）提供經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)審核簽字后計(jì)稅依據(jù)（如：職工工資、獎(jiǎng)金計(jì)算表），依據(jù)各項(xiàng)征收條例及減免規(guī)定，計(jì)算應(yīng)交稅金，編制納稅申報(bào)表。個(gè)人所得稅業(yè)務(wù)內(nèi)容包括：稅金計(jì)算、納稅申報(bào)、賬務(wù)處理、依法繳納稅費(fèi)。一、工資部分個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅所得額為應(yīng)付工資總額扣減可抵扣費(fèi)用和稅法規(guī)定的抵扣標(biāo)準(zhǔn)。計(jì)算方法按照九級(jí)超額累進(jìn)稅率法進(jìn)行計(jì)算，并按月進(jìn)行申報(bào)。二、獎(jiǎng)金部分的個(gè)人所得稅。發(fā)放獎(jiǎng)金時(shí)，由出納人員收集上次獎(jiǎng)金發(fā)放明細(xì)，交與稅收管理崗位人員計(jì)算應(yīng)繳納的稅金。出納人員必須按照稅收管理崗提供的計(jì)算結(jié)果扣除應(yīng)納稅金后，才能予以發(fā)放此次獎(jiǎng)金。全年終了后，依每個(gè)人全年收入平均至每月計(jì)算應(yīng)繳個(gè)人所得稅額并納稅申報(bào)。三、納稅申報(bào)1、稅收管理崗按照計(jì)算代扣的個(gè)人所得稅額填寫(xiě)納稅申報(bào)表并交由財(cái)務(wù)處價(jià)稅負(fù)責(zé)人或所屬單位財(cái)務(wù)經(jīng)理審核。審核內(nèi)容包括：納稅申報(bào)表各要素填寫(xiě)是否齊全；應(yīng)交稅金的計(jì)算是否正確等。2、審批環(huán)節(jié)同第九條“增值稅核算及納稅申報(bào)”中納稅申報(bào)的審批規(guī)定執(zhí)行第十四條稅收管理崗人員應(yīng)學(xué)習(xí)其他稅費(fèi)各稅種的條例，掌握征收范圍、免征范圍、適用稅率以及計(jì)算方法；根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)提供經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)審核簽字后計(jì)稅依據(jù)（如：合同匯總表、房產(chǎn)證、土地使用證），依據(jù)各項(xiàng)征收條例及減免規(guī)定，計(jì)算其他稅費(fèi)應(yīng)交稅金，編制納稅申報(bào)表。其他稅費(fèi)主要指房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅。一、房產(chǎn)稅每年申報(bào)一次，申報(bào)時(shí)間為每年五月前。房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為：房產(chǎn)原值*（1-30%）*1.2%；二、土地使用稅每年申報(bào)一次，申報(bào)時(shí)間為每年五月前。土地使用稅以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，實(shí)行定額稅率。每平方米年稅額為：1、大城市（指市區(qū)及郊區(qū)非農(nóng)業(yè)人口總計(jì)在50萬(wàn)以上的）0.5-10元；2、中等城市（指市區(qū)及郊區(qū)非農(nóng)業(yè)人口總計(jì)在20-50萬(wàn)的）0.4-8元；3、小城市（指市區(qū)及郊區(qū)非農(nóng)業(yè)人口總計(jì)在20萬(wàn)以下的）0.3-6元；三、車船使用稅每年申報(bào)一次，申報(bào)時(shí)間為每年五月前。車船使用稅以車船具體性質(zhì)為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行定額稅率。應(yīng)納稅額＝使用車船數(shù)量（或車船凈噸位數(shù)量）*單位稅額四、印花稅申報(bào)時(shí)間基本為每年5月前，各單位也可根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際情況隨時(shí)購(gòu)買貼花。印花稅由稅收管理崗按照計(jì)算的其他稅費(fèi)應(yīng)納稅金填寫(xiě)納稅申報(bào)表，交由財(cái)務(wù)處價(jià)稅負(fù)責(zé)人或所屬單位財(cái)務(wù)經(jīng)理審核。審核內(nèi)容包括：納稅申報(bào)表各要素填寫(xiě)是否齊全；應(yīng)上交稅金的計(jì)算是否正確等。審批環(huán)節(jié)同第九條“增值稅核算及納稅申報(bào)”中納稅申報(bào)的審批規(guī)定執(zhí)行。第十五條依法繳納稅款一、稅收管理崗嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)稅收征管法》規(guī)定的申報(bào)期限、繳納要求，填寫(xiě)納稅申報(bào)表，依法申報(bào)。二、稅費(fèi)繳納后，稅收繳款書(shū)作為記賬憑證的原始附件形成正式會(huì)計(jì)檔案，按照會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)定存檔保管。第四章稅費(fèi)減免第十六條掌握國(guó)家稅收減免政策，收集相關(guān)稅收征管和稅收抵減條例，研究計(jì)稅基礎(chǔ)，確認(rèn)適用于我公司的征管范圍、減免項(xiàng)目等。具體按以下程序執(zhí)行。一、稅收管理崗將適用于我公司的減免項(xiàng)目書(shū)面提報(bào)價(jià)稅負(fù)責(zé)人審核其適用性，經(jīng)財(cái)務(wù)處處長(zhǎng)審核簽字后報(bào)總會(huì)計(jì)師審批，審批后及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)上報(bào)，與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，確定減免項(xiàng)目，取得減免稅項(xiàng)目批復(fù)。二、稅收管理崗根據(jù)取得的減免稅項(xiàng)