房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制流程手冊

房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制流程手冊第1章企業(yè)內(nèi)部控制流程——資金………………1.1資金與授權(quán)批準(zhǔn)控制………………………1.1.1資金支付業(yè)務(wù)流程………………1.1.2資金授權(quán)審批流程………………1.2現(xiàn)金和銀行存款控制……………………1.2.1借出款項(xiàng)審批流程………………1.2.2銀行賬戶核對流程………………第2章企業(yè)內(nèi)部控制流程——采購………………2.1.請購審批與預(yù)算控制………………………2.1.1請購審批業(yè)務(wù)流程………………2.1.2采購預(yù)算業(yè)務(wù)流程………………2.2采購與采購驗(yàn)收控制……………………2.2.1采購業(yè)務(wù)招標(biāo)流程………………2.2.2供應(yīng)商的評選流程………………第3章企業(yè)內(nèi)部控制流程——存貨………………3.1存貨與授權(quán)批準(zhǔn)控制………………………3.1.1存貨采購請購流程………………3.1.2存貨采購管理流程………………3.2存貨驗(yàn)收與保管控制……………………3.2.1外購存貨驗(yàn)收流程………………3.2.2存貨存放管理流程………………第4章企業(yè)內(nèi)部控制流程——銷售………………4.1銷售與授權(quán)審批控制……………………4.1.1銷售業(yè)務(wù)審批流程………………4.1.2銷售定價(jià)業(yè)務(wù)流程………………4.2.1銷售發(fā)貨業(yè)務(wù)流程………………4.2.2賒銷業(yè)務(wù)管控流程…………………第5章企業(yè)內(nèi)部控制流程——工程項(xiàng)目…………5.1工程項(xiàng)目與授權(quán)批準(zhǔn)控制………………5.1.1工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程………………5.1.2工程項(xiàng)目審批流程………………5.2工程項(xiàng)目評價(jià)與發(fā)包控制………………5.2.1項(xiàng)目評價(jià)分析流程………………5.2.2項(xiàng)目發(fā)包控制流程………………第6章企業(yè)內(nèi)部控制流程—固定資產(chǎn)…………6.1資產(chǎn)管理與審批控制……………………6.1.1固定資產(chǎn)管理流程………………6.1.2固定資產(chǎn)計(jì)提折舊審批流程……………………6.2資產(chǎn)取得與驗(yàn)收控制……………………6.2.1固定資產(chǎn)請購流程………………6.2.2固定資產(chǎn)租賃流程………………第7章企業(yè)內(nèi)部控制流程——無形資產(chǎn)…………7.1無形資產(chǎn)審批與業(yè)務(wù)控制………………7.1.1外購資產(chǎn)請購審批流程…………7.1.2無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程………………7.2資產(chǎn)取得與驗(yàn)收控制……………………7.2.1無形資產(chǎn)投資預(yù)算流程…………7.2.2無形資產(chǎn)交付驗(yàn)收流程…………第8章企業(yè)內(nèi)部控制流程——長期股權(quán)投資……………………8.1長期股權(quán)管理與審批控制………………8.1.1長期股權(quán)投資管理流程…………8.1.2投資項(xiàng)目減值準(zhǔn)備審批流程……………………8.2投資分析與決策控制……………………8.2.1投資評估分析流程………………8.2.2投資決策審批流程………………第9章企業(yè)內(nèi)部控制流程——籌資………………9.1籌資與授權(quán)審批控制……………………9.1.1籌資業(yè)務(wù)管理流程………………9.1.2籌資授權(quán)批準(zhǔn)流程………………9.2籌資決策與審批控制……………………9.2.1籌資決策管理流程………………9.2.2重大籌資方案審批流程…………第10章企業(yè)內(nèi)部控制流程——預(yù)算………………10.1預(yù)算與授權(quán)批準(zhǔn)控制………10.1.1預(yù)算工作業(yè)務(wù)流程……………10.1.2預(yù)算業(yè)務(wù)授權(quán)流程……………10.2預(yù)算編制與審批控制……………………10.2.1預(yù)算編制業(yè)務(wù)流程……………10.2.2預(yù)算草案編報(bào)流程……………第11章企業(yè)內(nèi)部控制流程——成本費(fèi)用…………11.1成本費(fèi)用核算與控制……………………11.1.1成本費(fèi)用核算流程……………11.1.2成本費(fèi)用控制流程……………11.2成本費(fèi)用目標(biāo)與預(yù)測控制………………11.2.1成本費(fèi)用目標(biāo)確定流程………11.2.2成本費(fèi)用預(yù)測方案制定流程…………………第12章企業(yè)內(nèi)部控制流程——擔(dān)?！?2.1擔(dān)保與評估審批控制……………………12.1.1擔(dān)保業(yè)務(wù)管理流程……………12.1.2擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估流程………12.2擔(dān)保監(jiān)督與披露控制……………………12.2.1擔(dān)保項(xiàng)目跟蹤監(jiān)督流程………12.2.2擔(dān)保項(xiàng)目信息披露流程………第13章企業(yè)內(nèi)部控制流程——合同………………13.1合同與審批控制…………13.1.1合同管理流程…………………13.1.2合同談判流程…………………13.2合同訂立登記控制………………………13.2.1合同簽訂流程…………………13.2.2合同登記流程……………………14.1業(yè)務(wù)外包與審批控制…………14.1.1核心業(yè)務(wù)外包申請流程………14.1.2非核心業(yè)務(wù)外包申請流程……………………14.2項(xiàng)目計(jì)劃及資質(zhì)控制……………………14.2.1項(xiàng)目計(jì)劃書審核流程…………14.2.2承包方資質(zhì)審查流程…………第15章企業(yè)內(nèi)部控制流程——對子公司的控制…………………15.1對子公司業(yè)務(wù)層面的控制……………15.1.1子公司重大投資審核流程……………………15.1.2子公司投資項(xiàng)目評估流程……………………15.2母子公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表控制………15.2.1母子公司合并抵銷分錄編制流程……………15.2.2母子公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制流程……………第16章企業(yè)內(nèi)部控制流程——財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露…………16.1財(cái)務(wù)報(bào)告編制準(zhǔn)備及其控制……………16.1.1年度財(cái)務(wù)報(bào)告方案編制流程…………………16.1.2重大影響交易會計(jì)處理流程……16.2財(cái)務(wù)報(bào)告編制及其控制…………………16.2.1年度財(cái)務(wù)報(bào)告編制流程…………………16.2.2合并會計(jì)報(bào)表編制范圍變更流程……………第17章企業(yè)內(nèi)部控制流程—人力資源…………17.1人力資源規(guī)劃與需求控制………………17.1.1戰(zhàn)略規(guī)劃業(yè)務(wù)流程……………17.1.2員工需求分析流程……………17.2人員招聘培訓(xùn)與離職控制………………17.2.1職位分析流程………………17.2.2招聘管理流程…………………第18章企業(yè)內(nèi)部控制流程——信息系統(tǒng)……………18.1信息系統(tǒng)與審批控制……………………18.1.1信息系統(tǒng)戰(zhàn)略規(guī)劃流程………18.1.2重要信息系統(tǒng)政策制定流程…………………18.2系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)控制……………………18.2.1信息系統(tǒng)自行開發(fā)流程………18.2.2信息系統(tǒng)開發(fā)招標(biāo)流程……………………第19章企業(yè)內(nèi)部控制流程——衍生工具…………19.1衍生工具與審批控制……………19.1.1衍生工具業(yè)務(wù)審批流程………19.1.2衍生工具業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估流程……………19.2衍生工具交易與監(jiān)督檢查控制………19.2.1衍生工具交易記錄審查流程…………………19.2.2衍生工具交易檢查執(zhí)行流程…………………第20章企業(yè)內(nèi)部控制流程——企業(yè)并購………20.1企業(yè)并購與審批控制……………………20.1.1潛在并購交易審核流程………20.1.2并購交易管理控制流程………20.2并購交易準(zhǔn)備與控制…………20.2.1并購意向書編制流程…………20.2.2并購意向書審核流程…………第21章企業(yè)內(nèi)部控制流程——關(guān)聯(lián)交易………21.1關(guān)聯(lián)方界定及其控制……………………21.1.1關(guān)聯(lián)方名錄編審流程………21.1.2關(guān)聯(lián)交易記錄審查流程………21.2關(guān)聯(lián)交易與披露控制…………………21.2.1重大關(guān)聯(lián)交易審核流程………21.2.2關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)詢價(jià)流程………第22章企業(yè)內(nèi)部控制流程——內(nèi)部審計(jì)…………22.1審計(jì)與檢查匯報(bào)控制……22.2審計(jì)督導(dǎo)與質(zhì)量控制……………………22.2.1內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)流程……階段相關(guān)部門如果資金使用違反國罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)審批審核審核管理制度 明確資金如果資金未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，或舞弊、欺詐行為，審批4審批3審批審核 單”單”確、不完整，可能會造成賬實(shí)不符或?qū)е仑?cái)務(wù)報(bào)表信息失真；如果有關(guān)單據(jù)遺失、變造、偽造、非法使用等，會導(dǎo)致資產(chǎn)損失、法律訴訟或信用 資料存檔結(jié)束 相關(guān)部門詳細(xì)描述及說明階段控制1.企業(yè)財(cái)務(wù)部要根據(jù)國家法律、法規(guī)并結(jié)合自身情況，擬定資金支付業(yè)務(wù)管理制度2.財(cái)務(wù)部根據(jù)資金支付業(yè)務(wù)管理制度的相關(guān)規(guī)定，進(jìn)一步3.財(cái)務(wù)部經(jīng)理根據(jù)其自身審批權(quán)限審批相應(yīng)的額度，審批額度超出自身審批權(quán)限的，需4.財(cái)務(wù)總監(jiān)根據(jù)其自身的審批權(quán)限審批相應(yīng)的額度，超出自身審批權(quán)5.審批人簽署“資金支付申請單”后，資金專員要核實(shí)申請單是否符合企業(yè)的相關(guān)規(guī)定6.通過資金專員審核之后，根據(jù)“資金支付申請單”上批準(zhǔn)的額度，出納支付資金給申請部門相關(guān)規(guī)范資金支付業(yè)務(wù)管理制度參照“資金支付申請單”責(zé)任部門財(cái)務(wù)部、相關(guān)部門總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)部經(jīng)理、資金專員1.資金授權(quán)審批流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)如果資金使用違反國1制度損失25“資金需求申請單”如果職責(zé)分工不明確、機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員資產(chǎn)損失、法律訴訟如果資金未經(jīng)適當(dāng)審填寫“資金單”家法律、法規(guī)，企業(yè)可能會遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)開始階段46詳細(xì)描述及說明階段控制1.企業(yè)財(cái)務(wù)部要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)范并結(jié)合自身情況，擬定資金授權(quán)審批制度2.企業(yè)各部門制訂出本部門的階段性(1年、半年、季度)資金需求計(jì)劃并上報(bào)財(cái)務(wù)部門審核3.財(cái)務(wù)部匯總各部門上報(bào)的資金需求計(jì)劃，并上報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)4.相關(guān)部門申請資金的額度超過財(cái)務(wù)部經(jīng)理審批權(quán)限的，需5.相關(guān)部門申請資金的額度超過財(cái)務(wù)總監(jiān)審批6.根據(jù)“資金需求申請單”批準(zhǔn)的額度，出納支付資金給申請部門相關(guān)規(guī)范門資金授權(quán)審批制度參照印“資金需求計(jì)劃”“資金需求申請單”責(zé)任部門財(cái)務(wù)部、相關(guān)部門門總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)部經(jīng)理1.借出款項(xiàng)審批流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖開始借款單"6結(jié)束如果“現(xiàn)金借款單”會導(dǎo)致企業(yè)不能按時(shí)、按量還款如果借出款項(xiàng)未經(jīng)適當(dāng)審批、超越授權(quán)審批或有重大差錯及舞弊、欺詐行為，會使階段審核審批審批審批4235詳細(xì)描述及說明階段控制1.借款人按照規(guī)定填寫“現(xiàn)金借款單”,并簽名、蓋章2.借款人所在部門負(fù)責(zé)人在借款單上簽署意見，并簽名、蓋章3.財(cái)務(wù)部經(jīng)理在其審批額度內(nèi)審批，借款數(shù)額在元內(nèi)，財(cái)務(wù)部經(jīng)理具有審批權(quán)限4.財(cái)務(wù)總監(jiān)在其審批額度內(nèi)審批，借款數(shù)額在元～元，5.總經(jīng)理在其審批額度內(nèi)審批，借款數(shù)額在元以上元以審批權(quán)限6.借款人應(yīng)根據(jù)簽字手續(xù)齊全的“現(xiàn)金借款單”到財(cái)務(wù)部辦理借款，經(jīng)審核人員審核后相關(guān)規(guī)范資金支付業(yè)務(wù)管理制度參照門“現(xiàn)金借款單”責(zé)任部門財(cái)務(wù)部、相關(guān)部門總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)部經(jīng)理、出納、相關(guān)部門階段1算協(xié)議》階段1算協(xié)議》如果資金記錄不準(zhǔn)確或不完整，從而造成賬實(shí)不符或?qū)е仑?cái)務(wù)報(bào)表信審核1.銀行賬戶核對流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖如果銀行賬戶如果銀行賬戶的開立不符合可能會導(dǎo)致企業(yè)受到處罰及王憑證審核審核賬2總賬3如果不按相關(guān)如果不按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行銀行賬戶的核對，會導(dǎo)致相關(guān)賬目核對程序混亂類賬及對4調(diào)節(jié)表”賬項(xiàng)結(jié)束詳細(xì)描述及說明階段控制1.由財(cái)務(wù)總監(jiān)授權(quán)財(cái)務(wù)部經(jīng)理與銀行簽訂《××結(jié)算協(xié)議》2.會計(jì)根據(jù)收付憑證登記相關(guān)明細(xì)賬：總會計(jì)登記總分類賬銀證上簽章3.稽核員應(yīng)定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，并應(yīng)簽字蓋章5.財(cái)務(wù)部經(jīng)理指派對賬人員以外的其他人員進(jìn)行審核，確定相關(guān)規(guī)范參照門《××結(jié)算協(xié)議》①“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”責(zé)任部門□財(cái)務(wù)部、相關(guān)部門財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)部經(jīng)理、會計(jì)、出納、稽核員、財(cái)務(wù)部其他相關(guān)人員階階段第2章企業(yè)內(nèi)部控制流程——采購2.1.1請購審批業(yè)務(wù)流程1.請購審批業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖如果請購依據(jù)不如果請購依據(jù)不會導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi)會導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi)2申請單”如果相關(guān)審批程如果相關(guān)審批程序不規(guī)范、不正確，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)損失、資源浪費(fèi)或產(chǎn)生舞4請單”5圍內(nèi)圍內(nèi)審核審核當(dāng)審批或超越授是權(quán)審批，可能產(chǎn)否否審批權(quán)限內(nèi)6權(quán)限內(nèi)結(jié)束詳細(xì)描述及說明階段控制1.生產(chǎn)部和倉儲部等物資需求部門根據(jù)企業(yè)相關(guān)規(guī)定及實(shí)際需求提出采購申請2.請購人員應(yīng)根據(jù)庫存量基準(zhǔn)、用料預(yù)算及庫存情況填寫“采購物資的名稱、數(shù)量、需求日期、質(zhì)量要求以3.采購部核查采購物資的庫存情況，檢查該項(xiàng)請購是否在執(zhí)行后又重復(fù)提出，以及是否4.如果采購專員認(rèn)為采購申請合理，則根據(jù)所掌握的市場價(jià)格，在“5.如果采購事項(xiàng)在申請范圍之外的，應(yīng)由采購部經(jīng)理、財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理根據(jù)審批權(quán)限進(jìn)行采購審批；在采購預(yù)算之內(nèi)的，相關(guān)規(guī)范門請購審批制度參照□《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》門采購預(yù)算表責(zé)任部門門總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、采購部經(jīng)理、采購專員階階段1.采購預(yù)算業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖如果采購預(yù)算編2制依據(jù)不科學(xué)、233購預(yù)算表”審批審核核、審批部門不徇私枉法行為，66算調(diào)整方案”審批如果采購預(yù)算調(diào)審批整未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審重大差錯或舞弊、欺詐行為，從而使企業(yè)遭受結(jié)束結(jié)束詳細(xì)描述及說明階段控制1.各生產(chǎn)單位根據(jù)年度營業(yè)目標(biāo)預(yù)測生產(chǎn)計(jì)劃，據(jù)此購預(yù)算；倉儲部根據(jù)企業(yè)相關(guān)規(guī)定和生產(chǎn)用料計(jì)劃編制采購預(yù)算；研發(fā)部際需求編制采購預(yù)算3.財(cái)務(wù)部預(yù)算專員根據(jù)上一年度材料單價(jià)、次年度匯率、利“年度采購預(yù)算表”,財(cái)務(wù)部經(jīng)理簽字確認(rèn)后，報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核、總經(jīng)理審批后嚴(yán)格執(zhí)行4.請購部門根據(jù)實(shí)際需求提出采購申請，采購部采購專員應(yīng)根據(jù)市場價(jià)格填寫采購金額，依據(jù)企業(yè)相關(guān)規(guī)定以及生產(chǎn)需求情況，判斷采購是否合理。如果采領(lǐng)導(dǎo)審批；不合理的采購申請，則退回請購部門5.調(diào)整采購預(yù)算的原因包括超范圍采購或超預(yù)算采購兩種。物資的價(jià)格上漲，導(dǎo)致實(shí)際采購金額超出采購預(yù)算或生產(chǎn)突發(fā)事件導(dǎo)致采購預(yù)算外支出6.財(cái)務(wù)部接到采購部的預(yù)算調(diào)整申請后，根據(jù)實(shí)際情況，參照企業(yè)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行核相關(guān)規(guī)范門采購申請制度門請購審批制度門預(yù)算管理制度參照□“銷售計(jì)劃”“生產(chǎn)計(jì)劃”門“年度采購預(yù)算表”門“采購預(yù)算調(diào)整方案”責(zé)任部門總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、采購部經(jīng)理、財(cái)務(wù)部經(jīng)理、采購專員、預(yù)算專員階段階段1.采購業(yè)務(wù)招標(biāo)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖采購招標(biāo)工作采購招標(biāo)工作發(fā)布招標(biāo)信息√356899結(jié)束結(jié)束詳細(xì)描述及說明階段控制1.對需要進(jìn)行招標(biāo)的采購業(yè)務(wù)，采購部準(zhǔn)備采購招標(biāo)文件，編制《采購招標(biāo)書》,報(bào)采購2.采購部發(fā)布招標(biāo)信息，包括招標(biāo)方式、招標(biāo)項(xiàng)目(含名稱、數(shù)量或規(guī)模)、履行合同期限與地點(diǎn)、投標(biāo)保證金、投標(biāo)截止時(shí)間3.采購部收到供應(yīng)商的資格審查文件后，對供應(yīng)商5.采購部向合格的供應(yīng)商發(fā)售標(biāo)書，供應(yīng)商填寫完畢后遞交到采購部6.采購部對供應(yīng)商的投標(biāo)書進(jìn)行初步審核，淘汰明顯不符合要求的供應(yīng)商7.采購部經(jīng)理組織需求部門、技術(shù)部門、財(cái)務(wù)部門等相關(guān)8.最終中標(biāo)者經(jīng)總經(jīng)理簽字確認(rèn)后，由采購部相相關(guān)規(guī)范門采購招標(biāo)管理規(guī)定參照□《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》門《采購合同門《采購招標(biāo)書》□合格供應(yīng)商名單門《中標(biāo)單位通知書》責(zé)任部門門采購部、請購部門總經(jīng)理、采購部經(jīng)理、采購主管、采購專員階階段1.供應(yīng)商的評選流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖采購部經(jīng)理采購部相關(guān)部門造成候選供應(yīng)商1234否否是5是5選擇了不合格的6詳細(xì)描述及說明階段控制1.采購部通過不同途徑，如面談、調(diào)查問卷等收集供應(yīng)商信息，主要包括供應(yīng)商信譽(yù)、供貨能力等方面的信息2.采購部和使用部門依據(jù)收集到的供應(yīng)商信息，參照企業(yè)比質(zhì)3.采購部根據(jù)比質(zhì)與比價(jià)結(jié)果，參照供應(yīng)商選定標(biāo)準(zhǔn)，提出候選供應(yīng)商名單，報(bào)采購部4.采購部通過采購物資的分類，根據(jù)實(shí)際需要，判斷是否需要組織現(xiàn)現(xiàn)場評審的，采購部組織現(xiàn)場評審，請購部門、生產(chǎn)部門、財(cái)務(wù)部部門等相關(guān)部門參與；對無需現(xiàn)場評審的供應(yīng)商，可直6.采購部根據(jù)采購部經(jīng)理的審核結(jié)果確定供應(yīng)商名單，并報(bào)采購部經(jīng)理審核、總經(jīng)理審批相關(guān)規(guī)范比質(zhì)、比價(jià)采購制度參照門供應(yīng)商名單□“供應(yīng)商調(diào)查表”門《現(xiàn)場評審報(bào)告》責(zé)任部門總經(jīng)理、采購部經(jīng)理、采購主管、采購專員1.存貨采購請購流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖2審核3提出采購申請4申請單”審批或越權(quán)審充分或采購批審核審批5詳細(xì)描述及說明階段控制1.采購部應(yīng)當(dāng)根據(jù)倉儲計(jì)劃、資金籌措計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、銷售計(jì)劃等制訂采購計(jì)劃，對存貨的采購實(shí)行預(yù)算管理，合理確定材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等存貨的比例3.倉儲統(tǒng)計(jì)員應(yīng)逐日根據(jù)各種材料的采購間隔期和當(dāng)日材料的庫存量分析確定應(yīng)采購的日期和數(shù)量，或者通過計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)重新預(yù)測材料需要量以及重新計(jì)算安全存貨水平和4.倉儲統(tǒng)計(jì)員根據(jù)生產(chǎn)實(shí)際情況以及倉儲情況填寫“存貨采購申申請單，需經(jīng)倉儲部經(jīng)理審核、采購部經(jīng)理審批后采購；計(jì)劃外存貨采購申請單，需經(jīng)倉儲部經(jīng)理審核簽字確認(rèn)后，交采購部和財(cái)務(wù)部審核、總經(jīng)相關(guān)規(guī)范參照“存貨采購申請單”責(zé)任部門□總經(jīng)理、倉儲部經(jīng)理、倉儲部統(tǒng)計(jì)員1.存貨采購管理流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖階段階段如果存貨請購開始如果存貨請購的事項(xiàng)不明確或請購的依據(jù)或請購的依據(jù)不充分、不適當(dāng)，可能導(dǎo)致1當(dāng)，可能導(dǎo)致2填寫“存貨采購申請單”填寫“存貨采購申請單”過程不規(guī)范，審批審批可能導(dǎo)致企業(yè)審批審批資產(chǎn)損失、資源浪費(fèi)或發(fā)生審批審批審核4購、驗(yàn)收由同一部門或同一人負(fù)責(zé)，可能結(jié)束詳細(xì)描述及說明階段控制1.請購部門根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)情況，及時(shí)提交存貨采購申請2.倉儲部通過計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)重新預(yù)測材料需要量以及重新計(jì)購批量，填寫“存貨采購申請單”3.采購專員通過詢價(jià)、比價(jià)，選擇供應(yīng)商，提交采購部4.采購部經(jīng)理在總經(jīng)理授權(quán)下，與供應(yīng)商簽訂采購合同相關(guān)規(guī)范日存貨采購管理制度參照門“存貨采購申請單”責(zé)任部門采購部、倉儲部、請購部門總經(jīng)理、采購部經(jīng)理、采購專員不規(guī)范、不正確，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)損失不規(guī)范、不正確，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)損失或資源浪費(fèi)1.外購存貨驗(yàn)收流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖階段階段如果驗(yàn)收程序開始如果驗(yàn)收程序立不規(guī)范，可能導(dǎo)致資產(chǎn)賬實(shí)否否失是否否是否如果存貨驗(yàn)收否是檢驗(yàn)貨物是檢驗(yàn)貨物是可能會影響企是3問題問題審批審批如果審核程序?qū)徟鷮徟?√結(jié)束4詳細(xì)描述及說明階段控制1.采購專員接到貨物后，按照采購訂單上的內(nèi)容一一進(jìn)行核對；核對完畢后，清點(diǎn)貨物的數(shù)量；數(shù)量無誤后通知質(zhì)檢部進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)2.質(zhì)檢部根據(jù)存貨驗(yàn)收管理制度，參照貨物的3.質(zhì)檢部出具《質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告》,貨物存在質(zhì)量問題的，采購專員根據(jù)企業(yè)規(guī)定及貨物的實(shí)際情況提出具體的解決方案，提交采購部經(jīng)理和總經(jīng)理審批；采購專員在清點(diǎn)核對貨物時(shí)出現(xiàn)問題，應(yīng)提出具體解決方案，報(bào)采購部經(jīng)理和總經(jīng)理審批相關(guān)規(guī)范參照“采購訂單”門《采購合同門《質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告》責(zé)任部門總經(jīng)理、采購部經(jīng)理、采購專員1.存貨存放管理流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖開始如果驗(yàn)收程序不規(guī)1234變質(zhì)、浪費(fèi)、被盜和是不能解決如果存貨異常問題的處理或?qū)徍?、審批?quán)限不規(guī)范，可能造成資產(chǎn)損失、資源浪費(fèi)山能解決階段否576詳細(xì)描述及說明階段控制1.倉儲部經(jīng)理制定存貨保管制度，報(bào)請總經(jīng)理審批后執(zhí)行2.倉庫管理員在質(zhì)檢部的協(xié)助下，對存貨進(jìn)行驗(yàn)收入庫，根據(jù)等的不同安排存放場所，并對入庫的存貨建立存貨明細(xì)賬，詳細(xì)登記存貨類別、編號、名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、計(jì)量單位等內(nèi)容，并定期與財(cái)務(wù)部就存貨品種、3.倉庫管理員對存貨進(jìn)行在庫保管，具體包括控制倉庫溫濕度、防霉防腐、防銹、防蟲5.倉庫管理員在存貨在庫檢查中發(fā)現(xiàn)異常情況應(yīng)及時(shí)處理，6.倉儲部經(jīng)理根據(jù)分析結(jié)果提出解決方案，在權(quán)限范圍內(nèi)的直接7.根據(jù)分析結(jié)果，調(diào)整庫存盈虧處理，填寫門存貨保管制度門存貨管理授權(quán)審批制度參照門“入庫單”門“存貨明細(xì)賬”□“存貨倉儲規(guī)劃表”□防火、防潮、防鼠、防盜和防變質(zhì)等具體措施責(zé)任部門門倉儲部、財(cái)務(wù)部總經(jīng)理、倉儲部經(jīng)理、倉庫管理員第4章企業(yè)內(nèi)部控制流程——銷售1.銷售業(yè)務(wù)審批流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖如果合同的簽1與客戶進(jìn)行談判23違反了國家的能導(dǎo)致企業(yè)遭5濟(jì)損失和信譽(yù)政策和信用政不科學(xué)導(dǎo)致資產(chǎn)損失或資產(chǎn)編制“銷售發(fā)票通知單”通知發(fā)貨部如果銷售行為訂未經(jīng)正確授階段詳細(xì)描述及說明階段控制1.在銷售合同簽訂之前，銷售員應(yīng)就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)2.銷售部與客戶協(xié)商后，擬定《銷售合同草案》,提交給營銷總監(jiān)和總經(jīng)理審批，營銷總售合同草案》中提出的銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴(yán)格審查并建立客戶信息3.銷售合同草案經(jīng)審批同意后，銷售部經(jīng)理應(yīng)與客戶簽訂正式當(dāng)符合《中華人民共和國合同法》的規(guī)定5.銷售部向發(fā)貨部門下達(dá)銷售通知單，同時(shí)編制“銷售發(fā)票通6.發(fā)貨部門應(yīng)當(dāng)對銷售發(fā)貨單據(jù)進(jìn)行審核，嚴(yán)格按照銷售通知單所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、相關(guān)規(guī)范門銷售業(yè)務(wù)審核批準(zhǔn)制度參照□中華人民共和國合同法句企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引寧《銷售合同》責(zé)任部門總經(jīng)理、營銷總監(jiān)、銷售部經(jīng)理、銷售員1.銷售定價(jià)業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖如果未經(jīng)市場調(diào)研即確定了目標(biāo)價(jià)格，可能導(dǎo)致企業(yè)制定的價(jià)格不合理或沒有競爭力，從而導(dǎo)致銷售利潤降符合企業(yè)的相關(guān)規(guī)3床通過進(jìn)行成本測算審批2審核145提供信息提供信息提供信息結(jié)束階段詳細(xì)描述及說明階段控制1.銷售員在市場調(diào)研和研究了生產(chǎn)部、技術(shù)部等其他相關(guān)部門提供的信息基礎(chǔ)上，依據(jù)3.財(cái)務(wù)部對銷售價(jià)格進(jìn)行成本測算，若成本測算未通過企業(yè)要求，則需要銷售部重新確4.銷售員對企業(yè)競爭對手的銷售定價(jià)進(jìn)行研究，包括競爭對手品牌知名度、產(chǎn)品性能、5.銷售員初步確定銷售價(jià)格后，提交銷售部經(jīng)理相關(guān)規(guī)范參照門《市場調(diào)研報(bào)告》責(zé)任部門門銷售部、財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)部、技術(shù)部門總經(jīng)理、銷售部經(jīng)理、銷售員4.2.1銷售發(fā)貨業(yè)務(wù)流程1.銷售發(fā)貨業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖財(cái)務(wù)部銷售主管銷售員倉儲部運(yùn)輸部客戶2’389如果運(yùn)輸過程保管不善，可能導(dǎo)致銷售貨物受損，造成企業(yè)資產(chǎn)損失和企業(yè)形象受損如果發(fā)貨程序不規(guī)范或各項(xiàng)手續(xù)辦理不齊如果銷售未經(jīng)適當(dāng)審批或超能產(chǎn)生重大差階段1詳細(xì)描述及說明階段控制1.銷售員開展銷售活動，與客戶簽訂銷售合同，客戶根據(jù)合同要求及需要發(fā)出訂單2.銷售員對訂單所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、訂單數(shù)量、金額、發(fā)3.銷售員根據(jù)審批后的訂單，簽發(fā)“發(fā)貨單”,交由倉儲部準(zhǔn)備發(fā)貨4.倉儲部核實(shí)銷售員簽發(fā)的“發(fā)貨單”,根據(jù)“發(fā)貨單”規(guī)定的品種、數(shù)量、包裝、時(shí)間等要求備貨，并通知運(yùn)輸部運(yùn)貨5.倉庫管理員調(diào)整賬卡，核銷存貨，并進(jìn)行復(fù)核；復(fù)核無誤后，進(jìn)行包裝、裝箱，并在外包裝上詳細(xì)寫明到貨地址、電話和取貨人等信息6.倉庫管理員依據(jù)“發(fā)貨單”,在所發(fā)貨物裝車后具“倉儲發(fā)貨明量填在產(chǎn)品發(fā)貨單欄內(nèi)，加蓋倉庫專用章7.財(cái)務(wù)部對銷售員提交的各項(xiàng)單據(jù)進(jìn)行審核，審核無誤后允許發(fā)貨8.按照訂單約定時(shí)間和發(fā)貨方式，運(yùn)輸部負(fù)責(zé)送貨或由客戶取貨9.銷售員在貨物發(fā)出后，及時(shí)與客戶溝通，提醒客戶收貨，確認(rèn)到出現(xiàn)的意外情況相關(guān)規(guī)范參照□《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》門“發(fā)貨單”問“銷售訂單”□“倉庫發(fā)貨明細(xì)清單”責(zé)任部門□銷售部、倉儲部、財(cái)務(wù)部、運(yùn)輸部銷售主管、銷售員、倉庫管理員階階段1.賒銷業(yè)務(wù)管控流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖如果銷售業(yè)務(wù)與信開始如果銷售業(yè)務(wù)與信用檢查、信用額度制定每個客戶審批的賒銷額度確定由同一人負(fù)審批的賒銷額度責(zé)，可能導(dǎo)致銷售2的賒銷申請的信用風(fēng)險(xiǎn)3審批審批如果賒銷額度未經(jīng)申請單”審批審批如果賒銷額度未經(jīng)4適當(dāng)審核、審批或4越權(quán)審批，可能導(dǎo)越權(quán)審批，可能導(dǎo)致大量壞賬，造成企業(yè)資金損失、運(yùn)收貨并按收貨并按5如果每筆賬款的回收和結(jié)算監(jiān)督不款匯總表”應(yīng)收賬款未在約定6時(shí)間內(nèi)收回，導(dǎo)致結(jié)束詳細(xì)描述及說明階段控制1.銷售部經(jīng)理依據(jù)對客戶的調(diào)查情況，針對每個客戶劃分賒銷額度范疇，交財(cái)務(wù)部審核、2.銷售員根據(jù)企業(yè)相關(guān)規(guī)定和客戶賒銷額度對客戶3.申請符合企業(yè)規(guī)定的，銷售員填寫“賒銷額度申請單”,提交領(lǐng)導(dǎo)審批；若在客戶賒銷額度范圍之內(nèi)的，銷售部經(jīng)理審批即可；若超過賒銷額度，交財(cái)務(wù)部審核及總經(jīng)理審批4.銷售員在簽訂合同或組織發(fā)貨時(shí)，需按照信用等級和授權(quán)額度確定發(fā)賒銷的銷售合同都必須經(jīng)銷售部經(jīng)理簽字蓋章后方可發(fā)出5.財(cái)務(wù)部定期按照“信用額度期限表”核對應(yīng)收賬款的匯款賬款的回收和結(jié)算進(jìn)度6.應(yīng)收賬款超過信用期限仍未回款的，催收會計(jì)人員應(yīng)及時(shí)上報(bào)相關(guān)規(guī)范門賒銷業(yè)務(wù)管理辦法參照□“賒銷額度申請單”責(zé)任部門門銷售部、財(cái)力部5.1工程項(xiàng)目與授權(quán)批準(zhǔn)控制1.工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖如果工程項(xiàng)目事項(xiàng)未23項(xiàng)目采購商5監(jiān)督、控4等)的審核而給企業(yè)經(jīng)嚴(yán)格審批，企業(yè)可能遭受經(jīng)濟(jì)損失或因工程項(xiàng)目違反國家法律、法規(guī)而讓企業(yè)遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損如果工程項(xiàng)目概預(yù)算編制不當(dāng)和執(zhí)行不力，可能造成工程項(xiàng)如果工程項(xiàng)目成本失控，可能造成企業(yè)經(jīng)營管理效益和效率低下或因企業(yè)項(xiàng)目變更的申請沒有經(jīng)過相關(guān)部門或中介機(jī)構(gòu)(如工程監(jiān)理、財(cái)務(wù)監(jiān)理階段審批階段相關(guān)部門承上頁更資料不進(jìn)行及時(shí)、能導(dǎo)致資料遺失進(jìn)而給企業(yè)帶來損失或因工程項(xiàng)目會計(jì)處理和相關(guān)信息不合法、不導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)賬實(shí)不參與開展項(xiàng)目 結(jié)束驗(yàn)收工作申請支付資料文件7詳細(xì)描述及說明階段控制1.工程部根據(jù)立項(xiàng)研究和可行性研究的結(jié)果編制《工程項(xiàng)目建議書》和《工程項(xiàng)目可行2.需要政府主管部門審批或備案的，工程部履行相3.工程項(xiàng)目采購商的選擇一般是通過實(shí)行公開招標(biāo)的方式確定4.財(cái)務(wù)部和其他部門對工程項(xiàng)目概預(yù)算的編5.項(xiàng)目部主要對工程項(xiàng)目的成本、安全、質(zhì)量、進(jìn)度等進(jìn)行控制6.單項(xiàng)工程完成后，施工單位可以申請項(xiàng)目部進(jìn)行單項(xiàng)工程的驗(yàn)收；整體工程完成后，8.財(cái)務(wù)部會計(jì)負(fù)責(zé)進(jìn)行工程項(xiàng)目相關(guān)的總賬和明相關(guān)規(guī)范□工程項(xiàng)目授權(quán)審批制度門工程項(xiàng)目概預(yù)算管理制度日《工程項(xiàng)目變更管理細(xì)則》口《工程項(xiàng)目質(zhì)量管理?xiàng)l例》日《項(xiàng)目進(jìn)度控制辦法》門《工程竣工驗(yàn)收細(xì)則》參照企業(yè)會計(jì)制度□《中華人民共和國安全生產(chǎn)法》門《工程項(xiàng)目建議書》“工程項(xiàng)目驗(yàn)收申請單”“工程變更申請單”□《工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收報(bào)告》責(zé)任部門門總經(jīng)理、工程部人員、項(xiàng)目部人員、會計(jì)、出納1.工程項(xiàng)目審批流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖2誤，可能造成企業(yè)資審核管部門審批環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)開展情況的結(jié)束項(xiàng)目的需求方面的論證并進(jìn)行討論審批7啟動工程項(xiàng)資機(jī)會研究63結(jié)果并上報(bào)5組織工程項(xiàng)目研究報(bào)告》審批審批階段詳細(xì)描述及說明階段控制1.相關(guān)部門提出投資或使用工程項(xiàng)目的需求，提交“工程項(xiàng)目申請單”給總經(jīng)理2.總經(jīng)理收到“工程項(xiàng)目申請單”以后，指示相關(guān)部門對3.工程部經(jīng)理匯總相關(guān)部門和項(xiàng)目工程師對工程項(xiàng)目的技術(shù)、安全和工程質(zhì)量等的論4.項(xiàng)目可行性論證經(jīng)討論得到論證后，工程部經(jīng)理組織相關(guān)人員編制《工作6.項(xiàng)目工程師起草《可行性研究報(bào)告》,工項(xiàng)準(zhǔn)備工作相關(guān)規(guī)范門工程項(xiàng)目崗位責(zé)任制度□工程項(xiàng)目授權(quán)審批制度參照門《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》門“工程項(xiàng)目申請單”門《項(xiàng)目建議書》門《可行性研究報(bào)告》責(zé)任部門工程部、相關(guān)部門階階段1.項(xiàng)目評價(jià)分析流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)部如果因市場調(diào)研如果因市場調(diào)研立審批編制《項(xiàng)目審批如果專業(yè)人員對項(xiàng)目的評價(jià)不及如果專業(yè)人員對項(xiàng)目的評價(jià)不及時(shí)、不全面和不客觀，可能給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失編制《項(xiàng)目可行性研究4及降低資金的使用效益市場市場財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測難度預(yù)測如果項(xiàng)目可行性研究報(bào)告不符合如果項(xiàng)目可行性研究報(bào)告不符合國家統(tǒng)一的會計(jì)定，可能給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失和6組織討論可行性研究報(bào)告》8配合配合結(jié)束詳細(xì)描述及說明階段控制1.評價(jià)小組根據(jù)企業(yè)年度計(jì)劃，按照企業(yè)發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行先期市場調(diào)查，了解市場需求及國家的有關(guān)規(guī)定、規(guī)劃、政策等2.評價(jià)小組根據(jù)市場調(diào)查結(jié)果、需求狀況等編制《項(xiàng)目建議4.評價(jià)小組將《項(xiàng)目可行性研究報(bào)告提綱》送交工程部、技術(shù)管理部務(wù)部，讓各部門對項(xiàng)目進(jìn)行初步的研究和預(yù)測5.評價(jià)小組匯總各部門做出的項(xiàng)目預(yù)測結(jié)果(工程部對項(xiàng)目術(shù)管理部對項(xiàng)目技術(shù)難度進(jìn)行的預(yù)測、市場部對工程項(xiàng)目的市場前6.評價(jià)小組根據(jù)匯總的項(xiàng)目預(yù)測結(jié)果，編制《項(xiàng)目可行性研究報(bào)告7.總經(jīng)理組織召開會議，就評價(jià)小組申報(bào)的工程項(xiàng)目進(jìn)行討論，并形成一致意見8.評價(jià)小組根據(jù)討論意見的結(jié)果，將《項(xiàng)目可行性研究報(bào)告》備案相關(guān)規(guī)范參照門《市場前景分析報(bào)告》責(zé)任部門總經(jīng)理、工程部人員、其他相關(guān)部門人員階階段1.項(xiàng)目發(fā)包控制流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖如果工程預(yù)算的編制如果工程預(yù)算的編制11企業(yè)工程項(xiàng)目成本的增加企業(yè)工程項(xiàng)目成本的增加23否3否范圍承擔(dān)工程項(xiàng)目時(shí)，如是果招標(biāo)程序、合同的是選擇選擇455審批審批6結(jié)束詳細(xì)描述及說明階段控制1.工程部經(jīng)理擬定工程項(xiàng)目發(fā)包管理規(guī)定，報(bào)請總經(jīng)理審批2,工程項(xiàng)目發(fā)包管理規(guī)定得到總經(jīng)理審批后，工程部經(jīng)理確定需3.如果工程項(xiàng)目預(yù)算超過企業(yè)規(guī)定的額度，相關(guān)部門應(yīng)及時(shí)通報(bào)給相關(guān)招投標(biāo)管理機(jī)構(gòu)；4.確定工程項(xiàng)目發(fā)包方式后，工程部經(jīng)理編制《工程項(xiàng)目發(fā)包方案》5.如果采用公開招標(biāo)的方式，工程部經(jīng)理還需編制《工程項(xiàng)目相關(guān)規(guī)范參照門《工程項(xiàng)目發(fā)包方案》責(zé)任部門門工程部階階段第6章企業(yè)內(nèi)部控制流程——固定資產(chǎn)6.1.1固定資產(chǎn)管理流程1.固定資產(chǎn)管理流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖如果固定資產(chǎn)開始如果固定資產(chǎn)22寫采購申請可能造成企業(yè)可能造成企業(yè)資產(chǎn)損失和浪審批審核審核審核費(fèi)如果固定資產(chǎn)3如果固定資產(chǎn)組織驗(yàn)收小組進(jìn)行驗(yàn)收驗(yàn)收與核算不編制《驗(yàn)收審批審核審批審核4致企業(yè)資產(chǎn)賬實(shí)不符或資產(chǎn)5實(shí)不符或資產(chǎn)固定資接下頁階階段如果固定資產(chǎn)編制《盤點(diǎn)企業(yè)固定資產(chǎn)資產(chǎn)損失和浪盤虧盤盈如果固定資產(chǎn)造成企業(yè)資產(chǎn)使用效率低下申請單”企業(yè)資產(chǎn)浪費(fèi)賬務(wù)處理詳細(xì)描述及說明階段控制1.企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況、生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)等因素編制固定資產(chǎn)采購預(yù)算，并由財(cái)務(wù)總監(jiān)下達(dá)，企業(yè)各部門應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行2.由固定資產(chǎn)的使用部門根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)、固定資產(chǎn)的新舊3.由財(cái)務(wù)部固定資產(chǎn)主管組織相關(guān)人員組成固定資產(chǎn)驗(yàn)收小驗(yàn)收，驗(yàn)收主要考察外包裝、規(guī)格、型號、配置、數(shù)4.會計(jì)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的取得方式確定固定資產(chǎn)成本的構(gòu)成，并進(jìn)6.由固定資產(chǎn)使用部門制訂固定資產(chǎn)盤點(diǎn)計(jì)劃并進(jìn)行盤點(diǎn)7.若固定資產(chǎn)盤虧，財(cái)務(wù)部門固定資產(chǎn)主管與固定資產(chǎn)使用部門辦理固定資產(chǎn)注銷手續(xù)；若固定資產(chǎn)盤盈，財(cái)務(wù)部門固定資產(chǎn)主管與固定資產(chǎn)使用部門辦8.固定資產(chǎn)盤虧造成的損失，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益；固定資產(chǎn)盤盈經(jīng)收入9.固定資產(chǎn)使用部門根據(jù)固定資產(chǎn)的使用狀況提10.固定資產(chǎn)維修分為大修理和經(jīng)常修理，大修理應(yīng)經(jīng)過財(cái)務(wù)部門審批后執(zhí)行11.固定資產(chǎn)維修符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本；不符合固定資產(chǎn)確12.固定資產(chǎn)處置包括固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、毀損和報(bào)廢四種情況13.固定資產(chǎn)因出售、轉(zhuǎn)讓、毀損和報(bào)廢而進(jìn)行的處置收入應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，通過“固定資產(chǎn)清理”科目進(jìn)行核算相關(guān)規(guī)范固定資產(chǎn)預(yù)算管理制度固定資產(chǎn)盤點(diǎn)制度固定資產(chǎn)處置制度門固定資產(chǎn)核算制度參照“固定資產(chǎn)采購申請表”門《固定資產(chǎn)驗(yàn)收報(bào)告》□《固定資產(chǎn)盤點(diǎn)報(bào)告》①“固定資產(chǎn)處置申請單”責(zé)任部門階階段1.固定資產(chǎn)計(jì)提折舊審批流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖財(cái)務(wù)總監(jiān)財(cái)務(wù)部經(jīng)理如果復(fù)核不規(guī)范如果復(fù)核不規(guī)范可能造成企業(yè)固可能造成企業(yè)固否否是2如果固定資產(chǎn)的2調(diào)整調(diào)整使用壽命、預(yù)計(jì)方法方法殘值和折舊方法調(diào)整不合理，可資產(chǎn)的損失，并3如果固定資產(chǎn)計(jì)提折舊賬務(wù)處理如果固定資產(chǎn)計(jì)提折舊賬務(wù)處理不規(guī)范，可能導(dǎo)4詳細(xì)描述及說明階段控制1.在固定資產(chǎn)使用過程中，其所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境、技術(shù)環(huán)境有可能對固定資產(chǎn)使用壽命和預(yù)計(jì)殘值產(chǎn)生較大影響，企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽舊方法進(jìn)行復(fù)核2.固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變按照《企業(yè)3.企業(yè)應(yīng)按照法律、行政法規(guī)等的規(guī)定報(bào)送有關(guān)各方備案，機(jī)關(guān)，以供投資者等有關(guān)各方查閱4.固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，計(jì)提的折舊應(yīng)通過“累計(jì)折舊”科目相關(guān)規(guī)范固定資產(chǎn)折舊管理制度參照“固定資產(chǎn)折舊匯總表”責(zé)任部門1.固定資產(chǎn)請購流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖1填寫“固定資產(chǎn)采購申請表“如果固定資產(chǎn)審批審核審批3如果采購過程生重大差錯或舞弊、欺詐行固定資產(chǎn)采購申請應(yīng)符合實(shí)果采購申請不采購審批決策企業(yè)資產(chǎn)損失2否階段結(jié)束是4詳細(xì)描述及說明階段控制1.由固定資產(chǎn)的使用部門根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)、固定資產(chǎn)的新舊程度、使用頻率、運(yùn)行狀2.預(yù)算內(nèi)的固定資產(chǎn)采購由采購部經(jīng)理審核并報(bào)采購總監(jiān)審批，采購總監(jiān)根據(jù)固定資產(chǎn)3.預(yù)算外的固定資產(chǎn)采購由總經(jīng)理審批，總經(jīng)理根據(jù)固定資產(chǎn)預(yù)算、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、市4.采購部經(jīng)理根據(jù)采購總監(jiān)或總經(jīng)理提出的采購申請修改意見確定采購的時(shí)間、內(nèi)容、相關(guān)規(guī)范固定資產(chǎn)采購管理制度參照“固定資產(chǎn)采購申請表”責(zé)任部門采購部、采購申請?zhí)岢霾块T總經(jīng)理、采購總監(jiān)、采購部經(jīng)理、采購申請?zhí)岢霾块T人員階階段1.固定資產(chǎn)租賃流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖承租方承租方如果固定資產(chǎn)出如果固定資產(chǎn)出能造成企業(yè)資產(chǎn)可能導(dǎo)致企業(yè)資費(fèi)業(yè)資產(chǎn)損失或因固定資產(chǎn)移交過審批2填寫“固定資產(chǎn)出租申請單”出租明細(xì)表”34結(jié)束詳細(xì)描述及說明階段控制1.由財(cái)務(wù)部固定資產(chǎn)主管與承租人就固定資產(chǎn)出租期間的維護(hù)保養(yǎng)責(zé)任、租金、歸還期限等相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行協(xié)商2.生產(chǎn)總監(jiān)根據(jù)生產(chǎn)發(fā)展方向、固定資產(chǎn)使用頻率、出租方式等因素對固定資產(chǎn)出租申3.財(cái)務(wù)部固定資產(chǎn)主管與承租方簽訂固定資產(chǎn)出租合同，應(yīng)明確租賃方式、租金金額及4.會計(jì)進(jìn)行賬務(wù)處理：對于融資租賃，收到的租金應(yīng)確認(rèn)為租賃收入；對于經(jīng)營租收到的租金應(yīng)確認(rèn)為收益相關(guān)規(guī)范固定資產(chǎn)租賃管理制度參照“固定資產(chǎn)出租申請單”①“固定資產(chǎn)出租明細(xì)表”責(zé)任部門階階段第7章企業(yè)內(nèi)部控制流程——無形資產(chǎn)1.外購資產(chǎn)請購審批流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖如果無形資產(chǎn)可能造成企業(yè)資產(chǎn)損失或資如果未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)辦理時(shí)間的浪費(fèi)和成本不能選擇最為合適的供應(yīng)商和中標(biāo)單位或因無形資產(chǎn)采購合同未經(jīng)適權(quán)審批而造成舞弊及欺詐行審批審批參與參與4審核審核審核222立22商編制招式式商工活動中標(biāo)采購合同工1使用部門提出采購申請進(jìn)行3結(jié)束詳細(xì)描述及說明階段控制1.無形資產(chǎn)的使用部門根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略的發(fā)展要求和業(yè)務(wù)開展要求，提出無形資產(chǎn)的采購申請2.采購部根據(jù)無形資產(chǎn)采購標(biāo)的額度或重要程度，在遵守企業(yè)相關(guān)采購規(guī)定的前提下確定采購方式，采購方式包括自行詢價(jià)比價(jià)采購、招標(biāo)采購等，企業(yè)也可以根據(jù)采購的不同需求和供應(yīng)商的相關(guān)情況選擇競爭性談判、單一來源采購等采購方式3.財(cái)務(wù)部對《無形資產(chǎn)采購合同》的付款條款等進(jìn)行審核4.資產(chǎn)管理部根據(jù)無形資產(chǎn)的管理特點(diǎn)對《無形資產(chǎn)采相關(guān)規(guī)范□外購無形資產(chǎn)請購審批制度參照門《中華人民共和國著作權(quán)法》責(zé)任部門總經(jīng)理、資產(chǎn)管理部經(jīng)理和相關(guān)人員、采購部經(jīng)理和相關(guān)人員階段階段當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能由1.無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖如果投資和自主開始如果投資和自主研發(fā)預(yù)算未經(jīng)適投資申請此產(chǎn)生重大差錯審批審核或舞弊、欺詐行審批審核開展預(yù)算開展預(yù)算11審批審批審批2撥業(yè)務(wù)未經(jīng)適當(dāng)指導(dǎo)指導(dǎo)權(quán)審批，可能由此產(chǎn)生重大差錯或舞弊、欺詐行審批為，從而使企業(yè)審批審核如果無形資產(chǎn)處審批審批置未經(jīng)適當(dāng)審批審批審批權(quán)限內(nèi)權(quán)限內(nèi)√接下頁批，可能由此產(chǎn)生重大差錯或舞從而使企業(yè)遭受階階段無形資產(chǎn)處置方式及獲取的相關(guān)信息不合法、不可能導(dǎo)致企業(yè)無形資產(chǎn)賬實(shí)不符如查未對無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)管理的相關(guān)資料進(jìn)行及時(shí)存檔，可能導(dǎo)致資料丟失、遺漏等，從而給企業(yè)接上頁賬務(wù)處理結(jié)束2.無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程控制表詳細(xì)描述及說明階段控制1.董事會和總經(jīng)理需要在自身的權(quán)限范圍內(nèi)，對無形資產(chǎn)投資預(yù)算和無形資產(chǎn)自主研發(fā)預(yù)算的編制和預(yù)算執(zhí)行中的重要事項(xiàng)履行審批職責(zé)2.企業(yè)的財(cái)務(wù)、采購以及其他相關(guān)部門參與無形資產(chǎn)的交付和表單或憑證；交付和驗(yàn)收也可以聘請外部專業(yè)機(jī)構(gòu)參與，外部專業(yè)機(jī)構(gòu)的憑證和單據(jù)3,無形資產(chǎn)根據(jù)其內(nèi)容不同，可以選擇采用技術(shù)鑒定來確定無形資產(chǎn)的價(jià)值；如果有必要，也可以聘請外部專業(yè)機(jī)構(gòu)對無形資產(chǎn)進(jìn)行專業(yè)的技術(shù)鑒定，技術(shù)4.無形資產(chǎn)在處置以后，資產(chǎn)管理部應(yīng)及時(shí)調(diào)整無形資產(chǎn)管理的信息理信息的完整、準(zhǔn)確相關(guān)規(guī)范參照“無形資產(chǎn)移交使用驗(yàn)收單”門“無形資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單”“無形資產(chǎn)報(bào)廢單”責(zé)任部門董事會、資產(chǎn)管理部、財(cái)務(wù)部、采購部、無形資產(chǎn)使用部門門總經(jīng)理、資產(chǎn)管理部經(jīng)理和相關(guān)人員、其他相關(guān)部門的人員階階段1.無形資產(chǎn)投資預(yù)算流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖如果投資預(yù)算未經(jīng)規(guī)范而全面的可行性分析和集體審議，可能導(dǎo)致預(yù)算編制缺乏2組織審議開始1擬定無形資一般項(xiàng)目進(jìn)行項(xiàng)目√進(jìn)行項(xiàng)目投資可行性研投資可行性研如果投資預(yù)算未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能由此產(chǎn)生重大越授權(quán)審批，可能由此產(chǎn)生重大差錯、舞弊及欺詐行為而導(dǎo)致?lián)p詐行為而導(dǎo)致?lián)p33審批33審批權(quán)限外審批權(quán)限外審批的存檔而導(dǎo)致資√*結(jié)束詳細(xì)描述及說明階段控制1.資產(chǎn)管理部根據(jù)無形資產(chǎn)的使用效果、生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)等因素?cái)M定無形資產(chǎn)的投資2.總經(jīng)理組織由財(cái)務(wù)部、資產(chǎn)管理部等部門參加的會議，對《3.總經(jīng)理和董事長在授權(quán)范圍內(nèi)對《無形資產(chǎn)投資預(yù)算方案》進(jìn)行審批，授權(quán)劃分的依相關(guān)規(guī)范參照責(zé)任部門董事長、總經(jīng)理、資產(chǎn)管理部經(jīng)理和其他工作人員階階段1.無形資產(chǎn)交付驗(yàn)收流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖外部單位資產(chǎn)管理部研發(fā)部門采購部相關(guān)部門外部單位資產(chǎn)管理部等文件資料帶來損失形資產(chǎn)移交使用驗(yàn)收單”2證明文件和手44開具無形資產(chǎn)有效證明開具無形資產(chǎn)有效證明明文件，辦法理驗(yàn)收手續(xù)法相關(guān)手續(xù)進(jìn)行無形資管理卡”使用部門使進(jìn)行無形資管理卡”使用部門使用無形資產(chǎn)財(cái)務(wù)部進(jìn)行5而導(dǎo)致資料丟*結(jié)束詳細(xì)描述及說明階段控制1.資產(chǎn)管理部組織無形資產(chǎn)研發(fā)部門、無形資產(chǎn)使用部門等部門針對自主研發(fā)的無形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行驗(yàn)收，驗(yàn)收內(nèi)容包括無形資產(chǎn)的價(jià)值、無形資產(chǎn)的有效期限、無形資產(chǎn)的使用2.資產(chǎn)管理部組織采購部、無形資產(chǎn)使用部門等部門針對外購的無形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行驗(yàn)驗(yàn)收內(nèi)容包括無形資產(chǎn)的相關(guān)技術(shù)參數(shù)、無形3.資產(chǎn)管理部應(yīng)針對無形資產(chǎn)的類型和性質(zhì)，及時(shí)向供應(yīng)商或外部單位辦理相關(guān)證明文件或使用手續(xù)。如果企業(yè)購入或者以支付土地出讓金方式取得的土地使地使用權(quán)的有效證明文件；除已經(jīng)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)外，在尚未開企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同、土地使用權(quán)證辦理無形資產(chǎn)的驗(yàn)收手續(xù)；企業(yè)對投資者投入、接受捐贈、債務(wù)重組、政府補(bǔ)助、企業(yè)合并、非貨幣性資產(chǎn)交換、外企業(yè)無4.無形資產(chǎn)的供應(yīng)商或無形資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)和使用權(quán)交易的主管政府部門應(yīng)根據(jù)國家和行業(yè)相關(guān)規(guī)定及時(shí)開具無形資產(chǎn)有效證明文件，辦理無形5.資產(chǎn)管理部、無形資產(chǎn)研發(fā)部門、采購部以及無形資產(chǎn)使用部門根據(jù)本部門在無形資產(chǎn)驗(yàn)收中承擔(dān)的角色，整理、保管由本部門管理的文件資料，并及時(shí)歸檔相關(guān)規(guī)范參照“無形資產(chǎn)移交使用驗(yàn)收單”“無形資產(chǎn)管理卡”責(zé)任部門資產(chǎn)管理部、無形資產(chǎn)研發(fā)部門(生產(chǎn)部、技術(shù)部等)、采購部、財(cái)務(wù)部、無形資產(chǎn)使用部門(銷售部、公關(guān)部等)資產(chǎn)管理部人員、無形資產(chǎn)研發(fā)部門人員、其他相關(guān)部門的人員階階段第8章企業(yè)內(nèi)部控制流程——長期股權(quán)投資1.長期股權(quán)投資管理流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖開始開始對投資項(xiàng)目經(jīng)科學(xué)、嚴(yán)密地評估和論證，可能因決策失誤而審批3審議如果投資行為違審議4資申請》4規(guī)，可能遭受外審批部處罰、經(jīng)濟(jì)損值表》審批不當(dāng)，可能導(dǎo)致審批6接下頁階段階段和資產(chǎn)的流失和浪費(fèi)如果投資核銷沒有經(jīng)過充分調(diào)研或沒有經(jīng)過嚴(yán)格承上頁承上頁資金缺口為不規(guī)范或沒有7編制追加投7編制追加投8審議審議濟(jì)損失和信譽(yù)損審議審議如果投資的收回9不按規(guī)定權(quán)限和9程序進(jìn)行審批或?qū)徍藢徸h審議程序進(jìn)行審批或?qū)徍藢徸h審議投資收回協(xié)議簽訂不合理，就可簽訂投資訂不合理，就可能導(dǎo)致企業(yè)資金編制資產(chǎn)核審議審批審議審議審批審議審批或因可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)虛增清理核銷資致企業(yè)資產(chǎn)虛增結(jié)束詳細(xì)描述及說明階段控制1.由投資部門相關(guān)人員對投資項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)研和分析，對被投資企業(yè)資信情況進(jìn)行調(diào)查或?qū)嵉乜疾?.投資部對投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，編制《投資項(xiàng)目可行性研究報(bào)告》,重點(diǎn)對投資項(xiàng)目的目標(biāo)、規(guī)模、投資方式、投資的風(fēng)險(xiǎn)與收益等作出評價(jià)相關(guān)規(guī)范參照門《項(xiàng)目投資電請》□《追加投資電請報(bào)告》門《資產(chǎn)核銷申詰》責(zé)任部門階階段1.投資項(xiàng)目減值準(zhǔn)備審批流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖開始如果資產(chǎn)減值的1確定和審批不合理、不規(guī)范，可確定和審批不合理、不規(guī)范，可3虛增或資產(chǎn)流虛增或資產(chǎn)流失，造成資金和否2審核減值表”審批審核減值表”4如果資產(chǎn)減值的如果資產(chǎn)減值的會計(jì)處理不規(guī)范或沒有經(jīng)過嚴(yán)格審批，可能導(dǎo)致5增加管理成本或6審核審批披露不當(dāng)而造成審核審批企業(yè)外部投資者的決策失誤結(jié)束詳細(xì)描述及說明階段控制1.由投資部相關(guān)人員在資產(chǎn)負(fù)債表日檢查并判斷投資項(xiàng)目的資產(chǎn)是否發(fā)生減值3.可收回金額應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間的較高者確定4.資產(chǎn)的可收回金額低于其賬目價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相5.資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值資產(chǎn)的折舊和攤銷費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)系統(tǒng)分?jǐn)傉{(diào)整后的資產(chǎn)賬目價(jià)值(1)當(dāng)期確認(rèn)的各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失金額；(2)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額相關(guān)規(guī)范門投資管理制度參照“資產(chǎn)減值表”責(zé)任部門階階段1.投資評估分析流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖如果投資市場調(diào)如果投資市場調(diào)研不夠詳細(xì)或?qū)Ρ煌顿Y企業(yè)的調(diào)被投資企業(yè)的調(diào)查和分析不全面、不客觀，可能導(dǎo)致企業(yè)獲取面、不客觀，可能導(dǎo)致企業(yè)獲取的信息不充分，2造成投資決策失誤誤3如果投資項(xiàng)目未可行性報(bào)告44評估和論證或沒5形成《評估報(bào)告》形成《評估報(bào)告》能因?yàn)闆Q策失誤能因?yàn)闆Q策失誤根據(jù)意見修改結(jié)束詳細(xì)描述及說明階段控制1.由投資部相關(guān)人員對投資項(xiàng)目進(jìn)行分析與論證，對被投資企業(yè)資信情況進(jìn)行實(shí)地考察2.投資部相關(guān)人員還應(yīng)考察被投資企業(yè)管理層或?qū)嶋H控制人的能力、資信等情況。投資項(xiàng)目如有其他投資者，應(yīng)當(dāng)根據(jù)情況對其他投資者的4.由總經(jīng)理委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)對《可行性研究報(bào)告》進(jìn)行獨(dú)估報(bào)告》。重大投資項(xiàng)目必須委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)對可行性5.專業(yè)機(jī)構(gòu)提交《評估報(bào)告》后，總經(jīng)理綜合《可相關(guān)規(guī)范□投資評估管理規(guī)范參照責(zé)任部門總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、投資部相關(guān)人員1.投資決策審批流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖開始員會審查不規(guī)資決策失誤，造經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能產(chǎn)生重大差錯為，從而導(dǎo)致?lián)p失結(jié)束申請》階段審批2’1詳細(xì)描述及說明階段控制1.由總經(jīng)理提交《項(xiàng)目投資申請》,其中應(yīng)包括《投資項(xiàng)目可行性報(bào)告》和《評估報(bào)2.在初審過程中，應(yīng)當(dāng)審查下列內(nèi)容：(1)擬投資項(xiàng)目是否符合國家有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)調(diào)控政策，是否符合企業(yè)主業(yè)發(fā)展(2)擬訂的投資方案是否可行，主要的風(fēng)險(xiǎn)是否可控，是否采取了相應(yīng)的防范措施(3)企業(yè)是否具有相應(yīng)的資金能力和項(xiàng)目監(jiān)管能力(4)擬投資項(xiàng)目的預(yù)計(jì)經(jīng)營目標(biāo)、收益目標(biāo)等是否能夠?qū)崿F(xiàn)，企業(yè)的投資利益能否確所投入的資金能否按時(shí)收回3.董事會對投資審查委員會的審議結(jié)果進(jìn)行審核相關(guān)規(guī)范參照門《項(xiàng)目投資申請》責(zé)任部門1.籌資業(yè)務(wù)管理流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖如果籌資活動違反國家法律、法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失或資34安排不當(dāng)、不能按期償債、資金管理不當(dāng)6分析報(bào)告》82’計(jì)劃》階段審批審核審批5詳細(xì)描述及說明階段控制1.財(cái)務(wù)部每年根據(jù)下年度初步資金預(yù)算及有關(guān)資金安排預(yù)測資金使用情況，編制籌資計(jì)2.籌資主管根據(jù)籌資計(jì)劃辦理與相關(guān)金融機(jī)構(gòu)的借款或融資業(yè)務(wù)手續(xù)，借款合同或融資3.籌資主管根據(jù)投資計(jì)劃或各所屬單位的資金使用計(jì)劃，做好內(nèi)部資金分割使用管理工4.財(cái)務(wù)部根據(jù)內(nèi)部資金《分割使用協(xié)議》做好各所屬單位資金5.財(cái)務(wù)部與金融機(jī)構(gòu)簽訂《借款協(xié)議》,做好借款本息的核對財(cái)務(wù)總監(jiān)審核并由總經(jīng)理審批通過后，歸還金融機(jī)構(gòu)的本息6.財(cái)務(wù)部根據(jù)審核后的相關(guān)會計(jì)憑證做好賬務(wù)處理工作7.籌資主管根據(jù)資金使用狀況及金融市場的變化編制《籌資分析報(bào)告》,報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理、8.財(cái)務(wù)部經(jīng)理定期或不定期對籌資主管的籌資工作進(jìn)行考核，并將相關(guān)規(guī)范籌資業(yè)務(wù)償付控制制度籌資決策審批過程書面記錄制度參照籌資計(jì)劃門借款協(xié)議門籌資分析報(bào)告責(zé)任部門門財(cái)務(wù)部1.籌資授權(quán)批準(zhǔn)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖4弊、欺詐行為，從而資方案》5《公司法》和《證券法》規(guī)定，可能使企業(yè)遭受外部處罰、經(jīng)可能造成債務(wù)和籌資成本信息不真實(shí)，從能產(chǎn)生重大差錯或舞籌資活動2結(jié)束指導(dǎo)階段是否67詳細(xì)描述及說明階段控制2.總經(jīng)理授權(quán)財(cái)務(wù)部經(jīng)理全權(quán)負(fù)責(zé)籌資活動3.財(cái)務(wù)部經(jīng)理授權(quán)籌資主管負(fù)責(zé)具體的籌資活4.籌資主管編制《籌資預(yù)算》,并針對具體籌資程序或籌資活動制定籌理進(jìn)行相應(yīng)的指導(dǎo)顧問和財(cái)務(wù)顧問共同對該項(xiàng)籌資活動對未來凈收益增加的可能性及籌行審核6.如果《籌資預(yù)算》和《籌資方案》不合理，籌資主管應(yīng)對籌資7.籌資主管負(fù)責(zé)以書面形式記錄審核結(jié)果，并特別注明籌相關(guān)規(guī)范籌資授權(quán)批準(zhǔn)管理制度籌資決策審批過程書面記錄制度參照門《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》門《籌資方案】責(zé)任部門總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)部經(jīng)理、籌資主管1.籌資決策管理流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖有依據(jù)上期預(yù)算的進(jìn)而造成企業(yè)負(fù)債執(zhí)行《籌資2審批掛鉤，則會導(dǎo)致籌資落實(shí)到具體的部門及人員3編制《籌資處理的憑證D25階段審批結(jié)束審批4詳細(xì)描述及說明階段控制1.財(cái)務(wù)部籌資主管每年根據(jù)公司下年度的利潤預(yù)算、投資計(jì)劃及有關(guān)資金安排預(yù)測公司的自由資金和長短期融資規(guī)模，編制《籌資計(jì)劃》,按規(guī)定權(quán)限報(bào)批后執(zhí)行4.提出籌資業(yè)務(wù)管理建議，報(bào)送財(cái)務(wù)部經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)和5.籌資主管負(fù)責(zé)對籌資活動的執(zhí)行進(jìn)行考核相關(guān)規(guī)范籌資決策流程管理制度籌資決策責(zé)任追究制度門籌資方案制定辦法參照□《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》《籌資計(jì)劃責(zé)任部門總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)部經(jīng)理、籌資主管、籌資專員1.重大籌資方案審批流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)25確定籌資8結(jié)束如果籌資方案的選擇沒有考慮企業(yè)的經(jīng)營安排就會不合可能造成企業(yè)到期無法償還利息如果籌資沒有考慮籌資成本和風(fēng)險(xiǎn)評估等而使企業(yè)遭受如果籌資決策資金冗余或債審批過政府主管部門相關(guān)部門階段木通過未通過通過46詳細(xì)描述及說明階段控制1.籌資主管編寫兩種以上的《籌資方案》,并報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核2.財(cái)務(wù)總監(jiān)審核并選擇最優(yōu)方案，并將選出的最優(yōu)方案報(bào)總經(jīng)優(yōu)方案，則將《籌資方案》返回籌資主管，重新對《籌4.評估小組綜合考慮籌資成本和風(fēng)險(xiǎn)評估等因素，編制《籌資方案風(fēng)5.評估小組對籌資方案中的籌資成本和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，相關(guān)部門進(jìn)行協(xié)調(diào)6.財(cái)務(wù)總監(jiān)編制《方案可行性報(bào)告》,并報(bào)總經(jīng)理審核、董事會審8.籌資主管根據(jù)通過的《籌資方案》開展籌資相關(guān)規(guī)范參照□《方案可行性報(bào)告》責(zé)任部門財(cái)務(wù)部、政府主管部門、相關(guān)部門階階段第10章企業(yè)內(nèi)部控制流程——預(yù)算1.預(yù)算工作業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖如果預(yù)算目標(biāo)不合如果預(yù)算目標(biāo)不合審批審批2制度如果預(yù)算的下達(dá)和執(zhí)行不力，可能造成預(yù)如果預(yù)算的下達(dá)和執(zhí)行不力，可能造成預(yù)算失去其應(yīng)有的權(quán)威66審批審批77如果預(yù)算分析不正如果預(yù)算分析不正果的獎懲不公平、不9對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果對預(yù)算執(zhí)行情況配合結(jié)束詳細(xì)描述及說明階段控制1.預(yù)算委員會根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略和企業(yè)目標(biāo)擬定企業(yè)預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算政策4.預(yù)算執(zhí)行部門負(fù)責(zé)編制本部門的年度預(yù)算，并5.預(yù)算委員會根據(jù)會議審議結(jié)果編制企業(yè)《年6.董事會根據(jù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略和企業(yè)目標(biāo)制定《年度預(yù)算方7.預(yù)算執(zhí)行部門根據(jù)市場變動情況和實(shí)際8.預(yù)算委員會審核執(zhí)行部門提交的申請，對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整9.預(yù)算委員會根據(jù)預(yù)算執(zhí)行部門提交的《預(yù)算執(zhí)行報(bào)告》對預(yù)10.預(yù)算委員會根據(jù)企業(yè)相關(guān)規(guī)定就預(yù)算執(zhí)行情況制定考核方案，提交人力資源部對預(yù)算相關(guān)規(guī)范參照門《年度預(yù)算方案》“預(yù)算調(diào)整申請表”責(zé)任部門股東大會、董事會、預(yù)算委員會、預(yù)算執(zhí)行部門各預(yù)算執(zhí)行部門人員1.預(yù)算業(yè)務(wù)授權(quán)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖股東大會董事會預(yù)算委員會預(yù)算執(zhí)行部門如果預(yù)算業(yè)務(wù)授權(quán)程序不規(guī)范或權(quán)限模失系不健全或崗位職責(zé)成企業(yè)資源浪費(fèi)和管理效率低下2組織編制、審議、平衡年度預(yù)算草案年度預(yù)算6協(xié)調(diào)、解決預(yù)算執(zhí)行中的具體問題7執(zhí)行情況編制本部門預(yù)算草案5執(zhí)行、控制、分析部門預(yù)算結(jié)束制定企業(yè)階段審批43詳細(xì)描述及說明階段控制1.企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、籌資、物資管理、人力資源、市場營銷等業(yè)務(wù)部門在預(yù)算委員會的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)預(yù)算的編制工作，并配合預(yù)算委員會做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡工作2.企業(yè)預(yù)算委員會主要負(fù)責(zé)擬訂預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算政策；制定預(yù)算管理的具體措施和辦法；5.企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、籌資、物資管理、人力資源、市場營銷等業(yè)務(wù)部門在預(yù)算委員會的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行、7.預(yù)算委員會負(fù)責(zé)考核預(yù)算執(zhí)行情況，督促完成預(yù)算目標(biāo)算委員會做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、控制、分析、考核等工作相關(guān)規(guī)范門預(yù)算管理制度參照責(zé)任部門門股東大會、董事會、預(yù)算委員會、預(yù)算執(zhí)行部門門各預(yù)算執(zhí)行部門人員階段階段1.預(yù)算編制業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖如果預(yù)算目標(biāo)不合如果預(yù)算目標(biāo)不合1理、預(yù)算項(xiàng)目不完1整、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)不科審批整、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)不科審批學(xué)，可能造成企業(yè)預(yù)22學(xué)性和準(zhǔn)確性如果預(yù)算編制程序不343企業(yè)預(yù)算管理體系缺56767結(jié)束詳細(xì)描述及說明階段控制1.預(yù)算委員會根據(jù)預(yù)算目標(biāo)制定各部門的預(yù)算目標(biāo)和編制要求2.各部門根據(jù)預(yù)算委員會發(fā)布的預(yù)算大綱，組織召開部門預(yù)算會議，討論本部門預(yù)算的3.預(yù)算委員會組織召開預(yù)算平衡會議，各部門經(jīng)理及相關(guān)人員參與5.預(yù)算委員會根據(jù)各部門修正后的預(yù)算，形成總體6.企業(yè)年度全面預(yù)算方案經(jīng)股東大會審批后，7.預(yù)算委員會組織并監(jiān)督各部門預(yù)算的執(zhí)行相關(guān)規(guī)范預(yù)算編制規(guī)定參照門《年度全面預(yù)算方案》責(zé)任部門各預(yù)算執(zhí)行部門人員、財(cái)務(wù)部人員1.預(yù)算草案編報(bào)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖規(guī)范，可能造成企業(yè)3如果編制依據(jù)、編制程序、編制方法等未明確規(guī)定，可能造成預(yù)算草案不符合企業(yè)要求結(jié)束《預(yù)算草案》如果預(yù)算編報(bào)程序不預(yù)算管理體系缺乏科階段1詳細(xì)描述及說明階段控制1.預(yù)算委員會應(yīng)當(dāng)在企業(yè)戰(zhàn)略的指導(dǎo)下，以上一年度實(shí)際狀況為基礎(chǔ)，結(jié)合本企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展情況，綜合考慮預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟(jì)政策變動、行業(yè)市場狀況、產(chǎn)化等因素對生產(chǎn)經(jīng)營活動可能造成的影響，根據(jù)各部門業(yè)務(wù)特點(diǎn)和工作實(shí)際，編制相應(yīng)的3.人力資源部根據(jù)年度招聘計(jì)劃、培訓(xùn)計(jì)劃等編制本部門的預(yù)算方案；銷售部根據(jù)銷售目標(biāo)及銷售計(jì)劃編制本部門的預(yù)算方案；生產(chǎn)部根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃編制本部門的預(yù)算方案；采購部根據(jù)銷售計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃編制本部門的采購預(yù)算；財(cái)務(wù)部根據(jù)銷售成入預(yù)算及銷售管理財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算編制年度損益預(yù)算；根據(jù)年度產(chǎn)銷庫存相關(guān)規(guī)范參照印《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》門《銷售計(jì)劃》門《采購計(jì)劃》問《各部門預(yù)算草案》門《招聘計(jì)劃門《培訓(xùn)計(jì)劃》責(zé)任部門預(yù)算委員會、預(yù)算執(zhí)行部門預(yù)算編制專員階段階段1.成本費(fèi)用核算流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖審批審核2產(chǎn)生成本審批審核2產(chǎn)生成本處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信收集、分類整理并匯總憑證4審核上報(bào)的4審核上報(bào)的憑證編制費(fèi)用項(xiàng)目歸集分配和總賬“成本費(fèi)用報(bào)表”經(jīng)適當(dāng)審批或超越授經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能會產(chǎn)生重大差錯或舞弊、欺審核詐行為，從而導(dǎo)致企審核如果成本費(fèi)用核算與客觀經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)不符，產(chǎn)生人為降低成本的現(xiàn)象，會導(dǎo)致企業(yè)的審核審批審核審核審批權(quán)益受損8結(jié)束詳細(xì)描述及說明階段控制1.財(cái)務(wù)部經(jīng)理制定成本費(fèi)用核算制度，并報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核、總經(jīng)理審批2.成本費(fèi)用核算制度得到總經(jīng)理審批后，各相關(guān)部門依照成3.各成本費(fèi)用產(chǎn)生部門對成本費(fèi)用產(chǎn)生的原始憑證進(jìn)行收集、分類、整理并匯總5.會計(jì)審核原始憑證無誤后編制記賬憑證，并報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理進(jìn)行審核6.記賬憑證得到財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核通過后，會計(jì)進(jìn)行成本7.財(cái)務(wù)部會計(jì)定期編制“成本費(fèi)用報(bào)表”,并報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理8.會計(jì)對成本費(fèi)用核算中各類文件進(jìn)行整理、歸檔相關(guān)規(guī)范參照“成本費(fèi)用報(bào)表”責(zé)任部門財(cái)務(wù)部、相關(guān)部門門總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)部經(jīng)理、會計(jì)階段階段1.成本費(fèi)用控制流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖總經(jīng)理財(cái)務(wù)總監(jiān)財(cái)務(wù)部相關(guān)部門人力資源部如果成本費(fèi)用預(yù)測不如果成本費(fèi)用預(yù)測不科學(xué)、不合理，可能因成本費(fèi)用支出超預(yù)因成本費(fèi)用支出超預(yù)算表”2制定“息算或者預(yù)算外支出而制定“息體費(fèi)用預(yù)算表“體費(fèi)用預(yù)算表“審批43措施5審核審批7審核審批7按成本費(fèi)用門“績效考核表”6項(xiàng)考核工作項(xiàng)考核工作審批審批權(quán)限內(nèi)9權(quán)限內(nèi)否否是結(jié)束詳細(xì)描述及說明階段控制1.各個部門編制“部門預(yù)算表”,報(bào)送給財(cái)務(wù)部相關(guān)人員進(jìn)行審核2.財(cái)務(wù)部根據(jù)各個部門提供的資料和各類數(shù)據(jù)，匯總編制總體3.公司“總體費(fèi)用預(yù)算表”得到總經(jīng)理審批后，財(cái)務(wù)5.財(cái)務(wù)部比較各部門經(jīng)營成果和各部門任務(wù)指標(biāo)，制定各部門“績效考核表”7.相關(guān)部門按成本費(fèi)用預(yù)算安排費(fèi)用支出，人力資源部組織實(shí)施各項(xiàng)考核工作10.財(cái)務(wù)部對原始憑證和報(bào)銷單進(jìn)行審核，如果合格，財(cái)務(wù)部按規(guī)定辦理報(bào)銷事宜；如果不合格，則將報(bào)銷申請單和原始憑證返還給相關(guān)部門，讓相關(guān)部相關(guān)規(guī)范參照企業(yè)會計(jì)制度“部門預(yù)算表”“總體費(fèi)用預(yù)算表”□“績效考核表”責(zé)任部門財(cái)務(wù)部、人力資源部、相關(guān)部門□總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)階階段如果成本費(fèi)用的核算和相關(guān)會計(jì)信息不合法、不真實(shí)，可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告失真1.成本費(fèi)用目標(biāo)確定流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖總經(jīng)理財(cái)務(wù)總監(jiān)財(cái)務(wù)部經(jīng)理財(cái)務(wù)部相關(guān)部門如果成本費(fèi)用預(yù)算不符合實(shí)際或預(yù)算編制基礎(chǔ)不準(zhǔn)確，可能因成本費(fèi)用支出超預(yù)算而受企業(yè)權(quán)益受損確定能達(dá)到的目標(biāo)成本23“成本費(fèi)用預(yù)算計(jì)劃”4計(jì)劃”5如果成本費(fèi)用預(yù)測不審批如果成本費(fèi)用預(yù)測不審批審核審核科學(xué)、不合理，可能因成本費(fèi)用支出超預(yù)算或者預(yù)算外支出而因成本費(fèi)用支出超預(yù)算或者預(yù)算外支出而預(yù)測值結(jié)束詳細(xì)描述及說明階段控制1.總經(jīng)理依據(jù)企業(yè)目標(biāo)利潤，結(jié)合未來可能出現(xiàn)的變化因素，測算企業(yè)在現(xiàn)有條件下的3.財(cái)務(wù)部匯總各部門的“成本費(fèi)用預(yù)算計(jì)劃”4.財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)收集以往的成本費(fèi)用資料和企業(yè)外5.財(cái)務(wù)部根據(jù)預(yù)測目標(biāo)、內(nèi)容、要求和所掌握的資料選擇相應(yīng)的預(yù)測方法，分別對數(shù)據(jù)進(jìn)行定量和定性分析，并確定最佳的預(yù)測值，報(bào)送財(cái)務(wù)部經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理進(jìn)行審6.財(cái)務(wù)部根據(jù)財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理的審議意見，將推算的目標(biāo)成本的成本費(fèi)用目標(biāo)進(jìn)行比較和分析，確定最為合理的預(yù)測值7.財(cái)務(wù)部根據(jù)調(diào)整后的預(yù)測值，編制“成本費(fèi)用目標(biāo)實(shí)施表”相關(guān)規(guī)范參照門企業(yè)會計(jì)制度□《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》“成本費(fèi)用預(yù)算計(jì)劃”□“成本費(fèi)用目標(biāo)實(shí)施表”責(zé)任部門財(cái)務(wù)部、相關(guān)部門階階段1.成本費(fèi)用